中国税收PPT课件
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税收知识普及ppt课件
五、税收的职能
◎ 随着社会经济的不断发展变化，税收的职 能作用也在不断扩大，现在税收主要有筹集收入、 调控经济、调节分配三大职能。
五、税收的职能
1、税收是财政收入的主要来源
最主要、最有效，最可靠。 我国的税收收入占国家财政 收入的90％以上。
五、税收的职能
2、税收是调控经济运行的重要手段
国家可以通过税收法律、法规政策来确 定征与不征，征多征少，从而调控经济总量， 调整产业结构、产品结构，调节地区、行业差 距，引导社会资源的有效配置。再如，引导消 费，保护资源和环境等。
三、税收的来和去
着力改善民生，保障公民福利：
“学有所教，劳有所得， 病有所医，老有所养， 住有所居。”
四、税收大家庭
❖ 货物和劳务税：
增值税、消费税、营业税、 车辆购置税、关税
❖ 所得税：
个人所得税、企业所得税、 土地增值税
❖ 财产税：
房产税、城市房地产税、 城镇土地使用税、耕地占用税、 车船税、船舶吨税、契税、资 源税
二、什么是税收
◎ 税收就是国家为满足社会公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的标准 和程序，参与国民收入分配，强制地、 无偿地取得财政收入的一种方式。
◎ 在我国，税收已经有4000多年的历 史了。追根溯源，税收的历史跟国家一 样久远 。
三、税收的来和去
◎ 税收来源于社会剩余产品，是社会剩余 产品的一部分，是广大劳动人民生产创造出 来的。也就是说，税收是由广大纳税人缴纳 的。 ◎ 当然这个纳税人的范围是很广泛的，可 以是企业也可以是普通的自然人。 ◎ 因此说，税收最终来源于我们每个人， 大家都在为国家税收收入作着贡献。
消费税：
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品 再征收一道消费税。
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
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12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
第二章 税收制度基础 《中国税收》PPT课件
第一节 税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠 、时间式优惠
– 1. 税基式优惠 – （1）税收扣除 – （2）亏损结转 – 2.税率式优惠
第一节 税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠 、时间式优惠
– 3.税额式优惠 – （1）直接的免税和减税 – （2）税收抵免 – 4.时间式优惠
惠。 – 2.地方性优惠 – 地方性优惠，即由地方人民代表大会或地方政府规定的优惠
。
第一节 税种的基本要素
• 三、纳税期限与纳税地点
（一）纳税期限
– 纳税期限是纳税人缴纳税款的期限，包括税款计算 期和税款缴纳期。
第一节 税种的基本要素
• 四、纳税期限与纳税地点
（二）纳税地点
– 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。不同的税种， 由于征税对象和纳税人的性质不同，对纳税地点的 规定也不同。
– 纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承 担纳税义务的起始时间。
第一节 税种的基本要素
• 二、税基与税率
（一）税基
– 税基是计算应纳税额的基数。 – 以实物量为税基的税种称为从量税；以价值量为税
基的税种称为从价税。以价格与税收的关系为标准 ，从价税可将税收划分为价内税与价外税。价内税 是以含税价格为税基的税；价外税是以不含税价格 为税基的税。
第二章 税收制度基础
第一节 税种的基本要素
• 一、征税对象、纳税义务人与纳税义 务发生时间
（一）征税对象
– 征税对象是应当纳税的物件或事实。它表明政府对 什么东西征税或经济社会中的什么东西应当纳税。
– 征税对象可以包括物与行为两大类。
第一节 税种的基本要素
税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
第十章 土地税 《中国税收》PPT课件
部分，税率为50%。 • 4.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税东率北财为经大60学%出。版社
第二节 土地增值税
• 四、税收优惠
• 1.对建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土 地增值税。
• 2.对转让旧房作为廉租住房、经济适用住房以及改造安置住房房源,增值 额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
人; • (4)土地使用权共有的,共有各方分别为纳东税北财人经大。学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（三）纳税义务发生时间
• 1.纳税人新征收的土地
• 2.以出让或转让方式有偿取得土地使用权
• 3.纳税人购置、出租、出借房屋用地
• 4.纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇
合作建房出售；(10)纳税人将房地产作价入股进行投资
、联营；(11)纳税人代他人建房；（12）房地产的重新
评估。
东北财经大学出版社
第二节 土地增值税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（二）纳税人
• 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附属物并取得收入的单位和 个人。
• （2）文化事业的优惠。
• （3）公共用地优惠。
• 2.居民生活优惠
• (1)安全防范用地优惠。
• (2)个人出租住房优惠。
• 3.困难性优惠
东北财经大学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 四、税收优惠
（三）政治性优惠 • 国家机关、人民团体、军队自用的土地,
免征城镇土地使用税。 • 由财政部门拨款的事业单位自用的土地,
• 2.土地增值税的类型
• (3)全额土地增值税与超额土地增值税
第二节 土地增值税
• 四、税收优惠
• 1.对建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土 地增值税。
• 2.对转让旧房作为廉租住房、经济适用住房以及改造安置住房房源,增值 额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
人; • (4)土地使用权共有的,共有各方分别为纳东税北财人经大。学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（三）纳税义务发生时间
• 1.纳税人新征收的土地
• 2.以出让或转让方式有偿取得土地使用权
• 3.纳税人购置、出租、出借房屋用地
• 4.纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇
合作建房出售；(10)纳税人将房地产作价入股进行投资
、联营；(11)纳税人代他人建房；（12）房地产的重新
评估。
东北财经大学出版社
第二节 土地增值税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（二）纳税人
• 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附属物并取得收入的单位和 个人。
• （2）文化事业的优惠。
• （3）公共用地优惠。
• 2.居民生活优惠
• (1)安全防范用地优惠。
• (2)个人出租住房优惠。
• 3.困难性优惠
东北财经大学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 四、税收优惠
（三）政治性优惠 • 国家机关、人民团体、军队自用的土地,
免征城镇土地使用税。 • 由财政部门拨款的事业单位自用的土地,
• 2.土地增值税的类型
• (3)全额土地增值税与超额土地增值税
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
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税收的固定性是指国家征税必须通过法律形式，预先规定征税对象、 纳税人和征税标准等征纳行为规范，按照预定的规定征纳。
目录
三 税收原则
（一） 西方税收原则
1. 税收效率原则 税收效率原则是针对资源而言的，即税收对经济资源 的配置应依据效率准则，实现效率目标。 2. 税收公平原则 税收公平原则是针对收入分配而言的，即税收对收入 再分配应依据公平准则，实现公平目标。
同 的 税 种 构 成 税 收 制
期 限 和 减 税 免 税 等 。
目 、 税 率 、 纳 税 环 节
要 包 括 纳 税 人 、 征 税
成 税 种 。 构 成 税 种 的
个 层 次 。 一 是 不 同 的
税 收 制 度 的 内 容 主
理的同即家税种度二、对要要要
法法。使的、一。是纳象素素有
、
目录
二、税制要素
目录
4.纳税环节
2.两次课征制
1.一次课征制
3.多次课征制
目录
5.纳税期限 1. 税款的结算期限
目录
2. 税款的缴库期限
6.减税免税
税额式减免
3.
目录
1.
税基式减免
2.
税率式减免
7.违章处理
1
• 违章行为
2 3
• 违章处理措施
• 税务争议的处理程序
目录
一、税收负担
（一）税收负担的含义
税收是国家凭借政治权力对国民收入进 行的再分配，就纳税人而言，国家征税直接 减少了他们在国民收入分配中所得的份额， 即减少了纳税人的经济利益，从而形成负担。 所以税收负担是指由于国家征税而使纳税人 损失了经济利益而承受的经济负担。
目录
3.税率
比例税率
1
2
累进税率DDiiaagg22rraamm
目录
3 定额税率
4.纳税环节
纳税环节是指在商品流转过程 中缴纳税款的环节。任何一种税都 要确定纳税环节，有的税种纳税环 节比较明确、固定，有的税种则需 要在许多流转环节中选择和确定适 当的纳税环节。根据纳税环节的多 少对商品流转额征税可以分为以下 三种课征制度。
税收稳定原则是指税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定目
标，促使经济稳定发展。
目录
国际贸易改变了我们的 生活，也改变了这个世界， 纵观历史，国际贸易经历了 从无到有的过程，发展至今 其作用已相当强大，但追溯 其产生和发展， 可以说有血有泪。
目录
一、税收制度
（一）税收制度的含义
税收制度简称税制，是指国家对税收 这种无偿、强制和规范性的分配活动以法 律或法规形式制定和颁布的一整套具体课 税办法的总称，或者说是国家以法律形式 确定的各种课税制度的总和，是规范国家 征税和纳税人纳税的法律法规。
目录
一、税收制度
（一）税收制度的含义
等律三同税财般构不税税主构三
。
法 规 ， 如 税 收 征 收 管
是 规 范 税 款 征 收 程 序
一 税 种 的 内 容 也 不 相
种 存 在 较 大 的 差 异 ，
产 税 等 类 别 ， 不 同 国
都 包 括 流 转 税 、 所 得
成 税 收 制 度 的 具 体 税
目录
二、税收的特征
1. 强制性 税收的强制性包括两个方面。 一是税收分配关系的建立具有强制性。
二是税收征收过程具有强制性。 2. 无偿性
税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分， 由国家预算安排， 直 接用于满足国家行使职能的需要，不再直接返 还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。 3. 固定性
1 税收基础认知 2 税收制度 与税收要素 3 税收负担及其转嫁 4 我国的税制
目录
1.掌握税收的概念、特征和原则； 2.了解税收制度的构成要素； 3.理解超额累进税率和超率累进税率； 4.熟悉我国现行税制体系的构成； 5.了解我国的税收管理体制。
目录
一·税收的概念 二·税收的特征 三·税收原则 四·税收分类
1.征税对象
2.纳税人 3. 税率 4.纳税环节
5. 纳税期限
6. 减税免税 7.违章处理
目录
1.征税对象
A
B
税目
计税依据
C
D
税源
税本
目录
2.纳税人
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即纳 税主体。
法律角度看，纳税人可以是法人，也可以是自然人。法人是指 按照法律程序，经工商行政管理机关审查批准和登记，具备必要的 生产手段和经营条件，实行独立经济核算并能承担经济责任，依法 行使权利和履行义务的单位，如社会团体、公司和企业等；自然人 是指具有权利主体资格并能以自己的名义独立享有财产权利，承担 法律义务，能在法院和仲裁机关起诉的个人。同一个税种的纳税人 可以随着客观经济情况的变化而变化。
目录
一、税收的概念
。凭借税政收治是权国力家，为按向照社法会律提规供定公，共强物制品、， 无偿地获得财政收入的一种特定分配方 式。税收可以从以下三个方面来理解。 （1） 征税的主体是国家。 （2） 征税的目的是为社会提供公共物 品。 （3） 税收必须以法律为依据。
目录
二、税收的特征
税收是世界各国普遍采用的一种财政收入形 式。与其他财政收入形式比较，税收具有强制性 、无偿性、固定性三个基本特征，这三个特征通 常被称为税收“三性”。
与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人是指税款的最终负 担者。纳税人是税法明确规定的，而对负税人税法不作规定；纳税 人可以是负税人，也可能不是负税人。纳税人与负税人不一致时， 称为税负转嫁或转移，税负转嫁或转移是一个复杂的经济现象，在 税法中不便作出规定。
目录
3.税率
税率是指应纳税额与计税依据之间的 法定比例。它是计算应纳税额的尺度，体 现了征税的程度。税率是税收制度的中心 环节，因为税率的高低一方面关系到政府 财政收入和纳税人的负担水平，另一方面 国家的鼓励和限制政策要通过税率来体现， 所以必须科学合理地设计税率。我国现行 税率大体可分为三类。
目录
三 税收原则
（二） 社会主义税收原则
1. 公平税负原则 2. 讲求效率原则
所谓讲求效率原则，就是以最少的劳动耗费实现最大的经济效益。我国社会 主义税收主要对企业纯收入进行分配，税收的增长主要来源于生产的发展和社会 经济效益的提高。 3. 财政原则
组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞 的任务，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率和公 平原则都是在组织财政收入的过程中实现的。 4. 税收稳定原则
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三 税收原则
（一） 西方税收原则
1. 税收效率原则 税收效率原则是针对资源而言的，即税收对经济资源 的配置应依据效率准则，实现效率目标。 2. 税收公平原则 税收公平原则是针对收入分配而言的，即税收对收入 再分配应依据公平准则，实现公平目标。
同 的 税 种 构 成 税 收 制
期 限 和 减 税 免 税 等 。
目 、 税 率 、 纳 税 环 节
要 包 括 纳 税 人 、 征 税
成 税 种 。 构 成 税 种 的
个 层 次 。 一 是 不 同 的
税 收 制 度 的 内 容 主
理的同即家税种度二、对要要要
法法。使的、一。是纳象素素有
、
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二、税制要素
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4.纳税环节
2.两次课征制
1.一次课征制
3.多次课征制
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5.纳税期限 1. 税款的结算期限
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2. 税款的缴库期限
6.减税免税
税额式减免
3.
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1.
税基式减免
2.
税率式减免
7.违章处理
1
• 违章行为
2 3
• 违章处理措施
• 税务争议的处理程序
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一、税收负担
（一）税收负担的含义
税收是国家凭借政治权力对国民收入进 行的再分配，就纳税人而言，国家征税直接 减少了他们在国民收入分配中所得的份额， 即减少了纳税人的经济利益，从而形成负担。 所以税收负担是指由于国家征税而使纳税人 损失了经济利益而承受的经济负担。
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3.税率
比例税率
1
2
累进税率DDiiaagg22rraamm
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3 定额税率
4.纳税环节
纳税环节是指在商品流转过程 中缴纳税款的环节。任何一种税都 要确定纳税环节，有的税种纳税环 节比较明确、固定，有的税种则需 要在许多流转环节中选择和确定适 当的纳税环节。根据纳税环节的多 少对商品流转额征税可以分为以下 三种课征制度。
税收稳定原则是指税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定目
标，促使经济稳定发展。
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国际贸易改变了我们的 生活，也改变了这个世界， 纵观历史，国际贸易经历了 从无到有的过程，发展至今 其作用已相当强大，但追溯 其产生和发展， 可以说有血有泪。
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一、税收制度
（一）税收制度的含义
税收制度简称税制，是指国家对税收 这种无偿、强制和规范性的分配活动以法 律或法规形式制定和颁布的一整套具体课 税办法的总称，或者说是国家以法律形式 确定的各种课税制度的总和，是规范国家 征税和纳税人纳税的法律法规。
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一、税收制度
（一）税收制度的含义
等律三同税财般构不税税主构三
。
法 规 ， 如 税 收 征 收 管
是 规 范 税 款 征 收 程 序
一 税 种 的 内 容 也 不 相
种 存 在 较 大 的 差 异 ，
产 税 等 类 别 ， 不 同 国
都 包 括 流 转 税 、 所 得
成 税 收 制 度 的 具 体 税
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二、税收的特征
1. 强制性 税收的强制性包括两个方面。 一是税收分配关系的建立具有强制性。
二是税收征收过程具有强制性。 2. 无偿性
税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分， 由国家预算安排， 直 接用于满足国家行使职能的需要，不再直接返 还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。 3. 固定性
1 税收基础认知 2 税收制度 与税收要素 3 税收负担及其转嫁 4 我国的税制
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1.掌握税收的概念、特征和原则； 2.了解税收制度的构成要素； 3.理解超额累进税率和超率累进税率； 4.熟悉我国现行税制体系的构成； 5.了解我国的税收管理体制。
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一·税收的概念 二·税收的特征 三·税收原则 四·税收分类
1.征税对象
2.纳税人 3. 税率 4.纳税环节
5. 纳税期限
6. 减税免税 7.违章处理
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1.征税对象
A
B
税目
计税依据
C
D
税源
税本
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2.纳税人
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即纳 税主体。
法律角度看，纳税人可以是法人，也可以是自然人。法人是指 按照法律程序，经工商行政管理机关审查批准和登记，具备必要的 生产手段和经营条件，实行独立经济核算并能承担经济责任，依法 行使权利和履行义务的单位，如社会团体、公司和企业等；自然人 是指具有权利主体资格并能以自己的名义独立享有财产权利，承担 法律义务，能在法院和仲裁机关起诉的个人。同一个税种的纳税人 可以随着客观经济情况的变化而变化。
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一、税收的概念
。凭借税政收治是权国力家，为按向照社法会律提规供定公，共强物制品、， 无偿地获得财政收入的一种特定分配方 式。税收可以从以下三个方面来理解。 （1） 征税的主体是国家。 （2） 征税的目的是为社会提供公共物 品。 （3） 税收必须以法律为依据。
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二、税收的特征
税收是世界各国普遍采用的一种财政收入形 式。与其他财政收入形式比较，税收具有强制性 、无偿性、固定性三个基本特征，这三个特征通 常被称为税收“三性”。
与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人是指税款的最终负 担者。纳税人是税法明确规定的，而对负税人税法不作规定；纳税 人可以是负税人，也可能不是负税人。纳税人与负税人不一致时， 称为税负转嫁或转移，税负转嫁或转移是一个复杂的经济现象，在 税法中不便作出规定。
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3.税率
税率是指应纳税额与计税依据之间的 法定比例。它是计算应纳税额的尺度，体 现了征税的程度。税率是税收制度的中心 环节，因为税率的高低一方面关系到政府 财政收入和纳税人的负担水平，另一方面 国家的鼓励和限制政策要通过税率来体现， 所以必须科学合理地设计税率。我国现行 税率大体可分为三类。
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三 税收原则
（二） 社会主义税收原则
1. 公平税负原则 2. 讲求效率原则
所谓讲求效率原则，就是以最少的劳动耗费实现最大的经济效益。我国社会 主义税收主要对企业纯收入进行分配，税收的增长主要来源于生产的发展和社会 经济效益的提高。 3. 财政原则
组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞 的任务，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率和公 平原则都是在组织财政收入的过程中实现的。 4. 税收稳定原则