企业所得税与国际税收协定
《国际税收》课件
跨国公司的税收筹划
跨国公司通常会利用各国税制的差异 进行税收筹划，以降低整体税负。这 种行为可能导致税收不公和财政收入 损失，引发各国税务当局的关注。
为了应对跨国公司的税收筹划行为， 各国税务当局需要加强信息共享和协 作，制定更加严格的反避税规则，并 加强对外国公司分支机构的监管。
国际税收的公平与效率问题
其他税收
总结词
除了以上几种税收外，还有许多其他 类型的税收。
详细描述
其他税收包括财产税、遗产税、赠与 税、资源税等。这些税收在不同国家 有不同的征收方式和标准，但都是国 家财政收入的重要来源之一。
03
国际税收的征收管理
国际税收的征收方式
源泉征收
由收入来源国对纳税人的跨国所得进行征收，是国 际税收的基本方式。
跨国公司的税收管理
01
02
03
统一税收政策
跨国公司需要遵循各东道 国的税收政策，确保按时 缴纳税款，避免因违反税 收法规而遭受处罚。
合理税务筹划
跨国公司可以通过合理的 税务筹划，降低整体税负 ，提高企业的经济效益。
防范税收风险
跨国公司需关注各东道国 的税收法规变化，及时调 整自身的税收策略，以防 范税收风险。
国际税收的争议与解决
国际税收争议
由于各国税收法规和税收 征管存在差异，跨国纳税 人和跨国企业之间容易产 生国际税收争议。
协商解决机制
国际社会正在推动建立更 加有效的协商解决机制， 以解决国际税收争议，促 进国际税收合作与协调。
国际仲裁机制
一些国家之间已经建立了 国际仲裁机制，为解决国 际税收争议提供了一种有 效的途径。
02
国际税收的种类与特点
所得税
总结词
国际税收 ___第十版
国际税收 ___第十版简介介绍国际税收的定义和重要性。
综述国际税收领域的发展和趋势。
国际税收原则解释国际税收原则的概念和作用。
分析国际税收原则的种类和适用情况。
国际税收制度分析不同国家的国际税收制度。
探讨国际税收制度的特点和优缺点。
跨国税收规划讨论跨国企业的税收规划策略。
探究国际税收规划的法律框架和实施方式。
国际税收合作分析不同国家之间的税收合作机制。
叙述国际税收合作的挑战和前景。
案例分析提供几个实际案例，用于解释和应用国际税收理论。
请注意，本文档仅是大纲，不会提供详细的内容概述，但可以作为指导阅读《国际税收朱青第十版》的参考资源。
第一章：税收基本原理本章将介绍税收基本原理，包括税收的定义、税收目的、税收的特征和税收的分类等。
税收的定义税收是指国家依法向居民征收的一种财政收入形式。
税收的主要目的是为了满足国家的财政需求，同时对于调节经济发展、实现社会公平等方面也具有重要作用。
税收的目的税收的目的主要有以下几个方面：获取财政收入：税收作为国家的主要财政收入来源，用于支持国家的运作和发展。
调节经济发展：通过税收的调整，可以影响市场资源配置，实现经济增长和稳定。
实现社会公平：税收可以通过纳税人的能力支付原则，实现财富的再分配，促进社会公平正义。
激励行为改变：税收的设立和调整可以对个人和企业的行为产生影响，引导其采取特定的行动。
税收的特征税收具有以下几个特征：强制性：税收是国家依法向居民征收的，居民必须按照法定程序缴纳税款，不能随意逃避或拒绝缴纳。
统一性：税收征收的标准、方法和程序应当统一，不对不同纳税人采取不同的征收方式。
公正性：税收应当按照纳税人的能力大小进行征收，实现社会公平正义。
存在时限：税收征收具有时间期限，纳税义务人需要按时缴纳税款，以免产生滞纳金或其他处罚。
税收的分类税收可以根据不同的标准进行分类，常见的分类方式有以下几种：按征收主体分为中央税和地方税。
按征收对象分为个人所得税、企业所得税、消费税等。
国际税收的概念
国际税收的概念批i无限纳税义务:指纳税人就其来源于全球范围内的所得或财产对其所在国负有纳税义务。
无限纳税义务只适用于本国居民(公民)。
国际税收的概念•它指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
其含义：•1.国际税收不能离开国家税收而存在。
•2.国际税收离不开跨国纳税人这个因素。
•3.国际税收的本质是国家之间的税收分配关系。
书上：国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
#国际直接投资：也称对外直接投资（FDI），是指一国企业或个人在另一国企业中拥有全部或一部分经营管理权的投资。
包括在国外创办独资企业或合资企业、收购国外企业一定比例（一般为10%）以上的股权。
#国际间接投资：是指一国企业或个人购买另一国企业发行的有价证券但不对其拥有经营管理权的投资。
包括购买国外企业的债券或购买国外企业一定比例（一般为10%）以下的股权。
税收管辖权：是国家主权在税收领域的体现，是一国政府在征税方面行使的权力。
它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、对哪些东西征税、征什么税、征多少税等方面。
税收管辖权是国家主权的组成部分，而国家主权行使范围遵循以下两原则：⏹（1）属地原则⏹根据该原则，一国政府对其所属的领土内的一切人与物，以及所发生的事件，有权按照本国的法律和习惯做法实施管辖。
⏹（2）属人原则⏹（3）总机构所在地标准：凡是总机构设在本国的法人均为本国的法人居民。
总机构指法人的主要营业场所或主要办事机构。
⏹（4）主要经营活动标准⏹（5）选举权控制标准：法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即为本国的法人居民。
#总机构所在地标准与实际管理和控制中心标准的区别⏹总机构所在地，即公司总部所在地，它强调的是法人组织结构主体的重要性。
⏹实际管理和控制中心，强调的是法人权力机构和权力人物的重要性，一般根据公司董事会的召开地或公司董事的居住地来判断。
国家税务总局公告2018年第11号——国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告
国家税务总局公告2018年第11号——国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.02.09•【文号】国家税务总局公告2018年第11号•【施行日期】2018.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收协定正文国家税务总局公告2018年第11号国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告为统一和规范我国政府对外签署的避免双重征税协定（简称“税收协定”）的执行，现对税收协定中常设机构、海运和空运、演艺人员和运动员条款，以及合伙企业适用税收协定等有关事项公告如下：一、不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。
常设机构条款中关于劳务活动构成常设机构的表述为“在任何十二个月中连续或累计超过六个月”的，按照“在任何十二个月中连续或累计超过183天”的表述执行。
二、海运和空运条款与《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（以下简称“中新税收协定”）第八条（海运和空运）规定内容一致的，按照以下原则执行：（一）缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在缔约国另一方免予征税。
从事国际运输业务取得的收入，是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入，以及以程租、期租形式出租船舶或以湿租形式出租飞机（包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入。
（二）上述第（一）项的免税规定也适用于参加合伙经营、联合经营或参加国际经营机构取得的收入。
对于多家公司联合经营国际运输业务的税务处理，应由各参股或合作企业就其分得利润分别在其所属居民国纳税。
（三）中新税收协定第八条第三款中“缔约国一方企业从附属于以船舶或飞机经营国际运输业务有关的存款中取得的利息收入”，是指缔约国双方从事国际运输业务的海运或空运企业，从对方取得的运输收入存于对方产生的利息。
税法考试基础知识培训-第A126讲_国际税收税务管理实务(14)
第一章之第七节国际税收关系一、国际重复征税与国际税收协定随着国际交往的日益频繁和深入发展，国际税收问题也随之增多。
为了消除国际重复征税，加强国家之间的税收征管合作以及协调各国间的税收分配关系，缔结国际税收协定十分必要。
（一）税收管辖权国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别征税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。
国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。
税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。
通常按照国际公认的顺序，税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。
其中属地原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称为属地主义或属地主义原则。
属人原则是以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属人主义或属人主义原则。
由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。
目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。
居民管辖权是指一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力。
这种管辖权是按照属人原则确立的。
各国税法对居民身份确认方法不尽相同，有的是按居住期限确定，也有的是依据是否有永久性住所确定等。
地域管辖权又称收入来源地管辖权，它是指一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力。
这种管辖权是按照属地原则确立的。
在地域管辖权下，通过确认所得的地域标志来确定该笔所得的来源地，一笔所得被地域化，从而纳入所在地域的国家税收管辖范围。
这种按地域范围确定的管辖权体现了有关国家维护本国经济利益的合理性，又符合国际经济交往的要求和国际惯例，被各国公认为是一种较为合适的税收管辖权，并为绝大多数国家所接受。
两税合并后加强国际税收管理的思考
税种 时， 涉外税收作为单 独的税收管理 活动将消亡 ， 国际 而 税收则不 同， 只要世界上存 在 国家和地 区 ， 在行 使不 同的 存 税收管辖权 ， 存在跨 国交易 ， 国际税收就将继续 留存 。
收 稿 日期 ：０ ８ ０ — ８ ２０ — ６ １
所得税等 ， 国际税收处理协调的是包括对跨 同纳税 人行使居 民和来源地管辖权 ， 避免国际重复征税 ， 防止 国际避税 ， 收 税
协定执行和情报交换为主要 内容 。 ３范围不 同。涉外税 收是一个国家或地 区处理对外资企 ． 业 和外籍个人 就来 源于本 国或 者本地 区收入 的外 国企业和 个人征税 ， 国际税收是两个和两个以上国家或者地 区因行使 不 同税收管辖权引起的纳税 问题 ４ 续时间不同。涉外税收是一个 国家或者地区在特定 存 的历史条件下 国家 吸引外资需要而产生 ， 是以建立相对独立 的外资企业所得税制度为存在前提 ， 一旦 统一 合并取 消单独
报交换等等业 务也随之增 多 ，这就为 圈际税 收提供了更多 的管 理 对 象 。 ２ ． 涉外税收政策延续性的需要 。 在统一内外资企业所得 税率 的同时， 了照顾 已存 在 的老外 资企业 ， 所得税法给 为 新 予 了不超过 五年的优惠过渡 期 ，对新法实施前 已经成立 的 外资企业依法享有 的优惠政策 ， 可继续 执行 ， 到减免期届满 为止 。 也就是说涉外税收管理存一定时间 内将继续存在 另 外 由于政策过 渡 ，不可避免 现部分外资企业 利用过渡期 问滥用优 惠政策的 问题 ，这 就需要进一 步加强国际税收管 理， 更加规范执行税 收法律规定 ， 杜绝各种 滥崩优惠政策 的 投机行为 。 ３经济全球化发展的需要 。 ． 近年来 ． 中国经济越来越 多融
入经济全球化 、 一体化 的大潮 中， 更多 的外 国企业和个人从 国内取得利息 、 股息 、 特许权使用 费等应税收入 。与此同时 ． 外 国企业承包Ｔ程和提供 劳务也逐年增加 ，在境外投资 、 经 营的 国内企业 和个人也有 上升趋势 。 随着纳税人跨 同经济活
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。
根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。
利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。
税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。
3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。
企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。
4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。
目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。
5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。
税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。
6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。
企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。
7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。
跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。
超赞的CPA复习笔记(税法)
CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。
从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题。
税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。
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企业所得税与国际税收协定
企业所得税是指对企业所得课征的一种税种，它对企业的盈利进行
征税，是国家财政收入的重要来源之一。而国际税收协定则是为了解
决跨国企业纳税问题而达成的一种协议。本文将探讨企业所得税与国
际税收协定之间的关系，并分析其对企业和国家的影响。
一、企业所得税的基本概念和原则
企业所得税是对企业的盈利进行征税的税种。根据我国的税法规定，
企业所得税具有如下基本概念和原则：
1.1 纳税基础
企业所得税的纳税基础是企业的盈利额。盈利额是指企业在一定时
期内，减去成本、费用和减税项目后所得到的净收入。
1.2 税率
企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率两种。一般税率适用于
普通企业，而优惠税率适用于符合特定条件的企业。
1.3 税收居民身份
企业所得税的纳税主体应是居民企业，即注册地在中国境内的企业。
对于居民企业和非居民企业，我国的企业所得税征收方式和税率有所
不同。
二、国际税收协定的概念和作用
国际税收协定是为了解决跨国企业纳税问题而达成的一种协议。它
主要通过协调不同国家之间的税收政策和征税原则，减少税收重复征
税和避免税收逃避，促进跨国投资和贸易的发展。
2.1 协调不同国家税收政策
不同国家具有不同的税收政策和税率，这给跨国企业在不同国家间
的纳税带来了困扰。国际税收协定通过协调不同国家之间的税收政策，
减少税收重复征税，为跨国企业创造了更好的经营环境。
2.2 减少税收逃避和避免
一些企业通过跨国转移定价、虚构交易等手段来避免税收，这对国
家的财政收入造成了很大的损失。国际税收协定的签订可以限制这种
行为的发生，保护各国的税收利益。
2.3 促进跨国投资和贸易的发展
国际税收协定的签订使得跨国企业更加容易在不同国家间进行投资
和贸易。通过减少税收问题的不确定性，国际税收协定促进了跨国投
资的增加，推动了全球经济的发展。
三、企业所得税与国际税收协定的关系
企业所得税与国际税收协定有着密切的关系。国际税收协定的签订
可以对企业所得税的征收产生以下影响：
3.1 避免双重征税
一家企业在不同国家实现盈利时，可能会面临两个国家都要对其所
得征收税款的情况，即双重征税。国际税收协定通过协调不同国家的
税法，避免了这种双重征税的发生，为企业创造了良好的投资环境。
3.2 提供税收优惠
国际税收协定可以为跨国企业提供税收优惠。例如，协定中可以规
定降低企业所得税税率、免除某些税收项目、减免税款等措施，鼓励
和促进跨国投资和贸易的发展。
3.3 解决纳税争议
在企业所得税征收的过程中，可能会出现不同理解和争议。国际税
收协定可以为企业和国家提供解决争议的机制，保护双方的权益，维
护良好的纳税秩序。
四、企业所得税与国际税收协定的挑战与展望
企业所得税与国际税收协定的关系在全球化经济环境下变得愈发重
要。然而，也存在一些挑战和问题需要解决：
4.1 流失税收问题
一些跨国企业通过利用国际税收协定的漏洞，将盈利转移到低税率
地区，从而导致税收流失。国际社会需要进一步加强合作，制定更加
严格的税收规定，避免流失税收现象的发生。
4.2 税法差异问题
不同国家的税法存在差异，这给跨国企业在不同国家间的纳税带来
复杂性。国际社会应加强协调，逐步统一税法标准，减少税法差异对
企业经营的影响。
4.3 财政平衡问题
国际税收协定的签订会涉及到各国财政收入的重新分配，对国家财
政平衡会产生一定的影响。需要通过合理的机制规划，均衡各国的税
收利益。
总结：
企业所得税与国际税收协定密切相关，国际税收协定的签订为跨国
企业的纳税提供了指导和规范，促进了跨国投资和贸易的发展。然而，
也面临着流失税收、税法差异等问题。未来，国际社会应加强合作，
进一步完善国际税收协定，推动全球税收治理水平的提升。