关于中小型企业审计底稿重要科目审计说明规范写法
关于中小企业审计底稿重要会计科目
审计说明规范
（征求意见稿）
为了规范中小企业审计底稿中会计科目的审计说明，特对重要会计科目订立如下审计说明规范，中小企业审计底稿的审计说明需按如下规范填写，具体如下：
1、货币资金
①是否已进行了现金盘点，账实是否相符（索引号：）；
②是否以获取银行对账单与银行调节表，银行对账单与账面是否相符，对银行未达账是否进行了调整，调整金额××元；企业银行账户有多少，已发多少份银行询证函，是否已取得银行询证函回函，调整后的银行存款余额是否与银行询证函相符（索引号：）；
③是否存在受限制的货币资金，如有详细说明（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
2、交易性金融资产
①交易性金融资产是什么及投资期间，其计价方法是否按公允价值计量，前后期是否一致，是否取得投资或出售的相关资料（索引号：）；
②当年按公允价值计算的收益或损失是否已在公允价值变动正确列示，如存在调整，调整金额××元（索引号：）；
③有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有详细说明（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
3、应收票据
①是否取得企业应收票据备查薄，备查薄记录是否与账面一致（索引号：）；
②是否已对应收票据进行监盘，是否对已贴现及背书转让的票据进行核对并记录，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据（索引
号：）；
③是否存在应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的票据，如有详细说明（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
4、应收账款
①应收账款坏账准备是否已按账龄计提足，个别认定法计提的坏账依据是什么，是否已取得按个别认定法计提坏账准备的应收账款资料，是否对坏账准备进行了调整，调整金额××元（索引号：）；
②是否已对应收账款余额发询证函，发函数量多少，占应收账款余额的××%，收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的应收账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及期后收款情况等（索引号：）；
③是否存在不属于销售结算业务的应收账款，如有，是否已做调整（索引号：）；
④是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的应收账
款（索引号：）；
⑤根据银行存款和债务询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件，是否存在已被抵押或出售的应收账款（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
5、预付账款
①大额预付账款的支付是否根据有关合同支付（索引号：）；
②是否对一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性
进行评估，不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已调整转入其他应收款，金额××元（索引号：）；
③是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的预付账款，是否已在会计报表附注正确列示（索引号：）；
④是否已对预付账款余额发询证函，占预付账款余额的××%，
收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的预付账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
6、其他应收款
①其他应收款的类型有什么，各类型金额××元（索引号：）；
②是否存在费用挂账的情况，如有，金额××元，是否已进行调整（索引号：）；
③是否已对其他应收款余额发询证函，占其他应收款余额的××%，收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的其他应收款是否已执行替代测试（索引号：）；
④其他应收款坏账准备是否已按账龄计提足，个别认定法计提的坏账依据是什么，是否已取得按个别认定法计提坏账准备的其他应收账款资料，是否对坏账准备进行了调整，调整金额××元（索引号：）；
⑤是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的其他应收款，是否了解交易事项目的及原因、检查合同等相关文件资料，是否已在会计报表附注正确列示（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
7、存货
①企业的类型，存货主要种类，各存货种类的金额，存货核算的流程，成本结转的方法；
②在进行截止测试过程中是否发现跨期存货未入账的情况，如有是否已进行调整，调整金额××元（索引号：）；
③是否已进行成本结转计价测试，测试结果是否存在差异，是否需要调整（索引号：）；
④是否存在长期挂账的发出商品及委托加工商品，如有，说明原因，是否已做调整，调整金额××元（索引号：）；
⑤是否进行期末存货跌价准备测试，市场价格取自什么信息平台，存货如发生跌价是否已调整，调整金额多少，是否发生已计提跌价准备的存货出售后转销跌价准备或当期核销的情况，账务处理是否正确（索引号：）；
⑥是否存在向关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]购买的存货，交易价格是否符合市场价格，如不符合，说明原因（索引号：）；
⑦是否存在被质押的存货，是否已在会计报表附注正确披露（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
8、其他流动资产
①说明其他流动资产的种类是什么，各种类金额是多少，如何进行账务处理（索引号：）；
②审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
9、可供出售金融资产
①可供出售金融资产是什么及投资期间，其计价方法是否按公允价值计量，前后期是否一致，是否取得投资或出售的相关资料（索引号：）；
②可供出售金融资产是否有市场价格，如有，请列示审计基准日市场价格并说明是否存在减值（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
10、长期股权投资
①应纳入合并范围的子公司多少家，实际纳入合并范围的子公司多少家，如有差异，说明原因；持股未达到50%以上但纳入合并范围的有多少家，说明原因；持股超过50%但不纳入合并范围的有多少家，说明原因（索引号：）；
②是否取得对外投资的协议、验资报告、被投资单位审计报告或报表报表等资料（索引号：）；
③按权益法核算的企业期末是否已计算损益调整，如有调整，调整金额多少（索引号：）；
④长期股权投资是否存在质押、担保情况，如有，说明具体情况，是否已在会计报表附注正确披露（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
11、投资性房地产
①投资性房地产是什么种类，会计计量模式是什么，前后期是否一致，按公允价值计量确定依据及方法是什么；
②是否已核对房产证、土地证原件，是否存在对外抵押、担保的情况（索引号：）；
③与之相关的租金收入是否已足额确认，会计处理是否正确（索引号：）；
④是否存在与关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]进行交易，是否已在会计报表附注正确披露（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
12、固定资产
①被审计单位固定资产计提折旧方法，折旧期限是否符合企业自订会计政策的规定，前后期是否一致；
②是否对固定资产折旧进行测算，与账面计提折旧相比是否存在较大差异，差异是否已进行调整，调整金额是多少（索引号：）；
③是否对固定资产进行盘点，是否编制固定资产盘点报告（索引号：）；
④房屋产权是否清晰，是否已核对房产证原件，是否存在固定资产对外抵押、担保及资产保全的情况，金额是多少（索引号：）；
⑤本期是否存在对外处置固定资产情况，对外处置价格如何确定，处置金额多少，会计处理是否正确（索引号：）；
⑥是否存在与关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]进行固定
资产交易，相关交易是否符合市场价格，是否已在会计报表附注正确
披露（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
13、在建工程
①在建工程是否存在借款费用资本化的情况，资本化依据是什么，测算后资本化金额是否正确，如有调整，调整金额是多少（索引号：）；
②本期减少的在建工程与结转固定资产的在建工程金额是否一致，如不一致，说明原因；是否存在已达到可使用状态但未结转固定资产的在建工程，是否已进行了调整，调整金额是多少；已结转的在建工程取得的是否工程结算合同并与合同核对相符（索引号：）；
③是否存在账面长期挂账的在建工程，说明原因（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
14、长期待摊费用
①经测算长期待摊费用的摊销期限是否与企业自定的会计政策
相符，前后期是否一致（索引号：）；
②对于预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用，其摊余价值是否已转销（索引号：）；
③审计测算的摊销金额是否与账面摊销金额列示相符（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
15、递延所得税资产
①企业用于计算递延所得税资产的税率是多少，与企业所得税税率是否一致，（索引号：）；
②当期确认的递延所得税是否与相关科目应确认的递延所得税
一致（如应收款坏账准备，存货跌价准备、待弥补亏损等），递延所
得税当期发生额与所得税—当期递延所得税是否一致（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后
余额可以确认）。
16、其他非流动资产
①其他非流动资产的种类是什么，各种类金额是多少（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
17、短期借款
①账面余额与借款协议、银行询证函核对是否一致（索引号：）；
②抵押、质押借款的抵押物是什么，列明细；担保借款担保方是谁（索引号：），是否已在会计报表附注正确披露；
③经测算借款利息金额多少，与实际账面列支是否相符，如有调整，调整金额多少（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
18、应付票据
①是否取得企业应付票据备查薄，备查薄记录是否与账面一致；账面余额与银行询证函核对是否一致（索引号：）；
②是否存在逾期未兑付票据，逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款（索引号：）；
③是否存在应付关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的票据，是否已在会计报表附注正确列示（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
19、应付账款
①是否存在应付账款长期挂账的情况（一年以上），说明原因，
是否可能无需支付；账龄超过3年大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，偿还记录及单据是否真实（索引号：）；
②是否检查资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外
部的知情人员，有无未及时入账的应付账款（索引号：）；
③是否已对应付账款余额发询证函，占应付账款余额的××%，
对未回函的应付账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查购货合同、订单、发票、发运凭证及期后付款情况等（索引号：）；
④是否存在应付关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的账款，是否已在会计报表附注正确列示（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
20、预收账款
①是否存在长期挂账未结转收入的预收账款（一年以上），如未
调整，说明原因（索引号：）；
②是否已对预收账款余额发询证函，占预收账款余额的××%，
对未回函的预收账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查销售合同、订单及期后结转情况等（索引号：）；
③是否存在预收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的货款，是否已在会计报表附注正确列示（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
21、应付职工薪酬
①工资薪酬有哪些种类，会计处理分配到哪些科目，各科目当年金额多少，前后期是否一致（索引号：）；
②是否存在向员工发放非货币性福利的情况，相关处理是否正确（索引号：）；
③当期是否发生企业改制的情况，辞退福利的计算是否符合会计准则的规定并在会计报表附注披露（索引号：）；
④是否存在长期不支付的工资薪酬（一年以上），说明原因；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
22、应付税费
①企业当期是否享受税收优惠政策，是否取得相关优惠文件及批
②是否有已计提但长期未缴的税费（一年以上），说明原因；是
否有缓期纳税及延期纳税事项，是否经过主管税务机关批准（索引号：）；
③账面列示的税费发生额是否与纳税申报表一致，期末如有借方余额是否为预缴税款引起，如不是说明原因（索引号：）；
④经测算税费是否与账面一致，是否需补计提税费，调整金额多少（索引号：）；
⑤当期是否有税费减免或返还的情况，依据是否充分、合法，会计处理是否正确（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
23、应付股利
①当期分配的股利是否与股东大会或董事会决议上的金额相符（索引号：）；
②是否存在长期不支付的应付股利（一年以上），说明原因；
③是否存在非现金支付股利的情况，依据是否充足（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
24、其他应付款
①是否已对其他应付款余额发询证函，占其他应付款余额的××%，对未回函的其他应付款是否已执行替代测试（索引号：）；
②是否存在长期挂账的其他应付款（二年以上），说明原因（索
引号：）；
③是否存在企业间拆借资金，借款利息是否已按合同计提；借款利息率是否与银行同期利率相一致，如不一致是否进行税务调整（索引号：）；
④是否存在应付关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，交易事项目的及应付款项的原因，相关合同等相关文件资料是否真实、
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
25、长期借款
①账面余额与借款协议、银行询证函核对是否一致，各种类借款金额多少，本年借款增减金额（索引号：）；
②抵押、质押借款的抵押物是什么，列明细；担保借款担保方是谁（索引号：），是否已在会计报表附注正确披露；
③经测算借款利息金额多少，与实际账面列支是否相符，如有调整，调整金额多少（索引号：）；
④是否存在逾期未还的借款，说明逾期未还款的原因及企业日后的还款计划（索引号：）；
⑤一年内到期的长期借款是否已转到一年内到期的非流动负债科目核算；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
26、递延收益
①收到的政府补助是否与文件所列一致（索引号：）；
②资本性政府补助与收益性政府补助区分依据是否充分，会计处理是否正确（索引号：）；
③资本性政府补助形成了什么资产，资产金额多少；资本性政府补助的摊销期与对应资产的摊销期是否一致，如不一致调整金额多少（索引号：）；
④收益性政府补助对应的支出是什么，支出金额是多少（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
27、递延所得税负债
①形成递延所得税负债的事项是什么，金额各为多少（索引号：）；
②计算递延所得税负债的税率是否与企业所得税税率一致；
③当期确认的递延所得税是否与相关科目应确认的递延所得税
一致（如可供出售金融资产增加公允价值等），递延所得税当期发生
额与所得税—当期递延所得税是否一致（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
28、实收资本
①账面实收资本与最新的营业执照注明的实收资本是否一致，如不一致，说明原因（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
29、资本公积
①资本公积的种类是什么，各种类金额多少（索引号：）；
②首次审计应追溯查验期初资本公积，判断其形成依据是否充分（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
30、盈余公积
①是否计提盈余公积，计提盈余公积的标准是否与公司章程一致；如未计提盈余公积，说明原因（索引号：）；
②入当期发生盈余公积减少，说明原因（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
31、专项储备
①专项储备的计提是否与相关文件一致，前后期计提标准是否一致（索引号：）；
②专项储备的使用是否符合规定，有无挪用专项储备的情况（索引号：）；
③专项储备是否前后期连续计提，有无间断的情况，说明原因（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
32、未分配利润
①未分配利润当期增减额是否与当期净利润扣除分配股利后金
额一致，如不一致，说明原因（索引号：）；
②分配股利的金额是否与股东大会或董事会决议应分配金额一致，如不一致，说明原因（索引号：）；
③分配股利是否已通过应付股利科目核算（索引号：）；
④是否存在本年利润弥补以前年度亏损的情况，本期末未弥补亏损金额与上报税局的待弥补亏损金额是否一致。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，是否已做调整（索引号：）；
⑤期初数是否同上年审计数相符，如不相符说明原因；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
33、营业收入
①合并范围内关联交易查验情况，非合并范围关联交易查验情况（索引号：）；
②营业收入与已开具发票核对差异金额为XXX元，原因为XXXXXX （索引号：）；
③本期其他业务收入的主要是XXX（索引号：）；
④经选择营业收入本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期收入XX笔，合计金额为XXX元。明细如下：产品1 （或其他收入） XXX元
产品2 （或其他收入） XXX元
产品。。。
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
34、营业成本
①经成本和收入匹配检查，发现XXX产品成本和XXX产品成本与
结转收入存在差异，明细如下：
产品1 数量差异为多（少）结转XXX数量多（少）结转金额为XXX元。
产品2 数量差异为多（少）结转XXX数量多（少）结转金额为XXX元。
产品3.。。。
产品未结转收入XXX元，经查该产品已经销售（索引号：主要是收集到的收入实现的证据如合同、发票、出库单、送货单等），本次审计予以调整；
②经检查其他业务成本，发现公司XXX收入和XXX收入分别少转（多转）成本XXX元和XXX元（索引号）；
③经选择营业成本本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期成本XX笔，合计金额为XXX元。明细如下：产品1 （或其他成本） XXX元
产品2 （或其他成本） XXX元
产品。。。
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
35、营业税金及附加
①营业税金及附加所有明细本期发数额与应缴税费相关明细核对一致或有差异（索引号：FG002）；
差异原因为XXX元的XXX税在缴纳时直接计入本科目，XXX元XXX 税计提时会计处理错误计入XXX科目。
②经测算所有明细税种本期应计提数，无差异或发现XXX税多（少）计提XXX元（索引号：SC004或SC005或SC006或SC007或SC008-。。。）。XXX税按税法XXX规定享受免征或减半优惠（收集公司可享受优惠的相关资料）；
③2012年X月X日，地方税务局XX号文件或XXX凭据按规定退回多交税款XXX元（索引号：文件或退税凭据）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后
36、销售费用
①本期销售费用中的工资（索引号：FF006）、福利费（索引号：FF006）、折旧（索引号：ZO005）、社保等（索引号：FF006）、折旧（索引号: ZO005）分别与相关科目发生额核对一致（有差异），原因如下：工资：差异原因为XXX金额为直接发放的工资，未通过应付薪酬核算（索引号：未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保的清单）。
福利费：差异原因为XXX金额为直接发放的现金或非货币福利，未通过应付薪酬核算（索引号：未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保等清单）。
社保等：差异原因为XXX金额为直接缴纳的社保等，未通过应付薪酬核算（索引号：未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保等清单）。
折旧：差异原因为补提XX月XXX金额直接计入，未通过累计折旧核算（索引号：）；
其它占销售费用XX%，主要由什么组成（索引号：）；
②经选择销售费用本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期销售费用XX笔，合计金额为XXX元。明细如下：
费用1 XXX元（索引号：SD004）
费用2 XXX元（索引号：SD004）
产品。。。
③本期累计发生销售提成费用XXX元，其中XXX元为按照收入（其它方式）的XX%比例计提，XXX元为实际发放直接计入（未通过应付薪酬），XXX元为支付外单位劳务费用，已计算个人所得税（或没有计算），经复核本期销售提成费用其差错为多（少）XXX元（索引号：XXX 销售提成复核表）
④其它需要说明的问题如广告宣传费（检查合同、结算发票和投放时间需投放监测报告等说明）、预提的费用（是否核算正确）等。
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后
37、管理费用
①本期管理费用中的工资（索引号：FF006）、福利费（索引号：FF006）、折旧（索引号：ZO005）、社保等（索引号：FF006）、折旧（索引号: ZO005）、无形资产摊销（索引号: ZU004）、长期待摊费用摊销（索引号: ZX006）、研发支出（索引号: ZV002）分别与相关科目发生额核对一致（有差异），原因如下：
工资：差异原因为XXX金额为直接发放的工资，未通过应付薪酬核算（索引号：未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保的清单）。
福利费：差异原因为XXX金额为直接发放的现金或非货币福利，未通过应付薪酬核算（索引号：未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保等清单）。
社保等：差异原因为XXX金额为直接缴纳的社保等，未通过应付薪酬核算（索引号：未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保等清单）。
折旧：差异原因为补提XX月XXX金额直接计入，未通过累计折旧核算（索引号：SD005）。
无形资产摊销、长期待摊费用摊销、研发支出如有差异说明同上。
其它占管理费用XX%，主要由什么组成（索引号：）；
②经选择管理费用本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期管理费用XX笔，合计金额为XXX元。明细如下：
费用1 XXX元（索引号：SD004）
费用2 XXX元（索引号：SD004）
产品。。。
③其它需要说明的问题。
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
38、财务费用
①本期利息支出计提XXX元和直接支付的金额为XXX元，经测算本期应计提XXX元计入损益（索引号：），多（少）计入XXX元，应予以调整。
②本期利息计提数已与应付利息计提数核对（索引号: FH002）一致（不一致，应付利息计提数大（小）于财务费用中利息支出的计提数XX元），原因如下：
A、应付利息计提数大于财务费用中的利息支出计提数的差额XX 元资本化计入固定资产（在建工程、无形资产、开发支出）（索引号）。
B、应付利息计提数小于财务费用中的利息支出计提数的差额XX 元计入其他应付款贷方（其它科目）（索引号）。
C、上述差异造成的会计报表列示错误已调整（或分别对A和B 是否调整做出说明）
③经选择财务费用本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期财务费用XX笔，合计金额为XXX元。明细见（索引号：SF003）
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
39、资产减值损失
①本期各项减值准备损失的计提和转回金额已与相关科目核对一致（索引号：SG004）或不完全相符，其中原因如下：
A、坏账准备在计提或转回时全部或部分（金额）计入到期间费用科目（或其他科目），差错金额为XXX元。
B、存货跌价准备在计提或转回时全部或部分（金额）计入到期间费用科目（或其他科目），差错金额为XXX元。
C、固定资产减值准备在计提或转回时全部或部分（金额）计入到期间费用科目（或其他科目），差错金额为XXX元。
D、其他。。。
E、所有会计账务处理差错已调整。
②本期各项减值准备测算过程见应收账款底稿（索引号：ZD009）、其他应收款底稿（索引号：ZH009）、固定资产底稿（索引号：ZO011）、
XXX底稿（索引号：）。
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
40、公允价值变动损益审定表
①本期公允价值变动金额已与相关科目核对一致（索引号：ZB002）
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
41、投资收益
①本期出售股票等可供出售金融资产产生的收益包括出售净价与账面余额之间差额XXX元（索引号：ZJ002），原计入资本公积的公允价值变动损益转出数XXX元（索引号：QB002）。
②本期实现的投资收益复核计算过程见长期股权投资底稿（索引号: ZM009）、交易性金融资产底稿（索引号：ZB008）、可供出售金融资产底稿（索引号: ZJ008）、持有至到期投资底稿（索引号: ZK007）。
③权益法核算长期股权投资收益已获取被投资单位的审计报告，成本法核算长期股权投资收益已获取被投资单位宣告利润分配公告书或股东大会决议或董事会决议（索引号：）。
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
42、营业外收入
①营业外收入种类有什么，各种类金额多少（索引号：）；
②政府补助收入是否与递延收益的减少额一致，如不一致说明原因；摊销期内结转金额是否正确，如有调整，调整金额多少（索引号：）；
③非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得依据是否充分（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
43、营业外支出
①营业外支出种类有什么，各种类金额多少（索引号：）；
②如有重大的非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏、毁损的资产发生的净损失、由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债、非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种赞助费支出等，需做说明（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
46、所得税费用
①是否进行所得税纳税调整，如有调整，调整金额多少（索引号：）；
②当期递延所得税是否与递延所得税资产及递延所得税负债当
期增减额相符，如不相符，是否已做调整，调整金额多少（索引号：）；
③当期净利润是否有弥补以前年度亏损事项，弥补金额多少，尚需弥补的亏损多少（索引号：）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
本规范从2013年1月1日开始正式实施，适用于中小企业业务，项目小组在审计底稿交付总审审核时，审计底稿上的审计说明必须与规范中规定的各科目审计说明写法一致，如发现审计底稿上仍不写或漏写审计说明三次以上者（以总审复核人每月上报办公室数字为准），项目小组的项目负责人扣发当年提成工资30%，取消当年升职机会；审计助理扣发当年20%的提成工资，取消当年升职机会。
在外勤审计工作时，审计助理应按时完成项目负责人交给的各项工作，如不能按时完成工作，第一次项目负责人给予审计助理口头警告，如第二次审计助理仍未按时完成工作将调离项目小组，留所学习审计程序，在三个月内该审计助理将不安排任何工作，工资按基本工资70%发放。
中小企业的划分标准具体如下：
（一）农、林、牧、渔业：营业收入20000万元以下的为中小企
业。
（二）工业：营业收入40000万元以下的为中小企业。
（三）建筑业：营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小企业。
（四）批发业：营业收入40000万元以下的为中小企业。
（五）零售业：营业收入20000万元以下的为中小企业。
（六）交通运输业：营业收入30000万元以下的为中小企业。
（七）仓储业：营业收入30000万元以下的为中小企业。
（八）邮政业：营业收入30000万元以下的为中小企业。
（九）住宿业：营业收入10000万元以下的为中小企业。
（十）餐饮业：营业收入10000万元以下的为中小企业。
（十一）信息传输业。营业收入100000万元以下的为中小企业。
（十二）软件和信息技术服务业：营业收入10000万元以下的为中小企业。
（十三）房地产开发经营：营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小企业。
（十四）物业管理：营业收入5000万元以下的为中小企业。
（十五）租赁和商务服务业：资产总额120000万元以下的为中小企业。
中喜会计师事务所有限责任公司
广东分公司
2012年11月11日
瑞华科目审计具体要求
2014年度财务报表审计 实质性程序关注重点提示 一、报表及会计科目审计工作底稿的总体要求 执行分析性程序、函证、盘点、复核、检查等程序贯穿于整个审计过程: 1、本年报表审计前，首先要取得上年度审计报告，将年初数与上年审计报告进行核对。按照独立审计准则的规定实施审核程序，关注期初数的审计，特别是上年的重点项目、重点科目，底稿中应有期初数的审核记录。 2、实质性程序工作底稿至少包括程序表、导引表、明细表。 底稿中要有相关情况的审计说明：（1）执行的程序；（2）获取的合同、函证等证明资料的情况；（3）证明资料和财务资料核对是否相符；（4）审计抽查的情况，抽查中是否发现异常；（5）对抽查凭证后附的复印件要写明索取事由，是否有异常；（6）审计结论及审计调整的原因，对增减变动超过20%的报表项目要在科目审计底稿进行小结，各科目均要有审计人员小结性文字：简明额要的描述审计轨迹、取得的审计证据，存在的问题及其处理方式，审计结论（意见）； 3、提请大家注意，在审计抽查凭证中，应对各科目当年发生额进行分析，对企业日常账务处理、异常、大额等分别抽取一定的凭证进行检查，抽查表所列示抽取的凭证一定是检查过的凭证，宁可少抽取凭证，但不得只是根据账面列示抄录而不进行实际凭证检查，使审计过程流于形式。 4、科目审计开始前，应根据报表分析性测试结果，对各科目进行风险判断，确定重点审计范围，有计划、有重点的开展工作，争取在最短的时间内把握审计重点，将审计风险降低到可接受的水平。 5、各科目审计前均需首先核对明细账与总账余额是否相符，与明细表、科目余额表、会计报表附注是否相符(集团内单位还需进行与久其附注的核对工作)。 6、涉及的实物性资产，在取得被审计单位盘点表（已要求企业必须进行盘点，并有相关人员签字）的基础上必须进行抽盘，包括现金、应收票据、存货、固定资产等，并在抽盘表上要求企业负责人员、审计人员签字。 7、函证： （1）银行存款、借款须取得函证，并取得企业贷款卡证明（是否存在抵押、担保、账外贷款等事项）； （2）往来函证的问题
规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一)
规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一) 审计工作底稿是注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核执业CPA专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。一、审计工作底稿的现状注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中，无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响审计质量。1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例，只要符合独立准则要求，审计工作底稿一般由各家事务所自行设计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求，准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关系，底稿的复核、分类、整理、归档保管，以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备十要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。这些基本要素构成完整的审计工作底稿，缺一不可。但实际上许多会计事务所出于成本效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设计、编制底稿。表现为：内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。只重视实质性测试，没有或即使有符合性、分析性、截止性测试，底稿设计也十分简单，不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当，底稿之间缺乏明确的对应关系。财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查公告（第三号）抽查100家国有企业中发现有28家事雾所审计工作底稿不规范，底稿摘录整理杂乱，格式标识前后不一，勾稽关系不明……。致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示，有的连业务约定书也不全，重要条款遗漏。”可见问题之严重。2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的10月份到上半年的4月份，时间紧、业务量大、外勤工作时间短，而为适应市场经济发展的需要，行业业务监管力度不断加大，不少会计师事务所迫于内外压力，往往只对重要项目或有问题的项目编制审记工作底稿或在外勤作业后填制底稿，或者只重视审计结果的记录，忽视审计过程的记录填写，出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章，也没有审计组组长复核意见和相关人员签章；在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系，相互引用时没有注明索引号，审计工作底稿印证关系不明，相互混淆，重复取证；有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据，却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规，有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用，个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全，有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。致使注册会计师业务质量低下、审计风险增大。 3、审计取证不充分。审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但实际工作中发现普遍存在以下情况：一是支持审计工作底稿的审计证据遗漏、充分性不够。有的审计工作底稿描述的问题与所作出的定性结论以及提出的处理处罚意见之间，缺乏相应的审计证据予以支持，审计报告中涉及的审计评价、审计建议中提到的内容，缺乏相应的审计证据予以佐证；二是不相关的资料放在底稿中作为审计证据，引起不必要的歧议。有的审计工作底稿审计证据罗列过多，如总帐可以说明的问题，明细帐可以不必再作为审计证据；三是有的采
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
各科目审计说明说课材料
各科目审计说明
一、资产类 1. 货币资金 2. 交易性金融资产 3. 应收票据 4. 应收账款 5. 预付款项 6. 应收利息 7. 应收股利 8. 其他应收款9. 存货 10. 可供出售金融资产 11. 持有至到期投资 12. 长期应收款 13. 长期股权投资 14. .投资性房地产 15. 固定资产 16. 在建工程 17. 工程物资 18. 固定资产清理 19. 无形资产 20. 开发支出 21. 商誉 22. 长期待摊费用 23. 递延所得税资产 二、负债类 1. 短期借款 2. 交易性金融负债 3. 应付票据 4. 应付账款 5. 预收账款 6. 应付职工薪酬 7. 应交税费 8. 应付利息 9. 应付股利 10. 其他应付款 11. 长期借款 12. 应付债券 13. 长期应付款 14. 专项应付款 15. 预计负债 16. 递延所得税负债 三、权益类 1. 实收资本（股本） 2. 资本公积 3. 盈余公积 4. 未分配利润 四、损益类 1. 营业收入 2. 营业成本 3. 营业税金及附加 4. 销售费用 5. 管理费用 6. 财务费用 7. 资产减值损失 8. 公允价值变动损益 9. 投资收益 10. 营业外收入 11. 营业外支出 12. 所得税费用
一、资产类 (一) 货币资金审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 监盘现金，取得现金盘点表。 3. 编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。 4. 函证银行存款，回函确认无误。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。 (二) 交易性金融资产审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制交易性资产明细表。 3. 获取交易中心结算作证，与账务核对处理。 4. 测试原始凭证，未见异常。 (三) 应收票据审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 检查年末应收票据原件。 3. 应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。 4. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。 (四) 应收账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。 3. 函证大额应收款，回函确认无误。 4. 坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及款项收回形成。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论 1、经审计无调整事项，余额可以确认。 (五) 预付账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。
审计工作底稿书写要求
审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页
审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。
会计科目审计重点
抽查凭证注意内容：发票有无跨期，有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺的，账户处理不正确。 审计底稿：帐表、账账、账证，一步步审核，记录结果。 2011年12月14日星期三 目标：认识2010年的审计底稿，探索审计思路。将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完成预审底稿编制。 货币资金注意事项 货币资金包括：现金、银行存款及其他货币资金，其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在南海发展见过信用卡保证金。 两期比较很重要，看到大额、异常支出要慎重检查。 现金 明细表—监盘---抽取大额现金支出（抽凭测试） 1、货币资金是否真实存在 监盘现金，现金日记账与实存数是否相符，不符的原因是什么，寻找支持原始文件。白条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。须在盘点表中注明，如有必要应作调整。 私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入； 审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因； 后附凭证注意点：对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。 抽查大额现金支出，注意审核是否存在现金坐支现象。 2、是否存在跨期现象，截止测试 资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。 银行存款 审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试 1真实性 银行存款较去年差异很大，查找原因 银行对账单，检查未达款项是否合理，编制检查表 函证 抽凭测试
审计工作底稿编制要求内容复习进程
审计工作底稿编制要 求内容
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于： ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 2.4关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户
各科目审计说明
1. 货币资金 2. 交易性金融资产 3. 应收票据 4. 应收账款 5. 预付款项 6. 应收利息 7. 应收股利 8. 其他应收款9. 存货 10. 可供出售金融资产 11. 持有至到期投资 12. 长期应收款 13. 长期股权投资 14. .投资性房地产 15. 固定资产 16. 在建工程 17. 工程物资 18. 固定资产清理 19. 无形资产 20. 开发支出 21. 商誉 22. 长期待摊费用 23. 递延所得税资产 二、负债类 1. 短期借款 2. 交易性金融负债 3. 应付票据 4. 应付账款 5. 预收账款 6. 应付职工薪酬 7. 应交税费 8. 应付利息 9. 应付股利 10. 其他应付款 11. 长期借款 12. 应付债券 13. 长期应付款 14. 专项应付款 15. 预计负债 16. 递延所得税负债 三、权益类 1. 实收资本（股本） 2. 资本公积 3. 盈余公积 4. 未分配利润 四、损益类 1. 营业收入 2. 营业成本 3. 营业税金及附加 4. 销售费用 5. 管理费用 6. 财务费用 7. 资产减值损失 8. 公允价值变动损益 9. 投资收益 10. 营业外收入 11. 营业外支出 12. 所得税费用
(一) 货币资金审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 监盘现金，取得现金盘点表。 3. 编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。 4. 函证银行存款，回函确认无误。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。 (二) 交易性金融资产审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制交易性资产明细表。 3. 获取交易中心结算作证，与账务核对处理。 4. 测试原始凭证，未见异常。 (三) 应收票据审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 检查年末应收票据原件。 3. 应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。 4. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。 (四) 应收账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。 3. 函证大额应收款，回函确认无误。 4. 坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及款项收回形成。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。 (五) 预付账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。
财务审计,针对各科目的具体审计流程
一、货币资金 定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。 审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 二、交易性金融资产 定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当。 审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。（计价和分摊）②获取股票、债券及基金、期货（如有）账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。（存在、权利和义务、计价和分摊）③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因做出记录或进行适当调整。（存在、权利和义务）④对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，需要时，向保管人函证。⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第9条的有关要求（列报）⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录，检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整。取得证券交易账户流水单，对照账面记
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。
各科目审计说明
、资产类 1. 货币资金9. 存货17. 工程物资 2. 交易性金融资产 10. 可供出售金融资产 18. 固定资产清理 3. 应收票据 11. 持有至到期投资19. 无形资产 4. 应收账款12. 长期应收款20. 开发支出 5. 预付款项13. 长期股权投资21. 商誉 6. 应收利息14. .投资性房地产22. 长期待摊费用 7. 应收股利15. 固定资产23. 递延所得税资产 8. 其他应收款16. 在建工程 _ 、 负债类 1. 短期借款7. 应交税费13. 长期应付款 2. 交易性金融负债 8. 应付利息14. 专项应付款 3. 应付票据9. 应付股利15. 预计负债| 4. 应付账款 10. 其他应付款 16. 递延所得税负债 5. 预收账款 11. 长期借款 6. 应付职工薪酬12. 应付债券 三 、 权益类 1. 实收资本（股本） 3. 盈余公积 2. 资本公积 4. 未分配利润 四 、 损益类 1. 营业收入 5. 管理费用9. 投资收益 2. 营业成本 6. 财务费用 10. 营业外收入 3. 营业税金及附加7. 资产减值损失 11. 营业外支出4. 销售费用8. 公允价值变动损益|12. 所得税费用
一、资产类 （一）货币资金审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。 2.监盘现金，取得现金盘点表。 3.编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。 4.函证银行存款，回函确认无误。 5.测试原始凭证，未见异常。 审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。 （二）交易性金融资产||审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。 2.编制交易性资产明细表。 3.获取交易中心结算作证，与账务核对处理。 4.测试原始凭证，未见异常。 （三）应收票据审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。 2.检查年末应收票据原件。 3.应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。 4.测试原始凭证，未见异常。 审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。 （四）应收账款审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。 2.编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。 3.函证大额应收款，回函确认无误。 4.坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及 款项收回形成。 5.测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。 （五）预付账款审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。
(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
各科目审计程序
现金及银行存款 审计步骤及程序 1. 分析性复核程序 a. 比较现金及银行存款余额，检查是否有异常。 b. 分析现金及银行存款期初及期末余额变动情况，并向管理层询问，以确定现金及银行存款的变动是否与公司的业务情况相符。 2. 实质性测试程序－总体 a. 将报表数，总账数与明细账数合计数核对 3. 函证银行存款余额并检查收支的正确截止 a. 核对银行对帐单，并向所有银行发函； b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中； c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序，如取得并检查银行存款调节表等； 4. 取得并检查银行存款余额调节表 a. 检查调节表中未达账项的真实性；以及资产负债表日后的进账情况；对超过应调整的错报或漏报水平的应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。 5. 测试受限制的银行存款 a. 检查的定期存款或限定用途的银行存款，并做出相应的记录，考虑在财务报表上的披露； b. 询问公司的银行账户用途及结构 c. 询问是否有外部的店铺现金收入未及时统计, 如某部门单独开立银行账号，但在公司的报表中却反映为其他应收款中的备用金等。 d. 询问是否有在证券公司，信托投资公司等的存款 e. 询问是否有不属于公司的账户，如职工上缴的住房基金，养老基金等 f. 询问是否有以个人名义开立的账户 6. 盘点现金 a. 如果库存现金余额重大（超过应调整的错报或漏报水平），须在出纳员和公司会计主管人员在场的情况下盘点现金；编制库存现金盘点表；注明借条、未提现支票等，做出必要的调整； 7. 计算现金及银行存款中的外币余额折算 a. 用中国人民银行的期末汇率重新折算现金及银行存款中的外币余额，以确定外币存款余额计价是否正确； 8. 检查现金及银行存款在财务报表上的披露 a. 披露定期存款质押担保； b. 披露存期三个月以上的定期存款以及受限制的银行存款；
会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示
一、本次审计程序编制的参考资料： 1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”； 2、中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”； 3、北京注协据新执业准则编制的“审计工作底稿指引”； 4、2007年注册会计师考试“审计”教材。 二、本次编制审计程序的指导思想： 尽量使审计程序具有可操作性。 三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题： 1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成计划实施的审计程序表。（选择审计程序的主要依据是符合性测试的结果） 2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位（主要针对生产企业编制的），如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。 3、根据2007年开始执行的审计执业准则的要求：符合性测试的工作不容忽略（本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。 对审计新客户及以前未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。但在日后的审计中，只要被审计单位内控制度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。 建议： （1）项目经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工作； （2）能在进入现场前进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部控制制度等），可事先做好准备。 4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容（据“公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定(2007年修订)”及“企业会计准则第30号—财务报表列报应用指南”编制），审计人员必需认真填列相关内容。 5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。因为其有如下两个好处：
审计底稿基础规范要求
审计底稿基础规范要求 下面内容是通过日常底稿复核中发现的相关不规范事项，特别是平时做得比较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此作进一步的强调，并不代表全部。各位应加强自我学习和团队探讨，团队的探讨对审计人员非常重要，往往一个人的意见并不完全正确，而通过大家对与事项相关的材料、处理依据等充分了解、探讨后才会形成一个正确的处理意见，这样对大家的自我提高也是非常有帮助的。 项目开始前，应根据对项目的判断和执业规范中规定的模板选择条件，选择恰当的审计模板（重要企业、一般企业、审阅），完成期初数据和附注导入、账套关联和审前数设置、重要性水平的设定和项目分工。 一、完成阶段 1、报告流转表上相关信息和签字要齐全。 2、存档的审计报告或专项报告需要本所盖章及相关注师签署。 审计报告日期：是划分注册会计师审计责任和公司财务责任的关键时点。通常注册会计师签署审计报告日期与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署。通常对（拟）上市公司，除获取保持与审计报告日期一致的管理当局声明书、确认函外，还应当获取公司董事会关于通过本次审计报告的决议。 3、存档的审定后报表、附注、被审计单位专项说明等（注：即按责任划分应当由被审计单位自行出具或提供的相关资料）需要被审计单位和相关人员（法定代表人、主管公司会计负责人、会计机构负责人等）签署、盖章确认。本所目前要求被审计单位提交对其报表、附注的确认函（格式附后），确认函的日期保持与审计报告日期一致。 确认函 **会计师事务所有限公司: 我们已审阅了贵所出具的公司XXXX年度审计报告（编号为）、审定的财务报表及财务报表附注（共页）和其他所有专项审计报告及其附注、说明，我们同意按贵所要求对公司财务报表作出调整和进行披露，并正式签署财务报表。
往来款项审计要点讲解学习
往来款项的审计要点 1，一般情况下是函证，挑选大额的。 2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件，大额的一定抽凭检查一下。 3，举例： ①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。 ②其他应收款，其他应付款 往来款项的审计 摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。 关键词：往来账；注意事项；审计方法
往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。 根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对
会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本
审计工作底稿编制、复核管理制度 一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。 二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。 三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。 四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。 五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另
加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。 六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。 七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。 九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。