财政学(第二版) 第8章 财产税
第08章 税收原理 《财政学》PPT课件
A × B=C
计税依据 税率 税额
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一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
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一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
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一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
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一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
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一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
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一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
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一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
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一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。
第八章财产税类税收概论北京师范大学冯文荣115页PPT
2、租金收入
（四）税率
1、按房产余值计算缴税，税率 为1.2%；
2、按租金收入计算缴税，税 率为12%。
为市区、郊区和市辖县城； 2、县城：未设立建制镇的县人民政府所在 地；
3、建制镇：省级人民政府批准设立的建 制镇，镇人民政府所在地；
4、工矿区：工商业比较发达，人
口比较集中，符合国务院规定的建 制镇的标准，但未设立建制镇的大 中型工矿企业所在地。开征房产税 的工矿区须经省级人民政府批准。
（三）计税依据
（二）征税范围为开征地区行驶的车船。 具体种类同车船使用税基本相同。 （三）计税依据与车船使用税相同。
（四）税额
车辆的适用税额，由省级人民政府 在《车船使用牌照税》所附的《车 辆使用牌照税税额表》规定的范围 内确定。船舶的适用税额依照《车 船使用牌照税》所附的《船舶使用 牌照税税额表》计算。
四、船舶吨税
2、不使用的车船不征税，原则上 应由使用人为纳税人。
3、有租赁关系的，应由租赁双方协 商何方为纳税人，租赁双方未协商 的，由使用人纳税。
（二）征税范围
凡是在我国境内行使的车船，除另有 规定者外，都属于征税范围。具体分 为：
1、车辆：包括机动车和非机动车 2、船舶：包括机动船和非机动船
（三）计税依据
2、作用 （1）征收车辆购置税是我国实行费改 税的内容之一，它有利于完善税收制 度，规范财政收入。
（2）车辆购置税专款专用，主要用于 交通、道路的维护和建设。
二、车辆购置税税制的主要 内容
财政学选择题判断题
《财政学》复习题导论一、不定项选择题1、亚当•斯密关于财政支出方面提出的原则是（）A.量入为出B.量出为入C.财政赤字D.赤字财政2、亚当•斯密关于税收方面提出的原则有（）A.公平B.确定C.简便D.征收费用最低3、凯恩斯税收方面着重分析的是（）A.税负转嫁B.增加收入C.税收调节D.税收制度4、建国后对财政概念的探讨的不同学派主要有（）A.国家分配论B.价值分配论C.剩余产品论D.社会共同需要论二、判断题1、亚当.斯密关于税收方面提出的四项原则的核心是公平。
（）2、凯恩斯最早提出了赤字财政政策。
（）3、最早提出“量入为出”原则的人是亚当•斯密。
（）第一章财政概念和财政职能一、不定项选择题1、市场失灵的表现有（）A.垄断B.信息不充分C.外部效应D.公共产品E.通货膨胀2、公共产品与私人产品区别的主要标准是（）A.非排他性B.非竞争性C.不可分割性D.排他性E.竞争性；3、满足社会公共需要的物质手段只有来自（）A.MB.V+MC.C+V+MD.C+V4、财政的基本特征有（）A.阶级与公共性B.强制与无直接偿还性C.收支平衡性D.公平5、财政职能主要有（）A.资源配置B.收入分配C.经济稳定D.财政监督二、判断题1、不论是在计划经济还是在市场经济，财政对资源配置起基础作用。
（）2、在任何经济社会中社会总产品的再分配都主要是通过财政来进行的。
（）3、公共财政就是财政。
（）4、行政、国防都是混合物品。
（）第二章财政支出的基本理论一、不定项选择题1、衡量财政支出效益的评价标准有（）A.成本―效益法B.公共定价法C.最低费用选择法D.招标法2、财政支出的公平包括（）A.社会公平B.经济公平C.体制公平D.结果公平3、提供公共产品的国有企业和单位，采取（）A.国有国营模式B.国有国控模式C.公司制D.垄断模式二、判断题1、纯公共物品不能由市场提供。
（）2、垄断国有企业采取国有国营模式。
（）3、目前，对我国来说，侧重于效率同是兼顾公平。
马冰财政学第8章税收制度概要
税；
• （5）商品与劳务税，包括产品税、销售税、增值税、消费 税等，也包括对进出口征收的关税；
• （6）其他税。
• （6）进出口关税；
• （7）其他税。
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• OECD国家有哪些？
• 经济合作与发展组织 Organization for Economic
• Co-operation and Development 简称经合组织(OECD)，
是由30多个市场经济国家组成的政府间国际经济组织，旨在 共同应对全球化带来的经济、社会和政府治理等方面的挑战， 并把握全球化带来的机遇。成立于1961年，目前成员国总数 34个，总部设在巴黎。
• （3）多种税种并重的复合税制，即由三类或三类 以上的税种作为主体税种的复合税制。一般以所 得税类、流转税类或财产税类为主体税种。
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• （二）税收制度的发展 P94
• 税收制度的发展主要指构成税制的各个税 种的演变及其主体税种交替的历史过程。
• ……
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• 目前世界各国税制的总体结构可划分为以下三种 类型。
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• 所谓主体税种，就是指复合税制中的某一
个或某两个税种起到了筹集财政收入和调节
经济运行的主导作用。
• 通常，主体税种只能是那些课征范围广泛、 税源充裕、课征便利的税种。
• 在复合税制条件下，各税类税种相互配合， 相辅相成，共同发挥作用，但主体税种往往 具有优先或突出的作用。
《财政学》第8章讲义
《财政学》第8章讲义第八章税收原理第一节什么是税收一、税收的基本属性1、什么是税收？关于税收的定义税收是个古老的财政范畴，是随着国家的产生而产生的现象。
对税收的定义有多种表达：马克思：赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
”列宁认为：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。
西方税收理论提出了“利益交换说”、“社会契约论”，如：托马斯?霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。
”20世纪30年代后，经济学者从经济运行角度提出了新的税收理论，认为国家征税除了为公共物品的供给筹措经费之外，还发挥了调节经济的功能。
综合各种观点，我国给的定义是：税收是国家为了实现自身的职能，或预定的社会和经济目标，凭借政治权力，按照法律规定，强制无偿地征集而取得财政收入的一种形式。
2、税收的基本属性是什么？税收的基本属性要理解税收的基本属性，必须把握以下几个要点：1.税收是政府为了实现自身的职能获取财政收入的主要工具。
因为政府维持其正常活动，必须耗费一定的物质资料；为满足社会公共需要也必须提供物质基础。
所以，政府必须选择适当的工具取得财政收入，税收就是取得财政收入的最主要工具。
2.国家征税凭借的是政治权力和法律权力。
市场经济条件下，任何参与市场收入分配的行为都必须以财产权或所有权为依据。
而只有税收可例外，以非经济性权力征集财政收入。
3.税收是一个分配范畴，这是税收的基本属性。
税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，在征税过程中，形成以国家为主体的分配关系。
通过征税，它会改变市场对收入的分配格局，会改变各经济主体对收入的占有状况。
4.按照现代财政理论，从根本上说，税收是政府参与资源配置的一种形式。
通过征税，资源和收入会由私人部门转向公共部门，会被政府安排用于提供公共物品等各项支出，以满足社会的共同需要。
二、税收的“三性” (the “three features” of taxation )1、税收的“三性”是什么？税收的“三性”就是指税收的特征。
财政学第八章税收制度下练习题及答案
第八章练习题一、判断以下各陈述的正误1、社会保险税（又称社会保障缴纳），是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。
一般以纳税人的工资（薪金）收入为课税对象，采取比例税制，在税金的使用上具有专税专用性，而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则，又具有有偿性。
（）2、财产税包括两种，对财产占有的征税，对财产转移的征税。
前者主要是遗产税与赠与税，后者称为一般财产税。
（）3、在市场经济不甚发达时，对所得课税就比对财产课税更为容易一些，所以财产税不是最古老的税种之一，并且一直没有成为各国政府税收制度中的主体税种。
（）4、如果一国国内各地区的财产税税率不统一，那么任何一个地区变动其财产税税率，从全国范围看，不是部分社会资本承担了这一额外的财产税税负担，而是全部社会资本都要分担这一变化了的财产税税负担。
（）5、如果纳税人可以从国外取得收入，或者可以同时从若干个国家取得收入，那么他的收入就属于跨国所得。
（）6、如果纳税人要向一国政府就其全世界范围内取得的所得交纳税款，该纳税人即是有限义务纳税人。
如果纳税人要向一国政府仅就其源于该国境内的所得交纳税款，他便是一个无限义务纳税人。
（）7、社会保险税具有明显的累进性，个人所得税则具有明显的累退性。
（）8、社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻。
（）9、按照国际惯例，各国在行使独立的税收管辖权时，居民管辖权（国籍管辖权）比收入来源地管辖权处于优先地位。
（）10、国际避税，是指跨国纳税人在不违反有关国家税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异和某些特殊规定的不明确之处，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少甚至免除纳税义务的目的。
（）二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案）1、现代各国，政府为发展社会保障事业通常采取的具体筹款形式主要有以下几种（）。
财政学教学课件：第八章
税收理论
1
本章结构
税收概述 税收原则 税收负担 最优税收理论
2
8.1 税收概述
8.1.1 税收概念 8.1.2 税制要素 8.1.3 税收分类 8.1.4 税制结构
3
8.1.1 税收概念
税收是国家（或政府）凭借政治权力强制征纳而取得 的收入。
在市场经济下，税收是人们为享受公共产品所支付的价格， 进而形成了税收概念中的“公共产品价格论”。 向社会全体成员提供公共产品，就成为市场经济下国家的基 本职能。税收满足政府提供公共产品的需要，也就是满足国 家实现职能的需要。 在中国，除税收外，国家还有其他财政收入
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8.1.3 税收分类
1．以征税对象为分类标准
以征税对象为标准，税收可以分为流转税类（商品税类）、 所得税类、财产税类和行为税类等。
流转税类 所得税类
对商品的流转额和非商品的营 业额所征收
对纳税人的各种所得征收 以纳税人所有的财产或归其支 配的财产数量或价值额征收 以某些特定行为为课税对象
消费税、增值税、 营业税和关税等
商品税
所得税
迎合了税收征管水 平较高的发达国家 在收入公平、宏观 经济调控等方面的 需求
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8.2 税收原则
8.2.1 税收原则的发展 8.2.2 税收的效率原则 8.2.3 税收的公平原则
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税收原则是政府在税制的设计和实施方面所应遵 循的理论准则，也是评价税制优劣、考核税务行 政管理状况的基本标准。 在现代税收理论中，得到公认的是税收的两大基 本原则，即效率原则和公平原则。
5．以税收与价格的关系为分类标准
财政与税收——第八章
摩托车
每辆
船舶
按净吨位每吨
每年税额 60～660元 16～120元 24～120元 36～180元 3～6元
㈢车船税应纳税额计算
⑴载客汽车和摩托车应纳税额
=辆数×适用年税额
⑵载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额
=自重吨位数×适用年税额
⑶船舶应纳税额
=净吨位数×适用年税额
⑷拖船和非机动驳船应纳税额
⑵纳税人开采或生产应税产品自用的：自用数量
⑶扣缴义务人代扣代缴资源税的：收购数量
⑷纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使 用数量的：换算数量
⑸原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划 分的：原油数量
㈡资源税应纳税额计算
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位
税额计算应纳税额。
【提示】不包括农村集体土地承包经营权的转移
3.房屋买卖、赠与、交换
三、契税应纳税额计算
㈠契税计税依据
1.只有一个价格——成交价格 2.无价格——核定价格
3.两个价格——价格差额 【特别掌握】交换价格不相等，由多付货币一方纳
税；交换价格相等的，免税。
4.补缴契税——出让费用或土地收益
㈡契税税率
契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度
税率。
金融海啸： 1%
㈢契税应纳税额计算
契税应纳税额，依照省、自治区、直辖市人民
政府确定的适用税率和税法规定的计税依据计算征
收。
应纳税额计算公式： 应纳税额＝计税依据×税率
四、契税征收管理
（一）纳税义务发生时间
——签订合同当天
②其他收入，如无形资产收入、具有财产价值的权 利，一般按评估价确认收入。
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第四节 耕地占用税
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业 建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征 收的一种税。
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第四节 耕地占用税
一、纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农 业建设的单位和个人。
二、征税对象 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。
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第五节 契税
三、税率 契税实行3％～5％的幅度税率，各省（市）、自 治区、直辖市人民政府可以在3％～5％的幅度规 定范围内，按照本地区的实际情况决定。 四、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。
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第三节 城镇土地使用税
五、应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额的计算公式为： 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） ×适用税率
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例3. 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使 用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2 000平 方米，建筑面积10 000平方米（公司与机构占 用比例4：1），城战土地使用税年税额5元/。 问该公司当年应纳城镇土地使用税金额。
二、财产税的一般特征 （一）财产税税源充足且收入稳定 （二）财产税多属于直接税且税负较难转嫁 （三）能调节财富不均且促进财产有效利用
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第一节 财产税概述
三、财产税的优缺点 优点主要体现为： 1．比较符合纳税能力原则 2．有利于调节收入分配 3．收入较稳定
应纳税额=2 000/5×4×5=8 000元
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第三节 城镇土地使用税
六、税收优惠 七、征收管理 （一）城镇土地使用税的纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收 方式，具体期限由省、自治区、直辖市人民政府 确定。
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第四节 耕地占用税
四、计税依据 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据， 以平方米为计量单位。
五、应纳税额的计算 耕地占用税的应纳税额=实际占用耕地面积（平 方米）×使用定额税率
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第三节 城镇土地使用税
三、税率 城镇土地使用税采取的是定额税率，即采用有幅 度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制 镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳 税额。具体标准为： 1．大城市1.5元～30元； 2．中等城市1.2元～24元； 3．小城市0.9元～18元； 4．县城、建制镇、工矿区0.6元～12元。
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第八章 财产税
第一节 财产税概述
第二节 房产税
第三节 城镇土地使用税
第四节 耕地占用税
第五节 契税 第六节 车船税
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第一节 财产税概述
一、财产税的含义 （一）财产税的含义 财产税是对财产所有人、占有人或使用人所拥 有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征 收的一种税。
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第二节 房产税
三、征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿 区。
四、计税依据 房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两种。
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第二节 房产税
五、税率 我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种 税率：一是实行从价计征的，税率为1.2％；二 是实行从租计征的，税率为12％。
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第一节 财产税概述
（二）财产税的分类 1．根据征税范围分为一般财产税和个别财产税 2．根据课税对象分为静态财产税和动态财产税 3．根据计税依据分为从量财产税和从价财产税
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第一节 财产税概述
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第一节 财产税概述
缺点主要表现为： （1）财产税的收入弹性小，不能随着财政支出 扩大的需要而更多筹集资金； （2）财产税的征税范围难以普及到纳税人的全 部财产，无形财产不易征税，造成税负的不公平 和不合理； （3）财产税一般都是从价计征，估价工作较为 复杂，加大了税收征管的工作量和成本； （4）财产税容易打击人们投资、工作和储蓄的 积极性，从而妨碍资本的形成和积累，影响经济 的发展。
二、征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事 其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的 耕地。
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第四节 耕地占用税
三、税率 耕地占用税采取的是有地区差别的定额税率，具 体税率为： 1．全县人均耕地不超过1亩的，单位税额为每平 方米10至50元； 2．全县人均耕地在1亩至2亩之间的，单位税额 为每平方米8至40元； 3．全县人均耕地在2亩至3亩之间的，单位税额 为每平方米6至30元； 4．全县人均耕地超过3亩的，单位税额为每平方 米5至25元。
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第五节 契税
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对 象，向产权承受人征收的一种财产税。
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第五节 契税
一、纳税人 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转 移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
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第三节 城镇土地使用税
6．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起 缴纳土地使用税。 7．自2009年1月1日起，纳税人因土地的权利 发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的， 其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的 当月末。
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第八章
财产税
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第八章 财产税
学习重点 通过本章的学习，要求学生掌握财产税的类型、 特点，了解房产税、城镇土地使用税、耕地占用 税、契税和车船税的主要内容。 学习难点 掌握房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契 税和车船税应纳税额的计算。
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第三节 城镇土地使用税
城镇土地使用税是指以城镇土地为征税对象，以 实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对 拥有的土地使用权的单位和个人征税的一种税。
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第三节 城镇土地使用税
一、纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地 的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土 地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴 纳土地使用税。 二、征税范围 征收范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所 有、集体所有的土地。外商投资企业、外国企业 和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。
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第三节 城镇土地使用税
4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴 纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由 受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满l 年时开始缴纳土地使用税。
第三节 城镇土地使用税
（三）纳税地点 城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。 纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市) 管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税 务机关缴纳土地使用税；在同一省(自治区、直辖 市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何 确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务 000平方米耕地用 于工业建设，所占用耕地适用的定额税率为20元 /平方米。问该企业应纳耕地占用税的金额。 应纳税额=10 000×20=200 000元
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第四节 耕地占用税
六、税收优惠 七、征收管理 耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理 部门在通知单位或个人办理占用耕地手续时，应 当同时通知所在地同级税务机关、获准占用耕地 的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之 日起30日内缴纳耕地占用税。 土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或免税凭证 和其他有关文件发放建设用地批准书。
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第三节 城镇土地使用税
（二）城镇土地使用税的纳税义务时间 1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起，缴纳城镇土地使用税。 2．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、 变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权 属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。
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第二节 房产税
六、应纳税额的计算 1．从价计征的计算 从价计征的计算是指按照房产的原值减除一定比 例后的余额来计算征收房产税。其计算公式为： 应纳税额=应税房产原值×(1－扣除比例)×l.2 ％ 2．从租计征的计算。从租计征的计算是指按房 产出租的租金收入来计算征收房产税。其计算公 式为： 应纳税额=租金收入×12％(或4％)
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例1. 某企业的经营用房原值为6 000万元，按 照当地规定，允许按减除30％后的余值计税，适 用税率l.2％。请计算其应纳房产税税额。 应纳税额=6 000×(1－30％)×1.2％=50.4 (万元)
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例2. 某公司出租房屋3间，年租金收入为20 000元，适用税率为12％。请计算其应纳的房产 税税额。 应纳税额=20 000×12％=2 400(元)
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第二节 房产税
七、税收优惠 八、征收管理 房产税按年征收，按季或半年分期预缴，具体纳 税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的 纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的 税务机关纳税。