外汇远期业务会计核算办法

外汇远期业务会计核算办法
【拟稿部门】总行会计结算部【生效日期】2022年1月1日【规章层级】操作规章
【汇编定位】会计结算—产品核算第一条适用范围
我行对公客户远期结售汇业务的科目设臵、保证金收取追加退还、结售汇延期提前等会计核算，适用本办法。

第二条会计科目设臵（一）251-006-001单位外汇交易保证金：本科目用于核算和反映本行为单位客户办理远期结售汇业务时，向客户收取的保证金情况。

（二）261-007远期结售汇暂宕款项（机内账号：CNY112300703）：本科目用于核算和反映本行开展远期结售汇业务期间因客户申请延期交割或提前交割而产生暂宕款项的情况。

（三）425-003-002代客远期结售汇：本科目用于核算和反映本行与客户之间的远期结售汇业务情况。

（四）511-007-010结售汇业务收入：本科目用于核算和反映远期结售汇业务发生客户违约强制平盘时的盈利情况。

（五）606-001期收远期货币：本科目用于核算和反映本行因与客户签订买入远期外汇契约，到期应收的款项情况。

（六）607-001期付远期货币：本科目用于核算和反映本行因与客户签订买入远期外汇契约，到期应付的款项情况。

第三条远期结售汇业务保证金的收取、追加和退还（一）开立保证金账户
经营单位依据《远期、择期与掉期外汇交易业务申请书》（以下简称“申请书”）收取保证金，“申请书”作借方科目凭证附件。

会计分录：
借：201单位活期存款或借：其他科目
贷：251-006-001单位外汇交易保证金
（三）追加保证金经营单位按《远期、择期与掉期外汇业务追加保证
金通知书》（以下简称“追加保证金通知书”）上列示的金额补足保证金，会计分录同收取保证金，“追加保证金通知书”作借方科目凭证附件。

（四）退还保证金
交割完成日，经营单位核实保证金金额后，将款项退回客户结算账户，会计分录：
借：251-006-001单位外汇交易保证金贷：201单位活期存款或贷：
其他科目
如客户撤销原交易，经营单位凭《远期、择期与掉期外汇交易业务业
务申请同意撤销通知书》（以下简称“撤销通知书”）释放客户保证金，“撤销通知书”作借方凭证附件。

第四条对公客户远期售汇业务会计核算手续（一）远期售汇
成交日，经办行柜员凭审核无误的“申请书”和《远期、择期与掉期
外汇交易业务价格确认书》（以下简称“确认书”）进行会计处理，系统
打印表外备忘收入凭证。

“申请书”和“确认书”作底卡留存，待交易完
成后归入业务卷宗存档；同时复印一份作表外科目凭证附件。

会计分录：收：606-001期收远期货币-人民币收：607-001期付远期货币-外币
交割日，系统自动进行账务处理，会计分录：
借：201单位活期存款（人民币）或借：其他科目
贷：425-003-002代客远期结售汇（人民币）借：425-003-002代客远期结售汇（外币）贷：201单位活期存款（外币）或贷：其他科目付：606-001期收远期货币-人民币付：607-001期付远期货币-外币（二）远期结汇
成交日，经办行柜员凭审核无误的“申请书”和“确认书”进行系统会计处理，“申请书”和“确认书”作底卡留存，待交易完成后归入业务卷宗存档；同时复印一份作表外科目凭证附件。

会计分录：收：606-001期收远期货币-外币收：607-001期付远期货币-人民币
交割日，系统自动进行账务处理，会计分录：借：201单位活期存款（外币）或借：其他科目
贷：425-003-002代客远期结售汇（外币）借：425-003-002代客远期结售汇（人民币）贷：201单位活期存款（人民币）或贷：其他科目付：606-001期收远期货币-外币付：607-001期付远期货币-人民币第五条延期交易和提前交割（一）延期交易
客户按规定在原交割日前提出延期交割申请，经办行收到经营单位提交的《远期、择期与掉期外汇交易业务提前交割/延期交割价格确认书》（以下简称“提前交割、延期交割价格确认书”）、《远期、择期与掉期外汇交易业务提前交割/延期交割申请书》（以下简称“提前交割、延期交割申请书”）和原成交面函，审核无误后，在系统中进行延期交割交易操作。

1、此时若发生亏损，由经营单位或经办行通知客户及时补足，会计分录：
借：201单位活期存款
贷：261-007远期结售汇暂宕款项“提前交割、延期交割价格确认书”、“提前交割、延期交割申请书”和原成交面函作借方凭证附件。

原交易交割日，将“261-007”科目余额转至“425-003-002”科目，
会计分录：
借：261-007远期结售汇暂宕款项贷：425-003-002代客远期结售汇
新交易到期日的会计处理比照第五条（一）和（二）交割日的处理。

2、此时若发生盈利，盈利部分于原交易日先暂宕“261-007”科目，
会计分录：
借：425-003-002代客远期结售汇贷：261-007远期结售汇暂宕款项
“提前交割、延期交割价格确认书”、“提前交割、延期交割申请书”和原成交面函作借方凭证附件。

新合约到期日，客户无违约的情况下盈利返还客户，会计分录：借：261-007远期结售汇暂宕款项
贷：201单位活期存款或贷：其他科目
否则该盈利属我行所有，会计分录：借：261-007远期结售汇暂宕款
项贷：511-007-010结售汇业务收入
其余会计处理比照第五条（一）和（二）交割日的处理。

（二）提前
交割
客户按规定在原交割日前提出提前交割申请，经办行收到经营单位提
交的“提前交割、延期交割价格确认书”、“提前交割、延期交割申请书”和原成交面函，审核无误后，在系统中进行提前交割交易清算操作。

1、此时若发生亏损，由经营单位或经办行通知客户及时补足，会计
分录：
借：201单位活期存款
贷：261-007远期结售汇暂宕款项
“提前交割、延期交割价格确认书”、“提前交割、延期交割申请书”和原成交面函作借方凭证附件。

其余会计处理比照第五条（一）和（二）
的交割日处理。

原交易交割日，将“261-007”科目余额转至“425-003-002”科目，
会计分录：
借：261-007远期结售汇暂宕款项贷：425-003-002代客远期结售汇
2、此时若发生盈利，盈利部分不作处理。

原交易到期日的会计处理
比照第五条（一）和（二）的交割日处理。

第六条交易违约处理客户发生违约，金融市场部按违约处理程序将原交易强制平盘，若发
生亏损，由客户承担其中的亏损及费用，经办行依据《远期、择期与掉期
外汇交易业务强制平盘通知书》（以下简称“强制平盘通知书”）上列示
的金额，从客户保证金账户或其他账户扣划；若发生盈利，则归我行所有。

（一）发生亏损的会计处理：
借：201单位活期存款（人民币）或借：251-006-001单位外汇交易
保证金
贷：425-003-002代客远期结售汇（人民币）“强制平盘通知书”作借方凭证附件。

（二）发生盈利的会计处理：
借：425-003-002代客远期结售汇（人民币）贷：511-007-010结售汇业务收入（人民币）“强制平盘通知书”作贷方凭证附件。

第七条账务核对
（一）各经办行定期将“申请书”底卡联和“确认书”底卡联的金额与表外606、607科目余额核对一致。

（二）客户发生延期或提前交易时，各经办行应及时结转“261-007（CNY112300703）”科目余额。

（三）各经营单位应定期核对251保证金账户余额。

客户保证金账户金额发生变动时，经营单位应及时将保证金账户台账和电脑系统中的金额核对相符；交割完成日应核实保证金余额后将款项退回客户结算账户，此时该客户保证金账户应无余额。

第八条解释部门
本办法由总行会计结算部负责解释。

第十条施行日期
本办法自2022年1月1日起施行。

第十条废止规章
自本办法施行之日起，《上海银行远期及掉期外汇交易业务会计核算暂行办法》（上海银行会〔2007〕69号）中的“第二章会计核算手续/第二节远期结售汇业务会计核算手续”作废。

借：425-003-002代客远期结售汇（人民币）贷：511-007-010结售汇业务收入（人民币）“强制平盘通知书”作贷方凭证附件。

第七条账务核对
（一）各经办行定期将“申请书”底卡联和“确认书”底卡联的金额与表外606、607科目余额核对一致。

（二）客户发生延期或提前交易时，各经办行应及时结转“261-007（CNY112300703）”科目余额。

（三）各经营单位应定期核对251保证金账户余额。

客户保证金账户金额发生变动时，经营单位应及时将保证金账户台账和电脑系统中的金额核对相符；交割完成日应核实保证金余额后将款项退回客户结算账户，此时该客户保证金账户应无余额。

第八条解释部门
本办法由总行会计结算部负责解释。

第十条施行日期
本办法自2022年1月1日起施行。

第十条废止规章
自本办法施行之日起，《上海银行远期及掉期外汇交易业务会计核算暂行办法》（上海银行会〔2007〕69号）中的“第二章会计核算手续/第二节远期结售汇业务会计核算手续”作废。