山西票号的内部控制研究
论述山西票号的兴衰经验 概述说明
论述山西票号的兴衰经验概述说明1. 引言部分的内容：概述：本文将论述山西票号的兴衰经验。
票号作为古代中国商业发展中的一种独特形式，曾在山西地区兴盛一时，然而却随着时间的推移逐渐衰落。
通过对山西票号的兴起和发展、衰落与衰退以及经验总结与启示等方面进行探讨和研究，旨在从历史角度审视山西票号，并总结其中的教训和启示，为今后的商业发展提供有益借鉴。
文章结构：本文分为引言、山西票号的兴起和发展、山西票号的衰落与衰退、山西票号的经验总结与启示以及结论五个主要部分。
首先，我们将在引言部分介绍本文研究背景和目标。
其次，在第二章将详细讨论山西票号的兴起过程及原因、发展特点和规模；第三章将分析影响山西票号衰落与衰退的因素、管理问题以及经济环境变化对其造成的影响；第四章则会对从历史经验中得出的问题与挑战进行总结，并探讨借鉴的价值和意义，为今后的商业发展提供启示；最后，在结论部分将对研究内容和观点进行回顾总结，展望山西票号的前景并提出相应建议，同时也会指出本研究的局限性以及未来研究方向建议。
目的：本文的目的是通过深入研究山西票号的兴衰经验，揭示其兴起与衰退之因，并总结其中的经验和教训。
希望通过对山西票号历史发展的回顾与剖析，能够为现代商业发展提供启示和借鉴。
此外，本文还旨在加深人们对历史商贸实践中种种因素相互作用关系以及其对商业发展产生影响的认识，并为读者提供一个全面了解山西票号经验与教训的视角。
2. 山西票号的兴起和发展：2.1 背景介绍:山西票号是中国古代贸易金融机构之一，其起源可以追溯到明代。
山西地处中国的华北地区，自古以来就是商业繁荣的地区之一。
在明代中叶之前，山西的商人主要从事商品交易和本币贷款业务。
随着社会经济的发展和物资交流的增加，山西商人开始开设票号，这为他们提供了更为便利和灵活的货币流通方式。
2.2 兴起过程及原因:山西票号得以兴起和发展的原因有多方面。
首先，山西商人具备丰富的商业经验和广泛的商业关系网络，在商品贸易方面具有一定优势。
山西票号的内部控制分析
山西票号的内部控制分析泰山支行刘冲山西票号在中国存续了一百多年，在中国金融发展史上留下了浓墨重彩的一笔，其中，票号的经营管理制度和理念无不体现了现代企业的内部控制思想所谓“票号”，系经营汇票得名，由山西人创办并经营，故称为“山西票号”。
山西票号始办于道光三年（1823）年，首家票号为日升昌。
当时，平遥、京师间货款靠起镖运现，既费时费力，又担风险。
于是，票号大掌柜学习京师商号和商人兼营汇票的经验，萌生了在京晋山西商人间用拨兑法代替运现的想法，并付诸实践。
山西票号在中国历史上存续了一百多年，后因战乱趋于衰落。
作为一种新的行业，票号能够存续这么久，必然有其独特的优势，即操作系统，也就是我们现在所说的企业内部控制。
知古鉴今，以我行的内部控制框架来研究山西票号，对于分析和规避财务舞弊，完善我行内部控制研究和健全企业内部控制制度，具有重大的借鉴意义。
一、控制环境山西票号由东家或者财东（指出资者，相当于公司的股东）出资，聘任大掌柜（票号的经营管理者，相当于公司的总经理）进行经营。
财东聘任大掌柜之前，对其进行严格的考核，大掌柜必须“德才兼备、多谋善断、能守能攻”。
山西票号一直延续着尊重儒学的传统，在商业活动中引入儒家的“克己、忠义、仁爱、诚信”，使其在经营中能够做到舍利取义、舍小利取大利、舍眼前利益而得长远利益。
同时，山西票号非常重视员工的道德教育，要求员工“重信义、除虚伪、节情欲、敦品行、贵忠诚、鄙利己、奉博爱、薄嫉恨、幸辛苦、戒奢华”；身处金钱货利场所，却不见利忘义，坚持“仁中取利、义中求财”。
就管理哲学而言，山西票号的一切业务管理、职业待遇、经营纪律都由规章制度来进行规范，总结为16个字“经商之道，首在得人，振兴各庄，端赖铺章”。
“铺章”就是号规。
财东聘任大掌柜负责全面的日常经营，财东对大掌柜给予充分的信任，“用人不疑，疑人不用”，大掌柜在票号内有无上的权力，实行高度的集权制度。
二、风险评估对作业层级风险的控制首先，从总号到每个分号，都有专人用毛笔书写汇票，并将书写人的字体报给总号及各个分号，预留备案。
山西票号内部控制考略
山西票号内部控制考略【摘要】山西票号是中国金融史甚至经济史上的大手笔，但关于票号的内部控制研究却几乎是空白。
文章对山西票号内部控制做一个概略性的探究，主要包括：治理结构、文化控制、人事控制、激励控制、信息控制和防伪控制。
【关键词】票号；内部控制；晋商明清时期，市面上流通的货币主要有铜钱、白银和黄金，商人们携带大量的货币非常麻烦，一旦遇到打劫，就意味着倾家荡产，甚至性命都难保。
镖局就是在这种背景下产生的专门护送财物及运输的专门机构。
随着商业贸易的扩大，靠镖局运送货币已经远远不能适应商业发展的需要。
山西商人凭借远见卓识和雄厚的资本，创造性地改变了这一状况，票号产生了（麦迪，2001a；董继斌，景占魁，2002a）。
票号是以埠际汇兑为主要业务的金融专营机构，票号的产生是中国金融史上的一件大事，在票号产生及发展的过程中，晋商功不可没。
余秋雨在《抱愧山西》一文中说：“最能显现出山西商人目光的莫过于一系列票号的建立了，他们先人一步地看出了金融对于商业的重要，于是把东南西北的金融命脉梳理通畅，稳稳地把自己放在全国民间钱财流主宰的地位上。
这种作为，都是大手笔，与投机取巧的小打小闹完全不可同日而语。
”正是由于山西票号在中国金融史甚至经济史中的重要性，关于山西票号有不少的研究成果。
但是，关于票号的内部控制研究却几乎是空白。
本文对山西票号内部控制做一个概略性的探究。
根据现有文献，本文将山西票号的内部控制分为：治理结构、文化控制、人事控制、激励控制、信息控制和防伪控制。
一、治理结构票号由于需要的资本规模较大，所以，基本上都采用合资而非独资经营。
票号的资本既有本族至亲所出，也有志同道合者所出，并且，后者所占比重更大。
由于这种股权结构，所以，票号出现了两权分离，票号总经理都采用聘用制。
当然，票号总经理都采用聘用制还有另外一个原因，这就是财产上的得失。
因为经商比务农容易致富，并由于经济的充裕，再加上商人们走南闯北，见多识广，极易导致生活上的侈奢挥霍，因此，其家业“其兴也勃，其衰也忽”（董继斌，景占魁，2002b）。
从内部控制看山西票号的盛衰
从内部控制看山西票号的盛衰作者：张秋霞来源：《商情》2013年第02期【摘要】山西票号在中国金融史上占据了极为重要的地位，其在长达百余年的发展历程中，极盛时期几乎垄断了全国的汇兑业务，极衰时期却因内忧外患而彻底衰败。
本文将从内部控制风险识别、风险应对和控制活动的角度剖析山西票号的极盛极衰。
【关键词】山西票号，内部控制，风险识别与应对，控制活动一、极盛时期的内部控制（一）风险应对为防止出现伪造汇票以及汇票冒领损害存款人的利益等事件，票号采取了一系列措施以应对伪票冒领的风险。
首先，从总号到分号均是由专人书写汇票，并且总号以及各个分号对书写人的字体预留备案，这样，票号所有人员就能够根据备案字体识别汇票的真假。
其次，票号创新使用了以汉字作为符号的密押方法。
如以“谨防假票冒领，勿忘细观书章”12个字代表1年的12个月；用“国宝流通”4个字分别代表数字的单位“万千百十”。
并且，这些代码还会不定期的进行变换，号中的伙计必须熟记这些代码才能正确的兑换汇票，识别假汇票。
票号应用汉字符号将汇兑的时间、金额组成的一组词语，在外人看来难以理解因而难以伪造，因此山西票号在100多年的经营中未曾发生过假票冒领事件。
最后，为防止存款人汇票丢失被冒领，山西票号还实施“见票三五日兑付”制度。
这个制度是指票号在收到客户汇票之后，不会马上承兑，而是要无偿占用顾客存款三五天，一来票号可以有时间准备款项，二来若是汇票丢失或者被盗，客户可以在存款还未被取走之前有时间到票号挂失，从而保护了客户的钱财安全，避免票号与客户因汇票丢失发生纠纷，也维护了票号的声誉。
另外，票号还制定了兑付后“汇票即焚”制度，从而做到了票号的绝对保密，保证没有已兑汇票流出票号，防止外人识别出汉字作为符号的密押方法。
（二）控制活动山西票号实行“两权分离”的制度，即财东负责出资，大掌柜负责管理。
为激励大掌柜提高工作效率，票号并不支付大掌柜薪资，而是采取占有股份的方式，在结算时按股份分红作为其薪酬。
浅谈山西票号的内部控制
浅谈山西票号的内部控制摘要：本文根据现存史料，主要对山西票号内部控制的目标、机制、尖务、缺陷等进行总结、评价和分析。
认为山西票号在没有外部约束的环境下，自觉探索和创立内部控制措施和办法，自主实施内部控制，开创了真正传统意义上的企业内部控制。
关键词：山西票号；纵向控制；横向牵制；控制措施；不对决策过程控制内部控制作为企业的一项基本管理方法，随着企业的发展及其社会影响的不断扩大，从简单逐步趋向复杂。
当前，我国上市公司即将实施由财政部等5部委颁发的《企业内部控制基本规范》。
这标志着我国企业的内部控制已经进入包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通及内部监督的五要素内部控制阶段。
为了真正搞好现阶段企业内部控制，很有必要了解我国的内部控制史及早期内部控制的一些历史经验及教训。
为此，本文将根据现有史料，对山西票号的内部控制进行简要的总结、评价与分析。
一、山西票号自主实施内部控制，旨在提高经营效率和效果，防止舞弊山西票号是清代和民国时期主要从事汇、存、放业务的一种金融组织。
票号从一开始就实行以信义为基础的两权分离、分级经营、统一管理的经营管理体制。
正是这种投资经营管理体制，决定了票号必须实行内部控制。
因为票号财东信任大掌柜人格，对大掌柜负责的票号经营“既不预定方针于事前，又不施其监督于事后”。
大学柜为报答财东的知遇之恩，必然殚精竭虑地经营票号，狠抓票号的管理与控制。
否则，遍布各地的分支机构及学识阅历、处事方法各异的伙友就会各行其是，经营规模及质量将无法控制和保证，多多获利的目标将很难实现，大掌柜在票号内外的声望也会受到影响。
票号应进行内部控制，但当时的政府并不对民间经济组织的内部控制进行规范，各家票号只能在既定体制的基础上，自行探索内部控制规则与办法，自主实施内部控制。
一般由财东和大掌柜共同制定号规，对经营纪律和控制标准等进行规范。
大掌柜在负责经营决策的同时，偕同二、三掌柜组成票号经理层，主导全号的经营管理、控制及监督。
山西票号的会计组织机构及内部控制
但是， 山西 票号并 没有 明确规 定账房
达到 鼎盛 。 执全 国金融 业之牛耳 ， 其主要原
总理分号账 目， 负银钱 出纳 之责 。至 于 并
设 不设或设 几位 助 员 。 则根据分 号业务 规 模和需要而定。清末 ， 在上海设 立的分号 ，
提供 了基本 条件。 总之 ， 山西 票号 会计组 织 机构 的设 立 已具 备 了现代 会 计组 织机
控制 如 前所述 ， 山西票号在 总号和分 号账
纳之责 。即不仅 管理 总号账 目 。 也包括分 号账 目。管账 先生所 负的银钱 出纳之责 ，
得好 ， 算盘打得 准 ， 头脑聪 明， 事认真稳 做
重。对于初招八号的年轻人 ， 必须是经过一
是票号库存 的大额银两 的出纳 。 如每 天营
有可能得 以提升 或派往分号任职 。
房 内部 设置有 不同的会计 职位 ， 负责不同
事项 的会计工 作。如 总号 ， 副管账 和帮账
负责 总号会计 事项的处理 ， 帮账 只能在 但 副管账 的指导 下负责有 关账项 的抄写 ， 以 及汇 总业务时 的打 算盘等 具体 工作 ， 而副 管账 则可负责 总号全部账 簿的管 理 ， 并协 助管账 先生管理全号账 目。 管账先生在管 理全 号账 目的同 时 ，还 负 责银钱 出纳工 作。这样 不仅 可以使票号账房所管银钱与
业开始 或营业 中 ， 柜存 的银两 不足支付 客 户时 ， 由柜房 向账 房领取银两。营业终 了 ， 柜 台将 当日结 余的大额银两交 与账 房。若
浅析山西票号走向衰亡的原因
浅析山西票号走向衰亡的原因晋商在道光初年创立了山西票号，从盐业脱身，投入金融业中，并一度执金融界牛耳。
山西票号拥有两百多年的辉煌岁月，前期因华北、华中与蒙俄贸易与年俱增，票号依据经济形势，在内陆30多个城镇设庄200 多个，重心在北方，分号以京师为中心。
中期则海陆并重，在边疆和沿海大设分号，京、津、沪、汉成为票庄集中的四大中心（主要是分号，总号多数在山西的祁县、太谷、平遥），光绪前期，票号的总号、分号已达400 多家。
在巅峰时期甚至充当清朝的中央银行及财政部门的角色，可谓盛极一时。
统治中国金融市场长达半个多世纪，但是成也清朝，败也清朝，盛极而衰的山西票号在历史长河中逐渐走向没落。
票号衰亡的原因是多方面的，既有外在的社会政治经济等方面的因素，也有自身的内部因素。
1 政治和战争原因1.1 外国资本主义的经济侵略。
外国侵略者几次战争给山西票号的打击是巨大的。
鸦片战争后，洋货潮水般涌入中国市场，严重打击了中国民族手工业产品的生产与销售。
以晋商垄断长达200 年之久的中俄恰克图贸易为例，第二次鸦片战争以后，沙皇俄国的势力开始深入我国各地，直接攫取土产品并推销其工业品，无需再与山西出口商帮买卖货物，沉重打击了山西对俄贸易商帮，而且晋商在俄贸易又受到重税的压力，复经战乱，财物惨遭掠夺，一败涂地。
1.2 中日甲午战争的摧残。
票号在代理国库的过程中，承担了甲午战争赔款的汇兑，以“中方代表”的身份直接将赔款汇至上海。
在甲午、庚子赔款中给予了清政府极大的支持。
仅重庆的十六家票号足有半数可以认为半官方机构，因为他们经手相关的各省汇到北京户部财库的公款，此外还担任汇兑捐纳管制的款项并转发文凭、执照等事。
票号负担了战争赔款，导致银钱亏空，流转不利。
1.3 国内时局动荡。
（1）从咸丰年间开始，国内阶级矛盾日趋尖锐，太平天国革命、捻军起义、西北回民和云南苗民起义接踵爆发，国内战事频繁。
军阀割据，土匪掠夺，票号损失巨大。
票号固有“南存北放”政策，在京师吸收清政府和王公贵族们的储蓄，在南方贷出流动，但是南方革命不断，许多资金收不回来，资金周转不灵，实力顿减。
山西票号的会计制度与会计方法
山西票号的会计制度与会计方法一、票号的基本会计核算制度根据以往学者们对票号制度的研究成果，票号组织在清代已有了比较严密的经营与会计核算制度，但由于票号对内部制度的严密封锁，这种制度仅以口授相传，系统的研究论著甚少。
整理至今可以发现的少量票号资料，其基本会计核算制度包括报账制度、清账制度、移交制度、费用开支制度，以及结账和分红制度几个方面。
定期报账是总号控制分号的重要制度。
各分号账房除在日常随时向总号账房反映其经营活动情况外，一般还有定期报告──旬报和月报的要求。
这些报告资料，在总号与分号之间发挥着神经传导作用，不仅可以通过会计报告资料，掌握各地的经营动态；还可以通过对分号会计报告的审核，发现问题，及时纠正，以防银钱损失和营私舞弊现象的发生。
山西票号在长期的经营活动过程中形成了一种独有的清账制度。
票号把一年分为春、夏、秋、冬四标，每标选定一日作为清账期。
清账期一到，先将前期账目轧死，以划清清账的界线。
然后以凭证、账簿为根据进行清算。
清账完毕，账房和大掌柜必须向业主呈送清账报告，揭示清账中发现的问题，以便及时做出处理，防止差错事故的扩大。
票号中各分号的执事，一般任期为三年。
三年期满，须开具清账，详细报告经手之账项，经审核无误，方可离任返乡。
账房会计主管离任，也有开列清单交待账目的要求。
新上任的主管清账盘查无误，方可接手任事。
票号对业务经营活动过程中所发生的各项费用开支，都有比较严格的控制。
如薪水开支，凡不“吃股”的伙友，按照等级都确定有固定的数额；如路费一项，凡分号职员回家，须随身携带折子两本，一本记行李，一本记路费，到达总号时由庶务进行检查，其路费按标准报销入账。
此外，对于职员的伙食、衣服及零用都规定有开支标准，不得随意扩大开支。
山西票号的分号会计每月须编制“月清册”向总号报告；总号会计也要向大掌柜呈送全号的“月清册”，作为结算一月账目的依据。
每逢决算期至（一般在旧历十月底），分号与总号账房均以月清册为基础统造年度清册，作为一年的决算报告。
山西票号的人事管理
摘要:在现代企业的管理中，人事管理起着至关重要的作用，合理有效的人事管理能够提升企业的核心竞争力。
因此，现代企业有必要好好研究人事管理管的好的企业，尤其是有百年余历史的山西票号。
关键词:票号人事管理人才作为早期的金融组织，票号有一套独特的人事管理方式，其不仅具有内部牵制论的特点，而且还超越了其的发展水平，因此，我们有必要好好地研究一下票号的人事管理方式，从中吸取精华、为我所用。
1知人善用的用人原则自古以来，不管是大到王者治理天下还是小到企业要壮大都离不开用人，用人成了组织盛衰存亡的关键。
知人善用、任人唯贤成为所有组织公认的用人标准。
任人唯贤不是一项简单易行的事情，要任人唯贤，就要先知人，只有了解了一个人才知道他是否贤德，进而才能善用其，因此山西票号特别注意“留意人才，培养人才，挑选人才，鼓励人才”。
与任人唯贤相对立的是任人唯亲，如日升昌票号用人制度代代相袭的不用“三爷”制度，这无疑是对票号任人唯贤最好的诠释。
所谓“三爷”是指主管者家族中的少爷、姑爷、舅爷，他们都不能参与票号经营业务管理。
不用“三爷”的制度实现了亲戚回避，有利于票号管理者充分发挥自己的才能来经营票号，从而大大有利于票号的发展。
山西票号任人唯贤的原则主要体现在两方面，一是留意和挑选社会中的有贤之士，二是培训和鼓励号内有才能者。
不管是从外部招聘还是内部培养，说到底都是票号十分重视人才、爱惜人才的表现。
此外，票号也如同有生命的生物一样不断“新陈代谢”，让员工有进有出，吸纳有才能的人，吐出不称职者。
2合理的招聘制度招募员工是组织储备人才的开始，无论古今中外的哪一个组织都十分重视对人才的挑选，山西票号也不例外。
票号对员工的聘用分为：对总经理的聘用和对普通员工的聘用。
总经理是票号兴盛与衰败的关键人物，因此票号的东家把对总经理的聘用看的至关重要，而且对总经理的综合素质要求也很高。
如“山西票号成立之初，当财东起意经营，聘请经理，由介绍人之说项，或自己注意察访，确实认定此人有谋有为，能守能攻，足以担任票号经理之职责，则以礼召聘，委以全权，专采用人莫疑，疑人莫用之旨。
山西票号号规中的会计系统控制研究
的达成而提供 合理保 证的过程（ ＯＳ Ｃ Ｏ报告 定义 ） 会 计系统控 制是依 靠会计核算技术和手段 而实施 的控制 ， 内部控 制的重要组成部分。 。 是 鉴于山西票号的行业特殊性 ， 文章从货 币资金控制和成本 费用控制 的角度来分析票号在 内部会计控制方 面的贡献 和货 币资金控 制 ； 成本 费用控制 ； 内部会计控制
近 年 来 ， 内 部 会 计 控 制 在 各 个 行 业 所 起 的 作 用 越 来 越 受到 重视 。我 国是在 ２ Ｏ世 纪 ９ Ｏ年 代 开 始 研 究 内 部 会 计 控 制 理 论 的 ，随 后 政 府 和 有 关 部 门 也 相 继 制 定 和 实 施 了 大 量 规 范 和 指 引 ， 《 计 法 》 《内部 会 计 控 制 规 范 》 如 会 、 、 《 业 银 行 内 部 控 制 指 引 》 《中 国 证 券 公 司 内 部 控 制 指 商 、
（ 】 计 账 簿 一 会
１ 础 账 簿 ． 基
引》 。 等 而早在 １ ２ ８ ３年左 右（ 具体 哪一 年还 未考证 出来 ） ，
全 国 第 一 家 票 号 — — 日 升 昌 成 立 的 时 候 ， 晋 商 已 经 在 实 践并成 功运 用 内部会 计 控制 来进行 管理 ， 且还 用号 规 、 并 账簿 、 内部 报 告 等 文 件 形 式 记 录 下 来 。以 当 时 的 社 会 经 济
ｍｉ ｎ Ｊ Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆｌｔｒ ａ ｏ ｔ ｔ ｏ ｒａ ｏ ｎｅｎ ｔ － ｍｅ ｌ ］ ｉ
ｎ ｌ Ｂｕ ｉ ｓ Ｓ ｕｄ ｅ ， ９ Ｖｏ ． ． ａ ｓｎｅ ｓ ｔ ｉ ｓ １ ９７ １８
Ｒｅ ｗ （ａ ｕｒ—Ｆｂｕｒ ）７ — ９ ｎｅ Ｊｎ ａ ｙ ｅｒａｙ ： １ ７ ．
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会计 ， ２ ０ １ ３ （ ０ １ ） ． ［ ３ 】 尹琪 ， 耿松涛 ． 产 融 结 合 的模 式 选 择 ［ Ｊ 】 ． 中 国外 汇 ， ２ ０ １ ３ （ １ １ ） ． 【 ４ 】谢萍 ， 高佳 倩 ． 通 用 电气应 对产 融 风险 的 经验 及 启示［ Ｊ 】 ． 财 务 与会计 ， ２ ０ １ ３ （ ０ １ ） ．
西 票庄 。
上市公司舞 弊 的动 机 不 同 ， 所 采 用的 方 法也 不 相 同。 但 是大 多数 公司表 现为通 过高估收 入和 资产、 低 估费用来实现 。 主要 方法 是 ： 虚假确 认收 入 ， 虚 计 资产价 值 ， 编制 虚 假文 件， 通过 关联 交易调控 账面利润 ， 隐瞒重大事 项 ， 以及 虚增 利润 。
学术论坛 Ｉ Ｆ ｏ ｒ ｕ ｍ
山西票号的 内部控制研究
云南民族大学管理学院 吴广琦
摘 要： 近年来 ， 企业披 露虚假 财务信息现 象屡增 ， 财务欺诈 案件 频发 ， 企业的 内 部控 制有待 加强。 山西票号辉煌一百多 年， 留下 了 丰富的商业文化 ， 其内部控制文化尤其值得称道 。 本文分析、 总结和 评价 了 山西票号在实践中 成功运 用内 部控 制
部控制缺陷与会计丑闻频发现状。
２山西票号的内部控制特色
票号 是 晚 清 至解 放 前一种 介 于 钱 庄与银 行 之 间的 旧式 金融组织。 总号 设 于北 京 ， 分 号 遍 于各 省 市， 所发 庄 票 随处 皆可 汇付。 因其 执 事者 山西人 居 多， 故称” 山西 票 号” ， 也 称 山
况 进行披露 ， 有助 于内部风险 管理 委 员会及 外部 金融监 管部
ｗ ｗ ｗ ． ｃ ｈ Ｉ ｎ ａ ｂ ｔ ． ｎ Ｂ Ｔ － ２ ｏ １ ５ 年 ４ 月 Ｉ １ ７ ５
Ｆ ｏ ｒ ｕ ｍ Ｉ 学术论坛
管理理念。 传统文化作为历史的沉淀， 在山西商人的经营活动 降低 其声誉 ） ； 对 非常严重 的违规 行为 ， 剔 除会 员资格 ， 和纠正的作用。 在财务
舞 弊 治理 中， 内部 控制 的作用体 现 在 ： 组织 系统 控制 ， 监 督激 励控制 ， 会 计 内部 控制 ， 职 工素质控 制 ， 以 及 内部审 计控制 。 本文 旨在通 过研 究 山西 票号 的内部 控制 ， 反 思如 今的 内
出版 社 ， ２ ０ ０ ５ ． ［ ２ ］任 晨煜 ， 张 冬霞 ． 产 融集 团 的财 务风 险 及 防范 ［ Ｊ ］ ． 财务 与
４ ． ３采取多种措施对内部交易进行监管
首先 ， 从 法律 法 规 上要 求企 业 集 团公司 与子 公司之 间、 子 公司与 子公 司之 间的所有 交 易在 “ 市场 条件” 下进 行。 即交 易的条 件要求 与非 关联 公司交易时 相 同。 其次， 遵守 “ 分业 经
束制度， 按完成程度及收益情况进行奖罚。 正确选择投资项 参考文献 １ ］ 王 勇． 新 经济 形 式 下 产 融 结 合研 究［ Ｍ】 ． 成都 ： 四 川 人 民 目， 加强风险管理监督。 产融集团在进行投资时， 应注意把握 ［
投 资节奏 ， 其是以把握 资金 回收时 间为前 提 。
进行管理的情况。 本文分为三个部分： 第 一， 阐述研究背景。 该部分从近年来频发的会计丑闻入手， 分析会计丑闻的出 现与 内 部控制缺陷之间的关系 。 第 二， 介绍了 山西票号的内 部控制方法的特点， 具体 包 括票号受传统文化影响的情况， 人事管理 机制、 激励机制 风险管理机制和惩戒机制的特色。 第三， 在前面相关研究的基础上， 总结了 山西票号内部控制对现代企
营” 的原则， 内部设立有效的“ 防火墙” ， 不仅对特别重要的关
联交易作出严格限制 ， 同时要重点关注内部金融机构的资金 ［ ５ 】尹 琪 ， 耿松涛 ． 中海 油集 团产 融 结 合模 式 选 择 及 对 策分 析【 Ｊ 】 ． 现代管理科学 ， ２ ０ １ ０ （ ０ ３ ） ． 动向。 最后， 要建立全面的信息公开披露制度， 对内部交易情
业 发 展 的 启示 与经验 。
关键 词 ： 山西票号 内部控 制 诚 信
人亨 管理
中图分类号： Ｆ ８ ３ ２
文献标识码： Ａ
文章编号： ２ ０ ９ ６ － ０ ２ ９ ８ （ ２ ０ １ ５ ） ０ ４ （ ｃ ） － １ ７ ５ － ０ ３
１研究背景
近 年来频 繁发 生 的财 务丑 闻让 人们 的 视 线 重新 回归到 对企业治 理结 构及企 业 内控制 度的思 考与审 视 。 内部控 制环 节 的薄 弱以及 内部 控制 信息 披露 的 形 同虚设也 随 之 成 为 目 前 经济发 展的一 大 问题 。 自愿的信 息披 露不 充分， 动 机 不强 ， 同时强 制的 信息披 露形式 主义没 有停 止的趋 势 ， 这 已经 成为 目前上市公司信息披 露的 通病 ， 这 种信 息披 露的 问题反 映 出 了如 今企 业 的内部控制 仍存在很 大缺 陷 ， 从而导 致会 计丑 闻
２ ． １ 传统 文化影 响 中国的传统 文化 以儒 家思 想 为主 流 ， 在 这种 传统 文化 的
影响下， 明清时期 山西商人已经形成自己的商业理论， 即“ 贾
作者 简介 ： 吴广琦 （ １ ９ ９ １ － ） ， 女， 白 族， 云南人 ， 云 南民族 大学管
理学院 ２ ０ １ ４级研究生， 主要 从事会 计方面的研 究。
道” 。 因此 山西 商 帮 作为明清 时期 最具 特 色 的团体 ， 其价 值 取
向与 传统 文化 的 “ 仁、 义、 礼、 智、 信” 相 符， 成 为他 们的 经营 和
４ ． ２审慎投资， 控制规模和速度
产 融集 团应建 立投 资决 策责任 制 ， 实行投 资主体风 险约
门监 测 关联 交易的规 模和 水平 。