关于中小型企业审计底稿重要科目审计说明规范写法
关于中小企业审计底稿重要会计科目审计说明规范（征求意见稿）为了规范中小企业审计底稿中会计科目的审计说明，特对重要会计科目订立如下审计说明规范，中小企业审计底稿的审计说明需按如下规范填写，具体如下：1、货币资金①是否已进行了现金盘点，账实是否相符（索引号：）；②是否以获取银行对账单与银行调节表，银行对账单与账面是否相符，对银行未达账是否进行了调整，调整金额××元；企业银行账户有多少，已发多少份银行询证函，是否已取得银行询证函回函，调整后的银行存款余额是否与银行询证函相符（索引号：）；③是否存在受限制的货币资金，如有详细说明（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
2、交易性金融资产①交易性金融资产是什么及投资期间，其计价方法是否按公允价值计量，前后期是否一致，是否取得投资或出售的相关资料（索引号：）；②当年按公允价值计算的收益或损失是否已在公允价值变动正确列示，如存在调整，调整金额××元（索引号：）；③有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有详细说明（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
3、应收票据①是否取得企业应收票据备查薄，备查薄记录是否与账面一致（索引号：）；②是否已对应收票据进行监盘，是否对已贴现及背书转让的票据进行核对并记录，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据（索引号：）；③是否存在应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的票据，如有详细说明（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
4、应收账款①应收账款坏账准备是否已按账龄计提足，个别认定法计提的坏账依据是什么，是否已取得按个别认定法计提坏账准备的应收账款资料，是否对坏账准备进行了调整，调整金额××元（索引号：）；②是否已对应收账款余额发询证函，发函数量多少，占应收账款余额的××%，收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的应收账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及期后收款情况等（索引号：）；③是否存在不属于销售结算业务的应收账款，如有，是否已做调整（索引号：）；④是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的应收账款（索引号：）；⑤根据银行存款和债务询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件，是否存在已被抵押或出售的应收账款（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
5、预付账款①大额预付账款的支付是否根据有关合同支付（索引号：）；②是否对一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性进行评估，不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已调整转入其他应收款，金额××元（索引号：）；③是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的预付账款，是否已在会计报表附注正确列示（索引号：）；④是否已对预付账款余额发询证函，占预付账款余额的××%，收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的预付账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
6、其他应收款①其他应收款的类型有什么，各类型金额××元（索引号：）；②是否存在费用挂账的情况，如有，金额××元，是否已进行调整（索引号：）；③是否已对其他应收款余额发询证函，占其他应收款余额的××%，收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的其他应收款是否已执行替代测试（索引号：）；④其他应收款坏账准备是否已按账龄计提足，个别认定法计提的坏账依据是什么，是否已取得按个别认定法计提坏账准备的其他应收账款资料，是否对坏账准备进行了调整，调整金额××元（索引号：）；⑤是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的其他应收款，是否了解交易事项目的及原因、检查合同等相关文件资料，是否已在会计报表附注正确列示（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
7、存货①企业的类型，存货主要种类，各存货种类的金额，存货核算的流程，成本结转的方法；②在进行截止测试过程中是否发现跨期存货未入账的情况，如有是否已进行调整，调整金额××元（索引号：）；③是否已进行成本结转计价测试，测试结果是否存在差异，是否需要调整（索引号：）；④是否存在长期挂账的发出商品及委托加工商品，如有，说明原因，是否已做调整，调整金额××元（索引号：）；⑤是否进行期末存货跌价准备测试，市场价格取自什么信息平台，存货如发生跌价是否已调整，调整金额多少，是否发生已计提跌价准备的存货出售后转销跌价准备或当期核销的情况，账务处理是否正确（索引号：）；⑥是否存在向关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]购买的存货，交易价格是否符合市场价格，如不符合，说明原因（索引号：）；⑦是否存在被质押的存货，是否已在会计报表附注正确披露（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
8、其他流动资产①说明其他流动资产的种类是什么，各种类金额是多少，如何进行账务处理（索引号：）；②审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
9、可供出售金融资产①可供出售金融资产是什么及投资期间，其计价方法是否按公允价值计量，前后期是否一致，是否取得投资或出售的相关资料（索引号：）；②可供出售金融资产是否有市场价格，如有，请列示审计基准日市场价格并说明是否存在减值（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
10、长期股权投资①应纳入合并范围的子公司多少家，实际纳入合并范围的子公司多少家，如有差异，说明原因；持股未达到50%以上但纳入合并范围的有多少家，说明原因；持股超过50%但不纳入合并范围的有多少家，说明原因（索引号：）；②是否取得对外投资的协议、验资报告、被投资单位审计报告或报表报表等资料（索引号：）；③按权益法核算的企业期末是否已计算损益调整，如有调整，调整金额多少（索引号：）；④长期股权投资是否存在质押、担保情况，如有，说明具体情况，是否已在会计报表附注正确披露（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
11、投资性房地产①投资性房地产是什么种类，会计计量模式是什么，前后期是否一致，按公允价值计量确定依据及方法是什么；②是否已核对房产证、土地证原件，是否存在对外抵押、担保的情况（索引号：）；③与之相关的租金收入是否已足额确认，会计处理是否正确（索引号：）；④是否存在与关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]进行交易，是否已在会计报表附注正确披露（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
12、固定资产①被审计单位固定资产计提折旧方法，折旧期限是否符合企业自订会计政策的规定，前后期是否一致；②是否对固定资产折旧进行测算，与账面计提折旧相比是否存在较大差异，差异是否已进行调整，调整金额是多少（索引号：）；③是否对固定资产进行盘点，是否编制固定资产盘点报告（索引号：）；④房屋产权是否清晰，是否已核对房产证原件，是否存在固定资产对外抵押、担保及资产保全的情况，金额是多少（索引号：）；⑤本期是否存在对外处置固定资产情况，对外处置价格如何确定，处置金额多少，会计处理是否正确（索引号：）；⑥是否存在与关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]进行固定资产交易，相关交易是否符合市场价格，是否已在会计报表附注正确披露（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
13、在建工程①在建工程是否存在借款费用资本化的情况，资本化依据是什么，测算后资本化金额是否正确，如有调整，调整金额是多少（索引号：）；②本期减少的在建工程与结转固定资产的在建工程金额是否一致，如不一致，说明原因；是否存在已达到可使用状态但未结转固定资产的在建工程，是否已进行了调整，调整金额是多少；已结转的在建工程取得的是否工程结算合同并与合同核对相符（索引号：）；③是否存在账面长期挂账的在建工程，说明原因（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
14、长期待摊费用①经测算长期待摊费用的摊销期限是否与企业自定的会计政策相符，前后期是否一致（索引号：）；②对于预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用，其摊余价值是否已转销（索引号：）；③审计测算的摊销金额是否与账面摊销金额列示相符（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
15、递延所得税资产①企业用于计算递延所得税资产的税率是多少，与企业所得税税率是否一致，（索引号：）；②当期确认的递延所得税是否与相关科目应确认的递延所得税一致（如应收款坏账准备，存货跌价准备、待弥补亏损等），递延所得税当期发生额与所得税—当期递延所得税是否一致（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
16、其他非流动资产①其他非流动资产的种类是什么，各种类金额是多少（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
17、短期借款①账面余额与借款协议、银行询证函核对是否一致（索引号：）；②抵押、质押借款的抵押物是什么，列明细；担保借款担保方是谁（索引号：），是否已在会计报表附注正确披露；③经测算借款利息金额多少，与实际账面列支是否相符，如有调整，调整金额多少（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
18、应付票据①是否取得企业应付票据备查薄，备查薄记录是否与账面一致；账面余额与银行询证函核对是否一致（索引号：）；②是否存在逾期未兑付票据，逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款（索引号：）；③是否存在应付关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的票据，是否已在会计报表附注正确列示（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
19、应付账款①是否存在应付账款长期挂账的情况（一年以上），说明原因，是否可能无需支付；账龄超过3年大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，偿还记录及单据是否真实（索引号：）；②是否检查资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，有无未及时入账的应付账款（索引号：）；③是否已对应付账款余额发询证函，占应付账款余额的××%，对未回函的应付账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查购货合同、订单、发票、发运凭证及期后付款情况等（索引号：）；④是否存在应付关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的账款，是否已在会计报表附注正确列示（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。
所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。
2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。
审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。
4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。
这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。
底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。
同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。
2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。
审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。
底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。
4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。
这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。
5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。
在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。
审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。
注意：1200字以上，以下是840字。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
审计说明参考格式
目录1.1货币资金 (4)1.2交易性金融资产 (5)1.3应收票据 (6)1.4应收账款 (7)1.5预付账款 (9)1.6应收利息 (10)1.7应收股利 (11)1.8其他应收款 (12)1.9存货（注：该科目在制造业和贸易业企业非常重要，要求就具体情况作详细说明，不能只参考本说明中列示事项） (13)1.10可供出售金融资产 (16)1.11持有至到期投资 (17)1.12长期股权投资 (18)1.13固定资产及累计折旧 (19)1.14在建工程 (21)1.15无形资产 (22)1.16递延所得税资产 (23)2.1短期借款 (24)2.2应付票据 (25)2.3应付账款 (26)2.4预收账款 (26)2.5应付职工薪酬 (27)2.6应交税费 (28)2.7其他应付款 (29)3.1实收资本 (30)3.2未分配利润 (31)4.1营业收入 (32)4.2营业成本 (34)4.3销售费用 (35)4.4管理费用 (36)4.5财务费用 (37)4.6投资收益 (38)4.7所得税费用 (39)2.13 (41)2.14 (41)2.15 (41)2.16 (41)3.1 (41)3.2 (41)3.3 (41)3.4 (41)1.1货币资金一、现金1.现金余额发生额变动分析浏览现金明细科目，借方发生额主要为：贷方发生额主要为：关注银行存款明细账中，有无实际为现金收支，账务处理直接入银行存款科目的情况，检查银行存款相关凭证的结果为：2．现金盘点表见二、银行存款：1、编制银行存款余额明细表，见。
（1）复核加计后与总账数、日记账合计数核对结果为：。
（2）非记账本位币银行存款户名为：，折算汇率及折算金额经验算，情况为：。
2、取得各银行对账单和余额调节表，调节后余额和明细表余额相符情况为：。
3、分析余额调节表的未达账事项，检查有无异常或需要调整的事项，检查结果为：4、函证银行存款（银行借款、质押、担保、承兑汇票）情况：（1）向在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行，企业共有个银行存款账户，发函户，未对其他户发函的原因为：。
审计工作底稿的说明
审计工作底稿的说明由于审计工作底稿比较重要，内容较多，我们需要对其进行相关的说明，这样才能对其进行深入的了解。
(一)审计工作底稿基本要素1.审计工作底稿的标题;2.审计过程记录;3.审计结论;4.审计标识及其说明;5.索引号及编号;6.编制者姓名及编制日期;7.复核者姓名及复核日期;8.其他应说明事项。
(二)审计工作底稿基本要素说明1.审计工作底稿的标题每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间(如果与交易相关)。
2.审计过程记录在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面：(1)具体项目或事项的识别特征识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志;识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同;对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
(2)重大事项及相关重大职业判断重大事项通常包括：①引起特别风险的事项;②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;④导致出具非标准审计报告的事项。
(3)针对重大事项如何处理不一致的情况如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况。
包括但不限于：①注册会计师针对该信息执行的审计程序;②项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况;③项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况。
3.审计结论(1)注册会计师需要根据所执行审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表发表审计意见的基础。
(2)在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出并记录的审计结论。
4.审计标识及其说明每张底稿都应包含对已实施程序的性质和范围所作的解释，以支持每一个标识的含义。
小企业审计工作底稿编制说明
小企业审计工作底稿编制说明一、初步业务活动相关工作底稿编制说明1、初步业务活动是签约前为了确定是否建立和保持客户关系而实施的审计程序，包括首次接受委托和连续审计两种情况。
2、初步业务活动目的为：第一、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任才能；第二、确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；第三、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
3、在首次接受委托时注册会计师需要了解委托单位基本情况、业务事项的具体内容以及初步考虑审计风险，同时评估事务所的专业胜任能力和独立性，最后根据与前任注册会计沟通结果确定是否接受委托。
并将上述情况记录在业务承接（或保持）评价表中。
4、根据《中国注册会计师审计准则第1152 号——前后任注册会计师的沟通》第七条规定，在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评估，以确定是否接受委托。
在沟通之前，后任注册会计师需要取得被审计单位书面同意。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
5、在确定接受委托后，注册会计师需要与被审计单位就业务约定书条款进行沟通，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
6、连续审计的情况下，只需要根据被审计新情况在前期底稿的基础上进行修订即可。
二、风险评估相关底稿编制说明（一）审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
现代风险导向审计，以被审计单位的重大错报风险为导向，对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围。
将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果。
（二）风险评估工作底稿包括了解被审计单位及其环境、舞弊风险因素评估、律师询证函、财务报表分析及确认重要帐户、重要流程、项目组讨论会纪要、重大错报风险评估及其应对汇总表以及审计计划书。
审计工作底稿的范文
审计工作底稿的范文审计工作底稿范文近年来，审计工作在我国经济快速发展的背景下起到了至关重要的作用。
审计工作底稿是审计师在工作中留下的书面记录和凭证，对于保障工作的准确性和可靠性起着至关重要的作用。
下面是一个700字的审计工作底稿范文。
审计工作底稿项目名称：A公司财务状况审计基本信息：A公司成立于20XX年，主要经营销售电子产品。
本次审计目的是对A公司20XX年度的财务状况进行审计，以核实财务报表的真实性和准确性。
审计过程及结果：1. 了解A公司的基本情况审计师通过与A公司的财务人员进行会议，了解公司的组织结构、业务模式以及财务管理制度等基本情况。
并参观了公司的办公场所以及生产场地。
2. 进行财务报表的初步分析审计师通过分析A公司的财务报表，对其财务状况进行初步评估，包括资产负债表、利润表和现金流量表的比较分析。
初步评估结果显示，A公司的财务状况良好，有利于公司的持续发展。
3. 确认财务数据的准确性和可靠性审计师对A公司的财务数据进行进一步的确认，包括银行存款、应收账款、应付账款等主要财务数据的详细审核。
通过与银行和客户进行多次沟通和核实，确认了A公司的财务数据的准确性和可靠性。
4. 检查公司的财务内部控制制度审计师对A公司的财务内部控制制度进行了详细的检查。
通过查阅相关文件和记录，参与公司的内部会计核对，审计师发现了一些存在问题的控制制度，并提出了相应的改进意见，以提高公司财务管理的效率和准确性。
5. 测试公司的账务处理程序审计师对A公司的账务处理程序进行了测试，并对关键节点进行了抽样检查。
通过检查发现，公司的账务处理程序严格遵守规定，不存在违规行为。
6. 审阅公司的合同及重要资料审计师对A公司的合同和其他重要资料进行了审阅，以核实其合法性和准确性。
通过审阅发现，公司的合同和其他重要资料都经过合法程序的审核和签署。
7. 进行风险评估和可持续性分析审计师对A公司的经营风险和可持续性进行了评估和分析。
小企业审计工作底稿模板模版
小企业审计工作底稿模板本规程所称的小企业审计是指根据业务102号《业务项目分级控制》划分为C类业务管理的审计项目。
鉴于本所20xx年起正式启用审计软件，小企业审计底稿模板与一般财务报表审计底稿模板结构需保持一致，因此本规程仅从执行控制程序的四个层次（标准、简化、判断、无需）作进一步的明确，实质上是业规102号《业务项目分级控制》的补充；但保留本规程的最终目标是要更进一步明确“简化”、“判断”的具体标准；以前年度没有建立（单独或与集团合并）永久性档案的小企业，应自2009年开始按规定建立。
A公司小企业风险评估工作底稿20*4年12月31日编制（姓名/职级）:___________________日期:________ _（最终修订日期）复核（姓名/职级）:__________ ________日期:________ _（最终修订日期）小企业风险评估工作底稿一、被审计单位概况按以下内容说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件1.简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。
公司在报告期间内主营业务发生变更的，应予以说明。
2.企业注册地、总部地址、所有制性质、组织形式和组织结构、治理结构。
3.公司被审计年度从业人员数、销售额、资产总额、净资产总额。
4. 简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表5. 以前年度存在问题本节阐述以前年度审计存在问题可能对本年度产生的影响以及本年度这些问题是否仍然存在。
应在分析、复核以前年度工作底稿、审计重大事项概要、管理建议书和审计报告的基础上汇总得出。
举例：➢以下要点从以前年度审计重大事项概要/管理建议书汇总得出➢以前年度我们出具了保留意见的审计报告➢以前年度非保留意见报告的说明段的内容如下➢以前年度会计报表经XX会计师事务所审计，出具XX意见的审计报告（可对会计报表附注中的重要内容摘录）-6.母公司以及集团最终母公司的名称。
小规模企业审计工作底稿模板
小规模企业审计工作底稿模板 [天职国际业务规范体系]
小规模企业审计工作底稿模板
（天职国际业规208号）
编制说明：
1、小规模企业是指在业规102号《业务项目分级控制》中列为D类的审计项目
2、小规模企业简化的审计策略书
3、小规模企业简化的审计重大事项概要
4、小规模企业简化的风险评估和内部控制底稿（《企业基本情况调查记录》）
5、小规模企业简化的实质性审计程序表及测试底稿
6、小规模企业简化的财务报表审计工作底稿目录总表及目录表
7、小规模企业审计复核的简化
7.3 审计过程中其他复核事项，由项目负责合伙人根据业规104号《工作底稿复核》和审计策略书判断执行。
审计工作底稿使用说明
审计工作底稿使用说明本实验提供的审计工作底稿基本格式旨在表明审计工作底稿应包括的基本内容及大致的排列方式，并不表示审计工作底稿的规定格式。
编制审计工作底稿时应根据具体审计项目的不同而采取不同的格式，可由各会计师事务所自己制定，但必须符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的基本要求。
此外，本实验中的审计工作底稿并不表示会计报表审计中应编制的全部工作底稿，而只是选取了其中的一部分。
一、审计工作底稿的基本要素1.被审计单位名称：即会计报表的编制单位。
若会计报表的编制单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。
被审计单位名称可写简称。
2.审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称。
如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。
3.审计项目时点或期间：即审计工作底稿上审计内容的时点（指资产负债类项目）或期间（指损益类项目）。
4.审计过程记录：即审计人员审计轨迹与专业判断的记录。
审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。
5.审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。
为了便于他人的理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。
审计标识应前后一致。
审计标识说明如下：∧纵加核对相符T/B与试算平衡表核对一致＜横加核对相符 C已发询证函B与上年结转数核对一致 C-已收回询证函T与原始凭证核对一致 *备注一G与总分类帐核对一致 **备注二S与明细分类帐核对一致6.审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。
就控制测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度及是否可以信赖，其审计结论通常有“内部控制良好”、“内部控制一般”等表达方式：就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项有余额或发生额的确认情况，其审计结论通常有“帐户余额可以确认”、“账实相符”、“账表相符”等表达方式。
关于中小型企业审计底稿重要科目审计说明规范写法
关于中小企业审计底稿重要会计科目审计说明规范（征求意见稿）为了规范中小企业审计底稿中会计科目的审计说明，特对重要会计科目订立如下审计说明规范，中小企业审计底稿的审计说明需按如下规范填写，具体如下：1、货币资金①是否已进行了现金盘点，账实是否相符（索引号：）；②是否以获取银行对账单与银行调节表，银行对账单与账面是否相符，对银行未达账是否进行了调整，调整金额××元；企业银行账户有多少，已发多少份银行询证函，是否已取得银行询证函回函，调整后的银行存款余额是否与银行询证函相符（索引号：）；③是否存在受限制的货币资金，如有详细说明（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
2、交易性金融资产①交易性金融资产是什么及投资期间，其计价方法是否按公允价值计量，前后期是否一致，是否取得投资或出售的相关资料（索引号：）；②当年按公允价值计算的收益或损失是否已在公允价值变动正确列示，如存在调整，调整金额××元（索引号：）；③有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有详细说明（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
3、应收票据①是否取得企业应收票据备查薄，备查薄记录是否与账面一致（索引号：）；②是否已对应收票据进行监盘，是否对已贴现及背书转让的票据进行核对并记录，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据（索引号：）；③是否存在应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的票据，如有详细说明（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
4、应收账款①应收账款坏账准备是否已按账龄计提足，个别认定法计提的坏账依据是什么，是否已取得按个别认定法计提坏账准备的应收账款资料，是否对坏账准备进行了调整，调整金额××元（索引号：）；②是否已对应收账款余额发询证函，发函数量多少，占应收账款余额的××%，收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的应收账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及期后收款情况等（索引号：）；③是否存在不属于销售结算业务的应收账款，如有，是否已做调整（索引号：）；④是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的应收账款（索引号：）；⑤根据银行存款和债务询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件，是否存在已被抵押或出售的应收账款（索引号：）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。