本量利分析培训课件(PPT 75张)
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企业财务管理经典实用课件--本量利分析
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
本量利分析最全PPT
二、本量利分析的基本假定
★成本性态分析的假定 ★相关范围及线性假定 ★产销平衡和品种结构稳定的假定 ★变动成本法的假定 ★目标利润的假定
本量利分析的前提
1.成本性态分析前提
假设企业的全部成本可以合理地，或者说比较准确地分解为固 定成本与变动成本。
2.相关范围假设前提 3.变动成本计算前提
期间假设成本的固定性与变动性体现在特定期间，成本金额的 大小也是在特定的期间内加以计量的。 业务量假设固定成本和变动成本是在一定业务量范围内分析和 计量的结果。
第一节 本量利分析概述
（1）在保本点不变的条件下，销售量超过保本点一个单位，即可获得一个单位的贡献边际的盈利，销售量越大，能实现的盈利越多。
本量分析的基本涵义 假定计算利润以息税前利润为前提。
(4)验证贡献边际率与变动成本率的关系。 二是实际或预计销售量(额)保持不动，则保本销售量(额)变动会引起安全边际反方向变动。
第四章本量利分析
What-If分析
企业销售量、价格、成本一定的情况下，利 润会是多少？
企业想要保本，销售量必须达到多少？
企业要想获得一定的盈利，销售量必须达到 多少？
市场价格下降了，要想维持现有的利润水平， 销售量必须增长多少？
企业降低价格可以促进销售，价格究竟应为 多少，才能保证企业利润最大化？
贡献边际总额 单位贡献边际 贡献边际率 变动成本率
贡献边际总额（Tcm）
贡献边际是指产品的销售收入与相应变 动成本之间的差额 。
贡献边际=销售收入－变动成本 =单位贡献边际×销售量 =销售收入×贡献边际率 =固定成本＋营业利润
贡献边际指标的性质：
贡献边际虽然不是企业的营业利润， 但它与企业利润的形成有着密切的关系。 因为贡献边际首先用于补偿企业的固定 成本，只有当贡献边际补偿的固定成本 还有剩余时，企业才会实现盈利。
chapter 3 本量利分析幻灯片PPT
奉献毛益率： ＣＭＲ＝〔20／50〕
×100％＝40％
按金额计算的盈亏临界点为：
Ｖ×ＳＰ＝50000／40％＝125000〔元〕
4
二、盈亏临界点分析
❖ 盈亏临界点作业率 ❖ 定义：盈亏临界点销售量占企业正常销售量的百分比 ❖ 公式：
盈 亏 临 界 点 作 业 率 = 盈 亏 正 临 常 界 销 点 售 销 量 售 量 1 0 0 %
安 全 边 际 = 现 有 正 常 销 售 量 - 盈 亏 临 界 点 销 售 量
❖ 相对指标：
安 全 边 际 率 = 现 有 安 正 全 常 边 销 际 售 量 1 0 0 %
平安边际率∈〔0，1〕 越接近于１，企业 越“平安〞。
❖ 以例【3-1】为例，假设企业实际销售为4500件。
❖
平安边际=4500-2500=2000〔件〕
❖为生产决策和定价决策作出最优抉 择
❖对保证目标利润实现的目标销 售量和目标销售额进行预测
❖通过对利润的敏感性分析，估 量销售单价、销售量和成本水平 的变动对目标利润的影响
本-量-利 分析 的用途
❖规划目标利润，编制利润预算 和责任预算
❖对全面预算和责任预算的执行 情况进行业绩评价
二、盈亏临界点分析
二、盈亏临界点分析
例【3－1】
2
盈亏临界点的销售量：
变动本钱率： ＢＲ＝〔30/50〕×100％
＝60％
5
Ｖ＝50000／〔50-30〕＝2500〔件〕
例3-1 某企业生产和销售单 一产品，该产品的单位售价 为50元，单位变动本钱为30 元，固定本钱为50000元
1
3
单位奉献毛益： ＣＭ＝50-30＝20
一、本-量-利分析的概论
×100％＝40％
按金额计算的盈亏临界点为：
Ｖ×ＳＰ＝50000／40％＝125000〔元〕
4
二、盈亏临界点分析
❖ 盈亏临界点作业率 ❖ 定义：盈亏临界点销售量占企业正常销售量的百分比 ❖ 公式：
盈 亏 临 界 点 作 业 率 = 盈 亏 正 临 常 界 销 点 售 销 量 售 量 1 0 0 %
安 全 边 际 = 现 有 正 常 销 售 量 - 盈 亏 临 界 点 销 售 量
❖ 相对指标：
安 全 边 际 率 = 现 有 安 正 全 常 边 销 际 售 量 1 0 0 %
平安边际率∈〔0，1〕 越接近于１，企业 越“平安〞。
❖ 以例【3-1】为例，假设企业实际销售为4500件。
❖
平安边际=4500-2500=2000〔件〕
❖为生产决策和定价决策作出最优抉 择
❖对保证目标利润实现的目标销 售量和目标销售额进行预测
❖通过对利润的敏感性分析，估 量销售单价、销售量和成本水平 的变动对目标利润的影响
本-量-利 分析 的用途
❖规划目标利润，编制利润预算 和责任预算
❖对全面预算和责任预算的执行 情况进行业绩评价
二、盈亏临界点分析
二、盈亏临界点分析
例【3－1】
2
盈亏临界点的销售量：
变动本钱率： ＢＲ＝〔30/50〕×100％
＝60％
5
Ｖ＝50000／〔50-30〕＝2500〔件〕
例3-1 某企业生产和销售单 一产品，该产品的单位售价 为50元，单位变动本钱为30 元，固定本钱为50000元
1
3
单位奉献毛益： ＣＭ＝50-30＝20
一、本-量-利分析的概论
企业财务管理经典实用课件：本-量-利分析共42页PPT
战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
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（2）线性假设。
（3）企业每期生产的产品均在当前销售出去（即产销平衡）； （4）产品结构稳定。∑P＝∑px－∑bx－a
无论是固定成本还是变动成本，其固定性与
变动性均体现在特定的期间内，其金额的大 小也是在特定的期间内加以计量而得到的。 随着时间的推移，固定成本的总额及其内容 会发生变化，单位变动成本的数额及其内容 也会发生变化。
（1）确定销量
固定成本 目标利润 销量 单位边际毛益
（2）确定单位贡献毛益
固定成本 目标利润 单位边际毛益 销量
（3）确定固定成本
固定成本 销量 单位贡献毛 目标
3、贡献毛益率方程式及其变形
1.贡献毛益率、变动成本率 贡献毛益率是贡献毛益与销售收入的比值或单位贡献毛益与单 价的比值，其计算公式为：
注意：贡献毛益也分为制造贡献毛益（生产 贡献毛益）和产品贡献毛益（总营业贡献毛 益）。通常，如果在贡献毛益前未加定语，则 指产品贡献毛益。
制造贡献毛益总额=销售收入-变动生产成本
=销量×单位制造贡献毛益
产品贡献毛益总额=制造贡献毛益总额-变动 销售及行政管理费
v【例9-2】续【例9-1】确定甲产品单位制造 贡献毛益、制造贡献毛益总额、单位产品贡献 毛益、产品贡献毛益总额。
【例9-1】 某企业只生产甲产品，每月发生固定生产成本 2 000元，固定销售费用200元，固定管理费用100元。产 品单价10元，单位变动生产成本6元，单位变动销售费用 1元，单位变动管理费用0.5元，计划产销量1 000件，其 预期息税前利润为多少？
息税前利润=销量×单价-销量×单位变动成本固定成本
单位制造贡献毛益=10-6=4（元）
制造贡献毛益总额=1 000×10-1 000×6=1000×4=4 000（元） 单位产品贡献毛益=4-1.5=2.5（元） 产品贡献毛益总额=4 000-1 000×1.5=2 500（元）
贡献毛益与固定成本之间的差额为息税前 利润。亦即产品贡献毛益在补偿全部固定 成本后，其余额即为息税前利润。 贡献毛益基本方程式为：P＝Tcm－a＝cmx－a
第九章 本量利分析
本章要点： 本量利分析的意义，掌握其在保本及盈利状态 下的应用 贡献毛益、保本分析、安全边际等重要概念及 其应用意义 利润敏感分析的意义、敏感分析对利润的影响
第九章
第一节 第二节 第一节
本量利分析
本量利分析概述 盈亏临界分析与利润敏感性分析 本量利分析的应用
第一节 本量利分析概述
一、本量利的基本方程式及其变形
1.本量利的基本方程式 总成本=固定成本+变动成本
利润=收入-成本
利润=收入-（固定成本+变动成本） =销量×单价-（销量×单位变动成本+固定成本） =销量×单价-销量×单位变动成本-固定成本
P = px – bx – a
上式表述了销售量、固定成本、单价、单位变动成本及固定成本 与利润之间的变量关系，为本量利的基本方程式。
目标税后利润 税前目标利润 1所得税率
二、 贡献毛益的方程式及其变形 1.贡献毛益及基本方程式
贡献毛益，又称贡献边际或边际贡献，是指 产品的销售收入扣除其变动成本后的余额。贡 献毛益首先用于补偿固定成本，余额是企业的 利润。
如果贡献毛益总额大于固定成本，企业盈利；如果贡献
毛益总额等于固定成本，企业盈亏持平；如果贡献毛益 总额小于固定成本，企业会发生亏损。
息税前利润=贡献毛益总额-固定成本
=销量×单位产品贡献毛益-固定成本总额
【例9-3】续【例9-1】预期该产品息税前利
润。
v预期息税前利润=2 500-（2 000+200+100）=200（元）
2.贡献毛益方程式的变形
即在息税前利润确定的前提下，计算销量、
单位贡献毛益和固定成本总额。
贡献毛益总额 变动成本 销售收入 变动成本 变动成本 1 销售收入 销售收入 销售收入 销售收入
多品种产销情况下，可用贡献毛益率的基本 方程式确定息税前利润。
贡献毛益率基本方程式：
息税前利润=贡献毛益总额-固定成本 =销售收入×贡献毛益率-固定成本 =销售收入×（1-变动成本率）-固定成本
固定成本 目标利润 销售量 单价 单位变动成本
(3)确定单位变动成本
固定成本 目标利 单位变动成本 单价 销售量
(4)确定固定成本
固定成本=销量×单价-销量×单位变动成本-目标利润
值得注意的是，本量利分析中所指利润为息税前 利润(EBIT)，如果企业将税后利润确定为经营目标 ,应将税后利润还原为息税前利润再行计算相关指 标。
本量利分析是成本、业务量（此处特指销量）和
利润依存关系分析的简称，又称CVP分析 （cost-volume-profit analysis） 。它着重研 究成本、业务量和利润之间的数量依存关系，揭 示其变化规律，同时为企业的预测、决策、规划 和控制提供依据。
前提假设
（1）固定成本与变动成本都有其相关范围；
贡献毛益有三种表现方式，分别为：单位贡 献毛益、贡献毛益总额和贡献毛益率。
(1)单位贡献毛益。即：单位贡献毛益=单价-单位变动成本 cm=p-b=Tcm/x (2)贡献毛益总额。贡献毛益总额=销售收入总额-变动成本总额 Tcm=px-bx=cm*x (3)贡献毛益率。（相对数） 贡献毛益总额 单位贡献毛 贡献毛益率 销售收入总额 单价 cmR=Tcm/px=cm/p=1-bR（bR——变动成本率）
=1000×10-1000×7.5-2300=200（元）
v 本量利的基本方程式的变形
——在预计的目标息税前利润和其他条件已知的情况下， 可以分别确定等式右侧的p、x、b、a等参数值。
(1)确定单价
固定成本 目标利润 单价 单位变动成本ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 销售量
p＝b＋（a＋P）/ x
(2)确定销售量
贡献毛益总额 单位贡献毛 贡献毛益率 100 % 100 % 销售收入 单价
贡献毛益总额=销售收入×贡献毛益率
变动成本率是指变动成本在销售收入中所占比重
变动成本 单位变动成 变动成本率 100 % 100 % 销售收入 单价
贡献毛益率与变动成本率的关系：
贡献毛益率 变动成本率