企业盈余管理问题研究
企业盈余管理路径研究
企业盈余管理路径研究一、盈余管理路径的定义盈余管理路径是指企业进行盈余管理时所选择的具体手段和途径。
也就是说，盈余管理路径是指企业在实施盈余管理时所采取的具体措施和行为。
盈余管理路径可以是多种多样的，包括但不限于会计政策选择、盈余资本化、盈余准备金调整等。
盈余管理路径的选择往往受到多种因素的影响，包括企业的规模、行业特点、管理者个人动机等。
不同的盈余管理路径可能会对企业的财务状况和经营绩效产生不同的影响，因此对盈余管理路径进行深入分析和研究具有重要的理论和实践意义。
1. 管理者个人动机管理者个人动机是影响盈余管理路径的重要因素之一。
管理者往往会根据自身的职业发展、薪酬激励和个人利益等因素来选择盈余管理路径。
如果管理者的绩效评价与企业盈余水平直接挂钩，他们可能会更倾向于选择一些激进的盈余管理路径，以达到自身的激励目标。
2. 企业的规模和发展阶段企业的规模和发展阶段也会对盈余管理路径产生影响。
一般来说，规模较大、发展较成熟的企业可能更倾向于选择一些稳健的盈余管理路径，以维护企业的声誉和信誉；而规模较小、发展较初级阶段的企业则可能更倾向于选择一些激进的盈余管理路径，以获取更多的融资支持和发展机会。
3. 盈余管理制度和监管环境盈余管理制度和监管环境也是影响盈余管理路径的重要因素。
在一些国家和地区，盈余管理行为受到严格的监管和法律制约，企业需要在合法合规的前提下进行盈余管理，这就会限制企业选择一些激进的盈余管理路径。
相反，在一些监管比较宽松的地区，企业可能更容易选择一些激进的盈余管理路径。
盈余管理路径的研究方法可以采用多种途径，包括实证研究、案例分析、模型建立等。
实证研究是指通过采集和分析大量的企业财务数据来分析盈余管理路径及其影响因素，以期为企业的盈余管理提供一些经验性的结论。
案例分析是指选择一些具体的企业案例来深入研究其盈余管理路径选择和实施过程，以期为其他企业提供一些借鉴和启示。
模型建立是指通过建立一些数学或统计模型来揭示盈余管理路径的选择和实施机制，以期为企业提供一些科学性的决策支持。
企业盈余管理路径研究
企业盈余管理路径研究盈余管理是指企业在经营中通过合理的财务手段，利用会计政策来调整收入及支出的时间和金额，以达到调整企业利润、缩小利润波动幅度、影响应交税款和股东权益等目的。
企业盈余管理有利有弊，若能科学合理运用，有助于提高企业财务健康水平，否则则可能产生良性和恶性影响。
本文对企业盈余管理路径进行研究，探讨其对企业财务和社会经济带来的影响。
一、企业盈余管理方式1. 减值准备存货法企业可通过计提存货的减值准备来进行盈余管理，以此调整公司营业成本，从而实现调节利润的目的。
存货减值准备可以从以下几个方面切入：（1）合理计算存货成本；（2）减少废品损失；（3）采取新工艺和新技术提高产品质量。
2. 放大或缩小长期或短期资产计提折旧和摊销费用企业可以通过调整长短期资产的计提折旧和摊销费用，来平衡资产和负债，增加资产价值和降低负担，从而达到调节利润的目的。
3. 资本支出再分类法企业可以将资本支出转化为普通支出或经营费用，并通过计提资产减值准备或资本化清理费用等方法来提升利润，缓解压力。
4. 恶性欺诈企业可能操纵财务报表，以虚构销售收入、隐藏负债、提高盈利水平等手段来进行欺诈，常常造成恶性后果。
盈余管理分为规范盈余管理和非规范盈余管理。
规范盈余管理是指企业通过正当的会计处理方法、符合会计准则和会计法规定、服务于财务会计和经济实体管理等，在一定范围内实现盈余管理的目的。
非规范盈余管理则是指企业通过一些违法、不正当、虚假和过度的手段，改变企业财务状况、影响投资者决策，从而实现不合理的利益分配。
企业盈余管理路径包括以下几个方面：1. 规范会计信息披露企业应加强财务信息沟通与公开，避免投资者买卖自由度的降低和风险的可能提高。
因此，企业应做好规范会计信息披露的工作，为投资者提供公开、准确的财务信息，提高投资者对企业的信任和认可度。
2. 健全内部管理体系企业应加强内部管理，建立健全的财务管理体系，规范企业的财务制度和流程，提高财务监管和内部审计的效率和准确度，以保障企业的财务健康和稳定性。
我国上市公司盈余管理及其资产减值问题研究
企业 发展 面临的风 险正在 逐步增多 。要想在 危机 四伏 的市 场中 【 ２ 】 马红 红 、任 存 梅 ． 浅谈 网 络 财 务【 Ｊ 】 ． 山西财 经大 学 学 ２ Ｏ １ １ （ ５ ） ． 立足 ， 企业不仅要 紧跟 时代发展 的潮流 ， 更应不断加强 自身建设 ， 报． ５ 】 邓 学衷 ． 知 识 经济 与企 业财 务管理创 新【 Ｊ 】 ． 吉林 省 经 济管理 提高企业 管理 尤其是财务管 理的创新工作 。因为高质量 的财务 【
实业绩表现的做法。第三种定义是从管理层 是否用个人的判断和 资产、无形资产 以及除特别规定以外的其他减值的处理 。（ ２ ）新准
观点介入财务报表的制作出发 ， 认为盈余管理就是管理层有限度或 则规定已计提减值准备不允许转回。从近几年（２ ０ ｏ １ ２ 年为止） 上市 无约束地使用个人的一些判断和观点 ， 对会计数据进行策略 ｌ 生的调 公司的年报看 ，非经常 陛损益成为部分公司实现盈利的主要筹码。
一
范。国际会计准则委员会认为 ，减值损失的转 回给使用者提供了资 什么是盈余管理 随着市场经济的建立和资本市场的 日益完善 ， 上市公司数量的 产或资产组合未来潜在利益更为有用 的信息。我国的资产减值 会
增加 ， 上市公司盈余管理问题已引起学术界的重视， 如今已成为现代 计政策经过了由国家统一规定到企业 自行确定，由小范围资产项 目 计提到更大范 围资产项 目计提等一系列政策的调整 。在 １ ９ ９ ８ 年之 财务会计研究 的一个重要领域 。 纵 览以往文献中曾出现过的有关 于盈余管理的定义， 大致可以归纳为 四种 ： 前 ，我国上市公司执行的股份制试点企业会计制度规定对应收账款 第＿ ＿ 种定义是从管理层对盈余管理的目的或动机 出发 ， 认为盈 按余额百分 比法计提坏账准备， 并且计提 比例一般为３ ％一 ５ ％。会 余管理是管理层为了给企业或 自己谋取私利而实施的一种欺诈行 计人员的判断空间很小。２ ０ ０ ６ 年２月 ，财政部颁布的 《 企业会计 为ｌ 。第二种定义是从报表 Ｅ 盈余信 息的质量 出发， 认为盈余管理就 准则》第８ 号资产减值准则对资产减值政策作了较大的调整 ，其 中 是使有关盈余 的报告反映了管理层所期望的盈余水平而非企业真 主要变化有 ：（ １ ）扩大适用范 围。新准则规定 ： 适用范围包括固定
盈余管理论文-盈余持续性研究综述与展望
盈余管理论文-盈余持续性研究综述与展望摘要:盈余的持续性是盈余质量的重要方面,直接影响到投资者对未来盈余预期的准确性。
文章在阅览国内外有关盈余持续性研究文献的基础上,根据学者的研究重点和观点的不同,对相关研究成果进行了整理、总结,并展望了盈余持续性未来的研究方向。
关键词:盈余持续性;应计异象;应计会计扭曲;时间序列模型会计盈余是企业生存和发展的基石,体现了企业一定期间内的经营成果,是债权人、投资人的利益保障。
而盈余持续性是盈余质量的重要指标,投资人需要合理判断盈余持续性,以保证对企业未来盈余做出合理、准确预期。
因此,学术界和实务界一直高度重视盈余持续性研究,美国会计评论杂志更是将盈余持续性评为21世纪十大最有研究价值的课题之一。
1国外研究现状国外关于盈余持续性研究起步较早,研究成果丰硕。
在定义盈余持续性概念的基础上,众多学者对盈余信息含量以及市场反应进行了研究,试图寻找盈余持续性的合理度量方法,运用科学手段分解出盈余持续性的影响因素,从而实现对以后年度盈余的准确预期。
1.1盈余持续性概念研究国外学者早期以如何区分永久性盈余和暂时性盈余为盈余持续性的研究重点。
1934年,Graham和Dodd在《证券分析》一书中首次提出permanent earnings(永久性盈余)、temporary earnings(暂时性盈余)两种盈余概念。
他们认为,盈余能力的概念在投资理论中地位重要,根据盈余重复发生的频率不同,他们将盈余划分为永久性盈余和暂时性盈余两类。
具体来说,能够重复地与过去类似地发生的盈余即是永久性盈余,反之则是暂时性盈余。
他们同时提出,由于永久性盈余可以重复、类似地发生,更容易对其做出合理、准确的预测,因此在投资者和分析师所依赖的信息集合中,永久性盈余起主要作用。
Ramakrishna 和Thomas则将盈余按其持续性分为三类,分别为永久性盈余、暂时性盈余和价格无关盈余。
永久性盈余是指预期会持续到公司未来会计年度的盈余,即以后的年度还会产生相同数额的盈余,如公司的主营业务利润。
应计盈余管理和真实盈余管理治理手段的比较研究
应计盈余管理和真实盈余管理治理手段的比较研究应计盈余管理和真实盈余管理是公司治理中常见的两种盈余管理手段。
应计盈余管理是指企业通过调整会计政策和会计估计，以达到管理层所期望的盈余水平的做法。
而真实盈余管理则是企业通过真实经营活动来实现盈余水平的做法。
本文将比较应计盈余管理和真实盈余管理的特点、优劣势以及适用情况。
首先，应计盈余管理的特点是灵活性高。
因为应计盈余管理是通过调整会计政策和会计估计来实现的，管理层可以根据自身需求来选择适合的政策和估计方法，从而灵活调整盈余水平。
相比之下，真实盈余管理需要企业通过真实的经营活动来实现盈余，受制于经营环境和市场情况，其灵活性较低。
其次，应计盈余管理的优势在于可以应对短期的经营压力。
在企业经营不佳或市场竞争压力较大时，通过应计盈余管理可以调整利润和收入的确认时间，从而实现短期的盈余调节。
真实盈余管理则需要企业通过优化经营策略、提高产品质量等方式来增加经营收入，从而实现盈余增长，这需要较长的运营时间和持续的努力。
然而，应计盈余管理的劣势在于可能引发操纵财务信息的风险。
由于应计盈余管理依赖于会计政策和估计方法的选择和调整，管理层有可能通过操纵这些决策来控制盈余水平，从而误导投资者和利益相关者。
相比之下，真实盈余管理依赖于企业真实的经营活动和运营能力，更能反映企业的真实盈利能力，不容易被操纵。
总体而言，应计盈余管理和真实盈余管理各有优劣势，具体应用取决于企业的经营环境和经营策略。
在竞争环境激烈，经营压力大的情况下，应计盈余管理可以快速调整盈余水平，缓解短期盈余压力。
而在追求长期稳定增长和强调真实财务信息的情况下，真实盈余管理更为适用，可以提高企业的信誉和竞争力。
综上所述，应计盈余管理和真实盈余管理在企业治理中都有各自的作用和适用场景。
企业需要根据自身情况，选择合适的盈余管理手段，并加强公司治理，提高透明度和披露质量，以确保财务信息的真实性和可靠性，构建稳健的经营环境。
上市公司盈余管理问题探讨
上市公 司盈余 管理 问题 探讨
河南大 学 潘 宗英
盈余管理是现代会计理论研究 中的一个重要领域 ，同时也是
一
的盈余管理 动机 。 斯威 尼（ ｗ ｅ ｅ ，９ ４ 对 由于债 务合 同导致 盈 Ｓ ｅｎ ｙ １９ ）
场价格 ， 那么在招股说明书中披露的财务会计信息是确定股票价格 的重要信息源， 为了使公司股票有一个理想价位 ， 获得较多融资， 其
管理人员很可能会对招股说明书中披露的盈余信息进行管理。
二 、 市 公 司 盈 余 管 理 的 影 响 上
盈余管理具有两面性 ， 面盈余管理会对企业 的经营活动产 一方
中小 股 东无 力 对 公 司 施 加 影 响 。 外 ， 事 会 的 监 督 能 力 不 强 ， 此 监 独
上市公司的大量涌现 ， 上市公 司进行盈余管理 的情况愈来愈普遍 ，
盈余管理带来的诸多问题 日益受到各 方关注 ，因而对我 国上市公 司盈余 管理 的相关 问题进 行研究治理是非 常必要 的。
管理层会为了维护 自身利益而进行盈余管理 。 希利（ ｅ ｙ １ ８ ） Ｈ ＇ ，９ ５ 对 ｌ ｆ
盈余管理的契约动机进行了研究 。 希利观察到 ， 在进行盈余管理前 ， 管理人员拥有关于公 司净利润的内部信息 ， 外部的利益集 团包括董
事会本身可能都无法准确了解公 司利润 ， 所以管理 人员就会乘机操
行 盈余 管 理 的 主 要 方 法 。
第四， Ｏ Ｉ 业务也会诱使公司进行盈余管理 。 Ｐ 由于 申请公开发行 股票 的公司必须符合我国《 公司法》 和相关法律制度的规定条件 ， 于 是， 一些经营业绩不佳 、 不够资格上市 的公 司， 其｛ 理当局会为 了获 得上市资格而进行盈余 管理 。 另外 ， Ｏ Ｉ 企业并没有一个已确定的市 Ｐ
盈余管理问题研究
（ ） 余 管 理 必 然 会 同 时 涉 及 经 济 收 益 和 会 计 数 据 的 ２盈
信号作 用问题 。盈 余管理关 注 的方 向是 会计 数据 的信息含 量 和 信 号 作 用 。在 不 同 的 国家 由 于 证 券 市 场 的 发 达 和 完 善
程度 差异较大 ， ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 管理 的 “ 济 收益 观” “ 盈 经 与 信息 观” 的地
代理人可 以通 过盈 余管 理 来传 达 其 拥 有 的高 超管 理 技能 ，
盈 余 管 理 不 同 于 利 润 操 纵 ， 者 属 于 欺 诈 行 为 ， 贬 义 后 是
而前者 是在会计 准则 或制度 允许 范围 内进行 的， 是 而 实 际上 这 些 代 理 人 可 能 并 不 具 有 会 计 报 告 盈 利 中 所 代 表 的概念 ， 合规合法 的行 为 ， 一个 中性 的概 念 。本文 也正 是基 于这 是 的管 理 技 能 。 １ ９ ９ ８年 Ａ ｙ Ａ， ｌｖｒ・ ， Ｓ ｎ ｅ 等 人 ｒ ａ・ Ｇ ｏ ｅ Ｊ Ｓ・ ｕ ｄ ｒ 样 的定 位开展对盈 余管理 的分 析 的。 的研究 发现盈 余管 理 限制 了委 托人 解 雇代 理 人 的倾 向 ， 还 （ ） 余 管 理是 一 种 长 期 行 为 ， 一 个 足够 长 的 时段 １盈 从 可 以减 少委托 人对于代理 人正常 工作的干 预 。 （ 长 也 就 是 企 业 的 整 个 生 命 期 ） 看 ， 余 管 理 并 不 增 加 最 来 盈 １２ 国 内学 者 的研 究 成 果 回顾 ． 或减少企 业实际 的盈 余 ， 只会 改变 企业 实 际盈余 在不 同 而 ２０ ０ ０年 ， 舒 和魏 明 海 在 《 国 Ａ 股 上 市 公 司 Ｉ０ 过 林 中 Ｐ 会计期 间的反 映和 分 布 。也 就 是 说 ， 盈余 管 理影 响 的是 会 程 中的盈利管理研究 》 中通过 实 证研 究得 出结 论 ： Ａ股 发行 计 数 据 尤 其 是 会 计 报 表 中 披 露 的 盈 余 ， 不 是 企 业 实 际 的 而 公 司 的 报 告 收 益 在 Ｉ０ 前 年 和 前 一 年 处 于 最 高 水 平 ， Ｐ 在
上市公司盈余管理的手段及案例分析研究
上市公司盈余管理的手段及案例分析研究上市公司在盈余管理中,利用会计政策留有的空间进行盈余管理,很大程度上降低了盈余信息的可靠性,使其无法客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果。
巧用会计政策,资产减值准备、资产重组、利用债务重组是当前许多亏损上市公司进行盈余管理的主要手段。
一、利用减值准备调节盈余近年来,八项资产减值准备的计提备受上市公司青睐,最主要的原因就在于计提的比例和数额关系到企业当年的盈利状况,甚至有可能直接扭转其趋势。
通常情况下,部分上市公司在业绩较差时少提准备可以“润色”业绩,有的则在经营较好时多提准备,以便为随后的会计期间做好“业绩储备”,致使八项计提以其“灵活性”和“随意性”成为许多上市公司随心所欲的盈余管理手段。
当然新的会计准则规定,减值损失一经确定,在以后会计期间不得转回。
可以转回的资产仅仅包括应收账款、存货、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等资产、采用公允价值后续计量的投资性房地产、未探明矿区权益。
通过计提巨额资产减值使本年度一次亏足,为今后年度的巨额冲回打下基础,以达到保牌、摘帽、实现盈利的目的。
据统计,截至2006年2月22日,沪深两市共有13家ST、*ST公司披露了2005年年报,其中包括个别已经摘帽的公司和目前已经暂停上市的公司。
13家公司中,9家2005年实现扭亏为盈,1家继续盈利,3家出现亏损。
年报显示,尽管多数此类公司实现盈利,但主要业务和财务状况出现根本好转的为数不多,大多数公司是利用资产减值准备的计提与转回来操纵利润,严重影响了会计信息的质量。
案例,大唐电信(600198)业绩“变脸”,2007年4月5日,发布了一则公告,称2006年度其业绩报告将亏损。
由于2004年度和2005年度业绩已经连续出现亏损,按照相关规定,大唐电信即将被实行退市风险警示(即冠以*ST)。
对此,大唐电信4月5日的公告如此解释,“公司尽管2006年度主营业务规模和主营业务盈利能力大幅提高,但鉴于无线、光通信等传统通信设备产业历年经营留存大量资产带来预期的收益能力有限,仍需对整合后的无线、光通信资产大幅计提减值准备,由此将造成2006年度业绩亏损。
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企业盈余管理问题研究
作者：张梅
来源：《现代经济信息》2014年第02期
摘要：公司盈余信息作为公司对外披露的主要信息，是投资者进行投资决策的重要依据，
但对盈余信息的披露，直接受到盈余管理的影响。现实中，利用各种手段来调节企业会计盈余
而使得披露的会计信息失真的现象普遍存在，误导投资者造成损失。本文通过探讨盈余管理定
义、动因及手段，从而为监管者监管提供理论支撑。
关键词：盈余管理；动因；手段；监管
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01
随着资本市场加速发展，会计信息质量问题不断受到质疑，引发了对企业盈余管理的大量
研究。盈余管理关系到企业对外提供财务会计报告的信息对投资者、债权人等外部利益相关者
的决策。盈余管理虽然与蓄意进行会计造假有着本质的区别，但在当前对提高企业会计信息质
量普遍诉求很高的情况下，研究这一问题对资本市场建立正常的秩序、完善会计规范体系具有
重大现实意义。
一、什么是盈余管理
盈余管理是经济学和会计学重要研究课题。美国会计学家斯考特认为，盈余管理是“在
GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的
行为”。而凯瑟琳·雪珀认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告
过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。从上述定义可以看出，盈余管理实际上是企业管理
当局在遵循会计准则的基础上，通过对对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体
自身利益最大化的行为。它区别于会计造假，但结果却同样地背离了财务报告原则的中立性，
因此造成了对外披露的财务报告信息有所偏差，难以“真实和公允”地反映企业发生的各项经济
事项。
二、盈余管理的动因
（一）从企业管理层个人角度
一方面，企业管理层的薪酬、福利、奖金、分红等通常是与企业的经营成果挂钩，由于市
场波诡云谲，能否真实地完成企业预定的目标业绩对管理层来说往往是不可控的。在预先了解
企业真实盈余状况的前提下，为了使个人利益最大化，管理层就有动机和机会进行盈余管理。
比如金螳螂建筑装饰股份有限公司2008年对管理层进行股权激励。在股权激励计划公告前，
公司管理层通过“操纵应计利润”进行向下盈余管理，公告日后则伴随着盈余的反转，从而轻松
地实现在股权激励计划公告前打压股价而在行权日前和标的股票出售日前抬高股价，最终实现
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了管理层个人利益最大化。另一方面，在高度激烈的职业经理人市场，如果管理层未能取得良
好的业绩，那么他极有可能会在未来被替换掉，为了保住位置，粉饰业绩而具有进行盈余管理
的倾向。
（二）从企业角度
1.资本市场动因。进行盈余管理的资本市场动因是多元化的，包括上市、筹资和避免退
市。我国法律对企业上市的规定比较严格，很多中小企业难以达到，因而他们趋向于通过盈余
管理来满足条件。比如万福生科通过虚构合同来虚增收入实现上市的案例在资本界屡见不鲜。
另外，我国法律对连续三个会计年度亏损的上市公司进行停牌退市，为了避免停牌退市厄运，
上市公司也会通过盈余管理满足法律的要求。例如潍坊北大青鸟华光科技股份有限公司自
2005年以来每两年亏损后的第三年就会盈余，在公司经营状况未发生根本性转变的情况下显
然是进行了盈余管理。
2.避税动因。盈余管理的另一动机就是税务筹划。我国的企业会计准则与税收法规通过一
系列的改革，两者已逐渐倾向于分离模式，使得财务会计报告披露的会计利润与所得税申报中
的应纳税所得额存在差异，而这种差异实际上不仅仅是会计准则和税收法规的规定不同造成
的，公司也会为了少企业交所得税，为了下期利润目标做准备而进行盈余管理。短期而言，通
过减少当期应交所得税，可以增加企业当期现金净流量，达到减少或推迟纳税的目的。2000
年，我国银广夏合并报表中的利润总额为4.23亿元，确认的所得税仅为739万元，所得税综
合税率仅有1.75%。
3.政治成本动因。很多规模巨大的公司（尤其是垄断性行业）受到了公众的广泛关注，为
了避免“树大招风”，管理层很可能通过收益最小化的策略进行盈余管理来降低政治成本。在政
治风险高于经营风险的情况下，管理层通过会计程序和方法减少其利润，避免成为公众的焦点
和政府监管的重点，以防止政府进行管制或实施对企业发展不利的政策和措施。
三、盈余管理手段
盈余管理的手段主要有两种，即应计项目盈余管理和真实盈余管理。应计项目盈余管理是
指通过操纵各种应计项目来达到某些特定财务报告目标；真实盈余管理是指“通过适时性的财
务决策来改变报告盈余”，包括经常性活动盈余管理和非经常性活动盈余管理。
应计项目盈余管理产生的前提是权责发生制。在权责发生制背景下，企业在报告期内的对
实际并未收付的经济事项，如收入、成本、应收、应付款项等都予以确认在财务会计报告中进
行反映，从而形成企业的盈余信息。例如摊销政策、方法，减值准备计提的方法，对坏账收回
可能性的估计等都是由企业在会计准则框架内进行自由选择和制定的，因而企业基于某些特定
目的就会采用应计项目这种简单灵活的方法进行盈余管理。
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企业经常性活动盈余管理主要是通过操纵销售、产量控制、费用控制等手段进行。操纵销
售主要是年末大幅度提供折扣价格和放宽信用政策来增加收入；产量控制是出于规模效应，大
幅度增加产量可以降低单位固定成本和单位销售费用；费用控制则是大规模削减研发费用、培
训费用等。这三种方法基本上都是牺牲企业未来利益为代价来增加本期盈余的。非经常性活动
盈余管理主要是通过资产处置和关联方交易等手段进行。资产处置是通过适时地出售固定资
产、无形资产等来增加投资收益实现利润平滑；关联方交易是以不符合市场规律的价格在关联
方间安排交易增加收入和利润。
参考文献：
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[4]陈凯凡.应计项目在盈余管理实证研究中的作用[J].广西会计，2003（12）.
[5]张瑞俊，李彬.真实活动操控的盈余管理研究[J].数理统计与管理，2008（5）.