小型微利企业所得税优惠政策培训坡头区国家税务局

小型微利企业 所得税优惠政策培训
坡头区国家税务局
前言

中小企业是推动国民经济经济发展和促进 市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别 是小微企业的发展，近年来，国家出台了一 系列税收优惠政策。下面，我们就小型微利 企业的所得税优惠政策的有关内容进行学习。
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一、小型微利企业条件认定
二、小型微利企业享受的优惠政策 三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方 式 四、小型微利企业税收优惠政策及管理方式 调整前后的区别 五、享受小微企业所得税优惠政策案例
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将二季度累计减免税额12000元填入企业所得税月（季）度预 缴纳税申报表（A类）第13行“减：减免所得税额” 二季度应补（退）的所得税额=80000x25%-120002000=6000元 三季度：累计利润26万元，因为利润超过20万元，低于30 万元，停止享受减半征税政策，仍可享受减低税率政策，享 受的减免税额为 三季度累计减免税额=260000x5%=13000元 将三季度累计减免税额13000元填入企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）睇13行“减：减免所得税额”。 三季度应补（退）的所得税额=260000x25%-130006000-2000=44000元
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五、享受小微企业所得税优惠政策案 例


（案例一）查账征收 某工业企业A公司从事国家非限制和禁止行业， 企业所得税征收方式为查账征收，2014年从业人数 为12人，资产总额为280万元，企业所得税年度汇 算清缴应纳税所得额7.5万元，在今年4月10日完成 了一季度预缴申报，申报利润额为2万元，享受的 减免税额为第一季度累计减免税额 =20000x15%=3000元，缴纳税款2000元。 二季度：累计利润8万元，可享受减半征税政 策，享受的减免税额为第二季度累计减免税额 =80000x15%=1小微企业所得税优惠政 策的方式

符合规定条件的小型微利企业，查账征收方式企业， 在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时，可以自 行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机 关审核批准。 核定征收方式企业，在季度预缴、年度汇算清缴企 业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优 惠政策，无须税务机关审核批准。但在报送年度企 业所得税纳税申报表时，应同时将企业人数、资产 总额情况报税务机关。
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（二）小微企业汇算清缴企业所得税时，按 以下规定执行： 小微企业在预缴时享受了优惠政策，但年度 汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴 税款。

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四、小型微利企业税收优惠政策及管 理方式调整前后的区别

（一）扩大减半征税的年应纳税所得额

（二）核定征收的小型微利企业也可以享受 企业所得税优惠政策 （三）小型微利企业所得税优惠政策审批方 式精简方便

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一、小型微利企业条件认定

《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微 利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件 的企业：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
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从业人数和资产总额指标，应按企业全 年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之 和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以 其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相 关指标。

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二、小型微利企业享受的优惠政策
符合规定条件的小型微利企业，均可按照规 定享受小型微利企业所得税优惠政策。小微 企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按 20%征收(国家税务总局公告2015年第17号)， 以及财税〔2015〕34号 文规定的减半征税优 惠政策。
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（一）小微企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： 1、查账征收的小型微利企业。 （1）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得 额不超过20万元（含）的，预缴时累计实际利润额 不超过20万元的享受的减免税额为实际利润的15%。 具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x15% (2) 年度应纳税所得额高于20万元，低于30万元 （含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利 润超过20万元，但低于30万元的小型微利企业，享 受减免的所得税额为实际利润额的5%，具体计算 公式：减免所得税额=实际利润额x5%。 （3）年度应纳税所得额高于30万元的企业，预缴 时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减 免。
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1、减低税率政策：符合条件的小微企业年应 纳税所得额高于20万元，但不超过30万元 （含30万元），减按20%的税率征收企业所 得税。 2、减半征税政策：自2015年1月1日至2017 年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元 （含20万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳 企业所得税。
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3、本年度新办的小型微利企业预缴企业所得 税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不 超过20万元的，可以享受减半征税政策；超 过20万元的，停止享受减半征税政策；超过 30万元的，停止享受减低税率政策。 4、企业根据本年度生产经营情况，预计本年 度符合小型微利企业条件的，季度、月份预 缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所 得税优惠政策。
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1、核定征收的小型微利企业。 （1）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得 额不超过20万元（含）的，预缴时累计实际利润额 不超过20万元的享受的减免税额为实际利润的15%。 具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x15% (2) 年度应纳税所得额高于20万元，低于30万元 （含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利 润超过20万元，但低于30万元的小型微利企业，享 受减免的所得税额为实际利润额的5%，具体计算 公式：减免所得税额=实际利润额x5%。 （3）年度应纳税所得额高于30万元的企业，预缴 时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减 免。