2011注会--税法应记忆的300知识点---2012CPA考试必备
2011年注册会计师考试《税法》备考指导：税法基本理论
2011年注册会计师考试《税法》备考指导：税法基本理论税法的基本理论这一节2010年新增加的一节，但是部分内容在以前其实已经提到过，这一节相对第一章里来说是比较重要的一节，下面归纳一下：一、税法的原则两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）法定、公平、效率、实质课税 1.税收法定原则内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则2.税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同。
3. 税收效率原则包括经济效率和行政效率4.实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
税法的适用原则（六个）1.法律优位原则含义：法律的效力高于行政立法的效力。
作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上。
效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。
2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
原来无规定，现在有规定，以前既往不究3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
原来有规定，现在有新的规定，以前的无效4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。
6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
【例题2•单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。
A.法律优位原则B.税收法定原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则【例题3•单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成三方面内容1.权利主体（1）双主体：对征税方：税务、海关、财政对纳税方：采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。
2011注册会计师_税法_4.1-4.3营业税基本原理、纳税人、税目、税率3.
第四章营业税法本章考情分析在最近3年的考试中，营业税一章的平均分值约为9分，在CPA税法考试中处于重要的地位。
营业税易出单选题、多选题、计算题型，也容易成为与其他税种（如增值税、城建税、所得税等）混合的综合题型中的一部分。
该税种与增值税之间征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系，成为CPA考试经常出现的考点。
最近3年题型题量分析本章在2010年的主要变化包括：1．删除清包工、外汇转贷的营业额等内容；2．删除金融业贷款利息征收营业税的具体规定；3．增加中国移动、联通收集特服号捐赠业务的规定；4．增加教育部考试中心等考试业务的营业税规定；4．调整个人购房税收优惠规定。
第一节营业税基本原理（了解，能力等级1）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
【相关链接】营业税与其他税种的关系1．营业税与增值税的关系营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局（板块结构）。
增值税是以商品流转额（销售额、采购额）为主要征税对象的税种；营业税是以非商品流转额（劳务服务）为主要征税对象的税种。
在与价格的关系上，增值税属于价外税；营业税属于价内税。
在征收管理和收入归属的差异上，增值税与营业税也有差异。
2．营业税与城市维护建设税的关系纳税人实际缴纳的营业税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据。
3．营业税与企业所得税的关系营业税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。
第二节纳税义务人与扣缴义务人（熟悉，能力等级2）一、纳税义务人（一）一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。
营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。
构成营业税纳税人的三个条件：1．地域范围——在中华人民共和国境内。
在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（1）劳务——提供或接受方在境内（2）转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内（3）转让或出租土地使用权——土地在境内（4）转让或出租不动产——不动产在境内【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。
2011CPA税法笔记
2011CPA税法笔记8.11、某交通运输企业2010年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。
该企业当月应缴纳的印花税是（）。
A.505元B.540元C.605元D.640元『正确答案』C『答案解析』（1）融资租赁合同应纳印花税＝100（万元）×3×0.05‰＝0.015（万元）＝150（元）；（2）货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）（万元）×0.5‰＝0.025（万元）＝250（元）；（3）货车租赁合同应纳印花税＝5元；（4）财产保险合同应纳印花税＝50×4000×1‰＝200（元）。
该企业当月应缴纳的印花税＝150＋250＋5＋200＝605（元）。
2、下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（）。
A.专利申请权转让B.技术开发合同C.非专利技术转让D.商标专用权转移书据『正确答案』D『答案解析』产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。
3、下列应税凭证的计税依据分别为（）。
A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C.融资租赁合同为租赁费D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计『正确答案』ACD『答案解析』选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。
注会综合考试税法知识点
注会综合考试税法知识点注会综合考试税法知识点归纳综合考试税法知识点：税法原则税法基本原则：税收法定原则(核心)，税收公平原则，税收效率原则，实质课税原则。
税法适用原则：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从新、程序从旧原则，程序优于实体原则。
税法要素：总则，纳税义务人，征税对象，税目，税率，纳税环节，纳税期限，纳税地点，减税免税，罚则，附则。
税收收入划分中央固定收入：消费税，车辆购置税，关税，海关代征的增值税地方固定收入：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税中央和地方共享税：增值税(中央75%，地方25%)，企业所得税(铁路银行保险海洋石油总部集中缴纳的归中央，其余中央60%，地方40%)，个人所得税(除储蓄存款利息外，其余中央60%，地方40%)，资源费(海洋石油归中央，其余归地方)，城市维护建设费(各总部缴纳的归中央，其余归地方)，印花税(证券交易印花税中央97%，其余3%和其他归地方) 国际重复性征税法律性国际重复征税：不同征税主体对同一纳税人的同一税源进行征税。
经济性国际重复征税：不同征税主体对不同纳税人的同一税源进行征税。
税制性国际重复征税：各国在税收制度上普遍实行复合税制导致的。
纳税人所得和收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。
各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
综合考试税法知识点：营改增方案3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
当天，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人对全面推开营改增试点的有关问题作出详细解读。
四个行业适用两档税率两部门负责人在答问中表示，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
2011年CPA考试税法备考辅导第十一章
2011年CPA考试税法备考辅导第十一章◆本章新增及变化内容：第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税计税价格的规定。
◆本章内容:第一节印花税法第二节契税法第一节印花税法一、印花税基本原理(一)概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。
(二)特点：1.征税范围广;2.税负从轻;3.自行贴花纳税;4.多缴不退不抵。
二、纳税义务人印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和事业单位，中、外籍个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
(一)立合同人。
指合同的当事人。
不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
(二)立据人。
(三)立账簿人。
营业账簿的纳税人是立账簿人。
(四)领受人。
权利、许可证照的纳税人是领受人。
(五)使用人。
在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
(六)各类电子应税凭证的签订人。
需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
【例题·多选题】下列属于印花税的纳税人有( )。
A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业[346110101]『正确答案』CD三、税目与税率(一)税目【例题·多选题】下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。
A.产品加工合同B.法律咨询合同C.劳动用工合同D.出版印刷合同[346110102]『正确答案』AD【例题·多选题】(2007年)下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。
CPA注会 税法知识点汇总 注册会计师
总论：1.国家征税的目的：满足社会公共需要。
2.国家征税的依据：政治权力。
3.税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法（本身并）不能产生具体的税收法律关系。
4.纳税人开业经营或停业，属于税收法律行为。
5.全国人大（常委会）——税收法律——XX法国务院（授权立法）——税收法律性质——XX暂行条例国务院（税收法规）——行政法规——XX实施条例/细则地方人大（常委会）——地方性法规——XX省法规税务局（税收规章）——税收部门规章——XX办法（增值税暂行条例实施细则）【财政部、海关总署、国税总局】地方政府（税收规章）——地方性规章——XX省暂行条例6.城建税不是以法律形式实施的【船舶吨税是以法律形式实施】7.税收法律关系的三要素：A. 主体（双方当事人）；B. 客体（征税对象）；C. 内容（权利义务=实质+灵魂）。
8.行政法大多是授权性法规；税法大多是义务性法规。
9.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。
当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
10.税法基本原则的核心：税收法定原则。
11.税收立法原则：从实际出发原则、公平原则、民主决策原则、原则性与灵活性相结合原则、法律稳定性、连续性与废改立相结合原则。
12.我国税收立法权根据税收执法的级次来划分。
13.税收立法的废改立应遵循法律的稳定性和连续性。
14.税收立法的废改立=修改税法+不冲水阀+废止税法【但无试行税法】15.税收立法程序：国务院授权各部门提出方案，上报国务院——全国人大（常委会）审议通过。
16.效力低的税法与效力高的税法产生冲突，效力低的税法无效。
17.部新法实施后，对新法实施之前的行为，只能沿用旧法。
18.实体法不具备向前的溯及力。
19.税法的要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。
20.纳税人负有纳税义务，扣缴义务人不承担纳税义务，不是纳税人。
注册会计师考试CPA税法-企业所得税知识点整理汇总
注册会计师考试CPA税法-企业所得税知识点整理汇总企业所得税知识点汇总第⼀节纳税义务⼈、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定【知识点2】税率外国企业有五种：⼀是有机构、有联系，税率25%；⼆是有机构、境内⽆联系，税率10%；三是有机构，境外⽆联系，不纳税；四是⽆机构、有境内所得，税率10%；五是⽆机构、⽆境内所得，不是我国所得税纳税⼈，不纳税。
第⼆节应纳税所得额的计算【知识点1】收⼊总额计算公式⼀（直接法）：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－以前年度亏损计算公式⼆（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收⼊包括：现⾦、银⾏存款、应收账款、应收票据、准备持有⾄到期的债券投资、债务的豁免等。
⾮货币形式包括固定资产、⽣物资产、⽆形资产、股权投资、存货、不准备持有⾄到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以⾮货币形式取得的收⼊，应当按照公允价值确定收⼊额，即按照市场价格确定的价值。
⼀、⼀般收⼊的确认1.销售货物收⼊（增值税项⽬，含税转为不含税）2.提供劳务收⼊（增值税、营改增）3.转让财产收⼊（转让固定资产、⽣物资产、⽆形资产、股权、债权等财产取得的收⼊）【特别注意】企业转让股权收⼊（1）转让收⼊确认时间：应于转让协议⽣效且完成股权变更⼿续时，确认收⼊的实现。
（2）转让所得⾦额确认：转让股权收⼊扣除为取得该股权所发⽣的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的⾦额。
4.股息、红利等权益性投资收益（1）属于持有期分回的税后收益（2）确认时间：按照被投资⽅做出利润分配决定的⽇期确认收⼊的实现。
（3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资⽅企业的股息、红利收⼊，投资⽅企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资⽅企业的股息、红利收⼊，投资⽅企业增加该项长期投资的计税基础。
2011全国注册会计师考试会计经典笔记.doc
委托加工发出原材料：借：委托加工物资贷：原材料收回：借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资支付加工费和税金：借：委托加工物资（收回后直接销售）应交税费—应缴增值税（进项税额）应交税费—应缴消费税（收回后连续加工）贷：银行存款包装物生产领用包装物：借：制造费用贷：周转材料出租、出借包装物：（收回时做相反分录）借：其他业务成本（出租）、销售费用（出借）贷：周转材料（收回时计入原材料）随同商品出售的包装物：借：销售费用（不单独计价）贷：周转材料借：银行存款贷：其他业务收入（单独计价）应交税费——应交增值税（销项税额）五五摊销法应设置“在库”、“在用”、“摊销”等三个明细科目，分录如下：领用时：借：周转材料——在用贷：周转材料——在库借：销售费用贷：周转材料——摊销报废时：借：销售费用贷：周转材料——摊销借：周转材料——摊销贷：周转材料——在用期末计量1、期末存货按成本与可变现净值孰低计量。
账面价值＝账面余额－减值准备2、要确定存货的可变现净值，对用于出售和用于生产耗用的存货应分别处理，用“产品”代表“用于出售的存货”，用“材料”代表“用于生产耗用的存货”，估计售价若签订合同的用合同价格，没有签订合同的用市场价格，则：产品的可变现净值＝产品的估计售价－产品的销售税费材料的可变现净值＝产品的估计售价－将材料加工成产品尚需投入的成本－产品的销售税费3、材料的减值＝产品的减值，一般选择题可用后者直接计算。
4、若减值，借：资产减值损失，贷：存货跌价准备；减值可以转回；结转成本时，借：存货跌价准备，贷：主营业务成本5、若盘盈，应按其重置成本作为入账价值，计入“待处理财产损溢”，期末结账时应先按暂估金额转销，如果以后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
若盘亏或毁损，属于管理原因造成的将净损失（进项税额要转出）计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的将净损失（进项税额不转出）计入营业外支出。
注会税法记忆口诀讲述
注会税法记忆口诀讲述税法原则分两种～区分基本和适用～【不得抵扣进项记忆口诀】法定公平和效率～实质课税基本聚～免税非税集体个人消费～小规模管理不善没凭适用原则有六项～法律优位不溯及既往～证不能扣税。
实旧程新程优实～新旧特别普通比本事。
【税目记忆口诀】【征税范围记忆口诀】三男,烟、酒、鞭炮焰火,两女,化妆品、贵销售进口货物要征增值税～重首饰及珠宝玉石,带着高档手表,电池,开加工修理修配劳务来配对, 车,小汽车、摩托车、成品油,去打球,高尔货物是指有形动产电热气～夫球及球具,～乘游艇去吃饭～用木制一次性修理修配对象货物一起记, 筷子坐实木地板,素板、涂料地板,。
营业税改征增值税要试点～交通邮电现代服务已改变。
【城建税、教育费附加和地方教育附加】城建附加费与三税配对儿～同征同减共进退,非税款项不计税～进口不征出口不退, 【纳税人分类记忆口诀】免抵税额要计税～三税退税附加不退。
增值税纳税人要分类～分一般小规模这一对,货物应税劳务主件～年销售额五十万界限～其【征税范围记忆口诀】他情况八十万分辨,试点纳税过渡期～销售额土增征税看权属～有偿转让才算数,房产用来五百,万,单独记。
做投资～企业性质做标志,合作建房来自用～暂免征收你要懂,合作建房【税率记忆口诀】后转让～照实征税没商量。
运输邮政用十一～有形动产租赁找十七。
电信行业单独记～增值选六基础是十一。
【税额计算记忆口诀】其他现代服务业～百分之六很特别。
土增计算要扣除～扣除项目很特殊, 小规模纳税企业～百分之三很确切。
土地价款还不足～成本费用也算数,两税两费别忘掉～非房企业加一条,,印花税, 【进项税额抵扣记忆口诀】房产开发有猛料～加计扣除要记牢。
进项税额抵扣有条件～专用发票海关专用缴款～凭票抵扣最常见,购进农产品抵扣要计算～收购销售买价百分之十三～运输发票有改变。
【纳税人记忆口诀】【税收优惠口诀】房屋产权要交税～具体谁交再分类～军事设施养老院～学校医院幼儿园～产权国有经营人～集体所有集体分。
cpa税法知识点全面总结
第一章税法概论一、税法的定义1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。
2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
3.税收的特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.权利主体（双主体）（1）征税主体：各级税务机关、海关、财政（2）纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）（3）税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。
2.权利客体：即征税对象。
3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂纳税义务人的权利和义务主要有：权利：①多缴税款申请退还权；②延期纳税权；③依法申请减免权；④申请复议和提起诉讼等。
义务：①按税法规定办理税务登记；②进行纳税申报；③接受税务检查；④约法缴纳税款等。
（二）产生、变更、和消灭由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1.纳税义务人。
即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。
（纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。
）2.征税对象。
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。
3.税目：征税对象的具体化4.税率：①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税③超额累进税率：个人所得税（注意区别：1600是免征额，不是起征点）④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。
6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。
7.纳税地点：8.减免税四、税法的分类1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：①税收基本法：我国目前还没有统一制定。
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注会--税法应记忆的300知识点 1 1
1.权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等 2.纳税客体：区分不同税种的主要标志 3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率 4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例 5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次 6.特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 8.农业税类：农业税、牧业税 9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权 10.地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船 11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易 12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧 13.中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。 14.地方政府固定收入： 15.中央地方政府共享收入：1、增值税：(不含进口环节)中央75%，地方25%。 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配) 16.属增值税征税范围的特殊项目：1.货物期货(在交割环节) 2、银行销售金银 3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 17.增值税视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人 18.自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退 19.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围 20.生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退 21.销售或进口13%的货物税率：1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品 22.进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。 23.向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。 24.金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 25.所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。 26.征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×(1+成本利润率)/(1-消费税率) 27.购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额 28.销售农机配件适用17%税率 29.运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣 30.免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业(普通发票)。 31.销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。 32.将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。 33.杂志：适用13%的增值税率。 34.原油和盐：17% 35.天然气、煤、矿产品：13% 36.防伪税控专用发票：2003年3月1日 37.混合销售：50%以上 38.饭店附设小卖部零售收入：收入/(1+4%)×4% 39.通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款 40.不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物 41.免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率-退税率) 2、当期应纳税额=内销货注会--税法应记忆的300知识点 2 2
物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率 4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(增值税率-退税率) 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额 42.以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款 43.进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款 44.回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税 45.汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税 46.消费税率：1、卷烟：①定额：每标准箱(50000支)150元，②比例：每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元 ②薯类白15%，定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒：出厂价(含包装物及包装物押金)3000元及以上的，250/吨 ；3000元以下的，220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妆品(含成套)30% 4、护肤护发8% 5、贵重首饰珠宝玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(无铅)0.2/升 (有铅)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽车轮胎10% 10、摩托车10% 47.酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。(所有酒类) 48.卷烟核定价格=市场零售价/(1+35%) 49.通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税 50.以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等 51.外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣 52.2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣 53.酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格 2、按售给无关联第三者收入和利润水平 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法 54.白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税 55.自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×(1+成本利润率)/(1-销售税率)，销售税组价同 亦为：(成本+利润)/(1-销售税率) 56.酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额 57.委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款 58.委托方组价：(材料成本+加工费)/(1-销售税率) (无受托方同类消费品的销价) 59.进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款 60.进口组价：(关税完税价格+关税)/(1-销售税率) 61.消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地 62.消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减 63.价外税：视为含税收入 64.外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围 65.出厂前抽检品：不能视同销售 66.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除 67.营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产 68.营业税3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育 69.营业税5%：服务业、转让无形资产、销售不动产 70.营业税8%：金融保险(03年：5%)71.营业税5%-20%：娱乐业 72.交通运输业：远洋运输企业从事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)业务和航空运输企业从事湿租业务(配人，收租) 73.建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围 74.服务业：旅代饮旅仓租广 75.服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租(不配人，按天收租)业务和航空运输企业从事干租(不配人，按天收租)业务 76.转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉