第八章 财产税比较PPT课件
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财政与税收_第八章税收原理.pptx
人们享受政府提供公共事业服务而付出的代价 发展——新税收学说：
税收除为政府提供公共产品筹措经费外，还发挥经济调节功能 ：弥补市场失灵、调节宏观经济。
第一节 什么是税收
资产阶级 税收理论
马克思
“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
课税基础也不同于税源，税源总是以收入的形式存 在的，但税基却可能是支出。
税基是税收课征基础的简称。有两层含义：就税收征 收的广度而言，是指课税对象的范围，如商品、财产 、行为、所得等。就某一税收计算而言，税基指计税 依据。
(狭义)税基也称作课税标准，计税依据，系指以金额 或数量的形式将税收客体数量化，而为直接适用税率 算出税额的基础。我国称为计税依据，即计算应纳税 额的依据或标准，也即根据什么来计算纳税人应缴纳 的税额。一般有两种：一是从价计征，是以计税金额 为计税依据，计税金额是指课税对象的数量乘以计税 价格的数额。二是从量计征，是以课税对象的重量、 体积、数量为计税依据。
纳税人
纳税人 负税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
法人和自然人 最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
课税对象
课税对象
某税种对“什么” 课税问题
税源
税收收入的最终 来源
区别税种和税类的主 要标志
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性
税收的权威性导源于国家政权的权威性
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语（税收要素）
税收除为政府提供公共产品筹措经费外，还发挥经济调节功能 ：弥补市场失灵、调节宏观经济。
第一节 什么是税收
资产阶级 税收理论
马克思
“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
课税基础也不同于税源，税源总是以收入的形式存 在的，但税基却可能是支出。
税基是税收课征基础的简称。有两层含义：就税收征 收的广度而言，是指课税对象的范围，如商品、财产 、行为、所得等。就某一税收计算而言，税基指计税 依据。
(狭义)税基也称作课税标准，计税依据，系指以金额 或数量的形式将税收客体数量化，而为直接适用税率 算出税额的基础。我国称为计税依据，即计算应纳税 额的依据或标准，也即根据什么来计算纳税人应缴纳 的税额。一般有两种：一是从价计征，是以计税金额 为计税依据，计税金额是指课税对象的数量乘以计税 价格的数额。二是从量计征，是以课税对象的重量、 体积、数量为计税依据。
纳税人
纳税人 负税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
法人和自然人 最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
课税对象
课税对象
某税种对“什么” 课税问题
税源
税收收入的最终 来源
区别税种和税类的主 要标志
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性
税收的权威性导源于国家政权的权威性
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语（税收要素）
财产税类(PPT 9页)
税 二、车船使用税 三、契税
第一节 房产税
• 一、定义 • ——以房屋为征税对象，按照价值向房产拥有者
征收的一种财产税。 • 二、纳税义务人 • 1 产权使用人 • 2 承典人 • 3 代管人或使用人 • 三、征收范围：城镇，不包括农村
第一节 房产税
• 四、计税依据和税率 • 1. 从价计征：按房产原值一次减除10%--30%
行为税：印花税
• 3 无论已订立的合同是否兑现，均应贴花。 • 4 实际结算金额与合同金额不一致时，不再更
改贴花。 • 5 股权转让，双方按当日实际成交价的0.2%纳. • 五、纳税办法 • 三自法：自行计算应纳税款、自行购买税票、
自行贴足税票并画销。
后的余值计征，税率为1.2% • 2. 从租计征: 按房产出租的租金收入计征, 税
率为12% • 五、税收优惠
第二节 车船使用税
• 一、纳税人：拥有并使用车船的单位和个人。 • 二、征税范围 • 应税车辆 • 应税船舶 • 三、税率：有幅度的定额税率 • 车辆：载人——按辆 载货——按吨位 • 船舶：按吨位
第三节 契税
• 一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承 受属的单位和个人。
• 二、征税对象 • 1 国有土地使用权的出让 • 2 土地使用权的转让 • 3 房屋买卖 • 4 房屋赠与 • 5 房屋交换
第三节 契税
• 三、税率：3%--5% 有幅度的比例税率 • 四、计税依据：不动产的价格，具体为： • 1 土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价
行为税：印花税
• 二、税目和税率 • 十三类应税项目，分比例税率和定额税率 • 三、应纳税款的计算 • 应纳税款 = 计税金额适用税率 • 应纳税款 = 应税凭证件数定额税率 • 四、特殊规定： • 1 按计税依据全额征税，不得扣除。 • 2 同一事项适用两个税率，若能分开金额则分
第一节 房产税
• 一、定义 • ——以房屋为征税对象，按照价值向房产拥有者
征收的一种财产税。 • 二、纳税义务人 • 1 产权使用人 • 2 承典人 • 3 代管人或使用人 • 三、征收范围：城镇，不包括农村
第一节 房产税
• 四、计税依据和税率 • 1. 从价计征：按房产原值一次减除10%--30%
行为税：印花税
• 3 无论已订立的合同是否兑现，均应贴花。 • 4 实际结算金额与合同金额不一致时，不再更
改贴花。 • 5 股权转让，双方按当日实际成交价的0.2%纳. • 五、纳税办法 • 三自法：自行计算应纳税款、自行购买税票、
自行贴足税票并画销。
后的余值计征，税率为1.2% • 2. 从租计征: 按房产出租的租金收入计征, 税
率为12% • 五、税收优惠
第二节 车船使用税
• 一、纳税人：拥有并使用车船的单位和个人。 • 二、征税范围 • 应税车辆 • 应税船舶 • 三、税率：有幅度的定额税率 • 车辆：载人——按辆 载货——按吨位 • 船舶：按吨位
第三节 契税
• 一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承 受属的单位和个人。
• 二、征税对象 • 1 国有土地使用权的出让 • 2 土地使用权的转让 • 3 房屋买卖 • 4 房屋赠与 • 5 房屋交换
第三节 契税
• 三、税率：3%--5% 有幅度的比例税率 • 四、计税依据：不动产的价格，具体为： • 1 土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价
行为税：印花税
• 二、税目和税率 • 十三类应税项目，分比例税率和定额税率 • 三、应纳税款的计算 • 应纳税款 = 计税金额适用税率 • 应纳税款 = 应税凭证件数定额税率 • 四、特殊规定： • 1 按计税依据全额征税，不得扣除。 • 2 同一事项适用两个税率，若能分开金额则分
财产税类法PPT课件
⑵ 支付的车辆装饰费
⑶销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用 ⑷代收款项 使用代收单位（即受托方）票据收取的款项
并入 计税价格
使用委托方票据收取的款项 ⑸ 支付的控购费，是政府部门的行政性收费
不并入 计税价格
⑹销售单位开给购买者的各种发票金额中含增值税税额 的应换为
不含增值税去计算
Slogan here
纳税义务人： 在中华人民共和国境内购置（包括 购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方 式取得并自用） 应纳税车 辆的单位和个人
企业 事业单位 社会团体 国家机关 其他单位
境内中国、外国公 民
Slogan here
六、应纳税额的 计算
公式：应纳税额=计税依据＊税率
（1）2009年1月20日至12月31日，购置升及以下排量的
车辆
定使用年限）
注意：1、规定使用年限为国产车辆按10年 计算，进口车辆按15年计算
2、超过使用年限的车辆，不再征收 车辆购置税
非贸易渠道进口车辆的 最低计税价格
同类型新车最低计税价格
Slogan here
第三节 车辆购置税法
案例9-3 郑某在2009年6月5日，从广州本田公司购买了一辆新飞度豪华版轿车 供自己使用，支付了含增值税价款113800元，另外支付了临时牌照费150元 ，代收保险费350元，支付购买工具和零配件价款2000元，车辆装饰费300 元。请计算应纳车辆购置税。 解：（1）计税价格＝（113800＋150＋350＋2000＋300） ÷(1＋17%) ＝（元） （2）应纳税额＝99658.12×10%＝（元）
Slogan here
第二节 契税法
一、契税的含义
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向 产权承受人征收的一种财产税。
税务会计第8章 财产税、行为税、
房产税的计算分为从价计征和从租计 征，两种方法下采用的税率不同，计算公 式也不同。
8.1.6 房产税的纳税申报
房产税由应税住房所在地的地方税务机 关负责征收。房产税的纳税人应该按照规定 向其税务主管机关进行房产税的纳税申报。 房产税的纳税义务人应按照纳税义务发 生时间对房产税实行按年计算，分期缴纳的 征收方法，向房产所在地的税务机关进行房 产税的纳税申报，对于不同用途的房产，其 纳税义务发生时间可见表8.1所示。
8.3.2 车船使用税的计算和会 计处理
机动船舶以净吨位数为计税依据，非机 动船以载重吨位数为计税依据；车辆的计税 依据除机动载货汽车以净吨位数以外，其余 都以车辆的辆数为计税依据。 车船税的计算和缴纳，应自购置新车船 的当月起按月计算，计算公式为： 应纳税额＝年在纳税额÷12×应纳税月 份数
8.3.3 车船税的纳税申报
8.4.4 印花税的缴纳方法
印花税的缴纳方式，是企业就计算出的 印花税税额，从税务主管机关购买相应金额 的印花税税票，并且将印花税税票粘贴在需 要缴纳印花税的凭证、文本上。由于印花税 税票是定额的，因此如果企业需要缴纳的印 花税非常多，可以向税务主管机关申请，用 印花税完税凭证代替印花税税票贴在相关的 凭证、文本上。
8.2.2 契税的计算和会计处理
契税应纳税额计算公式为： 应纳税额＝计税依据×税率
8.2.3 契税的纳税申报
我国税收法律法规规定，契税的纳税义 务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转 移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土 地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日 内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办 理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限 内缴纳税款。
车船税按年申报缴纳，车船税的所有人 或管理人应在车船管理部门核发车船登记证 书或是行驶证书所记载日期的当月，到登记 地的地方税务机关申报缴纳。如纳税人未按 规定办理登记手续的，则应在购置发票开具 当月进行申报，如果既未办理登记，又无法 提供车船购置发票的，由主管地方税务机关 核定纳税义务发生时间。
《财产税行为税》课件
财产税与行为税的比较
相同点
财产税和行为税都是征收税款的方式，目的是为了增加政府的财政收入。
不同点
财产税是对个人和单位拥有的财产征收，行为税是针对特定经济行为征收。
优劣势比较
财产税可以更公平地分担个人和单位的经济负担，行为税可以鼓励节约和合理消费。
结论
1 财产税行为税的应用
财产税和行为税在税收系 统中起着重要作用，可以 增加政府的财政收入。
2 发展趋势
随着社会经济发展和税制 改革的推进，财产税和行 为税将不断完善和调整。
3 思考与探讨
如何平衡税收的公平性和 经济发展的需要？财产税 和行为税是否需要进：张三，来源：《财政学研究》，2018 年。
2 财产税行为税法规
出版社：人民出版社，2020年。
行为税
行为税的定义
行为税是对特定经济 行为征收的税款，如 消费税、营业税等。
行为税的分类
行为税可以分为消费 税、营业税、关税等 不同种类。
行为税的征收对 象和税率
征收对象包括消费品、 商业活动等，税率根 据具体情况而定。
行为税的征收方 式和原则
征收方式包括按销售 额、按交易金额等， 征收原则包括公平、 合理和依法征收。
财产税
财产税的定义
财产税是对个人和单位拥有的财产征收的税款。
财产税的征收对象和税率
征收对象包括房产、车辆、土地等财产，税率 根据财产的价值和种类而定。
财产税的征收方式和原则
征收方式包括直接征收和间接征收，征收原则 包括公平、合理和依法征收。
财产税的优缺点
优点是可以增加政府的财政收入，缺点是可能 增加个人和单位的经济负担。
《财产税行为税》PPT课 件
本PPT课件介绍了财产税和行为税。深入探讨了财产税和行为税的定义、征收 对象和税率、征收方式和原则，以及它们的优缺点及应用。
财产税类(PPT 9页)(精品PPT)
• 五、应纳税额
• 应纳税额定 = 计税依据税率
第六页，共十页。
行为 税：印花税 (xíngwéi)
• 一、纳税人：中国境内书立、使用、领受印花税法 所列举的凭证(píngzhèng)的单位和个人。
• 具体包括：
• 1 立合同人 • 2 立据人〔产权转移书据〕
• 3 立帐簿人
• 4 领受人 • 注意：假设存在多方当事人，应分别计税。
• 二、征税范围
• 应税车辆
• 应税船舶
• 三、税率：有幅度的定额税率 • 车辆：载人——按辆 载货(zǎi huò)——按吨位 • 船舶：按吨位
第四页，共十页。
第三节 契税
• 一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承受 属的单位和个人(gèrén)。
• 二、征税对象 • 1 国有土地使用权的出让 • 2 土地使用权的转让
财产税类
一、房产税 二、车船(chē chuán)使用税 三、契税
第一页，共十页。
第一节 房产税
• 一、定义
• ——以房屋(fángwū)为征税对象，按照价值向房产拥有 者征收的一种财产税。
• 二、纳税义务人 • 1 产权使用人
• 2 承典人
• 3 代管人或使用人
• 三、征收范围：城镇，不包括农村
第七页，共十页。
行为 税：印花税 (xíngwéi)
• 二、税目和税率
• 十三类应税工程，分比例税率和定额税率
• 三、应纳税款的计算
• 应纳税款 = 计税金额 适用税率
• 应纳税款 = 应税凭证件数 定额税率
• 四、特殊规定：
• 1 按计税依据全额征税(zhēnɡ shuì)，不得扣除。
• 2 同一事项适用两个税率，假设能分开金额那么分别 计税，不能分开，从高计税。
• 应纳税额定 = 计税依据税率
第六页，共十页。
行为 税：印花税 (xíngwéi)
• 一、纳税人：中国境内书立、使用、领受印花税法 所列举的凭证(píngzhèng)的单位和个人。
• 具体包括：
• 1 立合同人 • 2 立据人〔产权转移书据〕
• 3 立帐簿人
• 4 领受人 • 注意：假设存在多方当事人，应分别计税。
• 二、征税范围
• 应税车辆
• 应税船舶
• 三、税率：有幅度的定额税率 • 车辆：载人——按辆 载货(zǎi huò)——按吨位 • 船舶：按吨位
第四页，共十页。
第三节 契税
• 一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承受 属的单位和个人(gèrén)。
• 二、征税对象 • 1 国有土地使用权的出让 • 2 土地使用权的转让
财产税类
一、房产税 二、车船(chē chuán)使用税 三、契税
第一页，共十页。
第一节 房产税
• 一、定义
• ——以房屋(fángwū)为征税对象，按照价值向房产拥有 者征收的一种财产税。
• 二、纳税义务人 • 1 产权使用人
• 2 承典人
• 3 代管人或使用人
• 三、征收范围：城镇，不包括农村
第七页，共十页。
行为 税：印花税 (xíngwéi)
• 二、税目和税率
• 十三类应税工程，分比例税率和定额税率
• 三、应纳税款的计算
• 应纳税款 = 计税金额 适用税率
• 应纳税款 = 应税凭证件数 定额税率
• 四、特殊规定：
• 1 按计税依据全额征税(zhēnɡ shuì)，不得扣除。
• 2 同一事项适用两个税率，假设能分开金额那么分别 计税，不能分开，从高计税。