存货及成本
用友系统存货核算及成本模块操作手册
用友存货核算及成本核算操作手册一、存货核算用于核算和分析所有业务中的存货耗用情况，正确计算存货购入成本，为企业提供成本核算的基础数据。
存货核算的功能包括：添加或修正存货暂估价格；对存货价格、价值进行调整；对业务单据进行记账处理；对记账单据按照存货计价方法进行计算，为成本计算提供数据等。
二、成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。
成本核算通常以会计核算为基础，以货币为计算单位。
成本核算是成本管理的重要组成部分，对于企业的成本预测和企业的经营决策等存在直接影响。
进行成本核算，首先审核生产经营管理费用，看其已否发生，是否应当发生，已发生的是否应当计入产品成本，实现对生产经营管理费用和产品成本直接的管理和控制。
其次对已发生的费用按照用途进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本，为成本管理提供真实的成本资料。
以下是用友（U890）存货核算及成本管理的业务操作手册：每月在采购管理、销售管理、库存管理中的本会计期间的单据都审核记账后，存货核算就可以进行了。
1、正常单据记帐供应链模块下、双击存货核算按钮，选择业务核算双击选择条件后点击确定按钮进入记账界面如下：点击全选，再点击，记账成功点击确定。
2、记账结束后，进行原材料期末处理；双击，弹出窗口：未期末处理存货中点击，选择确定按钮后，点击确定按钮，弹出月平均单价计算表，之后再点击确定期末处理完毕后点击确定。
3、期末处理完毕后点击，生成凭证在查询条件中选择需要生成凭证的单据：选择后点击确定，进入单据列表，在表头上点击全选后确定，进行合成制单，生成凭证并保存。
4、待存货核算系统生成的凭证在总账系统由账套主管审核记账后，进入成本管理系统进行成本核算。
在管理会计下的成本管理中，先设置好各选项，点击设置，，首先启用p06半成品生产成本中心5、进入定义产品属性，点击弹出确认进行此操作，点击确定按规则定义好分配率以及分配范围等（如分配方式及范围没更改，一般一次性设置好就可以了），然后进行数据录入6、设置好各选项，然后进行成本取数，在数据录入下点击条件按默认的范围，点击确定按钮后进入取数界面，方式设定后，范围为全选，点击执行取数执行完毕后点击确定按钮7、之后再进行共耗费用表的取数，点击弹出以下窗口全选点击确定，取数完毕弹出以下窗口，再点击确定完成取数同样的操作方式，进行人工费用表、折旧费用表、制造费用表、其他费用表进行取数，（方式设定都为全选）。
存货按计划成本计价的核算(一)
存货按计划成本计价的核算(一)存货按计划成本计价是指企业按照预定的计划成本来核算存货的成本，并以此作为期末存货账面价值。
这种方法主要是在生产量比较稳定，成本也相对稳定的情况下使用，以反映出存货的真实成本。
一、计划成本计划成本是指企业预先制定的一个成本标准，是根据历史成本、生产工艺和工艺路线、材料价格等情况综合计算得出的。
计划成本可以分为直接材料、直接人工、制造费用三部分。
直接材料和直接人工的计划成本比较容易确定，而制造费用则需要涉及到各种费用的分摊和计算。
二、成本核算按照计划成本计价的核算方法，企业存货的成本核算分为三个阶段。
首先是计划阶段，预定计划成本作为存货成本。
其次是实际阶段，在实际生产过程中，若计划和实际生产的差异比较大，需要通过调整计划成本来反映真实的存货成本。
最后是期末调整阶段，对存货账面价值进行调整，以反映实际存货成本。
三、优点按照计划成本计价的方法，企业可以更好地控制存货成本，并且能够根据实际情况进行灵活调整。
这种方法还可以避免人工因素的影响，如员工专人分配成本的过程中产生的不确定性，从而降低成本核算的误差。
同时，计划成本还可以作为企业的成本标准，可利用它来比较实际成本和计划成本之间的差异，进一步分析并制定措施，提高企业的经济效益。
四、不足计划成本计价的方法也存在一些不足之处。
首先，计划成本只能反映稳定生产条件下的存货成本情况，不能反映不稳定生产条件下的成本状况。
其次，计划成本计价的方法比较复杂，需要人工计算，因此耗费时间和精力，增加了企业的管理成本。
此外，计划成本存在一定的误差，需要不断进行调整。
综上所述，存货按计划成本计价的核算方法可以更好地反映存货的真实成本，能够帮助企业更好地制定经营策略和控制成本。
不过，企业需要在实际应用中根据市场需求、生产技术、材料价格、制造成本等因素不断调整计划成本，以提高成本核算的准确性和有效性。
存货成本控制方法
存货成本控制方法
存货成本控制方法可以采用以下几种方法：
1. 建立有效的库存管理系统：包括设定合理的库存水平，避免库存过高或过低；建立准确的库存记录，及时跟进库存情况。
2. 采用经济订货数量模型：通过定期评估和预测销售量、供应链情况等因素，确定最佳的订货数量，避免过多或过少的订货。
3. 实施严格的库存盘点制度：定期进行库存盘点，及时发现和纠正盘点差异，避免因盘点不准确而造成的存货损失。
4. 高效的供应链管理：与供应商建立长期稳定的合作关系，协调供应链上下游，优化供应链流程，降低采购成本和库存持有成本。
5. 采用合理的采购策略：根据市场需求和供应情况灵活调整采购策略，采用定期采购、定量采购或者Just-In-Time等策略，以最小化采购成本。
6. 提高生产效率：通过提高生产效率和质量控制，减少生产过程中的浪费和次品率，降低生产成本。
7. 质量管理：加强质量管理，确保产品质量符合标准，减少因质量问题造成的
损失和售后服务成本。
总之，通过合理的库存管理、供应链管理、采购策略、生产效率和质量控制等方法，可以有效控制存货成本。
存货成本的计价方法
存货成本的计价方法1.先进先出法（FIFO法）先进先出法是指在销售时，按照存货进入日期的先后顺序，将新进入的存货按照其成本先出库存，留下较早进入的存货。
这种方法的特点是，成本与进货价格相对应，反映了实际的成本变动情况。
FIFO法适用于有明确时效的存货，如食品和药品等。
但是，FIFO法可能导致存货库存中残留的旧货成本低估，对企业的利润和资产计量产生影响。
2.后进先出法（LIFO法）后进先出法是指在销售时，按照存货进入日期的先后顺序，将较早进入的存货按照其成本先出库存，留下较新进入的存货。
这种方法的特点是，在通货膨胀情况下，能够将新进入存货的较高价格纳入成本，从而在一定程度上反映了存货成本的实际上升情况。
LIFO法适用于通货膨胀较为严重的经济环境，但是在计算期末库存时，需要将较新的存货成本排除在外，可能导致期末库存的估计偏低，从而高估了存货销售成本，影响企业的财务报表和利润计量。
3.加权平均法（WAC法）加权平均法是指根据存货进入时的成本和存货数量的加权平均值，来计算存货的成本。
具体计算方法是将不同时期进入的存货成本相加，再除以各自进入存货数量总和，从而得出每个单位存货的加权平均成本。
这种方法的特点是简单易行，适用于存货进出频繁、价格波动较快的情况。
加权平均法将存货成本平均化处理，能够平滑价格波动对存货成本的影响，并且能够较好地反映存货成本的整体变动情况。
4.特殊存货成本计价方法除了上述常见的存货成本计价方法外，还有一些特殊的计价方法，如市场价格法、可变化成本法和标准成本法等。
市场价格法是指按照存货的市场价值来计价存货，适用于存货价格波动较大的情况。
可变化成本法是指根据存货的可变成本（如直接材料和直接人工成本）来计算存货成本，适用于可变成本对存货成本影响较大的情况。
标准成本法是指根据预定的标准成本和实际成本之间的差异来计算存货的成本，适用于企业有标准成本制度的情况。
不同的存货成本计价方法对企业的财务报表和决策产生不同的影响。
存货成本计算方法
存货成本计算方法
存货成本是指企业按实际发生额统计的存货金额，用来计算企业当期的存货收益。
企业的存货成本可以通过以下几种方法来计算：
（1）采购价计算法：结论存货的成本为实际采购价格，不计算费用和利润等，也就是存货成本=采购价格；
（2）标准成本计算法：采用平均成本法确定存货的成本，计算公式为：存货成本=原料+劳务+辅助材料/存货数量；
（3）先进先出（FIFO）法：存货的成本以最先进入企业库存的存货价格来计算，这也是目前常用的计算存货成本的方法；
（4）反向先进先出（LIFO）法：存货的成本以最后进入企业库存的存货价格来计算。
这种计算存货成本的方法比FIFO方法有利，但由于会使存货成本虚高，所以不能在会计统计中使用。
另外，企业也可以采用移动加权平均成本计算法来计算存货的成本，即将每月的存货成本按存货的数量加权，来得到本月的存货成本。
存货成本的内容
存货成本的内容
存货成本是指企业在生产过程中所消耗的材料、劳动力和制造费用等，用于制造和生产产品的成本。
存货成本是企业经营活动中的一个重要指标，对于企业的盈利能力和财务状况具有重要影响。
存货成本的计算方法有多种，最常用的是加权平均法和先进先出法。
加权平均法是指根据存货数量和单价进行加权平均，计算出平均成本。
先进先出法则是按照存货进入企业的先后顺序进行成本计算，即最早进入企业的存货先计算成本。
企业通过计算存货成本可以了解到生产过程中的各项成本支出，进而对产品定价、销售策略以及生产计划等方面进行合理的决策。
存货成本的准确计算对于企业的经营管理至关重要。
存货成本的计算涉及到多个环节，包括采购、生产、销售等。
在采购环节，企业需要考虑到采购成本、运输费用、关税等因素；在生产环节，需要综合考虑原材料成本、人工成本、制造费用等；在销售环节，还需要考虑到销售费用和市场需求等因素。
存货成本的管理也是企业经营的重要一环。
企业需要对存货进行定期盘点和核实，确保存货数量和成本的准确性。
同时，还需要对存货进行分类和评估，区分出旧品和新品的成本，以便做出合理的决策。
存货成本的准确计算和管理对于企业的财务报告和决策具有重要意
义。
准确的存货成本可以为企业提供准确的财务信息，为决策者提供有力的依据。
同时，合理的存货成本管理可以提高企业的运营效率，降低成本，提高盈利能力。
存货成本是企业经营管理中不可忽视的重要内容。
通过准确计算和有效管理存货成本，企业可以提高经营效益，增强竞争力，实现可持续发展。
存货成本的内容
存货成本的内容
存货成本是指企业为持有存货而发生的一系列成本，主要包括以下几个方面：
1. 购置成本：指购买货物、取得货物所有权所花费的费用，通常包括货物的买价、运杂费、装卸费等。
2. 订货成本：指订购货物所发生的有关费用，包括采购部门费用、订货过程中的文件处理费、邮电费等。
3. 储存成本：指在储存过程中所发生的费用，包括仓库房屋的管理费、租金、折旧费、修理费、保险费和占用资金的利息等。
4. 缺货成本：指因未能储存足够存货满足生产经营需要而造成的经济损失，如存货短缺引起的停工损失、少生产产品而损失的边际利润、因延期交货而支付的罚金以及在商誉上的损失等。
这些成本都是企业在持有存货过程中不可避免的费用，对于企业的运营和盈利有着重要的影响。
因此，企业需要合理规划存货管理，采取有效的措施来降低存货成本，提高企业的经济效益。
存货结转成本方法
存货结转成本方法
存货结转成本是指企业通过一定的方法计算存货的成本，使得存货成本能够顺利地转移到生产成品或销售商品的成本中，以达到正确计算企业生产或销售成本的目的。
常见的存货结转成本方法包括以下几种：
1. 先进先出法（FIFO，First In, First Out）：按照存货的入库时间顺序计算成本，即先进入的货物先出库，成本按照入库顺序计算。
2. 后进先出法（LIFO，Last In, First Out）：按照存货的入库时间相反的顺序计算成本，即最近入库的货物先出库，成本按照入库的相反顺序计算。
3. 加权平均法（Weighted Average）：按照存货的平均成本计算，即取购进的物品的总成本，除以购进的物品的总数，得到平均每个物品的成本，作为物品的单价。
4. 特定成本法（Specific Identification）：对于每一批存货，按照实际成本指定特定的成本，依据所出售的存货批次计算成本。
企业可根据自身情况选择不同的存货结转成本方法，以确保计算出的成本数据准确。
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利安达信隆会计师事务所 Reanda, Beijing
存货及生产成本查核 内部教育训练资料 主讲人: 张峰璋 会计师 October,2002 1
一、存 货 (一)存货和销货成本之关系 成本乃为获得经济利益，而对财务或劳务之支出或耗用。经济利益在本期已实现者，其所支付的成本称为已耗成本(即主营业务成本)；经济利益在本期未实现者，其所支付的成本，称为未耗成本当作资产(即存货)。
一般存货在买卖业泛指欲出售之商品；在制造业则包含直接或间接投入生产之原料、物料、在制造过程中之在制品及制造完成后之制成品；在房地产开发企业有投入之在建工程、完工待售之房地等。主营业务成本在买卖业泛指买卖商品之成本；在制造业则包含了投入之原、物料、人工成本、间接费用等；在房地产开发企业则有土地成本及投入之工料成本及费用等。
(二)存货之查核目标 １．存货内部控制的妥善性 ２．已人帐存货的有效性（存在及权利） ３．所有存货均经记载（完整性） ４．存货记录和所附明细表均计算正确并和总分帐核对相符（正确性） ５．存货是否经适当的评价 ６．存货表达和揭露之足够性 存货的查核目标中有效性是最被重视的，会计师负有验证存货是否实体存在的责任，因此要求审计人员观察实地盘点存货以确证存货的有效性和完整性是必然的。
(三)存货及主营业务成本之内部控制 就管理当局及审计人员之观点而言，健全的存货及主营业务成本内部控制是很重要的，不健全的内部控制提供了错误的成本资料，除财务报表之正确性令人存疑外，管理当局根据此错误信息有可能作了错误的决策。 2
存货及主营业务成本的内部控制程序几乎含盖了公司产品制造和处理的一切职能，包括采购、验收、存储、发货、生产和装运都是与存货有关的实质职能，而成本会计制度和永续盘存记录则构成了记录职能。
１．采购职能 采购的适当内部控制，首先必须在组织结构方面授权公司的独立部门、具有采购一切原料和劳务的全权。采购、验收和记帐的职能应明确划分，由各独立部门负责。
一切采购均应填写预先顺序编号的正式订货单，并将副本分送会计部和验收部。为了增加验收人员独立清点所收商品数量的机会，送交验收部的副本上数量一栏宜加涂黑。买受人实际上即使利用电话订货，亦须填写正式的订货单并分送会计部及验收部。
２．验收职能 公司所收进的货品，均应毫无例外地经由独立于购、存储和运送等部门以外的验收部办理负责：(1)查明所收货物的数量，(2)查验其中有无损毁品或瑕疵品，(3)填写验收报告和(4)立即将所收货物送交仓储部。
３．存储职能 货物进入仓库，必须先行点数、检视然后签收；再由仓储部将收到和存储的数量通知会计部门，签收货品，确定了它本身应负的责任；通知会计室实际所存的货物，亦即复核了验收部的工作。
４．发货职能 仓储部对本身所控制的一切货品负责，故理应坚持：所有货品出仓，均须有预先编号的领料单。通统领料单一式参份：一份留存领料部门，另一份作为仓储部的收据。 3
５．生产职能 货品必须指定专人负责，通常为工厂中领班。因此，从原料运抵工厂时起，到制造完成送达制成品仓库止，必须由指定的领班控制以随时掌握住货品的所在地和处理情形。
在制品内部控制制度，包括各种经常性检查程序、俾可发现瑕疵品。这样，一方面有助于揭发生产系统中缺乏效率的所在；另一方面可防止因累积甚多终将成为废料成本而膨胀了在制品存货。
控制程序应确保制造程序中所产生的废料可以迅速通知会计部门，以便将在制品存货降低的价值记入帐册。废料也许具有重大的残值，故应另行处理并置于残料存货控制之下。
６．运送职能 只有在接到适当授权后方可装运货物，这授权通常为核准的销货通知单，但是运送职能尚包括退还瑕疵货品给原供货商在内。这时，授权或可由采购部门行政主管另以装运通知单的方式办理。
装运通知单一联送交仓储部，第二联留存装运部作为运送凭证，第三联作为包装单、随同货物（在外运时）送出。通知单必须先行顺序编号，并置于会计控制之下。
货物一经运出，装运部即在每份装运通知单的第四联后、黏附有关的货运凭证（诸如提单、搬运单、货运公司收据、运费通知单等）。然后将附有单据的装运通知单送往开发票部门作为向顾客缮开发票及帐单的依据。 4
７．成本会计制度 为了记录原料、物料的使用，为了查明在制品存货的内容和价值，以及为了核计制成品存货，合适的成本会计制度是必要的。这整制度由各种记录、通知单、领料单、计时卡和相关窗体所构成，用以正确记载原料在进入生产流程及在继续经由工厂制造程序变成制成品时的处理。成本会计制度同时亦可用以汇集投入在制品和制成品存货的人工成本和间接成本；因而成本会计制度成为存货内部控制的主干。
基本上所有相关之生产窗体均应经适当的控制,如生产通知单、领料单的授权、追踪及记载，计时卡经核算正确后才计算薪资，间接成本按照预定之分摊方法及比率摊入各产品中。而成本制度所产生的各项数字，应由总分类帐来控制。
８．永续盘存制 永续盘存记录构成了内部控制结构中最重要的部份。这些记录随时显示库存货物的数量，故对于采购、销售、生产规画等决策提供绝对必要的信息。具有这种记录，方有可能建立每一个标准项目的最高、最低存量作为进货的指针。
采用永续盘存制能使公司控制持有超量存货的所造成的高持有成本，另又可减低缺货风险到最小的限度。透过再订购点、经济订购量和及时系统等管理会计之方法，公司就能控制存货。
如欲永续盘存记录产生不容置疑的控制，就应将所有存货的数量和金额同时记载于明细分类帐上，并将明细帐置于总分帐统驭之下，且应于合理的期间内编制电子表格，并在实地盘存后就总分类帐统驭帐户和明细记录两者加以调整、俾符合实际存量。
永续盘存制亦减少了存货盗窃和浪费的机会，因为仓储管理员和其它员工都了解在本制度下存货的会计责任。不过，存货记录必须定期和实际盘点的数量相验证。 5
(四)存货之审计程序 A.一般制造业 １．符合性测试 (1)对存货成本流程执行控制测试。 (2)选定月份作一个月成本详查(包括成本认列原则、成本计算分摊方法及成本结转等)。
２．实证测试 (1)索取存货成本计算表(原料、在制品、制成品、委外加工品等)及各项目明细表(取得受查科目之母体)。
(2)将成本计算表、明细表与TR表、总帐、明细帐核对是否相符。 (3)加总验算成本计算表、明细表总数是否正确。 (4)比较前后两期销货成本比率、毛利率、存货周转率是否有重大变动。变动超过10%以上，列为重大异动，应询问及分析其变动原因。(如：产品更新或新设工厂生产新产品，可参看股东会、董事会会议记录之相关讨论)
(5)取得存货明细表，视需要比较两期明细项目之增减变动(如在制品、制成品之数量、金额)，以发现不正常项目。
(6)针对期末明细余额，可以算出样本、或以金额较大者(占有科目10%者)，做为必查A次母体，其余列为B次母体采系统或随机抽样抽出样本C。总样本＝A＋C(存货盘点时、成本(单价)验算时适用)
(7)取得客户之书面盘点计划，并参加盘点前准备会议，实际参观盘点现场以确认盘点之完整及有效。(注意存货盘点母体之掌握)
(8)期末安排存货盘点，A.编制盘点参与规划表，B.携带观察存货盘点检查表，依客户之盘点计划，存货盘点明细清册，抽出样本，采顺盘(由物品核对至清册)、逆盘核对所盘存货。若有差异，应编制盘差(多或 6
少)报表，或于清册上，以红笔注明差异数量及说明原因。盘点完毕应填「观察存货盘点记录表」。
(9)依存货盘点明细清册，核对被盘存货数量、品名、规格至存货明细表(因为盘点时只有数量，故只能核对数量)，再将明细表金额，核至明细帐、总帐金额。
(10)依存货盘差报表，核至存货明细表、明细帐、总帐以确定差异无误。再依差异数量(依品名、规格)乘以单价验算客户应调整(增、减)存货金额并自行调整入帐。若客户未调整，应做AJE分录。
(11)询问存放在他人处所之存货(如：委外加工品、寄销品)是否列入存货盘点清册项内，金额重大者应加以盘点并发函询证。金额较不重要者，可发函询证。
△存货单价验算(采余额测试之选样法) (12)买卖业： 抽取样本，验算存货成本单价之计算(如：采先进先出法、加权平均法等)、验算存货明细表数量乘单价后之合计金额是否正确。
(13)制造业：成本包括A.原、物料。B.直接人工。C.制造费用。 ‧原、物料，验算进货成本单价之计算(如：采先进先出法、加权平均法等)是否正确。 7
‧直接人工，采(A)总体测试。(B)流程符合性测试之查核。 ‧制造费用，采(A)费用别直抽查。(B)月份别横抽查。(C)制造费用分摊验算之查核，应予勾稽(做于制造费用及销货成本查核W/P)
△成本市价孰低测试 (14)注意：损坏品、不良品、过时品(不再生产旧产品，可能堆有灰尘，特别是电子业电子零件、产品；成衣业之旧布料、衣服)，滞销品(特别是经济不景气，连续一年以上未变动之存货)，应依净变现价值估列存货跌价损失。
(15)询问存货之会计处理方式，计算存货之市价，若总市价低于总成本(LCM)，应提列存货跌价损失做AJE列于I/S表，如不采LCM者应于查核报告中说明与GAAP不符。
(16)配合期末存货盘点，作截止记录之查核(out-off)。 ．取得盘点日当日，最后一个号码之进货验收单、领料单，确定其前后15个号码入帐期间是否适当。
．存货盘点若非于决算日进行，亦应取得决算日当天最后一张进货验收单领料单，确定其前后１５个号码入帐期间是否适当。
．核对上述进货验收单、领料单至存货明细帐或汇总表。 ．追溯调整盘点日存货至资产负债表日存货。（如：盘点日１月５日要往回追溯至１２月３１日，由抽盘之存货项目之盘点数核至追溯期间（1/5-12/31）每日存货日报表或存货明细帐之数量记录。