现阶段政府投资项目存在的问题及审计建议

1 现阶段政府投资项目存在的问题及审计建议（一） 随着经济的发展，政府投资规模不断扩大， 审计跟着政府资金走，对政府投资项目进行审计。审计发现，目前政府投资项目在建设过程中存在以下问题。 （一）招投标过程中存在的问题。 1、不按照规定实行招投标。一是建设单位将项目工程中部分项目甩项，采取议标，发包给指定施工单位，规避招标；二是设计、监理不进行招投标，由主管部门或建设单位直接指定； 三是非法围标。 2、工程项目分（转）包，无资质单位和个人承接工程。如某服务中心楼、校舍加固工程等施工单位将工程分包给多家施工单位和个人，分包单位基本无施工资质，部分包工头因自身无能力又分包给其他无资质工程队或个人，层层分包，层层抽取费用，增加投资又造成工程质量隐患； （二）合同签订不规范，不完整。 1、水电安装、装饰、零星附属工程未签定合同，有的在实质性内容改变时也不按规定重新签合同。 2、合同条款签订有明显将风险转嫁给建设单位的现象，如：工程实行清单计价招标的，但在合同条款签订时，又表明材料价差按照同期简讯价结算，同时合同又注明工程变更、设计变更、经济签证、政策性调整等按实结算，违反了工程量清单计价规则。 （三）工程项目概、预算管理不严。 1、概算编审不严,多处超概算支出和投资。一是概算漏列建设期项目；二是管理费用控制不力，建设单位管理费用超概算大； 2、工程没有经过批准擅自变更，增加规模。 3、变相搭车，增加项目，超预算。如：购置办公用具等。 （四）工程施工过程中存在的问题 1、设计、监理履职不到位，工程质量达不到规定标准。 如某服务中心楼，设计考虑不周，出现土建工程完工后，重新设计和施工、“建了拆，拆了建”现象，造成工程资金的浪费。 2、施工签证把关不严，部分签证随意性较大。 3、材料和设备价格未充分市场调查，购进成本偏高，造成浪费。 4、工程验收不及时，工程资料收集不全，工程竣工后没有绘制竣工图。

针对上述问题，提出如下建议： 1、加强项目建设单位管理严格执行招投标法。细化招投标、评标、定标过程中的每个环节，真正做到对所有投标单位都公平公正、实事求是。严格管理程序，防止管理失控，择优选择施工单位。在工程招标过程中优先选择业绩好、信用好、技术高的施工单位，严禁违法转包分包、挂靠等发生。依法签定和执行合同、保持批准概、预算的严肃性。工程项目建设过程中，监理、中标公司、建设单位、项目管理单位应加强对工程质量监督管理，切实履行职责，保证工程质量。 2、建设单位要做好材料询价的市场调查工作，参照省、市建设标准定额站发布的信息内容把关；要细化合同内容，通过合同约束各类经济签证的执行标准。严格把好变更签证关，建设单位、监理单位和施工单位严格按图施工，对需要变更部分，在征求原勘察、设计等部门意见后，按程序规定，办理变更签证手续后再进行施工。同时对设计单位实行招标制和责任追求制，避免粗劣设计因素造成 2

损失浪费。加强工程签证管理，防止高估冒算。对擅自变更没有批准的，根据规定，对超标准变更部分不予列报，并追究相关人员责任。 3、施工单位要做好工程档案管理工作。工程竣工后应据实绘制竣工图，及时组织相关单位进行工程质量验收，并办理竣工验收手续。收集保存好涉及工程的有关经济技术资料，健全工程技术档案，以利工程质量的检测和工程价款的结算。 4、政府要加强对政府投资项目的领导，项目建设、管理、监督部门要切实履行职责，制定奖惩措施，把政府项目建设落实到实处。

现阶段政府投资项目存在的问题及审计建议（二） 近几年，在政府投资项目审计中，一些现象值得重视： 一是工程项目不严格进行招投标或规避招标，招投标文件及清单存在错误，审计时难以纠正。

二是项目招商或工程项目合同不规范。有的条款不完整、不明确，有的用词不严谨，前后矛盾或模棱两可，有的与招标文件不一致，有的违反有关法规的规定等，导致审计时很难界定。

三是建设项目未向主管部门报建。 四是建设单位存在“重立项、轻管理”现象，有的不按批准计划和程序实施、未建立相应的工程管理制度，造成原始计量失真，难以控制工程造价，导致虚报结算或超计划投资。

为进一步加强政府投资项目的审计，在项目工程竣工决（结）算审计基础上，建议审计跟进以下几方面工作： 一、参与招投标程序，共同把好合同关

审计提前介入项目工程招投标程序很有必要，在招投标环节中审计应参与监督，认真审查招投标文件及清单，协助相关单位共同审查重大项目合同与投标书、招标文件的一致性，并着重对合同专业条款中合同价款及调整、工程量确认、工程变更、竣工结算及补充条款的具体约定等进行审计，以避免将来产生争议，影响施工进度和工程造价。

二、督促建设单位有计划按程序实施、加强工程管理、严把工程结算关 工程项目的建设审批程序多，建设周期长，且具专业性和个体性，同时涉及多个管理和项目实施单位，因此建设项目程序和管理尤为重要，直接影响项目实施 3

的合规性及工程造价。因此审计应与财政、发改、建设等部门共同督促建设单位严格按计划和规定程序实施，建立健全工程管理、现场验收签证等制度，明确建设、监理、施工等单位的责任。建设单位还应在送审前组织施工、监理等有关人员对工程结算进行认真审核把关，并对所有工程项目资料归档管理，为开展工程造价审计奠定良好的资料基础。

三、整合审计力量，实施跟踪审计 针对重大政府投资建设项目，整合审计力量，实施全过程跟踪审计，扩大监管范围，既监督建设程序和工程实体，又监管建设资金，促进建设项目造价管理和投资效益的全面提高。项目跟踪审计，时间长、专业性高，面对目前审计缺乏专业人员的现状，需采取多种方式加强审计力量。一是增编招考造价专业审计人员，建立一支稳定的投资审计队伍；二是委托有资质的中介机构分项目跟踪实施；三是临时聘用富有经验的不同行业专家联合审计；四是内挖潜力，对现有审计人员进行专业培训，适应政府投资项目审计发展的需要。

完善政府投资项目审计制度的几点建议（三） 目前我国政府投资项目的审计体系主要由各级财政部门、建设单位（项目）、社会中介机构和国家审计机关四个方面构成。经过多年的实践和改进，政府投资项目审计为提高政府投资绩效发挥了重要的作用，但同时也存在一些问题。 问题： 主要表现为：政府投资项目审计是自我审计，当出现利益交叉和产生利益冲突时，审计的独立性可能会受到影响；政府投资项目审计的对象和主体多元，多元审计之间协调性、配套性不够；审计过程中间严，两头松，不重视建设项目预期绩效的评价与考核；审计后的责任追究制度不完善等。针对这些问题，提出以下几项措施，以完善政府投资项目审计制度。 1. 遵循公平、公正、公开原则，建立客观的审计监督和评价体系 首先，应充分发挥各级人民代表大会对政府投资的审查监督作用。政府投资重大项目的决策应报告各级人民代表大会常委会及其财经委员会审查同意。其次，要通过完善法律法规来推进政府投资项目的审计，用法管权、法管人、法管事，尽快构筑起政府投资项目的法律风险防范体系。再次，是建立健全的政府投资项目的社会监督机制，鼓励公众和新闻媒体的监督。决策职能部门应制订和发布《重大项目决策与审计公众参与办法》，以部门规章的形式，将公众有序地引入政府投资项目的审计工作中。最后，政府投资重大项目的评估决策，除决策、 4

国资管理、监察等部门监督外，还要邀请人大代表、政协委员和公众代表进行民主监督，重大投资项目的后评价结果应及时向全社会公示。 2. 加强各部门之间的沟通、协调和配合 一方面要加强对政府投资项目审计对象的分类审计监督。政府投资项目审计对象可分为三类：一是参与项目的协调和管理、对项目建设进行协调管理的部门，如财政、国土、建设部门等；二是组织项目建设、直接管理和使用项目资金的项目建设单位或法人；三是参与项目建设的部门，如设计、监理、施工等单位。对政府投资项目审计时，应当对同一项目多个审计对象同时下达审计通知书，注意审计各个相关单位的项目决策、实施、资金使用情况，对违纪违规问题都要依法做出审计处理。另一方面要加强政府投资项目审计主体之间的沟通与配合。要完善现行的审计监督协调程序，各审计主体依据职能分工，进行审计合作，注意审计信息的共享；同时要通过投资体制改革，设立产业投资基金和专业的投资管理机构，完善政府投资实施责任制改变政府投资实施环节中委托代理关系复杂的状况，改革政府投资项目的审计制度。 3. 重视政府投资项目的“后审计”工作 “后审计”是指在项目完工交付使用一段时间以后，对项目决策、项目实施和项目使用这三个阶段的工作质量进行的综合评价，它对总结经验、发现问题、分清责任、改进工作具有不可替代的作用。“后审计”，作为一种外部约束力量，职责是在“事后”监督受托人是否恰当地履行了受托责任，维护人民群众和国家的根本利益。经验表明，政府投资项目的固有特性决定了“后审计”是更为重要的监管阶段。特别是在政府投资决策责任制建立并有效运转以前，做好项目的后审计工作更是强化投资项目监管的关键。必须以法律或法规的形式明文规定所有的政府投资项目都要进行全面、客观、深入的项目后审计，建立严格的后审计制度；同时，建立明确的后审计量化评价标准、指标体系和评价方法，以满足项目后审计工作的需要。 4. 建立和施行政府投资项目决策责任制 首先要制定科学的政府投资项目决策规则和程序。政府投资项目的决策应经过中介机构的评估，实行专家评议、民众参与和社会公示等，将政府投资的决策过程置于市场、社会及群众的监督之下，逐步实现政府投资项目决策程序的制度化、规范化和科学化。其次要充分发挥审计在政府投资决策中的功能：监督投资决策过程，监督建设项目的概算审核工作和项目资金计划，尽量避免或减少因决策失误造成的严重损失浪费。同时，要监督政府投资决策程序和制度的落实。包括建设项目决策过程、程序和方法以及法人责任制、项目资本金制等的落实情况。审计部门要能够全面、客观、及时地为政府投资项目决策责任制度提供信息和责任认定归属方面的服务。最后，强化政府投资项目决策责任约束，对不遵守法律法规给国家投资造成重大损失的，严格依法追究有关责任人的行政和法律责任。