应试精华第8章第1讲高级会计师-应试精华网校讲义
应试精华会计网校2016高级会计师考试讲义：价值管理
应试精华网校——专注会计14年价值管理是一个不断进行投资和做出包含价值创造在内的决策的连续过程。
价值管理中的“价值”是一个复合概念，它有多种表现形式，包括市场价值、持续经营价值、规划价值、出售价值、账面价值、市场增加价值、智力资本价值、收购价值、客户价值和股东价值等。
企业的价值，客观存在于利益相关者的评价中，主要包括股东价值、员工价值和客户价值。
价值管理开始于战略，结束于取得财务结果。
成功的价值管理，要求将为价值进行管理的理念融合到决策的制定中去，制定决策时，要以决策目标的价值管理作为开端，并且通过财务和非财务手段来支持这个目标。
使用的方法必须体现在战略制定、预算、报告、激励机制、薪酬等主要管理过程中，目的是增进业绩或做出正确的投资决策。
价值管理的主体分为目标、战略、业绩评价、管理过程以及决策。
实现目标需要战略，业绩评价可以控制战略实施的过程，所以可以使企业在管理过程中做出正确的决策。
作为价值创造者与管理者，必须熟悉并正确地进行动态的价值评估。
企业价值评估的目的是分析和衡量企业(或者企业内部的一个经营单位、分支机构)的公平市场价值并提供有关信息，以帮助投资人和管理者改善决策。
价值评估是一种经济“评估”方法，依赖于正确选择模型和有效利用信息。
价值评估可以应用在投资分析、战略分析和财务管理等很多领域。
首先，价值评估是基础分析的核心内容，基础分析的前提条件是企业价值与财务指标之间存在函数关系，这种关系在一定时间内是稳定的，关系的偏离会在一段合理的时间中矫正过来。
基础分析强调资产的真实价值是可以通过其财务指标反映出来的，任何偏离这个真实价值的价值都是低估或高估的表现。
其次，价值评估在战略分析中起核心作用，企业的战略管理涉及企业目标和方向，以及带有长期性、关系企业全局的重大决策和管理。
战略分析旨在使用定价模型清晰地说明经营设想和发现这些设想可能创造的价值，目的是评价企业目前和今后增加股东财富的关键因素。
最后，企业的目标是企业价值最大化，企业需要明确企业战略、财务决策和企业价值之间的关系，并在此基础上实行以价值为基础的管理，从而实现企业发展战略。
应试精华第1章第1讲高级会计师-应试精华网校讲义
2008 年高级会计实务特训精讲班第一讲考纲涉及的会计准则：1. 企业会计准则- No. 1 存货2. 企业会计准则－ NO. 2 长期股权投资3. 企业会计准则－ No. 8 资产减值4. 企业会计准则- No. 13 或有事项5. 企业会计准则- No. 14 收入6. 企业会计准则- No. 18 所得税7. 企业会计准则- No. 19 外币折算8. 企业会计准则- No. 2O 企业合并9. 企业会计准则- No. 22 金融工具的确认和计量10. 企业会计准则-No. 23 金融资产转移11. 企业会计准则－ NO. 28 会计政策、会计估计变更和会计差错更正12. 企业会计准则- No. 29 资产负债表日后事项13. 企业会计准则- No. 30 财务报表列报14. 企业会计准则- No. 33 合并报表15. 企业会计准则- No. 36 关联方披露16. 企业会计准则-No. 37 金融工具列报第一章金融工具本章术语：1.金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
金融工具是金融市场上进行交易的载体，它是规定交易双方受法律保护的权利和义务的交易合约。
广义的金融工具包括货币和信用工具，如黄金、白银钞票以及支票、本票、商业票据、公债券、公司债券、股票、外汇、信用卡等。
狭义的金融工具是指资金缺乏部门向金融盈余部门借入资金或发行者向投资者筹措资金时，依一定格式制成的书面文件，是具有法律效力的契约，即信用工具。
按照金融工具与实体经济的关系，可分为基础金融工具和衍生金融工具。
2.基础金融工具：基础金融工具是在实体经济发展的基础上产生，并直接为生产和流通服务的金融工具。
股票、债券、商业票据等都属于基础金融工具。
3.衍生金融工具：又称金融衍生产品。
是以基础金融工具为标的物所派生出来的各种金融合约及其组合形式。
通过预测股价、利率、汇率等未来行情走势．采用支付少量保证金或权利金签订远期合同或互换不同金融商品等交易形式的新兴金融工具。
应试精华会计网校2016年高级会计师考试讲义：发展战略与财务战略
发展战略与财务战略发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。
(一)发展战略的作用与制定1.发展战略的作用什么都可以出错，战略不能出错;什么都可以失败，战略不能失败。
战略的失败是最彻底的失败!常言道：“三年发展靠机遇，十年发展靠战略”。
企业制定和实施发展战略，具有以下作用：(1)发展战略可以为企业找准市场定位，明确发展方向;市场需求是巨大的、多种多样的，但企业的能力是有限的，一个企业不可能满足所有的市场需求，因此，企业需要确定满足那些市场需求，以什么方式来满足这些市场需求。
这就是“市场定位”。
提到联想，我们会想到“电脑”，提到中华会计网校，我们会想到“会计远程教育”，这就体现了联想和中华会计网校的“市场定位”。
(2)发展战略是企业执行层行动的指南，可以有效避免企业日常经营管理和决策迷失方向，避免或减少盲目决策，浪费资源，丧失发展机会;(3)发展战略是企业管理和内部控制的最高目标，有助于企业强化风险管理，提高决策水平，提升企业经营效率、效果和效益。
【风险理念】高风险、高收益。
无风险也有收益。
企业经营需要冒风险，但要进行必要的控制，要将风险控制在能够承受的范围之内，不能危及到企业的生存。
2.发展战略的制定企业应当在深入分析外部环境和内部资源的基础上，综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用的资源状况和自身优势与劣势等影响因素，制定科学合理的发展战略。
企业发展目标作为指导企业生产经营活动的准绳，通常包括盈利能力、生产效率、市场竞争地位、技术领先程度、生产规模、组织结构、人力资源、用户服务、社会责任等。
【提示】制定发展目标应注意的问题：(1)发展目标应当突出主业，不能过于激进，不能盲目追逐市场热点，不能脱离企业实际，否则可能导致企业过度扩张或经营失败。
(2)发展目标也不能过于保守，否则会丧失发展机遇和动力。
高级会计师资格考试《会计》冲刺串讲讲义【应试精华会计网校】
第八章金融工具会计一、金融资产1、以公允价值计量的且其变动计入当期损益的金融资产：主要指交易性金融资产。
（1）确认标准：为了谋取财务利益、持有期短，即，可能随时变现。
（2）与其他金融资产之间不能重分类；期末无需计提减值准备。
（3）对当期损益的影响（综合性问题，需要考虑以下内容）①取得时支付的相关税费直接计入了损益；②期末，公允价值变动计入当期损益；③转让价差计入当期损益。
2、持有至到期投资（债券投资）（1）确认标准：有到期日、有持有至到期的意图、有财务能力。
（2）计量基础①初始计量：公允价值初始成本=（买价-已到期未领取的利息）+税费②后续计量：摊余成本（账面价值）期末摊余成本=期初摊余成本±折价/溢价摊销-已计提减值准备+应计利息（3）减值期末摊余成本-未来现金流现值＞0的，按照差额计提减值准备。
借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备（计算以后年度投资收益时实际利率不变）（4）计提减值的因素消失，在原计提范围内，转回金额：借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（5）重分类原因：违背原有意图或财务能力变化。
处理方法：将“持有至到期投资”重分类为“可供出售金融资产”：借：可供出售金融资产（转换日的公允价值）贷：持有至到期投资（账面价值）借贷方差额计入“资本公积-其他资本公积”，处置该资产时结转“投资收益”。
3、可供出售金融资产（持有期不确定的债券、持有的少量公司股票）（1）初始计量初始成本=（买价-已宣告未发放的现金股利或已到期未领取的利息）+税费（2）期末计量：公允价值如果期末公允价值>账面价值，借：可供出售金融资产---公允价值变动贷：资本公积--其他资本公积待金融资产出售时，将资本公积结转到“投资收益”。
如果期末公允价值<账面价值，如果没有减值迹象，作上述相反的处理。
如果出现减值迹象，将累计损失（累计的跌价）计入“资产减值损失”。
借：资产减值损失（累计损失=以前期间的跌价+本期跌价）贷：资本公积—其他资本公积（以前期间计入借方金额的转销）可供出售金融资产---公允价值变动当计提减值准备的因素消失（即，公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的）对于债券，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，即：借：可供出售金融资产----公允价值变动贷：资产减值损失对于股票，不得通过损益转回，应计入资本公积—其他资本公积。
应试精华会计网校2016年高级会计师考试大纲归纳第八章知识点(4)
现金结算
现金结算
授予企业的权益工具
服务期限条件：指职工或其他方完成规定服务期限才可行权的条件。
2、
市场业绩条件：指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相
关的业绩条件。
3、
非市场业绩条件：是指除市场条件之外的其他业绩条件。
2、确认、计量
类型 1.确认 权益结算的股份支付 授予日：一般不进行会计处理 现金结算的股份支付 授予日：一般不进行会计处理
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股权激励会计 1、股份支付方式和条件
方式 1、股票期权 涵义 适用情况 结算工具 授予企业的权益工具 授予企业的权益工具
被授予方可以以低价购买公司股票 成长初期或扩张期的企业
2、限制性股票 无偿赠与或低价销售给被授予方， 限 适合于成熟型企业。 制出售时间 3、股票增值权 被授予方可以根据被授予的股票数 适合于现金流充裕的公司 量×（行权日股价-授予日股价）获 得现金奖励，即，延期奖金。 4、虚拟股票 被授予方可以享有分红和股权升值 适合于现金流充裕的公司 收益，利益体现在参与利润分配。 5、业绩股票 被授予方达到业绩目标后， 可以无偿 适合于业绩稳定并持续增 受赠公司的股票。 可行权条件 1、 长、现金流充裕的企业
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4.行权日 借：银行存款 借：应付职工薪酬
资本公积—其他资本公积
贷：现金
贷：股本或库存股
资本公积—股本溢价
等待期内每期期末：
等待期内每期期末：
借பைடு நூலகம்管理费用等
借：管理费用等
贷：资本公积—其他资本公积 2.计量 按授予日权益工具的公允价值计量
贷：应付职工薪酬 按每个资产负债表日负债的公允价值重新计量
应试精华会计网校2016年高级会计师考试讲义：合同管理控制
合同，是指企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。
企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行，切实维护企业的合法权益。
1.合同管理中的主要风险(1)未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。
(2)合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。
(3)合同纠纷处理不当，可能损害企业信誉和形象。
2.合同订立环节的关键控制点及控制措施(1)企业对外发生经济行为，应当订立书面合同。
合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。
对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判。
谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存。
(2)企业应当根据协商、谈判等的结果，拟订合同文本，按照自愿、公平原则，明确双方的权利义务和违约责任，做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏。
(3)企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。
对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行审核。
相关部门提出不同意见的，应当认真分析研究，慎重对待，并准确无误地加以记录;必要时应对合同条款作出修改。
(4)企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。
正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。
授权签署合同的，应当签署授权委托书。
(5)企业应当建立合同专用章的保管制度。
合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。
2012年高级会计师-现场面授班讲义6月3日课程全天讲义(2012-06-05更新)
第一讲知识回顾资本成本（一）主讲刘立强教授含义1.广义资本成本从广义上来讲就是全部资本成本。
其中包括：长期资本、短期资本、企业现有资本以及项目投资中折现率是用资本成本来折现的等2.狭义狭义的资本成本主要是指筹资式的资本成本——筹资所发生的代价。
资本成本1.2.⎧⎪⎧⎨⎨⎪⎩⎩筹资费用：投资初期一次性发生（略）负债筹资——利息（税前）用资费用权益筹资——股利（净利润支付）资本成本一般采用相对数表示：续下讲第二讲 知识回顾 资本成本（二）主讲 刘立强 教授分类1.个别资本成本（1）借款资本成本（2）债券资本成本债券资本成本有非折现成本和折现成本之分(1)=(1)I T K F f -- F ：债券发行价格 （3）股票资本成本①永续型②股利增长率固定型在案例分析题中，区分D 0与D 1的标志性词：D 0 ——基期股利/去年或上年股利/已支付股利/本年支付股利D 1 ——报告期股利/今年股利/第一年股利/未支付将要支付的股利（4）留存收益成本留存收益来自于企业内部自由资金，所以无需筹资费用，f=0注：若没有筹资费用，则留存收益资本成本与发行股票的资金成本相同第三讲 知识回顾 资本成本（三）主讲 刘立强 教授续上讲分类1. 个别资本成本留存收益成本例1.A公司本年支付股利2元，固定股利增长率为5%，价格为10元，f为2%，求股票成本。
解：2(15%)5%26.43% 10(12%)K⨯+=+=⨯-例2：A债券面值1000元，票面利率8%，发行价格950元，税率为25%，筹资费用率2%，求成本解：10008%(125%)6.44%950(12%)K⨯⨯-==⨯-例3：A债券面值1000元，票面利率8%，等价发行，所得税率为25%，筹资费用忽略不计，求成本解：8%(125%)6% K=⨯-=2.综合资本成本综合资本成本又称加权平均资本成本解：平均收入=800090600010100⨯+⨯=8000*90%+6000*10%=7800（元）K KW=∑K：个别资本成本W：饱和权数例：W公司筹资结构下：1.银行借款：100万利率为6%，所得税率为25%2.发行债券：每张面值110元，发行20000张，折价发行，发行价为100元，票面利率8%，所得税率为25%3.发行股票：400万，发行价20元，固定股利2元4.留存收益：300万元筹资费用忽略不计，要求计算综合资本成本。
预算会计与政府会计改革--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第四节讲义1
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第四节讲义１预算会计与政府会计改革预算会计体系、行政事业单位的资产、行政事业单位的负债、行政事业单位的净资产、行政事业单位的收入和支出、行政事业单位的会计报表、政府会计改革。
一、预算会计体系1.财政总预算会计2.行政单位会计3.事业单位会计二、行政事业单位的资产1.行政单位的资产——流动资产、固定资产主要掌握下列内容：（1）有价证券。
行政单位的对外投资，是指行政单位用结余资金购买的国债。
有价证券的利息在实际收到时确认为其他收入。
（2）固定资产。
行政事业单位的固定资产是指使用年限在1年以上、单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
行政事业单位的固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上。
行政单位的固定资产不计提折旧。
固定资产的账面余额与固定基金的账面余额相等。
【例题1】某行政单位与供应商签订采购合同购买设备，价值是10 000元，货到付款，采购发生运费1 000元，差旅费800元，以银行存款支付，设备已安装正常使用，验收合格，财务部门收到发票以后，开出转账支票支付货款。
[答疑编号5186080501：]『正确答案』分析提示:借：经费支出11 800贷：银行存款11 800借：固定资产11 000贷：固定基金11 000【例题2】某行政单位经批准，报废旧的汽车一辆，账面价值180 000元，残料的收入是9 000元，支付清理费300元。
[答疑编号5186080502：]『分析提示』借：固定基金 180 000贷：固定资产180 000借：银行存款9 000贷：其他收入 9 000借：经费支出300贷：银行存款3002.事业单位的资产事业单位的资产与企业单位的资产比较类似，通常包括四大类：流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。
其中，流动资产是指在1年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款及财政授权用款额度、应收及预付款项、存货等。
部门预算管理--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义1
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义1部门预算管理本节主要讲六个问题：中央部门预算的内容及编制规程（一般了解）中央部门收入预算编制（掌握）中央部门支出预算编制（掌握）政府收支分类（重点）中央部门财政拨款结转和结余资金管理（重点）财政支出绩效评价管理（重点）部门预算是政府预算的重要组成部分，反映了政府各个组成部门履行职能时所发生的资金收支情况。
一、中央部门预算的内容及编制规程中央部门包括：党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院等行政机关和中央级的科研机构（如：社科院、工程院）等事业单位。
（一）中央部门预算的内容中央部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。
其核心思想是将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排、综合平衡。
（二）中央部门预算的编制规程1.编制方式部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。
2.编制流程中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程（如下图）：3.预算调整在预算执行过程中，出现国家政策发生变化或重大自然灾害等不可预见因素，由预算单位向上级部门提出预算调整申请，部门进行审核后，对符合预算调整条件的报财政部申请调整预算。
预算调整申请应当包括调整的事项和原因、调整的必要性、调整的金额等。
二、中央部门收入预算编制（一）收入预算的内容中央部门预算收入，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入的总称，是中央部门履行职能的财力保障。
包括：上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。
（二）收入预算的编制要求：合法、完整、准确1.项目合法合规。
应试精华第2章第1讲高级会计师-应试精华网校讲义
2008 年高级会计实务特训精讲班第二章第一讲本章重要概念：1、可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
（1）商品、多余物资类存货：可变现净值＝估计售价－估计销售税费（2）生产用材料类存货：可变现净值＝估计售价－至完工估计发生的成本－估计销售税费2、可收回金额：资产的可收回金额，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
3、资产减值当企业资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失。
4、资产组资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组。
考纲要求：1. 掌握各项资产减值的判定原则2. 掌握各项资产减值计提、转回的方法复习要点：一、存货减值1、存货跌价的判断存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值低于成本。
A. 该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。
B. 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。
C. 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。
D. 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。
2、成本与可变现净值孰低法的应用（1）比较方法企业通常按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。
（2）减值测试的步骤①直接用于出售的商品、多余材料A. 计算该存货的可变现净值该存货的预计售价－预计销售税费B. 计算该存货本期应计提（冲销）的跌价准备期末该存货的实际成本－该存货的可变现净值－已提的准备金＞ 0 计提＜ 0 冲销②需要经过加工的材料、半成品A. 判断用该存货生产的产品是否减值：计算产品的可变现净值，并进行比较：当产品的可变现净值＞产品成本，产品不减值，测试终止，材料仍按照成本计价。
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2008 年高级会计实务特训精讲班第八章行政事业单位财务与会计第一讲【大纲要求】1 、理解和掌握行政、事业单位各要素的构成、计量和确认；2 、理解和掌握国库集中收付制度和收支两条线管理制度，及相关的会计处理；3 、理解和掌握行政事业单位预算管理和绩效评价的主要内容和方法。
§ 8-1 资产和负债一、资产1 、行政事业单位资产的内容行政单位的资产包括：现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料和固定资产等。
事业单位的资产包括：现金、银行存款、材料、对外投资、固定资产、无形资产等。
纳入国库集中收付试点的行政事业单位，其资产类项目还包括“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”。
2 、行政事业单位资产的计量（1）存货计价：同企业。
但增值税要计入存货成本，不能抵扣。
① 2）对外投资：按照实际支付的款项或非现金资产的评估价值作为投资成本。
① 以货币、材料、无形资产投资，借：对外投资（实际支付的款项或非现金资产的评估价值）贷：银行存款、材料、无形资产借贷方的差额计入“事业基金—投资基金”。
同时，借：事业基金 -- 一般基金（实际支付的现金或非现金资产账面价值）贷：事业基金—投资基金②以固定资产投资，借：对外投资贷：事业基金—投资基金同时，按账面价值，借：固定基金贷：固定资产（3）固定资产行政、事业单位固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在 500 元以上，专用设备价值在 800 元以上。
单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算。
行政、事业单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。
科目：固定资产、固定基金行政单位：固定资产＝固定基金事业单位：除了融资租入固定资产之外，固定资产＝固定基金行政、事业单位的固定资产不计提折旧。
（4）无形资产①无形资产取得时的计价：购入的无形资产：以实际成本作为入账价值。
自行开发的无形资产：以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
②无形资产摊销的核算不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期“事业支出”；实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期“经营支出”。
二、负债1 、行政事业单位负债及计量行政单位的负债包括：应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。
事业单位的负债包括：应缴预算款、应缴财政专户款、借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、和应交税金等。
行政事业单位的负债应当按照实际发生数额记账。
2 、行政事业负债的核算（1）应缴预算款属于代收的款项，指按规定应缴入国家预算的款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃物变价款等。
收到应缴预算的各种款项时，借：银行存款、现金贷：应缴预算款上缴时，作相反分录（2）应缴财政专户款指按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。
应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。
实行预算外资金结余上缴办法的单位，收到应缴财政专户的各项收入时，借：银行存款、现金贷：事业收入定期结算预算外资金结余时，借：事业收入贷：应缴财政专户款上缴财政专户时，借：应缴财政专户款贷：银行存款实行比例上缴的单位，收到应缴财政专户的各项收入时，借：银行存款、现金贷：事业收入应缴财政专户款§ 8-2 净资产一、行政事业单位净资产的内容行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。
事业单位的净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余。
二、净资产的核算（一）基金：固定基金、事业基金、专用基金1 、固定基金（行政事业单位均有）…… 取得（除融资租赁外）固定资产或清理固定资产时，随固定资产而确认或转销。
2 、事业基金（事业单位独有）（1）一般基金：主要有两个来源①事业单位收支结转事业结余结转结余分配结转事业基金（一般基金）；②拨款转入余额留下的部分结转事业基金（一般基金）（2）投资基金（事业单位的投资基金是事业单位对外投资所占用的基金）… 由一般基金结转或固定基金结转。
（二）结余1 、行政单位结余：正常经费结余与专项资金结余。
2 、事业单位结余：事业结余和经营结余。
事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（上缴上级支出 + 拨出经费＋对附属单位补助 + 事业支出＋非经营业务负担的销售税金）事业结余应当在年末转入结余分配；经营结余＝经营收入－经营支出 + 经营业务负担的销售税金通常应当在年末转入“结余分配”，但如为亏损，则不予结转。
3 、事业单位结余分配内容：计算应交所得税和计提专用基金――职工福利基金。
§ 8-3 收入和支出一、收入（一）行政事业单位收入1 、行政单位收入的内容行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。
（1）拨入经费：行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。
（2）预算外资金：财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
（3）其他收入：是指行政单位拨入经费、预算外资金收入以外的各项收入。
包括：①有偿服务收入，指行政单位利用自己的设施对外提供有偿服务而取得的收入，包括非独立核算的招待所收入、浴池收入、交通运输服务收入等；②有价证券及银行存款的利息收入；③固定资产和废品变价收入；④出租固定资产取得的价款；⑤零星杂项收入。
2 、收入的确认和计量：确认原则：收付实现制计量方法：各项收入应当按照实际发生数额记账。
3 、核算（未实行国库集中收付的）（1）科目：拨入经费、预算外资金收入、其他收入取得各项收入，借：银行存款贷：拨入经费、预算外资金收入、其他收入年终结账时，将本科目贷方余额 ( 不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费 ) 转入“结余”：借：拨入经费、预算外资金收入、其他收入贷：结余（二）事业单位收入1 、事业单位收入的内容事业单位收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。
2 、收入的确认和计量事业单位的收入通常应当采用收付实现制核算，即在实际收到款项时予以确认；事业单位的经营收入，可以采用权责发生制核算，即在提供劳务或者发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。
3 、收入的核算（1）科目：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、其他收入（2）账务处理：收到款项时，借：银行存款贷：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、其他收入期末结转，借：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、其他收入贷：事业结余、经营结余二、支出（一）行政单位支出1 、行政单位的支出的内容行政单位的支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。
行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。
经常性支出：行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出；专项支出：行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。
2 、行政单位支出的计量：按照实际支出数额记账。
3 、行政单位支出的核算科目：经费支出发生支出，借：经费支出贷：银行存款等年度终了，借：结余贷：经费支出行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。
（二）事业单位支出1 、事业单位的支出内容事业单位的支出是指事业单位为开展业务活动或其他活动所发生的各项资金耗费及损失，以及用于基本建设项目的开支，包括事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出等。
2 、事业单位支出的计量：按照实际支出数或实际发生数记账。
3 、拨入专款的核算事业单位的拨入专款是指事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。
（1）科目：拨入专款专款支出（2）账务处理：①对于不具体使用专项资金，只是从上级或财政部门收到专项资金、并向所属单位下拨专项资金的事业单位，只设置“拨入专款”和“拨出专款”两个科目。
②对于使用专项资金的事业单位收到拨款，借：银行存款贷：拨入专款使用专款，借：专款支出贷：银行存款在年终结账时，对已完工的项目，借：拨入专款贷：专款支出对冲后的余额，按规定上缴部分，借：拨入专款贷：事业基金－一般基金§ 8-4 会计报表一、会计报表的种类行政单位会计报表包括：资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。
事业单位会计报表主要包括：资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。
资产负债表：是预算会计中的一张主表。
是按“资产 + 支出 = 负债 + 净资产 + 收入”的平衡公式设置。
收入支出表：也是预算会计中的一张主表。
事业单位会计中称为“收入支出表”，行政单位会计中称为“收入支出总表”，总预算会计中的“预算执行情况表”实际上也属于收支表。
二、编报年度决算的相关规定（略）§ 8-5 国库集中收付制度国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
目的：使预算单位用款及时和便利，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。
一、国库单一账户体系1 、国库单一账户体系的构成（略）2 、预算单位应设立的银行账户（1）零余额账户（一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户）：用于财政授权支付和清算。
预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
（2）特设专户：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。
二、收入收缴：直接缴库和集中汇缴（略）三、支出拨付1 、内容：财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。
根据管理需要，包括：①工资支出，即预算单位的工资性支出；②购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；③零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；④转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。