湖南《初级会计电算化》财务软件题之会计分录

2010年湖南《初级会计电算化》光盘—财务软件题之会计分录1、2010年6月25日，从银行提取现金1 000元备用。

借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 0002、2010年6月28日，收到S公司归还前欠货款58,500元，存入银行。

借：银行存款58 500贷：应收账款－S公司58 5003、2010年6月30日，收到B公司交来不带息商业承兑汇票一张，面值23,400元，用以偿还其所欠货款。

借：应收票据23 400贷：应收账款－B公司23 4004、2010年6月30日，企业一张面值为26,800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收存银行。

借：银行存款26 800贷：应收票据26 8005、2010年6月15日，企业将一张面值为89,000元的银行承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息为890元。

借：银行存款88 110财务费用890贷：应收票据89 0006、2010年6月3日，根据库存商品的实际情况，当月应提取坏账准备2,850元。

借：管理费用—计提坏账 2 850（《企业会计准则2006》出台前，计提坏账列入“管理费用”，现已改为计入“资产减值损失”，因光盘上该题答案未更新，为得分，按光盘能得分的答案处理）贷：坏账准备 2 8507、2010年6月30日，本期应收账款余额按比例应计提坏账准备2,100元，坏账准备账户贷方余额600元。

借：资产减值损失 1 500贷：坏账准备 1 5008、2010年6月21日，H公司因破产，应收账款23 400元无法收回，经批准确认为坏账损失。

借：坏账准备23 400贷：应收账款－H公司23 4009、2010年6月9日，向银行申请办理一份面值为30,000元的银行汇票，准备用于到外地采购商品。

借：其他货币资金－银行汇票存款30 000贷：银行存款30 00010、2010年6月23日，企业持银行汇票100，000元从PP工厂购入原材料一批（按实际成本计价），货款85,500元，增值税14,535元，另支付运杂费300元，余款以现金补付，材料已验收入库。

借：原材料85 500应交税费－应交增值税（进项税额）14 535贷：其他货币资金－银行汇票存款100 000库存现金33511、2010 年6月1日，用银行存款支付购入C公司原材料货款20,000元，支付的增值税3,400元，材料已验收入库借：原材料20 000应交税费－应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款23 40012、2010年6月23日，公司购入原材料一批（按实际成本计价），价款59,000元，增值税10,030元，材料已验收入库，款项尚未支付。

借：原材料59 000应交税费－应交增值税（进项税额）10 030贷：应付账款69 03013、2010年6月30日，用银行存款支付购入商品货款8,000元，增值税1,360元，商品已验收入库。

借：库存商品8 000应交税费－应交增值税（进项税额）1,360贷：银行存款9,36014、2010年6月30日，购入商品一批，专用发票上载明货款为65,000元，增值税11,050元，全部款项已用银行存款支付，商品尚未收到，假定按实际成本计价。

借：在途物资65 000应交税费－应交增值税（进项税额）11 050贷：银行存款76 05015、2010年6月30日，现金清查中，发现账面余额比库存现金多100元，原因尚未查出。

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢100贷：库存现金10016、2010年6月8日，现金清查中，发现库存现金较账面余额多出160元，原因尚未查出。

借：库存现金160贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢16017、2010年6月30日，对库存商品进行盘点，发现盘亏2,200元，原因待查（不考虑税金）。

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2 200贷：库存商品 2 20018、2010年6月8日经批准转销原材料意外灾害损失2,000元，已收到保险公司赔偿1,800元，款项已存入银行，其余200元转作营业外支出。

借：银行存款 1 800营业外支出200贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2 00019、2010年6月27日，经批准，将原记入待处理财产损溢的库存商品盘亏2 200元，转作管理费用。

借：管理费用 2 200贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2 20020、2010年6月18日，经批准将已经发生的库存商品意外灾害损失6,000元转作营业外支出。

借：营业外支出 6 000贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 6 00021、2010年6月3日，企业购入不需安装设备一台，价值为50,000元，增值税8,500元，另支付运杂费500元，全部款项已用银行存款支付，设备已交付使用。

借：固定资产59 000贷：银行存款59 000说明：2009年1月1日起，增值税实施转型，设备进项税额可抵扣，但该题在电会考试时按不能抵扣处理，只有这样才能得分，因为电会考试阅卷标准很可能未改。

22、2010年6月14日，在建工程领用库存商品，该商品计税价格为5,600元，增值税952元。

借：在建工程 6 552贷：主营业务收入 5 600应交税费－应交增值税（销项税额）952说明：此为按教材和题意的做法，也与税法的要求一致。

而《企业会计准则应用指南－2006》中，“在建工程”科目用法说明中指出：自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。

采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。

涉及增值税的，还应进行相应的处理。

如果按上述《指南》做，则没有成本数据。

23、2010年6月30日，企业一项在建工程完工，将工程款68,000元结转到固定资产。

借：固定资产68 000贷：在建工程68 00024、2010年6月23日，收到捐赠全新电脑一批，价值56,000元，已投入使用。

借：固定资产56 000贷：营业外收入56 000说明：按教材，还应考虑所得税，但已知条件不明。

25、2010年6月25日，企业收到海外华侨捐赠的全新高级轿车一辆，价值为100,000元（不考虑税金）。

借：固定资产100 000贷：营业外收入100 00026、2010年6月1日，管理部门报废设备一台，原价12,000元，已提折旧8,000，将报废固定资产转入清理。

借：固定资产清理 4 000累计折旧8 000贷：固定资产12 00027、2010年6月28日，企业购入一项非专利技术，买价和有关费用合计120,000元，以银行存款支付。

借：无形资产120 000贷：银行存款120 00028、2010年6月28日，企业将一项专利权转让给B公司，取得转让收入160,000元，款项已存入银行（不考虑税金）。

借：银行存款160 000贷：营业外收入160 000说明：此做法为推测题意。

如果是出租，应贷记“其他业务收入”。

29、2010年6月28日，收到AAA公司交来的预付货款91 700元，已存入银行。

借：银行存款91 700贷：预收账款91 70030、2010年6月29日，企业向银行借入三个月期限年利率为6% 借款50,000元已收存银行。

借：银行存款50 000贷：短期借款50 00031、2010年6月30日，以银行存款支付二季度短期借款利息50,000元。

借：财务费用50 000贷：银行存款50 00032、2010年6月30日，用银行存款归还短期借款本金20,000元，利息2,000元。

借：短期借款20 000财务费用 2 000（题目没说预提，所以直接作财务费用处理）贷：银行存款22 00033、2010年6月30日，从银行借入3年期借款500,000元，借款已存入银行账户。

借：银行存款500 000贷：长期借款500 00034、2010年6月30日，计提应由本月负担的长期借款利息600元，该借款用于固定资产的建造，建造尚未完工。

借：在建工程600贷：应付利息600（长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”）35、2010年6月30日，用银行存款偿还长期借款500,000元。

借：长期借款500 000贷：银行存款500 00036、2010年6月1日，用银行存款支付前欠B公司货款20,000元。

借：应付账款－B公司20 000贷：银行存款20 00037、2010年6月30日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票50,000元。

借：应付票据50 000贷：银行存款50 00038、2010年6月4日，计提在建工程人员工资5,600元。

借：在建工程 5 600贷：应付职工薪酬 5 60039、2010年6月30日，计提职工福利费30,200元，其中生产工人福利费用20,000元，车间管理人员福利费6,800元，福利部门的福利费3,400元。

借：生产成本20 000制造费用 6 800管理费用 3 400贷：应付职工薪酬－职工福利30 200（注意：福利部门的福利费在管理费用中提取，如果在“应付职工薪酬－职工福利”科目中提取，借贷科目相同，等于没提。

）40、2010年6月30日，以银行存款支付本月工资162,300元。

借：应付职工薪酬－工资162 300贷：银行存款162 30041、2010年6月30日，计提本期应交教育费附加为650元。

借：营业税金及附加650贷：应交税费－应交教育费附加65042、2010年6月30日，以银行存款交纳本月增值税8,000元。

借：应交税费－应交增值税（已交税金） 1 300贷：银行存款 1 30043、2010年6月30日，用银行存款交纳上月应交所得税1 300元。

借：应交税费－应交所得税 1 300贷：银行存款 1 30044、2010年6月30日，期末将本期已计提的所得税5,300元结转到本年利润账户。

借：本年利润 5 300贷：所得税费用 5 30045、2010年6月30日，收到李志投资人民币130,000元存入银行。

借：银行存款130 000贷：实收资本―李志130 00046、2010年6月28日，收到发展公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料经评估确认的价值为90,000元。

经税务部门认定的应交增值税为15,300元。

发展公司已开具了增值税专用发票。

借：原材料90 000应交税费－应交增值税（进项税额）15 300贷：实收资本―发展公司105 30047、2010年6月30日，收到金尔公司作为资本投入的机器设备一台，价值为100,000元，设备投入安装。

借：在建工程100 000贷：实收资本－金尔公司100 00048、2010年6月24日，企业收到F公司作为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价值为180,000元。