浅论审计证据
审计证据概述40页PPT
例题
审计人员在进行询问时，要即时笔录并要求被询问 人签字。这是表明审计证据的（ B）
A、充分性
B、合法性
C、客观性
D、重要性
证实固定资产期末金额应取得结账日前后的证据这是表明
审计证据的（ ）。
B
A、客观性
B、时间性
C、重要性
D、充分性
下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确 的有（ABCD）
❖ 审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。 ❖ 审计证据的可靠性是指审计证据要能如实反映经济活动
的客观事实。
（二）审计证据的基本特征——适当性
相关性
➢审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明 或否定被审计单位所认定的会计事项。
➢举例： 为证明存货是否存在：存货监盘
（二）审计证据的基本特征——适当性
第五节 审计证据
审计的步骤
准则
起点
编制计划
实施审计
取证
处理
决定
报告
底稿
依据
第五节 审计证据
一、审计证据的涵义及作用
❖审计证据是指审计人员在审计过程中，采用 各种方法和技术、依照法定程序所取得的，能 够反映被审事项事实真相的各种证明文件和资 料。
二、审计证据的特征 （7个）
基本特征
★充分性（数量特征） ★适当性（质量特征）
项目乙方案 现金
报告金额 700
甲方案重要性 乙方案重要性
水平（1％）
水平
7
2
应收账款
2100
21
26
存货
4200
42
70
固定资产
7000
70
论审计证据特征
论审计证据特征前言审计证据是审计工作中非常重要的部分。
审计师通过对客户财务报表和相关资料的调查与分析，以及从其它来源获取的信息，以达到对财务报表和相关附注的合理保障的过程，这个过程就是审计证据的获取过程。
在审计证据的获取过程中，审计师需要了解审计证据的特征，以确保审计证据的可靠性和权威性。
本文将探讨审计证据的特征。
审计证据的特征可靠性审计证据的可靠性是指审计证据的内容和来源都可以被证实，并且不会被质疑。
审计师必须采取合理的审计程序，以避免审计证据的可靠性被质疑。
审计师应该选择相信可靠来源的证据，并对证据的来源进行审查。
在确认信息的准确性时，审计师还需要考虑与其它证据的相关性。
如果同一时间内得出的证据不一致，则需要采取措施解决。
相关性审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的关系。
审计目标是指审计的目的和目标，也就是审计师要对客户的财务报表和相关资料进行审计的目的。
审计师在考虑证据的力量时，必须考虑证据的相关性，以确保证据对审计目标有效。
充分性审计证据的充分性是指审计师通过合理的审计程序，以获得足够的证据，以达到对财务报表和相关附注的合理保障。
审计师应该采取合理的审计程序，以确保审计证据的充分性。
审计师还应考虑证据的类型，以保证证据的充分性。
可用性审计证据的可用性是指审计证据可用于审计任务和其他相关目的。
审计师应该确定证据的可用性，以确保证据在审计任务和其他相关目的中发挥作用。
可行性审计证据的可行性是指审计师可以收集所需的证据，并为客户的真实情况提供保证。
审计师必须确保证据的可行性，以避免无法提供客户所需的保证。
结论审计证据是审核工作中非常重要的组成部分，它可以确保资产和负债的正确性、支出和收入的准确性等等。
审计师应该对审计证据的特征有一定的了解，以确保审计证据的可靠性和权威性。
在审计证据的获取过程中，应该选择可信的来源，并结合审计目标、证据的充分性等多个方面，综合考量证据的力量。
什么是审计证据审计证据的作用
什么是审计证据审计证据的作用审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
那么你对审计证据了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是审计证据的内容，希望大家喜欢!审计证据的定义注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表依据的会计信息和其他信息。
审计证据的主要特征(1)证据范围的广泛性。
除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等证据外，还可以是其他证据;(2)证据用途的多样性;(3)证据收集主体的特定性;(4)证据资源的特殊性;(5)审计证据是审计质量的主要保证。
审计证据的主要作用根据lSA 500：“审计师必须获取足够和适当的审计证据，为其审计观点提供合理的结论。
”1、审计证据是审计意见的支柱;2、审计证据是审计人员形成审计结论的基础;3、审计证据是解除或追究被审计人经济责任的依据;4、审计证据是控制审计工作质量的关键。
审计证据的评价要求⑴审计证据整理与评价的一般步骤整理和评价审计证据一般可以分为以下四个步骤：1.分类整理：即把分散的、零碎不全的审计证据按照不同的审计目标进行分类。
2.核实评价：根据分类的结果，对有关审计证据进行复核，并就其证明力进行分析和评价，确定是否取舍或补充审计证据。
3.补充取证：注册会计师对审计证据评价后可能形成以下几种结果：①审计证据充分适当;②形成新的有价值的证据;③发现新问题应补充取证。
对于补充取证要采用科学的审计程序结合审计目标进行。
4.综合归纳：对于经评价认为审计证据充分适当，注册会计师应将全部证据进行归纳，形成局部审计意见，最后综合形成整体的审计意见。
⑵审计证据整理与评价的要求1.坚持整体的观点。
注册会计师应从对会计报表整体发表意见的高度去整理和评价审计证据。
把整体目标分解成单个目标，按单个审计目标分类整理证据，逐级往上归类和评价审计证据的充分性和适当性，最后构成一个完整的对审计意见具有说服力的证据体系。
6浅论审计证据.docx
密级：中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕业论文（20 11 年）题目论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据分校：九江电大瑞昌工作站学位论文：班级：09春会计学本科学号：0936001204102学生姓名：蒋娜钰指导教师：张家珍起讫日期：2011年3月——2011年5月江西广播电视大学会计（本科）论文原创性申明本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。
本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。
作者签名：日期：论文版权使用授权书本论文作者完全了解学校有关保留、使用论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。
本人授权江西广播电视大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。
本论文属于保密□，在年解密后适用本授权书。
不保密□。
（请在以上相应方框内打“√”）作者签名：日期：导师签名：日期：中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕业论文开题报告题目：论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据分校：九江电大瑞昌工作站学位论文：班级：09春会计学本科学号：0936001204102姓名：蒋娜钰指导教师：张家珍填表日期：2011 年 5 月8 日选题的依据及意义：审计证据（audit evidence）是审计人员在执行某项审计业务的过程中，为形成审计意见而获取的各种凭据。
审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。
同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。
浅论审计证据的取得与评价
商瑞 民 （ 省安阳县财 河南 政局）
摘要 ： 审计证据是审计 意见的支柱 ； 作出审计决定 的基础 ； 是 是鹪 除或 算方法。例如 ， 复算财务报表时要懂得财务报表的勾稽关系； 复算预 追 究被审计人经济责任的事实根据 ： 是控 制审计工作质量的重要工具。 测、 计划等资料时 ， 要熟悉预测 、 计划的方法及有关指标的涵义等。
２７ 分析性复核。分析性复核是指审计人 员对被审计单位 有关 ＿ 数据 进行 比较和 分析 ， 包括 对重要 的金额 、 比率或 趋势 等进行 比较 审计证据是指审计机 关和审计人员在执行审计业务过程 中， 为 和分析 ， 并对异常项 目和异常变动 予以重点关注和调查 。主 要包括 了形成审计意见和审计报告所获取的证据。审计证据按形式不同可 以下 内容 ： 多期 比较 、 实际和 预算 比较、 与行业数据 比较、 数据 问关 分 为 实物 证 据 、 书面 证 据 、 口头 证 据 、 听证 据 、 定 和 勘 验 证 据 、 视 鉴 环 系研 究、 财务信息与非财务信息关系分析等等。分析性历 证 据 、 按 内部 证 据 和外 部 证 据 。 其 用于审计； 按 隹备、 审计 实施以及审计完成 的全过程 中， 为审计人 员提 相互 关 系 可 分 为基 本 证据 和 辅 助 证 据 。它 在整 个审 计 流 程 中具 有 举 供了评价审计过程中所收集信息的迅速有效手段。 足轻重的作用 ， 直接关 系到审计工作 的效率和效果。审计证据是审 ３ 审计 证 据 的评 价 计意见的支柱 ； 是作 出审计决定 的基础 ； 是解除或追究被 审计人经 审计证据评价 ， 也称审计证据的鉴定。审计人员需要对收集到的 济责任 的事 实根据 ： 是控制审计工作质量 的重要工具。通过对审计 审计 证据 的客 观性 、 相关性、 充分性和合法性进行评价 ， 筛选 出具有 人员收集 的审计证据的检 查 ， 同样可 以发现审计人员履行职责及其 充 分证 明 力 的证 据 。使 审 计证 据 的潜 在证 据 力 转化 为 现 实证 据 力。 工作 质 量 的 情 况 。 ３１ 客 观 性评 价 。 客 观 性 是指 审 计 证 据 反应 审计 事 项 客 观 现 实 ． ２ 获 取 审计 证 据 的 具 体方 法 的程 度 ， 也可 称 为 审计 证据 的可 靠 性 。审 计 证据 越能 真 实 、 观地 反 客 审计取证的具体方法是指直接用于收集证据的方法。在 日常审 映 审 计 事 项 的 实 际情 况 ， 据 就 越 可 靠 ， 据 的质 量 越 好 ， 明 力 也 证 证 证 计 主 要运 用 以 下几 种 方法 ： 就越 强。 反之 证 明 力越 弱 。 计 证据 的种 类 不 同审计 人 员 应注 意 从 不 审 ２１检查。检查是审计人员对被 审计单位的会计 资料和其他资 同方面评价其客观性。例如， ． 对实物证据不仅要核 实数量 ， 还要关注 料 进 行 的审 阅 与 复 核 。 审 计 人 员 要 对 被 审 计 单 位 内部 或 外 部 生 成 其质 量 ： 书 面 证 据 不 仅 要核 对 金额 ， 重 要 的 是 还 要 判 别 真 伪 ； 对 更 对 的， 以纸质、 电子或其他介质形式存在的记录或文 件进行审阅、 审查 口头证据则要分析提供者的陈述是否客观。审计证据的可靠性受其 和相互核对。检查时应注意 ： 第一、 是否存在涂 改或伪造 现象、 关注 来 源和 性 质 的 影 响 ， 取决 于 获 取 审计 证 据 的具 体环 境 。 一般 来 说 ， 并 真实性 ， 其次、 载的经济事项是 否真 实、 记 合理 ， 并且 符合国家有 关 受 个人 支 配 的程 度 越 小 ， 被篡 改 和 伪造 的机 会越 少 ， 证据 就 越 可 靠。 法律和规章 的规定。第三、 各相关文件之间是否一致 ， 包括 日期、 金 ３２相关性评价。相关性 是指审计证据与审计 目标之间或其他 － 额、 数量等内容方面相互勾稽。 审计证据 之间的内在联 系程度。审计证据的这种 内在联系性越强 ， ２２ 监 盘 。监 盘 是 审 计人 员现 场 监 督 被 审计 单 位 有 形 资 产 的 盘 证 明力就越强 ， ． 证据 的质量就越好。与审计事项无关 的资料和情况 点并进行适当的抽查。一般情况下 ， 盘点应有被 审计单位 自己进行 ， 不能成为审计证据。评价审计证据 的相关性要特别关注以下两个方 审计人员只进行现场监督 ， 对于贵重 的财产物资， 审计人 员认为有必 面 一是验正获得审计证据与要实现审计 目标是否相关。二是证实 要 时 ， 以对 监盘 结 果 进 行 抽查 复 盘 ， 用 监 督 盘 点 方法 是 为 了确 定 各 证 据 之 间是 否 相 关 ， 否 相互 印证 。 如果 证 据 之 间相 互 矛 盾 ， 应 可 采 能 就 被审计单位的有形资产是否真实存在 ， 并且与账面记录相符 ， 查明有 收集更多的相 关证据加 以判断； 对那些与审计 目标无关的资料应予 无短缺、 毁损及贪污 、 盗窃等 问题。监盘可为其存在性提供可靠的审 舍弃。在确定审计证据 的相关性时， 审计人 员还应当考虑 以下三点 ： 计证据 ，但不一定能够 为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证 首先特定的审计程序 可能只 为某些认定提供相 关的审计证据 ， 而与 据。因此 ， 审计人员在监盘之外， 应对资产的计价和所有权另行审计。 其他认定无关。例 如， 检查期后应收账款收回 的记录和文件可以提 ２３ 观察。 ． 观察是审计人 员察看被审计单位 的经营场所、 有形 资 供有关存在和计价 的审计证据 ， 但是不一定与期末截止是否适 当相 产和相关人员正在从事的工作 ， 以及对企业 内部控制 的执行 ， 隋况等 关。其次针对同一项认定可 以从不同来源获取审计证据或获取不同 进 行 实地 观 察 而 取得 审计 证据 的 方法 。通 过 这 种 方 式审 计 人 员 可 以 性质的审计证据。例如 ， 审计人员可 以分析应收账款 的账龄和应收 初步 了解被 审计单 位的基本情况 ，进 而获取被审计单位 的经 营环 账款的期后收款情 况， 以获取与坏账准备计价有关 的审计证据。再 境、 生产状况、 业务运行情况及 内部控制遵循情况的证据。观察提供 次只与特定认 定相关 的审计 证据 并不能替代 与其他 认定相 关的审 的审计证据仅 限于 观察 发生的时点 、并且 在相 关人员 已知 被观察 计 证 据 。例 如 ， 关 存 货 实 物 存 在 的 审计 证 据 并 不 能 够 替 代 与 存 货 有 时 ， 关 人 员 从 事 活 动 或 执 行 程 序 可 能 与 日常 的做 法 不 同 ， 而 影 计 价 相 关 的审 计 证 据 。 相 从 响审计人员对真实情况的 了解 。 ３３ 充 分 性评 价 。 分 性 也称 为足 够 性 。 指 审 计 证据 的数 量 要 ． 充 是 ２４询 问。询问是审计人员以提问的方式 向被审计 单位 内部或 足以证 明审计事项的真相 以及支持 审计意见和审计决定。审计证据 ． 外部 的有 关 人 员 获 取 书 面 或 口头 答 复 ， 得 审 计 证 据 。 询 问 常 在 运 的 数 量 并 不 是 越 多 越 好 ， 尽 量 以 少 的 人 力 、 力耗 费 取 得 足 够 的 取 应 物 用其他 方法发现疑点或问题后加 以运用。例如 ， 审计人 员发现书面 高质 量 的审 计 证据 。审计 人 员 需要 获取 的审 计 证 据 的数 量 也 受 审计 资料未能提供充分可靠的信 息， 或书面资料存在不足之处时可 以通 证据质量 的影 响。审计证据质量越高 ， 需要的审计 证据 数量可能越 过 询 问来 弄 清 事 实 真 相 ， 取 得 真 实 可 靠 的审 计 证 据 。 询 问 必须 做 少。 并 也就是说 ， 审计证据 的适 当性会影响审计证据的充分性。 审计证 成 书 面记 录 ， 有答 询 人 签 字 盖 章 。 询 问 本 身 不 足 以发 现 认 定 层 次 据质量越 高（ 关性 越强 ， 并 相 可靠程度越 高 ）需要的审计证据 可能越 ， 存在 的重大错报 ， 也不足 以测 试内部控制运行 的有效性 ， 审计人 员 少 ， 仅 仅 获 取 更 多 的 审 计 证 据 可 能 难 以弥 补 其 质 量 上 的缺 陷 。 但 但 还应实施其他审计程序获取充分、 当的审计证据 。 适 对 于 重 要 审计 事 项 ， 应 以审 计 成 本 的高 低 或 取 证 的难 易程 度 为 由 不 ２５ 函证。函证是审计人 员为获取影响财务报表或相关披露认 减 少 必 要 的审 计 程 序 。 ． 定 的 项 目的信 息 ，通 过 直 接 来 自第 三 方 对 有 关信 息和 现 状 的 声 明 ， ３４合法性评价。合法性是指审计证据应该具备法律上的效力。 ． 获取审计证据 的过程。函证时应注 意， 审计人 员必须对整个 函证过 如 口头 的言 词 证 据应 转 换 为 有 被 审计 单 位 签 字 的书 面 证 据 才是 具 备 程加以控制 ， 以保证函证 的质量。如函证未得到 回复 ， 审计人员应采 法律 上的效力。 审计证据 的合法性包括两层含义 ： 一审计证据��
简述审计证据的含义
简述审计证据的含义
审计证据是指用来支持审计人员对财务报表和财务信息进行评估和判断的所有可获取的信息。
它们是审计人员基于判断和评估的依据，用于确定财务报表是否真实可靠。
审计证据可以包括会计记录、文件和文件、相关文书、第三方确认函、会议纪要、口头和书面回答、相关方的证词以及其他可以支持审计人员意见和结论的任何其他信息。
审计证据需要具备可靠性、充分性和有效性。
可靠性要求审计证据是可信、真实和完整的；充分性要求审计证据覆盖了所有关键领域，并提供充足的信息来评估和判断；有效性要求审计证据与审计目标和假设之间存在合理关联。
审计证据的评估和判断是审计人员完成审计程序和程序的重要部分，它们直接影响到审计人员对财务报表的意见和结论。
审计证据的概念
审计证据的概念审计证据的概念审计证据是指审计人员收集的关于财务报表陈述的信息，用于评估这些陈述的真实性和公允性的证据。
审计证据是审计过程中的核心内容之一，对于发表审计意见具有重要意义。
以下是有关审计证据的相关概念及相关内容的简述。
审计证据的定义审计证据是指审计人员通过获取、分析和评估信息来形成对财务报表陈述的结论的一系列符合性，其特征包括：•相关性：与所审计陈述直接或间接相关的信息。
•可信度：具有高度可信性、可依赖性和可获证性。
•充分性：审计人员所需的证据量和质量充足。
审计证据的来源审计证据的来源广泛多样，主要包括：•内部控制：审计人员可以依据企业的内部控制制度获得相关证据。
•会计记录：通过对会计记录的检查和分析，审计人员可以获取与财务报表陈述相关的信息。
•外部资料：包括与企业业务相关的合同、信函、函证和公共文件等。
•询问与确认：与企业相关的内外部人士提供的口头或书面信息。
•抽样调查：利用统计抽样方法获取一部分数据，通过对这部分数据的审计深入分析来推断整体数据的真实性和公允性。
审计证据的收集审计证据的收集过程包括以下步骤：1.规划收集程序：审计人员根据审计目标和风险评估设计收集证据的程序。
2.收集证据：执行收集证据的程序，包括查阅文件、进行内外部询问和确认、进行会计记录的检查和分析等。
3.评估证据：审计人员对收集到的证据进行评估，判断其相关性、可信度和充分性。
4.文档化：将收集到的证据进行整理、归档和文档化，记录相关过程和结论。
审计证据的评估审计证据的评估过程是判断财务报表陈述的真实性和公允性的关键步骤。
评估证据的过程包括：1.信度评估：判断证据来源的可靠性、可信性和可获证性。
2.相关性评估：判断证据与所审计陈述的直接或间接相关性。
3.综合评估：综合考虑各项证据的可信度和相关性，形成对财务报表陈述的评价。
4.确定缺漏：判断可能存在的证据缺漏，并采取相应措施予以弥补。
审计证据的应用审计证据的应用包括以下内容：1.发现潜在风险：通过对审计证据的分析和评估，发现财务报表陈述中可能存在的潜在风险。
浅谈审计证据及其证明力
Part Three
审计证据的种类：包括书面证据、口头证据、视听资料、电子数据等
收集审计证据的原则：客观性、相关性、充分性、合法性
收集审计证据的方法：询问、观察、检查、函证、重新计算等
审计证据的整理和归档：对收集到的审计证据进行分类、筛选、归纳和整理，形成完整的审计 工作底稿
证据的可靠性：评估证据来源的可靠性和证据本身的可靠性 证据的相关性：确定证据与审计目标之间的相关性 证据的充分性：评估证据是否足够支持审计结论 证据的适当性：判断证据是否适当，是否能够支持审计结论
Part Six
添加标题
明确审计目标：在 收集审计证据前， 应明确审计目标， 确保收集的证据与
审计证据可以通过各种方式获得，包括书面证据、口头证据、环境证据等。
审计人员在收集审计证据时，需要遵循一定的原则和程序，确保审计证据 的有效性和可靠性。
实物证据：通过观察、检查实物资产或物品所获得的证据
书面证据：通过审查被审计单位的财务报表、凭证、账册等书面资料所获得的证据
口头证据：通过询问被审计单位人员或有关人员所获得的口头答复所形成的证据
审计目标相关。
添加标题
制定详细的审计计 划：根据审计目标， 制定详细的审计计 划，包括审计范围、 时间安排、人员分 工等，以确保审计 证据的全面性和准
确性。
添加标题
选择合适的审计方 法：根据审计目标 和具体情况，选择 合适的审计方法， 如询问、观察、检 查等，以确保收集 的证据具有可靠性
和有效性。
添加标题
靠等
审计证据的充 分性：要求审 计人员收集足 够的证据来支
持审计结论
浅谈获取审计证据的关注点
浅谈获取审计证据的关注点一、审计证据充分性和适当性的作用审计证据是审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。
审计证据在审计活动中占据着十分关键的地位，在审计理论研究中是不可或缺的重要内容，在世界各国的各类审计准则中也都做了明确的规定。
审计证据的重要性在于他可用来说明被审计事项与相关既定标准的符合程度，从而对审计事项的某些性质或关键特征（如真实性、合法性）做出结论。
因此认为审计证据的功能就是证明。
审计证据的充分性是指获取审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见，就需要一定数量证据的支撑。
收集的审计证据数量是否足够。
足以使得审计人员以符合要求的保证水平确信被审对象是公允表达、无重大错报的。
对审计证据充分性不仅要考虑到具体操作性而提出数量方面的要求，更应考虑到审计证据充分性的本质内涵作出实质上的抽象规范与要求，让审计人员在具体环境中，结合被审对象考虑审计证据充分性，以实现审计证据充分性要求的精髓。
审计证据的充分性不仅是对审计证据的纯数量上的要求，根据现代审计的特性可知，它还与审计人员审计过程中所抽样本的代表性存在极大关联。
无论是为了评价审计证据的充分性，还是要保证审计证据的充分性，都须关注样本的代表性。
中肯恰当的审计意见必须建立在一定数量的审计证据上，但并不一定要求审计证据越多越好。
为了使得所执行的审计有效率，在实务中，审计人员通常将审计证据的需要量范围降低到一个最低限度，这就要求所选之审计证据的样本项目必须具有一定的代表性。
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关。
例如，对某个审计项目实施某一选定的审计程序，从200个样本中获得的证据要比从100个样本中获得的证据更充分。
实施往来款项的真实性测试，一般选取业务金额和占比较大的业务，审计证据的数量选取也会相应受到影响。
审计人员需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多）。
简述审计证据的概念
简述审计证据的概念
审计证据是指用于支持审计师对财务报表和相关财务信息的评价和结论的信息。
审计证据可以从多个渠道获得，例如内部控制的测试、对物理资产的观察和计数、对文件和记录的检查、与相关方的确认等等。
审计证据必须满足以下三个要素：可信度、相关性和充分性。
1. 可信度：审计证据必须可靠，可以通过多个途径来确保其可信度，例如从可靠的第三方获得独立的证据。
2. 相关性：审计证据必须与审计目标和审计问题相关。
它可以提供与财务报表中的错误或不准确性相关的信息，帮助审计师识别风险和发现问题。
3. 充分性：审计证据必须足够充分，能够提供审计师合理的依据，支持其对财务报表和相关信息的评价和结论。
审计师通常会收集足够数量和多样性的证据来减少误差和不确定性。
审计证据是审计工作中的核心内容，它对于保证审计师对财务报表提出准确、公正的意见和建议至关重要。
审计师必须仔细选择和评估审计证据的可靠性和相关性，确保证据的充分性和充分的审计覆盖范围。
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密级：中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕业论文（2011 年）题目论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据分校：九江电大瑞昌工作站学位论文：班学级：号：09 春会计学本科0936001204102学生姓名：指导教师：蒋娜钰张家珍起讫日期：2011 年3 月——2011年5 月江西广播电视大学会计（本科）论文原创性申明本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。
本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。
作者签名：日期：论文版权使用授权书本论文作者完全了解学校有关保留、使用论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。
本人授权江西广播电视大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。
本论文属于保密□，在年解密后适用本授权书。
不保密□。
（请在以上相应方框内打“√”）作者签名：导师签名：中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕业论文开题报告日期：日期：题目：论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据分校：九江电大瑞昌工作站学位论文：班学姓级：号：名：09 春会计学本科0936001204102蒋娜钰指导教师：填表日期：张家珍2011年 5 月8 日选题的依据及意义：审计证据（audit evidence）是审计人员在执行某项审计业务的过程中，为形成审计意见而获取的各种凭据。
审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。
同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。
国内外研究现状及发展趋势（含文献综述）：审计证据是审计意见形成的重要基础，审计证据的最终目的是形成审计意见。
通常审计证据的获得，都是相对应于管理当局对会计报表的认定。
不同的会计报表认定，需要不同的审计证据来证实。
审计证据贯穿于审计工作的全过程，整个审计程序可以看成是有目的、有计划的收集审计证据、鉴定审计证据并做出判断的过程。
随着经济的不断发展，企业规模不断扩大，业务量急剧增加，大量金融工具的出现，审计报告越来越受到需求者的关注。
同时，大量的审计诉讼不断出现，审计责任越来越重大，这使得审讯工作的要求也越来越高，审计风险越来越大。
为了降低审计风险，提高审计报告的质量，审计人员必须获取符合特定标准的审计证据，这种标准就是指审计证据的特征。
确定了审计证据的特征，能够更好的引导审计人员获取审计证据、评估审计风险并且降低审计风险提供参照标准。
本课题研究内容要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。
注册会计师形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。
因此，审计证据是审计中的一个核心概念。
本文主要介绍了审计证据的概念及其意义、重要分类及主要特征并简要介绍了审计证据的获取方法及评价。
四、参考文献：[1] 张齐新：《审计学》，西南财经大学出版社1998。
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K.莫茨，[埃及]侯赛因。
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审计理论结构[M].文硕译。
北京：中国商业出版社，1990.论文目录开题报告摘要 (6)关键词 (6)一、审计证据的概念及其意义 (6)二、审计证据的分类 (6)（一）审计证据按来源分类 (6)（二）审计证据按表现形态分类 (7)（三）审计证据按相关程度分类，可以分为直接证据和间接证据 (8)（四）审计证据按重要性分类 (8)三、审计证据的特征 (9)（一）关于审计证据的充分性 (9)(二)关于审计证据的适当性 (10)四、审计证据的获取方法 (10)五、审计证据的评价 (11)参考文献 (13)论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据【摘要】要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。
注册会计师形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。
因此，审计证据是审计中的一个核心概念。
本文主要介绍了审计证据的概念及其意义、重要分类及主要特征并简要介绍了审计证据的获取方法及评价。
【关键词】审计证据分类特征获取评价一、审计证据的概念及其意义审计证据（audit evidence）是审计人员在执行某项审计业务的过程中，为形成审计意见而获取的各种凭据。
审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。
同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。
从审计证据的概念中可以看出，审计证据是审计意见形成的重要基础，审计证据的最终目的是形成审计意见。
通常审计证据的获得，都是相对应于管理当局对会计报表的认定。
不同的会计报表认定，需要不同的审计证据来证实。
审计证据贯穿于审计工作的全过程，整个审计程序可以看成是有目的、有计划的收集审计证据、鉴定审计证据并做出判断的过程。
随着经济的不断发展，企业规模不断扩大，业务量急剧增加，大量金融工具的出现，审计报告越来越受到需求者的关注。
同时，大量的审计诉讼不断出现，审计责任越来越重大，这使得审讯工作的要求也越来越高，审计风险越来越大。
为了降低审计风险，提高审计报告的质量，审计人员必须获取符合特定标准的审计证据，这种标准就是指审计证据的特征。
确定了审计证据的特征，能够更好的引导审计人员获取审计证据、评估审计风险并且降低审计风险提供参照标准。
二、审计证据的分类审计证据分类的目的，在于找出更合理、更有效、更具有证明力的证据，以达到较好的证明效果，从而有利于审计工作的顺利完成。
审计证据按照不同的标准，可以进行多种分类。
（一）审计证据按来源分类按审计证据的来源分类，可以分为外部证据、内部证据和亲历证据1.外部证据外部证据是指生产于被审计单位外部的审计证据。
外部证据还可进一步分为两类：一是未经过被审计单位的外部证据。
未经过被审计单位的外部证据是指由被审计单位以外的组织机构和人士编制，并由其直接交给审计人员的审计证据。
如应收账款询证函回函、被审计单位的律师或其他独立专家出具的关于被审计或有负债的证明函件等。
二是经过被审计单位的外部证据。
经过被审计单位的外部证据是指由被审计单位以外的组织机构或人士编制，但为被审计单位持有并提交给审计人员的审计证据。
如银行对账单、购货发票、应收票据、有关的契约合同等。
外部证据虚构和篡改的可能性很小，又可以向有关方面进行查证，一般具有较强的证明力，是非常重要的审计证据。
2.内部证据内部审计证据是指产生于被审计单位内部的审计证据。
如各种会计凭证、会计账簿、会计报表、各种试算平衡表和汇总表，管理当局声明书，重要计划等。
一般而言，内部证据产生于被审计单位内部，有被虚构和篡改的可能性，不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部运转并获得其他单位或个人承认，则具有较强的可靠性，如销货发票、付款支票等。
即使只在被审计单位内部运转，其可靠程度也因被审计单位内部控制的好坏而异：若内部证据经过了被审计单位不同部门的审核、签章，且所有凭据预先都有连续编号并按序号依次处理，则这些内部证据也具有较强的可靠性；相反，若被审计单位的内部控制不太健全，审计人员不能过分信赖其内部自制的审计证据。
3.亲历证据亲历证据是指审计人员亲眼目睹或亲自在被审计单位执行某些活动而取得或编制的证据。
如审计人员亲自参与盘点或监督盘点编制的盘点表，审计人员重新计算的被审计单位的成本，审计人员观察取得的关于被审计单位内部控制制度执行情况的证据。
亲历证据一般具有较强的证明力，是一类非常重要的证据。
（二）审计证据按表现形态分类按审计证据的表现形态分类，可以分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
1.实物证据实物证据是指审计人员通过实际观察、实际盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。
实物证据主要有库存现金、有价证券、存货、固定资产等。
例如，审计人员可以通过监督盘点的方式，对存货的数量加以验证。
实物证据只能证明事物的存在性，但不能证明资产的所有权和资产计价的正确性。
因此，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。
实物证据是证明力最强的证据。
2.书面证据书面证据又叫基本证据，是指审计人员获取的各种以文件记录为形式的证据。
书面证据是审计证据的主要组成部分，包括各种凭证、账簿、管理制度等。
书面证据又分为三类：从被审计单位取得的书面证据；从被审计单位以外其他单位或个人取得的书面证据；审计人员自行编制的书面材料。
书面证据是适用范围最广的审计证据，并具有比较强的证明力，但其证明力比实物证据差。
3.口头证据口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。
在审计过程中，审计人员应将各种重要的口头证据尽快做成记录，并注明是何人、何时、在何种情况下所做的口头陈述，必要时还应获得被询问者的签名。
口头证据的证明力较弱，一般可能带有个人成见和片面观点，其本身并不足以证明事情的真相，但它具有一定的旁证作用。
审计人员往往可以通过审计证据发掘出一些重要线索，从而有利于对某些情况做进一步的调查，以收集更为可靠的证据。
4.环境证据环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。
具体而言，它又包括以下几种：（1）有关内部控制情况。
内部控制制度越健全、越严密，所需的其他各类审计证据的数量就越少；否则，审计人员就必须获取较大数量的其他审计证据。
（2）被审计单位管理人员的素质。
（3）各种管理条件和管理水平。
（三）审计证据按相关程度分类，可以分为直接证据和间接证据。
1.直接证据它是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实。
这种证据是从经济活动本身的现象乃至事实中取得的。
审计人员有了直接证据，就无须再收集其他证据，就能根据直接证据得出审计事项的结论。