短期融资券会计核算

(06) . [4] 唐晓曼. 企业财务风险分析与防范对策[J]. 西部财会, 2009,(11) . [5] 王才贵. 事业单位财务管理风险探究[J]. 中国外资, 2011,(23) .
· ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ8 ·
第 04 期 2012 年 2 月
企业研究 Business research
总第 394 期
融工具确认和计量》所规范的内容。该准则规定的金融负债分为两 种：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括 交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债；（二）其他金融负债。
行规模实行余额管理，待偿还短期融资券余额不得超过企业净资 产的 40%；其发行利率不受管制，发行利率或发行价格由企业和承 销机构协商确定，在中央结算公司无纸化集中登记托管。
短期融资券作为在银行间债券市场发行和交易并约定在一定 期限内还本付息的有价证券，为企业短期筹措资金提供了有利的 路径，使我国金融市场的到了进一步的发展和完善。
五、结语 企业在日常的经营管理中要时刻预防财务风险，建立健全相 关的制度和体系，强化责任负责人制度，在最大程度上预防和降低 财产风险对企业造成的影响，确保企业财务管理的有效性和科学 性。企业进而才能逐渐提升市场竞争力，确保和扩大市场占有率， 不断提升企业的业绩，获得更多的利润。
参考文献 [1] 张洋. 企业财务风险防范[J]. 合作经济与科技, 2009,(13) . [2] 石涛. 对企业财务风险的分析与管理[J]. 今日科苑, 2007,(08) . [3] 李胜,傅太平. 论企业的全面财务风险管理[J]. 经济与管理, 2004,
周洁：浅议短期融资券会计核算
浅议短期融资券会计核算
周洁
（河南诚德信会计师事务所 河南 濮阳 457001）
企业短期融资券是指企业依据《短期融资券管理办法》所规定 的条件和程序在银行间债券市场发行和交易并约定在一定期限内 还本付息的有价证券。中国人民银行依法对融资券的发行、交易、 登记、托管、结算、兑付进行监督管理。短期融资券以融资为目的， 只对银行间债券市场机构投资人发行，不对社会公众发行，其风险 由投资人自行承担；短期融资券发行期限最长不超过 365 天，企业 可在上述最长期限内自主确定每期发行的期限；短期融资券的发
通常情况企业为近期回购、近期获利为目的而持有的金融负 责或衍生金融工具作为交易性金融负债；而指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融负债需满足以下规定之一：（一） 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基 础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情 况。（二）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融 资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公 允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。综上所述短 期融资券并不符合以公允价值计量的条件。
（二） 完善财务风险预警机制 企业应该建立健全财务风险预警机制，实现风险自动预警功 能。财务风险预警是指企业管理者通过对企业敏感性财务指标的 变化，监督、控制其经营运行，从而预测识别财务风险的过程。健全 的财务风险预警机制有助于企业管理者更快更准确的判断存在的 风险，从而便于管理者尽早提出应对、解决措施。 （三）重视内部监控制度，强化审计监督职能 管理者在管理活动中应该理顺企业内部的财务关系，这有助 于更好地防范财务风险。统筹兼顾企业经营利益分配，理清内部财 务关系，对财务管理做到明确分工，权责统一，分清监管职责，实施 分级负责制。企业应完善并做好内部管理，实现财务风险预警及监 控机制的健全有效，进行全面预算管理，以管理和控制成本、质量、 投资和财务等为核心，全面实现企业成本的降低。设立企业财务风 险报表分析制度、年度会计和审计报告制度，做好资产质量和企业 负债率的流动性分析，健全风险监测，充分发挥财务风险监管中社 会各中介机构的积极作用。 （四）适度负债，优化资本结构 负债经营提供企业经营的所需资金，有助于缓解发展中的资 金短缺，以收获更大的利益空间。但负债过多会因偿付压力的增加 而引发财务风险，企业应适度举债，使其资金结构更合理。财务管 理者应适时调整企业资金结构，提升资金周转率，合理配置来源及 期限不同的资金。 （五）加强企业财务管理人员的业务培训，不断提高财务管理 业务水平 作为企业财务管理工作的管理者和负责人，企业领导要主动 积极强化自身财务管理水平，不断学习相关的财务知识，同时也要 学习和熟练掌握有关财务管理的法律法规。企业财务管理人员要 不断提高领导和管理企业财务管理的业务水平，切实做到科学理
财、依法理财和有效理财。企业在不断强化相关人员的财务管理水 平的同时，还要注意对相关人员的思想道德素质进行积极教育。会 计是财务管理的主要负责人，企业要培养一批具有较高的管理能 力和业务素质的会计。企业可以对会计进行相关的业务培训，包括 会计理论与实务、会计职业道德规范、财务会计法律法规等等。企 业可以在实际工作中对财务人员进行科学合理的业务审查，不断 选择和提拔责任心强、业务水平高的人才到重要的岗位。同时，对 财务管理人员进行定期考核，奖优罚劣，不断促进业务人员整体水 平的提高，发掘和激发财务管理人员的工作积极性和责任感。还需 注意的是要保证财务管理人员不断适应当前市场新形势下财务管 理改革的需求，保证企业的财务管理工作真正落实到位，提高财务 管理水平。
短期融资券在会计核算中属于《企业会计准则第 22 号— ——金
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
风险意识。财务风险管理者及企业负责人要时刻掌握企业资金的 动态流向，加强动态分析，适应不断变化的宏观经济环境。管理者 要充分发挥主观能动性，应对企业财务存在的风险，不断探索，找 出应对财务风向的办法。
以上分析表明，由于短期融资券是企业发行的到期还本付息 的有价证券，其持有目的也不是为获利或短期回购，其利息支出属 于融资费用，不应计入“投资收益”，并不适合计入“交易性金融资 产”分类。