审计(2016)第六章 审计工作底稿 课后作业【修订后】
注册会计师审计第六章 审计工作底稿
注册会计师审计第六章审计工作底稿分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503科目：审计类型：章节练习一、单选题1、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【参考答案】：D【试题解析】：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
应选D选项。
2、下列各项中.不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。
A.有助于审计项目组计划和执行审计工作B.便于后任注册会计师查阅C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录【参考答案】：错误【试题解析】：除上述ACD包括的目的之外，还包括如下目的：（1）提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作；（3）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导.监督与复核审计工作的责任；（4）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（5）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅.其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查。
编制审计工作底稿的目的不包括方便后任注册会计师查阅。
应选B选项。
3、关于审计工作底稿的目的，下列说法中，错误的是（）。
A.提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行审计工作C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D.便于后任注册会计师的查阅【参考答案】：D【试题解析】：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
第06章 审计工作底稿(记忆版)
第六章审计工作底稿第一节基本要求三、编制要求使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解：1.实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、形式内容(二)工作底稿的控制目的1.清晰地显示工作底稿生成、修改及复核的时间和人员；2.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性；3.防止未经授权改动审计工作底稿；4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
(四)通常不包括的内容1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；2.反映不全面或初步思考的记录；3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本；4.重复的文件记录等。
第二节编制要求二、基本要素(三)重大事项1.引起特别风险的事项；2.实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和应对措施；3.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；4.导致出具非标准审计报告的事项。
注册会计师应考虑编制重大事项概要。
重大事项概要不仅应记录重大事项，而且应记录重大事项如何得到解决或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。
(四)重大职业判断运用职业判断的程度是决定工作底稿格式、内容和范围的重要因素。
与职业判断相关的底稿包括：1.如果审计准则要求“应当考虑”某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录得出结论的理由；2.记录对某些方面主观判断的合理性(如某些重大会计估计的合理性)得出结论的基础。
3.如针对导致文件记录的真实性[如证据的可靠性]产生怀疑的情况实施了进一步调查，记录对这些文件记录真实性得出结论的基础。
(五)签名与日期记录已实施程序的性质、时间和范围时，应记录：1.测试的具体项目或事项的识别特征[实施者更了解]；2.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；3.审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
注册会计师第六章审计工作底稿章节练习
1 下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（）。
A.对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多B.识别和评估的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多C.不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现D.使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制2 下列有关识别特征表述中，恰当的有（）。
A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B.在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征3 会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，恰当的有（）。
A.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性B.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员C.非审计项目组成员不能接触底稿D.未经授权不能改动底稿4 下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，恰当的有（）。
A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿C.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档5 注册会计师在对被审计单位销售发票副本进行测试时，可以选用的识别特征是（）。
A.发票金额B.客户名称C.唯一编号D.开票日期6 B注册会计师对乙上市公司2013年度财务报表出具审计报告的日期为2014年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2014年2月20日。
2014年3月20日审计档案归档。
注册会计师-《审计》强化提分-第六章 审计工作底稿(5页)
第一编审计基本原理——第六章审计工作底稿●考点考情分析●典型例题讲解二、典型例题（一）单选题1.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿『正确答案』D『答案解析』审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
2.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。
下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。
A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿『正确答案』D『答案解析』审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
所以选项D不应包括在审计工作底稿中。
3.组成部分注册会计师为集团审计而出具审计报告的日期是2018年2月15日，集团项目组出具的日期为2018年3月5日。
下列有关组成部分与注册会计师集团审计工作底稿保存期间的说法中，正确的是（）。
A.应当自2018年1月1日起至少保存十年B.应当自2018年2月15日起至少保存十年C.应当自2018年3月5日起至少保存十年D.应当自2018年4月30日起至少保存十年『正确答案』C『答案解析』集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2018年3月5日，其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利用，因此应当一并自2018年3月5日起至少保存10年。
审计第六章——审计工作底稿(讲义)
审计第六章——审计工作底稿（讲义）【知识点】审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义★审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
二、审计工作底稿的编制目的★注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
注意：除上述目的外，编制工作底稿还可以实现的目的。
三、审计工作底稿的编制要求★★注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
注意：有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程；（2）审计准则和相关法律法规的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
四、审计工作底稿的性质★（一）审计工作底稿的存在形式审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
注意：第一，在实务中，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
第二，事务所应当对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的。
（二）审计工作底稿通常包括的内容★注意：第一，包括的主要工作底稿。
第二，审计工作定稿不能替代被审计单位的会计记录。
（三）审计工作底稿通常不包括的内容审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
第6章-审计证据与审计工作底稿
分析性程序 ❖ 比较分析法 ❖ 比率分析法 ❖ 趋势分析法
第二节 审计证据 ——审计证据的获取
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第二节 审计证据 ——审计证据与审计目标、审计程序之间的关系 为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获得所需要的审计证据。各种证据可用来实 现不同的审计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得某类证据也可以采取多种审 计程序。 P197 图
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 查询及函证 查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。如 果没有回函或回函结果不满意，审计人员应实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据。
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 计算 是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验算或另行计算。 审计人员在进行审计时，往往需要对一些凭证、账簿和报表中的数字进行计算，以验证其 正确性，包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。
第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的基本结构
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第三节 审计工作底稿 ——形成审计工作底稿的基本要求 ❖ 编制审计工作底稿的基本要求 ❖ 获取审计工作底稿的基本要求
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第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的复核 ❖ 审计工作底稿三级复核制度 ❖ 审计工作底稿复核的内容 ❖ 审计工作底稿复核的基本要求
口头 传真、复印件
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3.充分性与适当性的关系 （1）审计证据的数量受其质量的影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少； （2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补。
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【单选题1】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ A 甲公司连续编号的采购订单 B 甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书
审计学6章 工作底稿(新)
（六）索引号及编号
通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分类 的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持 清晰的勾稽关系。
在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的 内容层次进行编号：例如，固定资产汇总表的编号为C1， 按类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋建筑 物的编号为C1-1-1、机器设备的编号为C1-1-2、运输 工具的编号为C1-1-3及其他设备的编号为C1-1-4。
审计工作底稿
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审计工作底稿是注册会计师对制定的 审计计划、实施的审计程序、获取的 相关审计证据，以及得出审计结论做 出的记录。
审计工作底稿形成于审计工作全过程，从注册会计师承接 审计业务开始直到最后出具审计报告为止，任何一个环节 都会形成审计工作底稿。
审计工作底稿形成方式有两种：一种是注册会计 师直接编制的；另一种是由被审计单位或其他第三 者提供的。
重大职业判断： 1.审计准则中规定“应当考虑”的信息或因素 2.主观判断的合理性 3.对文件真实性得出结论的基础。
（二）审计过程记录
3．记录针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况
在审计过程中，如果识别出的信息与针对重大事项得出的最终 结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何 处理该矛盾或不一致的情况。
(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、 时间和范围； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据； (3)就重大事项得出的结论。
（一）审计工作底稿的存在形式
审计工作底稿以纸质、电子或其他介质形式存在
会计考试(注册会计师)审计《第六章 审计工作底稿》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第六章审计工作底稿》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，说法错误的是（）。
A清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员B保护信息的完整性和安全性C允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿D便于随时改动审计工作底稿答案解析：选项A、B、C说法正确但不符合题意，无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：①使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；②在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；③防止未经授权改动审计工作底稿；④允许项目组合和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿；选项D说法错误但符合题意，应当防止未经授权改动审计工作底稿，而不应便于随时改动。
综上，本题应选D。
2、下列各项中，下列选项中不属于工作底稿的是（）。
A问题备忘录B审计业务约定书C项目组内部会议记录D反映不全面或初步思考的记录答案解析：选项A不符合题意，审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件；选项B、C不符合题意，业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表通常包括在审计工作底稿中；选项D符合题意，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
综上，本题应选D。
3、下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。
审计学原理第六章word精品
第六章审计工作底稿一、单项选择题1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( ) 。
A ．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B ．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C ．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D ．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内【答案】A【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。
2. 以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( ) 。
A ．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿B ．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿C ．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作D.会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年【答案】B【解析】A、C D都属于准则的明文规定。
B：对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。
3. 注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。
以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( ) 。
A .对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B .对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C .对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D .对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】B【解析】选项B正确。
审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C 不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。
注册会计师-审计-基础练习题-第六章审计工作底稿-第一节审计工作底稿概述
注册会计师-审计-基础练习题-第六章审计工作底稿-第一节审计工作底稿概述[单选题]1.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底（江南博哥）稿。
下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。
A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿正确答案：D参考解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
应选D选项。
[单选题]2.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿正确答案：D参考解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
应选D选项。
[单选题]3.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是（）。
A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在正确答案：C参考解析：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。
应选C选项。
[单选题]4.事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.事务所B.被审单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位参考解析：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，其所有权属于承接该项业务的事务所。
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第六章 审计工作底稿（课后作业） 一、单项选择题 1.以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（ ）。 A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（ ）。 A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 3.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。 A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿 B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据 4.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ ）。 A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 5.以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是( )。 A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿 B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿 C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（ ）。 A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性 B.识别出的例外事项的性质和范围 C.拟实施审计程序的性质 D.编制审计工作底稿使用的文字 7.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（ ）。 A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多 B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的 C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中 D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围 8.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（ ）。 A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志 B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同 C. 对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况 D.审计程序的性质不会影响到识别特征 9.对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（ ）。 A.多样性 B.广泛性 C.唯一性 D.完整性 10.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人 11.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（ ）。 A.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察的过程作为主要识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 12.注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况，下列相关说法中，错误的是（ ）。 A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况有助于注册会计师关注这些不一致 B.记录针对重大事项如何处理不一致的情况，有助于注册会计师执行必要的审计程序以恰当解决这些不一致 C.注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿，以反映审计过程 D.如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项，则注册会计师应当记录该事项的解决情况 13.下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（ ）。 A.删除被取代的审计工作底稿 B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据 C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果 14.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（ ）。 A.审计报告和经审计的财务报表 B.审计工作完成情况核对表 C.总体审计策略 D.有关控制测试工作底稿 15.ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（ ）。 A.不需要归档审计工作底稿 B.在审计业务中止后30天内归档 C.在审计业务中止后60天内归档 D.在审计业务中止后90天内归档 16.B注册会计师对乙公司20×5年度财务报表出具审计报告的日期为20×6年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×6年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。 A.20×6年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工 B.20×6年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×5年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×5年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债 C.20×6年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×5年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 D.20×6年5月20日，乙公司收回一笔20×4年已经注销的应收账款，金额为1 000万元 17.如果20×6年4月20日归档的X公司20×5年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×4年3月20日归档的工作底稿，则( )。 A.所包含的以前年度工作底稿应从20×4年3月20日起至少保管10年 B.20×4年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×6年4月20日起计算保管期 C.所包含的以前年度工作底稿应从20×6年4月20日起至少保管10年 D.20×6年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×4年3月20日起计算保管期 18.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（ ）。 A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 C.如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿 D.即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制 19．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
二、多项选择题 1.下列属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。 A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据 C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查 D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 2.注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目的，下列有关其他目的的说法正确的有（ ）。 A.有助于项目组计划和执行审计工作 B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 C.便于项目组说明其执行审计工作的情况 D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任 3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解（ ）。 A.实施审计程序的结果 B.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 D.获取的审计证据 4.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有（ ）。 A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在 B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档 C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿 D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿 5.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，其目的有（ ）。 A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性 C.防止未经授权改动审计工作底稿 D.禁止会计师事务所项目组成员以外的人接触审计工作底稿 6.下列各项中，不属于审计工作底稿内容的有（ ）。 A.存在印刷错误或其他错误而作废的文本 B.反映不全或初步思考的记录 C.已被取代的审计工作底稿的草稿 D.风险评估结果修改前的记录 7.审计工作底稿可能包括的内容有（ ）。 A.总体审计策略和具体审计计划 B.重复的文件记录 C.分析表和问题备忘录 D.被审计单位文件记录的摘要或复印件 8.审计工作底稿通常包括的内容有（ ）。 A.询证函回函 B.管理建议书 C.与被审计单位律师的沟通文件 D.项目组内部的会议记录 9.每一张审计工作底稿应当包括的内容有（ ）。 A.被审计单位的名称 B.审计项目的名称