第十一章-税收法律制度 PPT课件

2020高/4等/1 教育出版社
2
2 税法 税法是调整国家与纳税人之间的税收征纳关系的法律规范的总称。税收和税法 的关系是十分密切的，税法是税收的法律表现形式，而税收则是税法所确定的 具体内容。国家税收的完成需要法律强制力保证实施。 (二)我国税法的作用 我国税法通过确认税收关系和调整税收活动，发挥着下列重要作用： (1)税法是国家及时足额地取得财政收入的重要保障。 (2)税法是国家宏观调控经济的法律手段。 (3)税法为国家加强对企业的财务监督提供法律依据。 (4)税法对维护国家主权和经济利益，促进对外经济技术交往起了重要作用。 (5)税法有利于纳税人有效地保护其自身的合法权益。 综上所述，国家为了保证税收工作正常、有序进行，必须加强和完善我国的税 收法制建设。
2020高/4等/1 教育出版社
4
2 税收法律关系的客体 税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利、义务所指向的对象。其 种类包括实物、货币和行为。税收法律关系的客体是征税对象的法律表现。 3 税收法律关系的内容 税收法律关系的内容，是指税收法律关系的主体依法所享有的权利和承担的义 务。 它是税收法律关系的核心。
2020高/4等/1 教育出版社
7
一、税收分类
Hale Waihona Puke 二、我国当前的主要税种2020高/4等/1 教育出版社
8
我国的税收制度是由多种不同的税种构成的，将各种税按照一定的标准加以归类，可 以更好地认识各类税的特征，以便建立合理的税制结构，加强税种之间的配合，发挥 税收的职能作用。税收的分类一般有以下几种： (一)按征税对象的分类
2020高/4等/1 教育出版社
11
4 增值税的税收减免 下列项目免征增值税： (1)农业生产者销售的自产农业产品。 (2)避孕药品和用具。 (3)古旧图书。 (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 (6)来料加工、采件装配和补偿贸易所需进口的设备。 (7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 (8)销售自己使用过的物品。 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。
2020高/4等/1 教育出版社
3
(一)税收法律关系的概念和特征 税收法律关系是指国家和纳税人依照税法的规定，在税收的征纳过程中形成的 权利、义务关系。它有如下特征： (1)税收是以国家为主体而形成的特定的分配关系，因此在税收法律关系中国 家始终处于征税主体的地位，由税务机关和其他法定机关代表国家行使征税权。 (2)在税收法律关系中，征税一方主要享有征的权利，纳税一方主要负有纳的 义务，所以双方的权利与义务是不对等的，税款的缴纳具有无偿性。 (3)税收法律关系产生的依据是税法的规定。当事人应依法行使权利和履行义 务。 (二)税收法律关系的构成要素 税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体、内容三部分构成的。 1 税收法律关系的主体 税收法律关系的主体，是指参与税收法律关系，依法享有权利和承担义务的当 事人。税收法律关系的主体可以分为征税主体和纳税主体。
一、税收与税法 二、税收法律关系 三、税法的基本结构
2020高/4等/1 教育出版社
1
(一)税收与税法的概念 1 税收 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定，对一部分社会 产品或国民收入进行强制的、无偿的分配，取得财政收入的一种形式。税收既 是一个历史范畴又是一个经济范畴。税收是实现国家政治、经济、文化等职能 的物质基础，是国家财政收入的重要来源。我国的税收是取之于民、用之于民 的社会主义性质的税收，体现了国家与纳税人根本利益的一致性。 税收与其他财政收入相区别的形式特征是： (1)强制性。即税收的征收以国家政治权力为依据，国家通过立法将该权力予 以确认，要求纳税人必须根据法律规定照章纳税，否则就要受到法律的制裁。 (2)无偿性。即国家取得税收收入既不需要返还，也无需对纳税人付出任何代 价。 (3)固定性。即国家按照法律预先规定的范围、数额、环节等要求进行征收， 不得随意改变。
2020高/4等/1 教育出版社
5
税法作为一种法律规范，除具有一般经济立法所要求的外部表现形态，还具有 自己独特的内部结构。它是由若干要素组成的，其中，纳税义务人、征税对象、 税率是构成税法三个最基本的要素。 (一)纳税主体 纳税主体又称纳税人，是指在税收法律关系中依法负有纳税义务的单位和个人。 (二)征税对象 征税对象又称为纳税客体，即指对什么标的物征税。它是我国税种划分的主要 依据，是明确各个税种界限的尺度。 (三)税目 税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化，具体体现 了征税的范围，反映了征税的广度。 (四)税率 税率是指应征税额与征税对象之间的比例。
2020高/4等/1 教育出版社
6
(五)纳税环节 纳税环节是指在产品流转过程中应当缴纳税款的环节。 (六)纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 (七)减免税 减免税是根据国家政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免于征税的 一种特殊规定。减免税的具体形式有税基式减免、税率式减免和税额式减免。 (八)违章处理 违章处理是指税务机关对纳税人违反税法的行为所采取的制裁措施，如加收滞 纳金等。 (九)税务争议 税务争议是指纳税人对税务机关在征税过程中行使征税权利的行为有不同意见 而产生的争议，有关税务争议的解决也是税法的一个重要内容。
2020高/4等/1 教育出版社
10
(一)增值税 1 增值税的概念 增值税是以商品和劳务在流通各环节的增加值为征税对象的一种流转税。增值税特点 是税源广、税收中性和避免重复征税。 2 增值税法的基本内容 (1)增值税的纳税人 (2)增值税的征税对象 (3)增值税的税基 3 增值税的税率 增值税一般纳税人税率分为基本税率(17%)、低税率(13%)和零税率(0)。纳税人 销售或者进口货物，除适用低税率的以外，税率为17%。
1 流转税 2 所得税 3 财产税 4 行为税 5 资源税 (二)按税收管理和使用权限分类 1 中央税 2 地方税 3 中央地方共享税
2020高/4等/1 教育出版社
9
(三)按税收与价格关系分类 1 价内税 2 价外税 (四)按税收的计税标准分类 1 从价税 2 从量税 另外，税收还可以按税赋是否可以转嫁分为直接税和间接税，按税收收入形态分为 实物税和货币税等。