香港个人所得税比重分析

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港澳台与大陆个人所得税的税制模式

港澳台与大陆个人所得税的税制模式、纳税额之比较宋凌凌【大中小】【关闭】【点击：5329】【价格】0元【摘要】由于历史、文化、经济发展水平等方面的原因，大陆和港澳台地区的个人所得税法的规定有很大的差异。

本文仅就税制模式、纳税额两个方面进行初步的比较分析，然后就港澳台地区的个人所得税法对大陆的借鉴作用提出了一些个人看法。

【关键词】个人所得税，比较【正文】一、港澳台地区和大陆个人所得税法个人所得税是对个人在一定期间内的收益进行征税的一种税种。

有别于以公司为纳税人的公司所得税，个人所得税的纳税人是个人。

个人所得税法是关于征纳个人所得税的法律规范。

由于历史、文化、经济发展水平等方面的原因，港澳台地区与大陆的个人所得税法存在众多的差异。

香港一贯坚持税制简单、税种少、税负轻、稽征简便的原则。

个人所得税在香港不是单独的税种，《香港税务条例》按照以收益类型设置税种，将个人所得征收的税项分为4种，即薪俸税、利得税（关于个人的部分）、物业税、利息税（1989年4月1日废除），为方便分析，本文统称为个人所得税。

澳门地区在税法上没有区分个人所得税和公司所得税，而是按照收益类型设置税种。

职业税，所得补充税和房屋税是澳门按照收益课征的三种税项。

其中职业税是对个人工作收益征收；所得补充税是对个人和法人工商活动收益征收的税种；房屋税是对个人和法人房屋租金收益征收的税种。

上述税项同时适用于个人和公司，即都涉及到对个人有关收益的征收。

澳门征税的税法依据是《职业税章程》，《所得补充税章程》和《房屋税章程》。

台湾无独立的个人所得税立法，而是将其与营利事业所得税一起规定在统一的《所得税法》中，并称之为“综合所得税”。

大陆根据国际通行的做法，按照纳税人的特点进行分类，将所得税分为个人所得税和企业所得税。

个人所得税在大陆是单独的税种，《中华人民共和国个人所得税法》是其专门的法规。

二、港澳台地区和大陆个人所得税法的差异我国和港澳台地区的个人所得税法在税制模式、纳税额的规定两方面有很大的差异。

港股投资主要税收政策解读

港股投资主要税收政策解读随着全球金融市场的发展和开放，港股市场作为国际投资的热门目的地之一，吸引着越来越多的投资者。

然而，作为一位准备投资港股的个人投资者，了解港股市场的税收政策非常重要。

本文将对港股投资的主要税收政策进行解读。

一、资本利得税在港股投资中，资本利得税是一项重要的税收政策。

根据香港税务局的规定，个人投资者在港股市场买入股票后，如果将其出售并取得利润，则需要缴纳资本利得税。

资本利得是指卖出价格与购买价格之间的差额，即投资者的盈利部分。

香港的资本利得税税率是固定的，目前为20%。

也就是说，个人投资者需要按照20%的税率缴纳其在港股市场上获得的资本利得的20%作为纳税金额。

需要注意的是，投资者在计算资本利得时，可以扣除一些费用，如佣金费用和印花税等，以减少所需缴纳的资本利得税金额。

二、股息税除了资本利得税外，港股投资还涉及到股息税。

股息税是指个人投资者从所持有的股票中获得的股息所需缴纳的税费。

根据香港税务局的规定，个人投资者在获得港股市场上的股息时需缴纳股息税。

香港的股息税税率为0%，也就是说，个人投资者可以免缴股息税。

这一政策吸引了很多投资者来到港股市场投资，因为在其他国家或地区，股息往往会被征收一定比例的税费。

三、居民身份与非居民身份所得税差别此外，港股投资还有一个需要重点关注的税收政策是居民身份与非居民身份所得税的差别。

根据香港税务局的规定，居民身份的个人投资者所获得的港股投资收益需要缴纳所得税，而非居民身份的个人投资者则可以免税。

那么，如何确定是否拥有香港的居民身份呢？香港税务局规定，个人投资者需满足以下条件方可被视为拥有香港居民身份：持有香港的永久居民证、在香港居住超过183天、在香港拥有固定住所以及在香港与住所相关的社交、经济和各类证明等。

需要注意的是，非居民身份的个人投资者在免税的同时，可能需要向其所在国家或地区的税务机关申报和缴纳相应的税费。

因此，在进行港股投资时，非居民身份个人投资者也需要了解并遵守其所在国家或地区的相关税收法规。

香港的税收政策及其对经济的影响

转移价格等方法 ,逃避自己所在国的高息税。自 1983 年 10 月 16 日起 ,对在香港的经济更容易受国内和国际因素的
环球经纬
一、香港的税制概况香港在 1997 年 7 月 1 日前成文的税法并不复杂 ,税率低 ,税种也比较少 , 计算征收和操作都比较简单 ,税收负担轻 , 税收总额仅占国民生产总值的 10 %左右。由税务局负责征收的有 12 种税 , 社会上通行的税种主要有薪俸税、利得税和物业税等 3 种 , 众多税种中对经济调节、促进作用相对较大的税种概况如下 : ( 一) 公司利得税香港的利得税是对公司企业、合伙人、信托及经济团体的经营利润征收的 , 相当于世界各国的企业所得税 , 公司税率 18 % ,合伙企业税率 17 % 。其优惠之处主要在于 : ( 1) 不分居民公司和非居民公司 ,其来源于境外的所得和资本利得收入均不予征税 ; ( 2) 有盈利才征 , 亏损无盈利则不征 , 经核实的以前年度的亏损可以抵减以后年度的盈利 , 直至亏损额抵减完为止。( 3) 资本增值的利得无须纳税。( 4) 鼓励投资置业的折旧免税额。香港公司用于购置设备的资本性开发 ,可以在首年获得设备购买价值 60 %的首次免税额 , 此外 ,还可获得折余价值 10 - 30 %的年折旧免税额。这对于香港产业以中小型企业为
主 , 产品生命周期短 , 变化快的现实情况而言 ,特别适合。
( 二) 薪俸税薪俸税是对任何在香港工作的人士获得职业或职位上的收入以及由于长期服务而获取的奖赏所征收的税项。和其它税种一样 ,也奉行简单的税制和较低税率的原则。表现在 :第一 ,有较高的和多方面的免税额 ,已婚和未婚人士的免税额 ,按年收入计算平均每人接近 10 万元 , 养育子女及赡养父母还有 1 至 2 万余元不等的扣除。第二 ,较低和简单的税率设置。在扣除了每人相应的免税额后 ,对余额在 2 万元以内的按 2 %的税率计征 , 2 万元至 5 万元的部分按 9 %的税率计征 , 5 万元至 8 万元的部分按 17 %的税率计征 , 超过 8 万元以上的则按 20 %的税率计征。纳税人还可以依据自己的收入情况申请采用对其总收入按 15 %的标准税率统一计征的办法。 ( 三) 物业税物业税相当于一般的财产税 ,每年征收一次 , 是按照物业估价署确定的 “评税值”扣除 20 %的维修费及保养费之后的余额 , 乘以标准税率 17 %( 1984 年 4 月 1 日前为 15 %) 计算征收。而且

企业税与个税缴纳：香港

42CHINA'S FOREIGN TRADE商务课堂BUSINESS CLASS中华人民共和国香港特别行政区是著名的国际大都市，仅次于伦敦和纽约的全球第三大金融中心。

地处中国华南，珠江口东侧，濒临南中国海。

由香港岛、九龙半岛、新界组成。

第二次世界大战后，香港经济和社会迅速发展，成为亚洲重要的金融、服务和航运中心。

香港经济以服务业为主，与服务贸易有关的主要行业包括旅游和旅游业、与贸易相关的服务、运输服务、金融和银行服务及专业服务。

企业税征收税种作为一个奉行自由市场的资本主义经济体系的地区，香港的税收也十分的简单，主要是对企业的利润和不动产进行征税。

香港税法要求凡在当地从事经营活动的对象均需缴纳利润税，且征税对象无居民或非居民的分别。

一般在香港以外地区赚取的所得免予征税，而就在香港经营的金融机构来说，其海外来源的利息所得视作应在香港纳税的所得。

纳税年度为一段12个月的期间，起始于4月1日并结束于次年的3月31日。

在一个纳税年度内结束的会计年度期间一个纳税人所挣得的利润，将视作该纳税人在这一纳税年度的利润。

企业所适用的利润税率为16.5%，除此以外的所有纳税人都适用15%的税率。

在确定利润税的征税方面，香港还对非居民人士应视为在香港经营行业、专业或业务的收入做出了明确的规定，其中包括因在香港上映或使用电影或电视片胶卷或纪录带，任何录音，或任何与该等胶卷、纪录带或录音有关的宣传资料而应收的使用费；因有人在香港使用或有权使用专利权、设计、商标、版权、秘方或其它类似性质的财产而应收的使用费；因有人在香港使用或有权使用专利权、设计、商标、版权、秘方或其它类似性质的财产而应收的使用费，但若支付人可在香港就此索取税收扣除资格；以及因有人在香港使用或有权使用动产，而收取或计提的租赁费、租金或其它类似收费款项。

香港税法与大陆税法的不同特点分析

香港回归祖国后,按照一国两制的构想,香港特别行政区保持财政独立,中央人民政府不在香港特别行政区征税,香港特别行政区实行独立的税收制度,自行立法规定税种、税率、税收宽免及其它税收事务。

因此,1997年7月1日后,我国形成了两种相对独立的税收法律制度并存的现状。

由于特定的历史条件及政治、经济、地理等因素的影响,香港税法与大陆税法存在较大的差异,各自具有独特的税收地位。

对香港税法和大陆税法进行比较研究,分析其不同特点,以求两种税法的相互协调,这对发展香港及大陆经济,加强和完善我国法制建设具有重要意义。

一、香港税法与大陆税法的不同特点分析(一)香港与大陆行使不同的税收管辖权税收管辖权是一国政府行使的征税权力,它是国家主权在税收领域中的体现。

基于这种权力,一国政府可以决定对哪些人和对象征税,征何种税以及征多少税。

在实践中,各国都是以纳税人或征税对象与国家主权存在的属人联系或属地联系作为行使税收管辖权的前提或依据,或者根据属人原则对本国居民来源于境内境外的收入行使征税权;或者根据属地原则对来源于本国境内的收入行使管辖权。

目前,大多数国家则同时行使双重税收管辖权,即对来源于本国境内的收入行使征税权,同时,对本国居民来源于境内和境外的收入行使征税权。

我国大陆借鉴各国的实践经验也是同时采用居民税收管辖权和收入来源管辖权。

按照我国企业所得税法和个人所得税法的规定,构成我国税收居民的纳税人,无论其收入是来源于中国境内还是境外,都需要按照中国的所得税法缴纳所得税;而我国的非居民纳税人也需要就其来源于中国境内的收入缴纳所得税。

由于特殊的历史原因和地理特点,香港始终以有利于吸引外资、有利于促进本地经济贸易发展为出发点,因此,香港税法体现出税制简单、征税面窄的特点。

在税收管辖权的确立方面,香港与大多数国家不同,选择单一行使收入来源管辖权,即各种税收的征收仅限于来自香港地区的财产和收入,凡是来源于香港之外的财产和收入一概不征税。

香港的个人所得税为什么低

香港的个人所得税为什么低
尹世昌
【期刊名称】《共产党员：上半月》
【年(卷),期】2011(000)012
【摘要】香港向来以低税率闻名于世，薪俸税（类似于内地的个人所得税）也是如此。

但令人不解的是，香港的薪俸税总收入占财政收入的比例并不低。

11月2日，香港特区政府税务局发布2010～2011年度年报，薪俸税收入连续第三年创出新高，上升7％，达到443亿元（单位：港元，以下同）。

近期一则微博称，“香港一名单身青年年收入17．8万元，只需缴税729元”。

微博中所说的“缴税”，即缴纳薪俸税。

该说法真实吗？
【总页数】1页(P27-27)
【作者】尹世昌
【作者单位】不详
【正文语种】中文
【中图分类】F552
【相关文献】
1.广东省财政厅关于在珠海市横琴新区工作的香港澳门居民个人所得税税负差额补贴的暂行管理办法 [J],
2.中华传统家庭美德视域的个人所得税改革r——我国香港特区薪俸税及个人入息课税的启示 [J], 漆亮亮;陈莹
3.新个人所得税与香港特别行政区薪俸税的比较分析 [J], 彭文华; 杨咏梅
4.财政部税务总局证监会关于继续执行内地与香港基金互认有关个人所得税政策的通知 [J],
5.财政部、税务总局、证监会关于继续执行内地与香港基金互认有关个人所得税政策的通知 [J],
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

香港个税征收模式的三重启示

香港个税征收模式的三重启示作者：暂无来源：《决策探索·上旬刊》 2012年第1期文/孙瑞灼近日，一篇“香港单身青年年收入17.8万，只需缴税729港元”的微博引热议。

记者对此展开了调查采访，发现微博流传的数据基本属实。

据悉，香港单身人士薪俸税的免税额是10.8万元，同时，香港特区政府对2010～2011年度的薪俸税有75%的税收宽减，最终这名青年全年只需要缴纳725元。

尽管与内地在经济发展水平上存在巨大的差异，其做法不具有简单复制的可行性，但在笔者看来，香港个税征收模式仍有其可取之处，至少可以给内地个税改革带来三个方面的启示：一是高起点征税保障中低收入者权益。

在香港，一年17.8万元的收入属于中等收入阶层，然而，作为中等收入者一年只需缴729元个税，税负不可谓不低。

香港个人税负之所以如此之低，与其高起点征税的模式直接相关。

10.8万元的高起点征税模式保证了中低收入者不成为个税缴纳的主体。

在2008～2009课税年度，当年香港特区政府宽减了8000元以内的全部税款。

在137.8万名纳税人中，扣减后仍须缴税的只有62.3万人，高起点大大降低了中低收入者的纳税负担。

二是高收入者应为个税征收的“主力军”。

香港向来以低税率闻名于世，个税也是如此。

但令人不解的是，香港的个税总收入占财政收入的比例并不低。

2011年11月2日，香港特区政府税务局发布2010至2011年度年报，薪俸税收入连续三年创出新高，上升7%，达443亿元。

之所以出现这种情况，是因为香港的高收入者成为个税征收的“主力军”。

香港最新公布的年报显示，在2009～2010纳税年度，年收入50万元以上的约28万人，他们缴纳了薪俸税总额的87.4%，其中，年收入100万元以上的84000多人，则承担了薪俸税总额的62.06％。

香港这种个税征收模式很好地达到了税收目的——调节收入分配。

理想的个人所得税应当是，让富人多缴税，以补穷人之不足，而普通工薪阶层则无需缴纳，香港的个税征收模式做到了这一点。

香港和大陆的个人所得税区别

香港和大陆的个人所得税区别作者：胡淼红来源：《商情》2019年第15期【摘要】香港是投资者的乐园，在法律、经济、外交等方面高度自治，随着大陆在个人所得税不断改革，明确地对比香港和大陆的优劣势，在大陆税制改革中提供有力的借鉴意义。

【关键词】税制比较政策优劣税法差异香港与大陆在政治、法律、文化等不同，两地的税制存在众多差异，香港税制为适应“投资者乐园”的自由市场经济，一贯坚持税制简单、税种少、税负轻、稽征简便的原则，在税收体制中以所得税为主，辅以征收行为税和财产税等，其中所得税、薪俸税、物业税是香港较为重要的三个税种。

大陆根据国际通行的做法，是一个由多种税组成的复税制体系。

这种复税制适应我国多层生产力，多层次和多环节组织财政收入，调節经济起到了重要的经济杠杆作用。

香港和大陆除了在整体税制建设有很大区别外，在所得税上差异也很大。

所得税在香港并不是一个单独的税种，薪俸税、利得税和物业税都对个人征收。

大陆按照纳税人的特点进行分类，将所得税分为个人所得税和企业所得税。

个人所得税在大陆是单独的税种，《中华人民共和国个人所得税法》是其专门的法规，自1994年1月1日实施。

大陆的个人所得税法规在筹集财政收入、调节收入分配、促进经济增长等方面起了积极的作用，但在运行中也暴露出来了很多问题，因此更加科学、合理地设计个人所得税，成为了大家关心的课题。

本文拟对大陆、香港的个人所得税进行对比和分析，从而找出大陆个人所得税的改革的启示。

一、香港与大陆个人所得税比较（一）税制模式的差异目前世界上通行的个人所得税模式，按课征方式大致可分为分类所得税制和综合所得税制。

香港的个人所得税基本上属于分类综合所得税，对个人所得税的课税涉及三个税种分别是薪俸税、利得税、物业税，都主要是针对个人收支征收。

其中，薪俸税对个人工资征收、利得税对个人和公司工商经营活动收益征收、物业税对个人和公司出租土地、楼宇的租金收益征收。

这三个税种，不管是一种还是多种，纳税人可以根据自己的收入，选择一种对自己有利的方式进行计税。

与香港个人所得税的比较及启示

我国的个人所得税虽起步比较晚，但发展较快，
指任何坐落于香港的土地或建筑物的拥有者，就其物业的应纳税净值０按１％的标准税率缴纳物业５税。此外，香港还征收遗产税（三档税率：５％、１％、１％，实行全额累进）０５、印花税、博彩税（六台彩的税率为２％）和飞机旅客离境税等。５
ｓｄｉｇａｄ由都ｏｈｙｔｍｎｘ４ｉｚｅｏｉ加ｍｅｔｒ￣ｄｖｐｄｃｔｔ．ｒｒａｔ｝ｎｎｕｙｉｌｅｓｓｅａｄｅｐｅ／ｆＩａｔ￣ｃａａｅｌｅｏｍｒｓｏｅｓ，ｉｗｌｂｌｅｅｘｆｎｏＪｅａｔｉｅｓｙｂｎ－ｌｍｃ
得时，籍此扣除为赚取物业收人而需支付的按揭利
息；另外．该等人士还可将其在香港经营业务所致的亏损抵消薪俸税或物业税的应税所得。与 “ 薪俸税”类似，申请个人人息课税可将收人减去个人免税额，再按累进税率或１％的标准税率来计算税款。５３、津 Nhomakorabea及减免
一
般来说，津贴及一切可兑换为现金的福利以及
雇主为雇员支付的子女教育费均需缴纳薪俸税。另外，雇员在行使公司给予的股份认购权而获得的收益
泉数
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５５
维普资讯
中央财经大学学报
２、个人人息课税
近年来，个人所得税收人大幅度增加，而且还有继
续增长的势头。但与此同时，原来较少系统研究的
个人所得税的公平问题（诸如起征点过低、税前扣除标准不明确等）现在却显得愈发突出，这将影响，税收公平原则的充分实现。因此，若我们能够结台国情，比较和借鉴发达国家和地区个人所得税制度的台理成分，相信对改革现行的个人所得税制、充分发挥税收在收八再分配方面的作用定会有所裨益。有关香港个人所得税撬况

香港和大陆的个人所得税区别

香港和大陆的个人所得税区别
个人所得税是指依据税法规定，以当年个人所得为基础，按照一定比例进行征税的税种，是衡量和评价国民经济和社会发展水平的指标之一。

香港和大陆都实施了个人所得税
制度，不过在具体的征收方式、纳税人类型和减免政策等方面存在差异。

1.征收方式
香港实行“地税制”，即在香港工作的所有人都需要缴纳个人所得税。

而大陆则实行“全球收入征税制度”，即纳税人需要支付来自全球的收入税款。

这意味着，在大陆工作
的香港居民需要同时按照香港和大陆的规定，缴纳两地的个人所得税。

2.纳税人类型
在香港，个人所得税适用于所有拥有合法居留权的人，包括本地居民和外籍人士。

而
在大陆，纳税人类型则还包括企业、事业单位、社会团体等组织单位。

3.税率和税基
香港的个人所得税税率呈递进式增加，最高税率为17%。

税基为10万港元以下的免税，超过10万港元部分则按照递进税率计算。

大陆的个人所得税税基为月收入额，税率也呈递进式增加，最高税率为45%。

4.减免政策
两地的个人所得税减免政策也存在不同。

在香港，纳税人可以享受多种减免政策，例
如赡养老人的支出、子女教育支出、房产贷款利息等等。

在大陆，纳税人可以享受个税专
项附加扣除，在医疗、教育、住房等方面产生的支出可以一定程度上减轻个人所得税的负担。

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论文题目：香港个人所得税比重分析
小组成员：
2007939200 陈彦熹 L班
2007939201 陈尚 L班
2007939205 童玥霞 L班
2007939218 陈超泉 L班
2007939219 裘力 L班
2007939221 郑瑞庆 L班

论文日期：2010/06/01
基本数据：
香港个人所得税比重分析
香港税制为适应“投资者乐园”的自由市场经济，一贯坚持税制简单、税种少、税负
轻、稽征简便的原则。个人所得税在香港不是单独的税种，《香港税务条例》按照以收益类
型设置税种的方法，将个人所得征收的税项分为4种：薪俸税、利得税（关于个人的部分）、
物业税。下面，我们就香港个税在GDP\、财政收入、财政盈余的比重及其优缺点、发展趋
势分别进行分析：

一、个税收入占GDP的比重分析：
GDP，即国内生产总值（港台地区有翻译为国内生产毛额、本地生产总值），是一定时
期内（一个季度或一年），一个国家或地区的经济中所生产出的全部最终产品和提供劳务的
市场价值的总值。

通过分析，我们知道，2000-2008年,香港个人所得税税负较轻，占整个GDP的比重维
持在0.01%以下。虽然近十年个人所得税占GDP的比重有所上升，但是近两年来上升的幅度
有所减小。可以看出，个人所得税增长率和GDP增长率在大体上是呈反比的关系。

优点
有利于促进现行社会福利保障体系更有针对性、更公平有效。让有家庭负担的低收入
劳动者得到更多的纯收入，有利于扶弱济贫、鼓励勤劳致富，缓解严重的贫富差距；
给予纳税人更多可支配收入，有利于为拉动内需，促进消费，走出金融危机；
与就业相挂钩，有利于鼓励就业和健全按劳取酬的分配体制；
有助于减少低收入者、增加中等收入者人口比例，缓解人口老龄化将给社会福利保障
体系带来的压力。

缺点
个人所得税的减少意味着税额总收入的减少,所以政府在一定程度上会减少在社会保
障、义务教育、公共卫生等基本民生方面的公共投入。
对富人个人所得税征收的减少，从短期来看,，促进了暴利阶层的财富膨胀，直接导致
了香港贫富差距的扩大。

趋势:
个人所得税抵免，转变经济发展方式拉动GDP增长。在几年后，通过拉动GDP增长来
缩小贫富差距的作用比通过增加个人税率的效果显著。且有助于解决经济社会发展面临的现
实问题，又有益于缓解经济社会发展深层次的结构性矛盾，为经济社会协调、快速、可持续
发展提供保障。该制度有利于增强个税调节国民收入的作用，更好体现税负公平；有利于促
进现行社会福利保障体系更有针对性、更公平有效。将个人所得税制与社会福利制度紧密
结合，又体现对公民勤劳工作的激励作用。即使实现不了社会保障与个人所得税收部门的合
并，也需要实现公民个人社会福利与个税征缴信息的共享。

二、个税收入占财政收入比重分析：
直
接
税

入息税及利得税年份 2005-2006 2006-2007 2007-2008 2008-2009

利得税 69,797 71,919 91,423 104,151
个人入息税 3,194 3,566 3,586 2,151
物业税 1,267 1,247 1,241 833
薪俸税 37,494 38,586 37,479 39,008
直接税合计 111,752 115,318 133,729 146,143
政府收入总额 247,035 288,014 358,465 316,562
个税所占财政收入比例 45.24% 40.00% 37.31% 46.17%
111752
247035
115318

288014

133729

358465

146143
316562

0
50000
100000
150000
200000
250000
300000

350000

400000

2005-20062006-20072007-20082008-2009
个税合计
财政收入合计

在香港，就财政收入的来源而言，可分为税收收入和非税收收入两大部分。前者为主
要的财政收入，其中个税收入又占到整个财政收入的40%至50%。

个人应缴的薪俸税为入息总额减去扣除总额和免税总额后，根据最初部分、其次、再
其次和余额分别按2%、9%、17%和20%四个档次征税。如果应缴的薪俸税低于最初部分，就
不用缴税；如果应缴的薪俸税仅达最初部分那就只要交2%的税；收入多于最初部分的，最
初部分按2%计算，其次按9%计算。依此类推。对于收入很高的“打工皇帝”，其应缴的薪俸
税就是分别按2%、9%、17%计算后，余额按20%计算。利得税——任何人士如果在课税年度
在香港经营任何行业、专业或业务所获得的利润都必须缴纳利得税。应缴的利得税按标准税
率的15%计算。

在薪俸税中可申请免税的内容包括单身或已婚人士免税额；子女免税额及供养兄弟姐
妹免税额；单亲免税额；供养父母、祖父母、外祖父母免税额（所有子女中只可以有一名子
女申请）等。在薪俸税中可申请的扣除额包括个人进修开支（包括学费和考试费，必须是正
规院校和培训中心，并且不会获工作单位资助或得到其他人付费）；认可的慈善捐款（必须
是向政府认可的慈善机构捐款，每次捐款额必须大于100元，并有政府认可的慈善捐款收
据）；向政府认可的退休计划供款等。

优点：
香港政府的个税政策全面考虑了每个纳税人的不同家庭负担，对同样收入的纳税人来
说，供养的家庭人口越多，缴纳的税收越少，使税收真正起到了调节社会财富的作用，充分
体现了社会对弱势群众的关爱，防止了贫富差距增大，值得我们借鉴。

缺点：
由香港政府2005年起公布的年度数字，均显示其税收状况良好，税收随经济复苏回升
颇快，财政平衡反亏为盈亦提前突现，确是可喜可贺之事。但另一方面，同样也可想像当经
济形势转差之时，财政状况也将迅速转坏。财政盈余并非必然，港人必须有居安思危之感，
政府也须从本港的长远利益着眼，而非贪一时之快，有钱便分光了事。短视的分钱减税要求，
很可能会造成引狼入室之弊。

趋势：
众所周知，香港经济不单受周期影响，还有严重的结构性问题。正如温家宝总理所说
存在深层矛盾，包括内在动力不足、经济转型滞后以致发展水平原地踏步等问题，如不解决
则维持财政的长期稳健绝无保证。最近港府高官，亦一再提出香港有被边缘化危险的警告。
在这形势下，本港各界理应同心协力，集思广益，研究及出台有效的进一步发展策略。当财
政状况尚好之时，更应尽量把盈余资金用于推动发展之上，希望能令香港经济加快升级转型。
在内地，财政政策是推动产业发展的有效工具，运用形式更多种多样。在香港，财政支持经
济每只限于提供公共服务及基建设施的投资上，对产业转型的推动远远不够。当周边竞争压
力日高时，社会各界也应醒醒，把精力多花在如何用好钱上，而不是在分钱上。并且，从
香港目前经济的总体发展形势看,服务业水平高于生产制造业,房地产业发展过快,且房价过
高,一定程度上抵消了所得税负轻带给个人和法人的好处。这就需要适当调整税制,注意对高
科技产业、制造业提供税收优惠,并应采取一定的税收措施控制房地产业的过速发展。

三、个税收入占财政盈余的比重分析：
香港的财政管理有一些显著的特点。例如：理财理念简单有效，量入为出，不让开支
增长超越经济增长，极力避免赤字。推行资源增值计划，在不降低公共服务水平的前提下，
逐步削减运转的开支基数，创造性地采取资源增值措施，如精简机构、削减各种津贴开支、
节省办公室开支等。独特的财政储备制度，在财政管理中发挥着“蓄水池”作用，当财政预
算出现赤字时，便会动用财政储备填补该年度的收支差额。这些财政管理措施，对香港实现
巨额财政盈余起到了重要作用。

优点：在一定的程度上这些是还富于民的措施，固然减轻了纳税人的税务负担，增加
了人民对于国家的信任。

缺点：过去的年度由于财政状况许可，政府逐年通过不同手段，减轻纳税人的负担。
个人薪俸税是一个典型例子。过去十年来，政府多次调高薪俸税下的各项免税额和扣除额，
并因应社会的需要，开设新的扣除项目，同时，政府亦放宽税阶及调低薪俸税边际税率。这
些无可避免地影响了政府的经常收入。从而在一定的程度上影响了个税收入占财政盈余的一
定的比例。而且由于近年经济困难，政府各项收费未能按需要上调，反而遭到冻结。此主要
收入来源在收入比例不断向下滑落，未来情况不容乐观。

趋势：
由财政储备所得的投资回报亦大幅下降。由于财政赤字的关系，财政储备水平逐渐下降。
故此用作投资的本金正在缩小。此外，投资回报率亦因通缩关系而大受影响。以上种种原因，
造成入不敷支的现象。政府已连续三年录得经营赤字。今年按模拟概算推断，可能出现三百
七十亿元的经营赤字。若按照很多私人公司做法，在经常收入中撇除由投资回报所得到的收
入，数字更创新高。