个人承包经营个人所得税
个人承包、承租经营个人所得税
1、查核企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，是否按企事业单位的承包经营、承租经营所得项目扣缴个人所得税。如在一个纳税年度内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税年度计算纳税。计算公式为：应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-（800×该年度实际承包、承租经营月份数）；应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
2、查核企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，是否按“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。
3、查核企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员；企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，是否视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税。
中国的个人所得税税收制度
中国个人所得税的税收制度改革分析 随着我国经济发展和社会各项事业的进步，税收在我们的生活中扮演着越来越重要的角色。税收不仅是筹集国家财政收入的主要工具，也是国家进行宏观调控的重要手段。社会各界对税收的关注与日俱增。2011年上半年，中国有一个热门关键词—“个税”。 最新背景速递 2011年4月20日昨日，十一届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案，个税调整草案正式亮相。免征额由现行的每月2000元提高到3000元。原来9级税级减少到7级，取消了15%和40%两档税率，最低的5%、10%和最高的45%等税率对应的覆盖范围也扩大，减少了绝大多数工薪所得纳税人的税收负担。扣除“三费一金”后，月入1.9万元成为税负增减的分水岭，低于1.9万元的纳税人税负减少而高于1.9万元的纳税人税负增加。 财政部、国税总局有关负责人表示，调整后工薪所得纳税人占全部工薪族的比重，将由28%下降到12%左右。应纳税所得额适用10%以下税率的纳税人占工薪所得纳税人的比重，达到94%，其中70%适用5%税率，比按现行9级税率适用10%以下税率的纳税人所占比重，增加了17个百分点。 财政部、国税总局有关负责人表示，经测算，与2010年相比，提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入990亿元；调整工薪所得税率初次级距，减收约100亿元；调整生产经营所得税率级距，减收约110亿元，合计全年约减少财政收入1200亿元。
个税调整草案提交审议逾九成工薪族适用10%以下税率 个人所得税的产生 个人所得税是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它自1799年诞生于英国以来，在200多年的时间内迅速发展，不仅在地域范围上从欧洲扩大到北美洲、大洋洲、亚洲、南美洲和非洲，目前已成为世界各国普遍开征的一个税种，而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善，个人所得税收入在税收收入中的比重也迅速增加，在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位，成为财政收入的主要来源。在我国，个人所得税制度也经历了一个从无到有、不断发展的过程。 一，我国个人所得税基本情况 （一）发展的历史历程 我国个人所得税的起步很晚，较早涉及到所得税的法律文件是1909年清政府草拟的《所得税章程》，比起西方国家个人所得税的起源落后了110年。近代个人所得税的发展基本上陷于停滞。直到新中国成立之后，我国个人所得税才步入了新的发展阶段。 1950年1月，政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，正式提出“个人所得征税”这一词。 1978年，我国实行改革开放政策，税制建设也进入了一个新的发展阶段。为适应改革开放的需要，我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。 1994年将上述三税修订合一，颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起符合我国实际的个人所得税制度。 1994年至今，个人所得税法进一步发展完善。 2000年9月，制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，对其投资者的生产经营所得征收个人所得税，从而解决了个人独资企业和合伙企业投资者的双重征税问题。 同时，2005年和2007年，国家两次上调工薪所得减除费用标准，进一步减轻了中低收入阶层的税负。 （二）我国现行个人所得税制的主要内容 从国际上看，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制(也称为混合税制)三种类型。 综合税制是以年为纳税的时间单位，要求纳税人就其全年全部所得，在减除了法定的生计扣除额和可扣除费用后，适用超额累进税率或比例税率征税。分类税制是将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。综合与分类相结合的税制模式兼有综合税制与分类税制的特征。目前国际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。 而我国实行的则是分类税制，主要内容包括：1 1、纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人， 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的 个人，其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税；非居民
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 财税[2003]158号 成文日期：2003-07-11 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局： 为规范个人投资者个人所得税管理,确保依法足额征收个人所得税,现对个人投资者征收个人所得税的有关问题明确如下: 一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发［2001］57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润、不分配、不投资、挂账达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。 财政部国家税务总局 二○○三年七月十一日
国家税收作业3
一、判断题 1.对《资源税税目税额明细表》中未列举名单的纳税人所适用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山的税额标准，在上、下30％的幅度内核定。(对) 2.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值后的余额为个人所得税的应纳税所得额。(错) 3.在确定企业的应纳税所得过程中，企业的工会经费，职工福利费，职工教育经费分别按计税工资总额的1.5％，14％，2％计算扣除。(错) 4.企业在计算应纳税所得额时，生产经营期间向非金融机构借款，包括企业之间相互拆借的利息支出，准予按实扣除。（错） 5.对股票交易不征收印花税。（错） 6.两人共同取得的同一所得项目的收入，按税法规定两人按分得收入分别计税。（对） 二、不定项选择题 1.资源税的纳税人为(BC )。 A.销售应税矿产品的单位和个人 B.生产盐的单位和个人 C.开采应税矿产品的单位和个人 D.收购应税矿产品的单位和个人 2.下列情况( )不属于土地增值税的征收范围。ACD A.房地产出租 B. 房地产买卖 C.房地产赠与 D. 房地产评估增值 3.按照税收负担的最终归宿，税收可分为（BC ）。 A.价内税 B.直接税 C.间接税 D.价外税 4.在计算应纳税所得额时，资本性支出不得作为一次性费用列支。属于资本性支出的项目有（BD ）。 A.资本的利息支出 B.购进各项无形资产的支出 C.被没收的财物 D.房屋的建造支出 5.某人转让一项非专利技术，取得特许权使用费收入，一次为3000元，一次为4500元，其应缴纳的个人所得税为（A ）。 A.1160元 B.1200元 C.1340元 D.1500元 6.工薪所得可享受附加减除费用的个人有（ABC ）。 A.华侨和港、澳、台同胞 B.在中国工作的外籍人员 C.在国外打工的中国居民 D.在境内外国企业中工作的中国居民 三、计算题 1.某企业某年度实现利润总额28.5万元，其中，营业利润18万元，营业外收入2万元，投资某股份公司分回股息、红利8.5万元(该公司适用所得税税率为15％)。无其他税收调整项目。计算该企业应纳所得税税额。解：分回利润应补缴所得税额={8.5/(1-15%)}*(25%-15%)=1万元 应纳所得税额=(18+2)*25%+1=6万元 2.某企业某一纳税年度，境内总机构的应纳税所得额为440万元。其设在A国分支机构应税所得240万元，其中，生产经营所得200万元，该国规定的税率为40％；利息和特许权使用费所得40万元，税率为20％。设在B国分支机构应税所得120万元，其中，生产经营所得80万元，该国税率为30％；财产转让所得40万元，税率为10％。假设境外应税所得与按我国税法规定计算的应纳税所得额相一致；境外所得均已分别按该国规定的税率缴纳了所得税。计算该企业本年度应纳企业所得税额。 解：A国分支机构 A国分支机构境外所得已纳税款=200*40%+40*20%=88万元 A国分支机构境外所得已纳税款扣除限额=240*25%=60万元 B国分支机构
生产经营个人所得税计算实例
培训资料： 个人所得税申报表（A表）填写案例讲解 案例一： 甲为一家五金店（个体工商户）A的业主，该个体工商户生产经营所得个人所得税征收方式是查账征收，2017年1月至4月A收入总额100万元，累计发生成本费用80万元，可弥补以前年度亏损10万元，1月至3月累计已预缴生产经营所得个人所得税1万元。甲有听力残疾，有残疾人联合会出具的残疾人证，并已按相关文件要求办理了残疾、孤老人员和烈属劳动所得定额减征个人所得税备案手续。甲该如何申报生产经营所得个人所得税？ 解答： 收入总额=1000000（元） 成本费用=800000（元） 利润总额=1000000-800000=200000（元） 弥补以前年度亏损=100000（元） 投资者减除费用=3500×4=14000（元） 应纳税所得额=200000-100000-14000=86000（元） 税率30% 速算扣除数9750 应纳税额=86000×30%-9750=16050（元） 减免税额=375×4=1500（元） 已预缴税额=10000（元） 应补（退）税额=16050-1500-10000=4550（元）
案例二： 甲为一家个人独资企业A的投资人，该个人独资企业生产经营所得个人所得税征收方式是查账征收，2017年1月至2月A收入总额40万元，累计发生成本费用35万元，可弥补以前年度亏损0元，1月累计已预缴生产经营所得个人所得税2000元，甲购买了符合财税〔2015〕126号规定的商业健康保险产品，每月支付保费200元。甲该如何申报生产经营所得个人所得税？ 解答： 收入总额=400000（元） 成本费用=350000（元） 利润总额=400000-350000=50000（元） 投资者减除费用=3500×2+200×2=7400（元） 应纳税所得额=50000-7400=42600（元） 税率20% 速算扣除数3750 应纳税额=42600×20%-3750=4770（元） 已预缴税额=2000（元） 应补（退）税额=4770-2000=2770（元）
企业年金的个人所得税处理及经典案例分析
企业年金的个人所得税处理及经典案例分析 发布时间：2010-1-14 10:54:40 来源：作者：何太寿 为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，国家税务总局于2009年12月10日下发了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号），就企业年金的个人所得税处理进行了明确规定。 一、企业年金的内涵 （一）企业年金的定义 企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，即企业年金是补充养老保险的一种主要形式。 （二）企业年金的适用条件 企业在实际操作中尤其需要注意的是，可以采取年金计算方法的应为符合《企业年金试行办法》中相关条件的部分，并非所有的补充养老保险都可以采用年金的方法去进行计算缴纳个人所得税。 此外，根据《企业年金试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号）第八条“企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。” 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税 二、企业年金的税务处理 （一）企业年金中个人缴费的个人所得税处理：个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除 国税函[2009]694号的第一条规定：“企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工
资、薪金计算个人所得税时扣除。”即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除。 （二）企业年金中企业缴费部分的个人所得税处理：纳入工薪征个税 国税函[2009]694号的第二条第一款规定：“企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照”工资、薪金所得“项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。”第二款规定：“对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。” 如：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。 （三）企业缴费不能归属个人部分的税务处理：应退还已经扣缴的个人所得税 国税函[2009]694号的第三条规定：“对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额） 参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。 （四）不符号条件的补充养老保险的税务处理 国税函[2009]694号第六条规定：企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得
个税常见问题及解答(客户端)
个人税收管理 1．个税客户端申报的纳税人申报个人所得税（工资薪金）时，提示无税种资格认定。 解决方式：请联系主管税务机关检查税种认定时，是否将个人所得税（工资薪金）认定为自行申报，应为代扣代缴。 2．新办的机关事业单位纯扣缴义务人如何申报个人所得税（工资薪金）？ 解决方式：分以下几步进行操作。1、登陆金三系统，“管理服务—税务登记—扣缴税款登记管理—纯扣缴义务人登记”，对扣缴义务人进行登记；2、“管理服务—税务登记—扣缴税款登记管理—扣缴税款登记”，对需要扣缴的税种进行登记；3、“管理服务—认定管理—税（费）种认定”，进行扣缴的税种认定。完成上述三个步骤，即可进行申报。 3．本地的单位，财务人员在外地，需同时申报两个省份的个人所得税，如何避免出错问题？ 解决方式：登陆不同省份的客户端下载地址，下载不同的客户端，分别进行申报（哪个省的企业，登陆哪个省的客户端操作，不要弄混）。 4．纳税人采用介质申报，到办税服务厅进行申报导入时提示征收品目不正确。
解决方式：由于纳税人无网络，则在第一次登录时未能下载基础设置，造成此错误。解决办法是，纳税人到办税厅，请办税厅工作人员将自己企业的初始化文件导出到U盘，纳税人在个税客户端的“基础设置-信息获取-介质导入”功能里导入初始化文件，将已经做好的报表先导出，并“清空数据”，再导入先前导出的申报表，或“清空数据”后重新制作申报表，然后进行申报缴款。 5．税务机关局操作人员如何对纳税人客户端重置密码？ 解决方式：操作路径为“个人税收管理”-“申报”-“代扣代缴申报”-“个税代扣代缴申报密码发放”。 6．申报个税工资薪金税费种认定有哪些要求？ 解决方式：管理服务——认定管理——税（费）种认定，需要检查的有以下几个：①征收代理方式必须是“代扣代缴”，不能是“自行申报”或者“代收代缴”②征收项目为“个人所得税”③认定有效期起止为税款所属期，因此至少要比当前月份早一个月（提前时间过长也不可行，会产生欠税记录）。比如当前月份为2015年11月，有效期起至少是2015年10月之前；认定有效期止，必须大于当前月份。④征收品目：默认已经认定了工资薪金所得。如果要申报软件中包含其他所得项目，则需要分别进行认定⑤如需进行更正申报，则需要确认税费种认定的有效期起是否早于需要更正的月
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知.doc
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财税字[1994]020号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下: 一、关于对个体工商户的征税问题 (一)个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 (二)个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。 (三)个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。 (四)个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。 二、下列所得，暂免征收个人所得税 (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 (二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 (三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 (四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 (五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 (六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 (七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。 (八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 (九)凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税: 1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； 2.联合国组织直接派往我国工作的专家； 3.为联合国援助项目来华工作的专家； 4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； 5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； 6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
个人所得税征税内容个人所
个人所得税征税内容 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容： 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： (一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 (二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (三）其他个人从事个体工商也生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 (四）上述个体工商户和个人去的的生产、经营有关的各项应税所得。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 4、劳务报酬所得 劳物报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 5、稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 6、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 7、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息、货款利息和购买各中种债券的利息。股息，是指也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企
个人所得税如何计算及纳税申报方法
个人所得税如何计算及纳税申报方法 个人所得税简介 定义 个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 征收范围 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服
务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 3、稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 4、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 5、经营所得 包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。 6、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 7、财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包
国家税务总局关于加强2000年个人所得税征收管理工作的通知
国家税务总局关于加强２０００年个人所得税征收管理工作 的通知 【法规类别】个人所得税 【发文字号】国税发[2000]78号 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2000.05.08 【实施日期】2000.05.08 【时效性】现行有效 【效力级别】XE0303 国家税务总局关于加强 ２０００年个人所得税征收管理工作的通知 （２０００年５月８日国税发〔２０００〕７８号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： １９９９年各级税务机关认真贯彻落实党中央、国务院领导关于进一步改进和加强个人所得税征管的指示精神，切实采取有效措施，继续强化个人所得税征收管理，狠抓代扣代缴工作的落实，各项征管制度和办法得到更好的贯彻，对高收入行业和个人的控管更为有效，征管再上新水平，收入再上新台阶，个人所得税组织财政收入、调节社会分配等方面的作用得到了更好的发挥。同时也要看到，个人所得税征管仍有许多漏洞，有的政策没有得到正确执行，与中央的要求还有较大差距。２０００年个人所得税收入任务
繁重，征收管理面临着新的情况和问题，因此，各级税务机关要进一步贯彻落实中央领导的指示精神，全面改进和加强个人所得税征收管理，工作的基本思路是：以组织收入为中心，强化基础管理，完善税收政策，加大征管力度。具体要求如下： 一、加强宣传、辅导工作的针对性。２０００年要在前几年向全社会进行广泛宣传的基础上，提高宣传、辅导工作的质量。总局将在新闻媒体上，重点宣传各地的先进征管经验及完善征管、堵塞漏洞的好做法。各级税务机关要结合个人所得税征管工作的要求和本地的征管难点、重点，进行多方面、多层次的宣传： （一）继续通过各种行之有效的方式和方法宣传个人所得税法的基本规定和新政策、新规定，增强全民纳税意识。 （二）要有重点地突出宣传工资外收入、境外所得、企业债券利息收入、私房出租收入、股东帐户利息收入等有关缴纳个人所得税的政策规定精神，各地还要针对本地区征管的薄弱项目和群众认识模糊的项目，通过公益广告、热线服务、有奖征文、有奖答题、答记者问等各种形式使纳税人和扣缴义务人明了政策、税款的计算、缴纳程序和期限、权利和义务等较为具体的规定。 （三）对偷逃税案件要通过新闻媒体进行曝光，组织有关人员座谈，以惩戒违法者，教育广大纳税人和扣缴义务人。各级税务机关要根据《国家税务总局关于进一步明确个人所得税代扣代缴义务人有关法律责任的通知》（国税发〔１９９８〕１０７号）精神进行大力宣传。与此同时，要着重对高收入行业等税源大户以及外派人员多的单位、发行债券的企业等扣缴义务人做好辅导工作，使其办税人员熟悉税法规定精神，自觉做好代扣代缴个人所得税的工作。 二、进一步深化代扣代缴工作。近些年来总局发出了一系列有关加强个人所得税代扣代缴工作的文件，各级税务机关对强化扣缴工作采取了相应措施，使个人所得税代扣代缴工作逐步得到加强，但仍存在许多漏洞，导致税款大量流失，每年全国通过专项检查查
1个人所得税生产经营所得纳税申报表(A表)
附件1 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A 表） 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制 投资者信息 姓 名 身份证件类型 身份证件号码 国籍（地区） 纳税人识别号 被投资单位 信息 名 称 纳税人识别号 类 型 □个体工商户 □承包、承租经营单位 □个人独资企业 □合伙企业 征收方式 □查账征收（据实预缴） □查账征收（按上年应纳税所得额预缴） □核定应税所得率征收 □核定应纳税所得额征收 □税务机关认可的其他方式 行次 项 目 金 额 1 一、收入总额 2 二、成本费用 3 三、利润总额 4 四、弥补以前年度亏损 5 五、合伙企业合伙人分配比例（%） 6 六、投资者减除费用 7 七、应税所得率（%） 8 八、应纳税所得额 9 九、税率（%） 10 十、速算扣除数 11 十一、应纳税额（8×9-10） 12 十二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》） 13 十三、已预缴税额 14 十四、应补（退）税额（11-12-13） 谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。 纳税人签字： 年 月 日 感谢您对税收工作的支持！ 代理申报机构（负责人）签章: 经办人： 经办人执业证件号码: 代理申报日期: 年 月 日 主管税务机关印章: 受理人： 受理日期: 年 月 日
《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》填报说明 本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税月度（季度）纳税申报。 合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。 一、申报期限 实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月（季）十五日内办理预缴纳税申报；企事业单位承包承租经营者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。 实行核定征收的，纳税人应在次月（季）十五日内办理纳税申报。 纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。 二、有关项目填报说明 （一）表头项目 税款所属期：填写纳税人自本年度开始生产经营之日起截至本月最后1日的时间。 （二）表内信息栏 1.投资者信息栏 填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的相关信息。 （1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 （2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 （3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。 （4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。 （5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。 2.被投资单位信息栏 （1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。 （2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。 （3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。 （4）征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√”。采用税务机关认可的其他方式的，应在下划线填写具体征收方式。 （三）表内各行的填写 1.第1行“收入总额”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 2.第2行“成本费用”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。 3.第3行“利润总额”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期的利润总额。 4.第4行“弥补以前年度亏损”：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 5.第5行“合伙企业合伙人分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。 6.第6行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。 7.第7行“应税所得率”：按核定应税所得率方式纳税的纳税人，填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。 8.第8行“应纳税所得额”：根据下表对应的方式填写。
生产、经营所得个人所得税纳税申报表(B表)
生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表） 税款所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分）
国家税务总局监制
表单说明 一、适用范围 本表适用于查账征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”个人所得税的个体工商户、承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的个人所得税年度汇算清缴。纳税人在办理申报时，须同时附报附件2—《个人所得税基础信息表（B表）》。 合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的，应分别填报本表。 二、申报期限 个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的生产、经营所得应纳个人所得税的年度纳税申报，应在年度终了后三个月内办理。 对企事业单位承包经营、承租经营者应纳个人所得税的年度纳税申报，应在年度终了后三十日内办理；纳税人一年内分次取得承包、承租经营所得的，应在年度终了后三个月内办理汇算清缴。 纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的规定办理延期申报。 三、本表各栏填写如下： （一）表头项目 税款所属期：是指纳税人取得所得的应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日。 （二）表内信息栏 1.投资者信息栏：填写个体工商户业主、承包经营者、承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的相关信息。 （1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 （2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 ①在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称。 ②在中国境内无住所的个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。 （3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。 （4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。 （5）纳税人识别号：在中国境内无住所的个人填写。有住所的个人不填写。该栏填写税务机关赋予的18位纳税人识别号。税务机关未赋予的，不填写。 税务机关赋予境内无住所个人的18位纳税人识别号，作为其唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报时，由主管税务机关赋予。 2.被投资单位信息栏： （1）名称：填写税务机关核发被投资单位税务登记证上载明的单位全称。 （2）纳税人识别号：填写税务机关核发的税务登记证号码。 （3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。 （三）表内各行的填写： 1.第1行“收入总额”：填写该投资单位在本期内取得的收入总额。 2.第2行“成本”：填写该投资单位在本期内主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。 3.第3行“营业费用”：填报该投资单位在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各
个人所得税知识竞赛题及标准答案国家税务总局
个人所得税知识竞赛题及标准答案国家税务总 局 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
个人所得税知识竞赛题及标准答案 一、判断题 1、个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。（√） 2、英国是世界上开征个人所得税最早的国家。（√） 3、公民有依照法律规定纳税的义务是税收征管法规定的。（×） 4、我国个人所得税法已经三次修订。（√） 5、年月日举行的个人所得税法修订听证会,是我国全国人民代表大会常务委员会立法史上的第一次立法听证会。（√） 6、最新修订的个人所得税法于年月日起实施。（√） 7、我国个人所得税为分类税制模式。（√） 8、个人所得税的纳税人，依据住所和居住时间划分为居民纳税人和非居民纳税人。（√） 9、居民纳税人应就中国境内、外取得所得缴纳个人所得税。（√） 10、个人所得税法规定的应税项目有个。（×） 11、某歌舞团歌唱演员张某到外地“走穴”演出取得收入元收入，应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（×） 12、“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月元。（√） 13、个人所得税法规定,工资、薪金所得附加减除费用的标准为元月。（√）
14、个人所得税区别不同所得项目分别适用超额累进税率和比例税率计算税款。（√） 15、“工资、薪金所得”适用的八级超额累进税率。（×） 16、“个体工商户的生产、经营所得”适用的比例税率。（×） 17、个人所得税的纳税年度是农历正月初一至腊月三十日止。（×） 18、单位向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时不用扣缴个人所得税。（×） 19、下岗职工从事个体经营可享受一定的免征个人所得税优惠照顾。(√) 20、农民进城销售自产农产品所取得的所得不用缴纳个人所得税。（√） 21、个人购买国库券取得的利息不用缴纳个人所得税。（√） 22、个人教育储蓄利息不用缴纳个人所得税。（√） 23、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月７日内缴入国库。（√） 24、个人将其应税所得全部用于公益救济性捐赠的，可不承担缴纳个人所得税义务。（×） 25、个人取得中国铁路建设债券利息所得应征收的个人所得税。（√）
个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)与填报说明
本文最后附带的有填报说明，建议先查看填报说明以后，再进行填写，避 免出现错误。 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）
国家税务总局监制
《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》填报说明 本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税2015年及以后纳税年度的汇算清缴。 合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。 一、申报期限 个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人应在年度终了后三个月内办理个人所得税年度纳税申报。 企事业单位承包承租经营者应在年度终了后三十日内办理个人所得税年度纳税申报；纳税人一年内分次取得承包、承租经营所得的，应在年度终了后三个月内办理汇算清缴。 二、有关项目填报说明 （一）表头项目 税款所属期：填写纳税人取得生产经营所得所应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日。 （二）表内信息栏 1.投资者信息栏 填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的相关信息。 （1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 （2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 （3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。 （4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。 （5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。 2.被投资单位信息栏 （1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。 （2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。 （3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。 （三）表内各行的填写 1.第1行“收入总额”：填写从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 2.第2行“国债利息收入”：填写已计入收入的因购买国债而取得的应予免税的利息。 3.第3行“成本费用”：填写实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。 4.第4行“营业成本”：填写在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 5.第5行“营业费用”：填写在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 6.第6行“管理费用”：填写为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。 7.第7行“财务费用”：填写为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。 8.第8行“税金”：填写在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 9.第9行“损失”：填写生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 10.第10行“其他支出”：填写除成本、费用、税金、损失外，生产经营活动中发生的与之有关的、合理的支出。 11.第11行“利润总额”：根据相关行次计算填写。 12.第12行“纳税调整增加额”：根据相关行次计算填写。 13.第13行“超过规定标准的扣除项目金额”：填写扣除的成本、费用和损失中，超过《个人所得税法》及其实施条例和相关税收法律法规规定的扣除标准应予调增的应纳税所得额。
个人所得税现状分析
个人所得税现状分析 个人所得税随着最新税制改革已经不断创新，下面小编就为大家带来了个人所得税现状分析，大家可以参考一下！ 摘要：随着我国税制改革工作的不断深入，个人所得税作为收入增长中最为强劲的税种之一，其在我国的税制改革中的地位不言而喻。本文立足于现状，首先介绍了个人所得税设计中存在的问题，然后对个人所得税改革的基本目标进行了分析，最后结合上述内容对个人所得税的完善策略进行了阐述。 1引言 从1980年实施个人所得税的征收至今，我国的经济结构与市场环境都发生了较大的变化，特别是在1994年税制改革之后，个人收入水平一直在持续增长。与其他的税收模式相比，个人所得税在我国的整体税收布局中所占比例不高，但是却与人们的生活质量具有密切的关系，其更是直接牵扯到社会稳定与公平正义。为了进一步分析个人所得税设计的优化策略，本文就个人所得税设计中存在的问题简要分析。 2个人所得税设计中存在的问题 征收模式问题 征收模式方面的问题往往是导致征收效率与公平性的
主要问题。目前我国的个人所得税在征收模式方面采取了全国统一的方式，其结果就是无法掌握实际纳税人的整体收入水平以及负担能力，导致一些负担较重的人依然需要交纳大量的税费。另外，负担较轻的人可能没有交纳较高税费也是导致国家损失的原因之一。 征税范围问题 目前我国的税制规定当中对于独立劳动所得以及非独立劳动所得都给予了十分明确的分级管理，在实际管理过程中对于不同的税务种类以及征收标准都进行了量化。从客观上来看，有资本所得的稳定性与连续性往往会高于劳动所得，而其付出的代价却比劳动所得小得多，这也是导致必要生活费的相关程度下降的因素之一。 征收方式问题 目前我国的个税管理主要依靠代扣代缴以及自行申报两种模式。其中代扣代缴是大多数纳税人的纳税的方式，能够省去交税的时间，但是同样也会导致代扣人缺乏纳税的经验与意识。另外，自行申报在一些小城市当中难以普及管理和实现，这也是征收方式方面的弊端。 3个人所得税的改革目标 处理好公平与效率的关系 结合我国的国情以及个人所得税的设置情况来看，处理好公平与效率之间的关系可以说是个人所得税改革的主要