山西票号的风险管理及其借鉴
山西票号的内部控制分析
山西票号的内部控制分析泰山支行刘冲山西票号在中国存续了一百多年，在中国金融发展史上留下了浓墨重彩的一笔，其中，票号的经营管理制度和理念无不体现了现代企业的内部控制思想所谓“票号”，系经营汇票得名，由山西人创办并经营，故称为“山西票号”。
山西票号始办于道光三年（1823）年，首家票号为日升昌。
当时，平遥、京师间货款靠起镖运现，既费时费力，又担风险。
于是，票号大掌柜学习京师商号和商人兼营汇票的经验，萌生了在京晋山西商人间用拨兑法代替运现的想法，并付诸实践。
山西票号在中国历史上存续了一百多年，后因战乱趋于衰落。
作为一种新的行业，票号能够存续这么久，必然有其独特的优势，即操作系统，也就是我们现在所说的企业内部控制。
知古鉴今，以我行的内部控制框架来研究山西票号，对于分析和规避财务舞弊，完善我行内部控制研究和健全企业内部控制制度，具有重大的借鉴意义。
一、控制环境山西票号由东家或者财东（指出资者，相当于公司的股东）出资，聘任大掌柜（票号的经营管理者，相当于公司的总经理）进行经营。
财东聘任大掌柜之前，对其进行严格的考核，大掌柜必须“德才兼备、多谋善断、能守能攻”。
山西票号一直延续着尊重儒学的传统，在商业活动中引入儒家的“克己、忠义、仁爱、诚信”，使其在经营中能够做到舍利取义、舍小利取大利、舍眼前利益而得长远利益。
同时，山西票号非常重视员工的道德教育，要求员工“重信义、除虚伪、节情欲、敦品行、贵忠诚、鄙利己、奉博爱、薄嫉恨、幸辛苦、戒奢华”；身处金钱货利场所，却不见利忘义，坚持“仁中取利、义中求财”。
就管理哲学而言，山西票号的一切业务管理、职业待遇、经营纪律都由规章制度来进行规范，总结为16个字“经商之道，首在得人，振兴各庄，端赖铺章”。
“铺章”就是号规。
财东聘任大掌柜负责全面的日常经营，财东对大掌柜给予充分的信任，“用人不疑，疑人不用”，大掌柜在票号内有无上的权力，实行高度的集权制度。
二、风险评估对作业层级风险的控制首先，从总号到每个分号，都有专人用毛笔书写汇票，并将书写人的字体报给总号及各个分号，预留备案。
山西票号的内部控制机制对现代企业的启示
山西票号的内部控制机制对现代企业的启示摘要：山西票号在我国存续了一百多年，在我国金融发展史上留下了浓墨重彩的一笔。
山西票号能够存续这么久，必然有其独特的优势，也就是我们现在所说的企业内部控制机制。
知古鉴今，用企业的内部控制框架来研究山西票号，对于分析和规避企业的财务风险，管理和完善企业的内部控制，具有重大的借鉴意义。
本文主要通过阐述山西票号的内部控制机制及其优势，以为现代企业建立适应自身生产经营所需的强有力的内部控制机制提供参考。
关键词：山西票号内部控制现代企业一、山西票号的基本概况清代中叶，由于商品流通和货币周转的需要，出现了一种专营钱钞汇兑业务的机构，称为“票号”，这个行业被山西人所包揽，又被称为“山西票号”。
山西票号，又称汇兑庄或票庄，是一种金融信用机构。
开始主要承揽汇兑业务，后来也进行存放款等业务。
它垄断了全国的汇兑业，当时全国最大的票号共有17家，平遥人开的就占了7家，其中最大的票号当属平遥人雷履泰开设的“日升昌”。
另外还有“南通北达，二盛二协”，即日升通、日升达、万源盛、百川盛、协同泰、协同庆。
这几家大票号的总号设在平遥，分号除京城外，遍及全国各大城市及商埠码头，平遥城成为当时中国最大的票号中心城市。
日升昌曾以“天下第一”而闻名。
山西票号始于1823年，20世纪上半叶走向衰亡，在百余年的经营过程中，山西票号在社会剧烈动荡的背景下，几经周折创建了“汇通天下”的金融体系，为山西商人创造了亿万两白银的收入，使之成为当时的全国首富。
山西票号主要经营存贷款业务和汇兑业务。
成立初期，票号主要服务于工商业，随着票号的发展壮大以及历史环境的变化，山西票号已经在一定程度上起到了代理国库的中央银行作用。
与此同时，山西票号对于工商业发展、影响国家经济整体运行的能力也大大增强，可谓“执中国金融之牛耳”。
山西票号鼎盛时期业务网络遍布全国各地。
辛亥革命后，山西票号近百年搭建起来的金融体系迅速瓦解，并最终完全退出了历史舞台。
山西票号与现代银行管理
课程一山西票号与现代银行的管理【课程主旨】山西票号，是我国金融发展史上的一个重要里程碑。
山西票号秉承“以义制利，名以清修”的商业道德，执晚清金融之牛耳，达到了晋商发展的巅峰。
票号的兴衰直到今天依然给我们留下值得借鉴的内容。
晋商文化不仅是儒家文化和商业结合的典范，其丰富的管理思想和严密的制度建设，同样对我们现代银行的管理有着很好的启示。
山西票号明晰的产权结构、诚信的经营理念、灵活的激励机制和严谨的号规、号章起了关键作用，从治理环境到激励措施、从思想认识到规章建设，在票号内部构建起推动整个行业健康发展的有利氛围。
对于我们现代企业制度的建立，金融法秩序的规范，企业激励制度以及风险管理，品牌和信用体系建设都是不可多得的财富。
本课程拟从晋商是如何从货通天下走向汇通天下，在品牌和信用体系建立方面带给我们在金融业发展的新格局下有益的启迪。
从票号的管理思想中汲取营养。
【课程对象】银行客户经理、网点主任、中高层管理人员【课程目标】1、通过课程了解票号兴起对晋商发展的意义，以及对近现代银行业的影响。
透过票号的兴衰，洞察银行管理思想的实质。
2、拓展管理思路，增强对新的历史时期重新思考银行品牌以及信用体系建立重要性的认识3、以现代视野来解读票号管理思想。
【课程时间】1天【课程大纲】一、山西票号与晋商文化1、票号的产生2、票号为什么产生于山西3、票号与政府的关系4、晋商文化的意义二、山西票号的管理思想1、票号文化与人力管理2、东掌分离与票号的治理结构3、票号的监管与风险防范4、顶身股与票号的激励制度三、票号与现代管理1、票号的品牌建设2、票号的信用链3、票号的经理人持股和全员分红4、票号的倍本四、票号对现代管理的启示1、持续不断地深化商业银行的公司治理改革2、一步完善业绩考核手段和激励约束机制，特别要突出长期激励和可持续协调发展2、树立正确的营销理念，构建和谐的银企关系4、以人为本，坚持制度约束与道德引导相结合，提高银行从业人员爱岗敬业、遵纪守规的自觉性。
浅谈山西票号的内部控制
浅谈山西票号的内部控制摘要：本文根据现存史料，主要对山西票号内部控制的目标、机制、尖务、缺陷等进行总结、评价和分析。
认为山西票号在没有外部约束的环境下，自觉探索和创立内部控制措施和办法，自主实施内部控制，开创了真正传统意义上的企业内部控制。
关键词：山西票号；纵向控制；横向牵制；控制措施；不对决策过程控制内部控制作为企业的一项基本管理方法，随着企业的发展及其社会影响的不断扩大，从简单逐步趋向复杂。
当前，我国上市公司即将实施由财政部等5部委颁发的《企业内部控制基本规范》。
这标志着我国企业的内部控制已经进入包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通及内部监督的五要素内部控制阶段。
为了真正搞好现阶段企业内部控制，很有必要了解我国的内部控制史及早期内部控制的一些历史经验及教训。
为此，本文将根据现有史料，对山西票号的内部控制进行简要的总结、评价与分析。
一、山西票号自主实施内部控制，旨在提高经营效率和效果，防止舞弊山西票号是清代和民国时期主要从事汇、存、放业务的一种金融组织。
票号从一开始就实行以信义为基础的两权分离、分级经营、统一管理的经营管理体制。
正是这种投资经营管理体制，决定了票号必须实行内部控制。
因为票号财东信任大掌柜人格，对大掌柜负责的票号经营“既不预定方针于事前，又不施其监督于事后”。
大学柜为报答财东的知遇之恩，必然殚精竭虑地经营票号，狠抓票号的管理与控制。
否则，遍布各地的分支机构及学识阅历、处事方法各异的伙友就会各行其是，经营规模及质量将无法控制和保证，多多获利的目标将很难实现，大掌柜在票号内外的声望也会受到影响。
票号应进行内部控制，但当时的政府并不对民间经济组织的内部控制进行规范，各家票号只能在既定体制的基础上，自行探索内部控制规则与办法，自主实施内部控制。
一般由财东和大掌柜共同制定号规，对经营纪律和控制标准等进行规范。
大掌柜在负责经营决策的同时，偕同二、三掌柜组成票号经理层，主导全号的经营管理、控制及监督。
从山西票号看金融风险的控制
从山西票号看金融风险的控制本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！一、背景：山西票号的产生与发展票号是晋商资本中的一种货币经营形式，是专门经营兑业务的金融机构。
票号的产生是经济社会发展的结果。
一方面，这是商品经济的发展的要求。
明中叶之后，商品经济空前活跃，商品流通的范围的规模随之扩大，通过现银交付已远远不能满足交易的需要，另外，全国性的大市场逐步形成，国外市场得到了很大拓展，迫切要求兴办汇兑和存放款业务的金融机构的出现。
另一方面，晋商经过长期的经营发展，已积累了雄厚的资本。
在长期的经营中，晋商“贵忠诚，鄙利己，奉博爱，薄嫉恨”，建立起了良好的信誉。
在这一时期，晋商在商业活动的范围和商业组织形式上也得到了很大发展，再加上晋商早期经营的典当、银号、钱庄、账局等不仅为经营票号积累了大量金融经验，而且培养了大批专业人才。
这些都为晋商创立票号奠定了基础。
山西票号中著名的日?N昌和蔚字五联号在票号内部的激烈竞争中获得发展，且盈利颇丰。
巨额利润吸引大批拥有雄厚资财的晋商纷纷仿效，从而使山西票号迅速发展起来，逐渐形成了祁县、太谷、平遥三帮票号，对促进社会资金流动、活跃商品经济发挥了重要的作用。
二、经验：山西票号控制风险的具体措施山西票号从资本、用人、制度、经营等多方面都可以看出其对风险控制的重视，通过内部制度创新等各种手段，再加上外部行会的约束，形成了一整套的风险防范与控制体系，具体来看，有以下几个方面：资本票号资本，一般被称为“正本”，还有“付本”、“护本”等名目。
正本是票号的名义资本。
付本与护本没有定额，不受合约约束，名义上是为弥补因亏损而损伤的那部分资本，实质是资本家在票号的存款，并不记入资本总额内。
付本是为确保资本充足率而设置的，起保护股本的作用，因此又称为“护本”。
付本由两项重要内容构成：一是主要是投资票号货币资本的东家和顶人力资本股的职员，其中大掌柜及顶有身股的伙友遇帐期分红时，由分红中提出一部分存入号内，只得利息，不能随意抽取。
山西票号对现代银行管理的启示
山西票号对现代银行管理的启示作者：孟馨来源：《现代经济信息》2014年第16期摘要：票号是现代银行的“乡下祖父”。
本文通过简要介绍山西票号严厉苛刻、敢于创新又独具特色的管理之道，揭示了票号在当时社会经济背景下能够繁荣发展的原因，对当代银行的经营管理具有重要的借鉴意义，也为面临激烈竞争的银行业带来了不少启示。
关键词：票号；管理；银行业中图分类号：F12 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-02票号是专营银两异地汇兑、存放款业务的私人金融机构。
清道光三年（1823），山西平遥商人李大全、雷履泰创办了中国历史上第一家票号“日升昌”。
之后数十家票号应运而生，并凭借着雄厚的资本和四通八达的金融网络，承揽了国内官、商及私银的汇兑、存放业务。
曾一度主宰了当时的金融流通业，被西方人称之为“Shan xi Bank（山西银行）”。
一、人力管理1.山西票号独特的用人之道山西票号独特的用人之道，许多方面勇于打破了当时社会的封建思想禁锢，比如掌柜和伙计的“身股”政策。
“身股”政策指东家的出资为银股，是票号的真实资本；掌柜和伙计以人力入股，为身股。
同时，身股与银股都享有同等分红的权利[1]。
票号在发展极盛时期，身股股数一般都超过了银股股数，因而盈利的一半以上被身股分去，大大激发了职工的创造性劳动，而且使职员与东家的利益紧密地拴在一起，形成强大的凝聚力，才能使票号在其百年发展历程中创造出巨大的效益。
票号的用人原则可以概括为一句话——用乡不用亲。
票号的职员采用引荐制，如果在票号中表现不好被开除，不仅断了一家人的财路，更有辱祖宗的面子。
票号清楚地认识到，经营需要的是理性，而亲情一旦介入经营，将会影响这种理性，从而影响有效的经营。
票号对学徒的要求非常严苛。
招聘学徒要由与票号有业务关系的店铺担保，学徒出事，要由保人承担赔偿责任。
对于新进职员，要历经三年严厉、苛刻甚至是忍辱负重的学徒期，随后还要历经七年班期做事，业绩可观、无错无误，才能取得身股。
山西票号会计风险防范及启示
（ 总号设置 “ ２） 协理” 一职 ， 坚持一年一度的 “ 巡边 ” 督察 ， 实
现会计 的事 中监督 。 “ 协理 ” 对各分号每年都要进行详细督察 ， 从 业 务经 营到账务管理 ， 从号章号规的执行情况到思想作风 ， 一一考
察， 赏罚严明。 号规 中专门规定 了对 “ 账簿折据” 的审核 ， 了对 体现 账房会计工作的审查和监督。“ 协理”的设置和 “ 巡边 ” 制度 ， 山 使
（ ） 三 对会计信 息披露风 险的防 范 山西 票号实现 了会计 风
（） ２ 对贷款限额和资本准备金的管理。山西票号对贷款限额
进行 了严格限定 ，同时为了防范因在经 营活动中发生 亏赔倒账而 危及 资本安全 ， 设计 了一种 “ 预提倒款”以 “ 严防空底”的办法 ： 在 账期分红时 ， 不管 未来有无风险 ， 都按一定 比例从利润 中预提款项
会计史话 Ｉ Ｃ Ｏ ＮＴＮＧ Ｈ Ｓ ＯＲ Ｃ ＬＴ ＰＣ Ｃ Ｕ Ｉ Ｉ Ａ Ｔ Ｉ Ａ Ｏ Ｉ
山西票号会计风险防范及启示
武汉理工 大学 洪 荭 余 畅
票号业在其 发展过程 中逐步具备 了商业银 行的属性 ， 其存在 、
发展和扩 张的基础在于风险管理的措 施与能力 。山西票号 的核心
险信息披露的及 时性 、 全面性 和多样性 ， 实现 了对会计信息披露风
险的有效防范。
（） １ 会计 风险信息披露形式的多样性 。山西票号的书面报告 形式主要包括根据每 营业期 总号汇总各分号 的 “ 年总结 ” 总号 及 自身业绩而综合编制 的向股东 报账的 “ 清单 ”， 此外还有 正报 、 附
（） １在事前监督 方面 ， 号制定 了严格 的经 营管理规章（ 票 俗称
“ 规” ， 号 ）包括会计风险管理方 面的号规 ， 如贷款限额 、 定期报告 、 账簿审核管理等 。这些号规 中针对会计 工作本身及与之相关的业 务制订的严格制度和相关的防范措 施 ，起 到了有效的事前监督作
第二章信用与信用工具案例1山西票号——中国最早的信用机构票号...
第二章信用与信用工具案例1 山西票号——中国最早的信用机构票号即票庄、汇兑庄，主要办理国内外汇兑和存放款业务，是为适应国内外贸易的发展而产生的。
以前用起镖运送现银的办法，费时误事，开支大，不安全。
自嘉庆、道光年间，民间有了信局，通行各省，官吏及商人迫切要求以汇兑取代运现，遂诞生了票号。
最早的票号产生于道光年间。
最早，山西平遥人雷履泰代替别人管理一家名叫“日升昌”的颜料铺，由于颜料铺的生意兴隆，雷履泰把经营范围扩大到了四川，经常到四川采购颜料。
但是，雷履泰出入四川采购颜料必须随身携带大量的现金，在以行路困难著称的蜀道上长途跋涉，风险极高，一旦碰到抢劫的土匪，后果不堪设想。
于是雷履泰就决定有“日升昌”开出票据，凭票据到四川指定的地点可以兑换现银，即当时的通用货币。
这种票据类似于我们今天的汇票，大大提高了支付的效率，降低了交易中的风险。
雷履泰用金融票据往来的方式代替了施行了几千年的商业往来必须用金、银作支付和结算手段的老办法。
在意识到这种新结算方式的发展前景后，雷履泰干脆把“日升昌”改造成了一家专门的票号。
“日升昌”是一家特殊的商号。
它的与众不同是因为它经营的商品不是一般的货物，而是金融票据、存款、贷款、和汇款这些业务，它是中国历史上第一家做这样生意的商号。
雷履泰虽然只开办了“日升昌”这一家票号，但他实际上是开创了一个全新的行业。
在此后的一百多年时间里，别人仿效“日升昌”的模式，开设了许多类似的商号。
因为他们都以经营汇票为主，而且又都由山西人开办，所以都是的人们和后来的研究学者都把他们统称为“山西票号”。
票号办理汇兑、存放款，解决了运送现银的困难，加速了资金周转，促进了商业繁荣。
案例2 借记卡与贷记卡的区别信用卡一般有两种类型：借记卡和贷记卡。
借记卡是指先存款后消费（或取现），没有透支功能的银行卡。
按功能不同，又可分为转账卡（含储蓄卡）、专用卡及储值卡，是一种具有存取款功能的卡，它还附加了转账、买基金、炒股等众多理财等功能，还提供了大量增值服务。
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山西票号的风险管理及其借鉴
【摘要】：自从商业银行产生以来，风险就与之相伴。
从根本上说，商业银行的赢利性、流动性和安全性之间矛盾统一，实质上就是风险与收益的矛盾统一。
随着金融市场上竞争的日益加剧，银行业务的不断发展、创新，对利润、利益追寻的不断强烈，银行业的风险呈现出复杂多变的特征。
现行的风险管理方法已经不能满足银行发展的需求。
本文就是通过研究山西票号在资本管理、业务运作、分支机构管理、人力资源管理、财务管理和企业文化理念形成过程中对风险防范的作用，分析这些管理方法对现代商业银行风险管理的启示，并在这几个方面如何对山西票号进行借鉴，指出其优缺点，探讨我国现代商业银行应在哪些方面加强风险管理。
本文首先从票号的资本管理、业务运作、分支机构管理、人力资源管理、财务管理和票号的企业文化建设等六个方面，研究了山西票号在风险管理上的具体做法。
在票号的资本管理上，主要是通过对票号副本的研究来进行的。
副本是财东和有身股者，在每个账期交存票号的“备用金”。
当票号在经营中发生亏损时，由这部分资本来弥补亏损。
起保护股本的作用，实际上相当于现代商业银行建立的呆账准备金，副本的提取有效保障了票号资本金的安全；在业务运作的管理上，汇兑业务所采取的密押制度、专人书写、水印等技术，有效防范了伪票的发生。
比如日升昌票号，在其票号经营的一百多年的时间里，没有出现过一张伪票；在分支机构的管理上，山西票号所采取的“酌盈剂虚，抽疲转快”的方法，即通过将
总号、分号之间的资金调动，从资金宽松的票号向资金紧缺的票号进行调拨，不但可以增加票号的利润。
另一方面，对资金短缺票号的资金供给，可以提高票号的信誉，防止了挤提风险的发生。
在人力资源的管理上，通过对职员的激励（身股）、约束和培训，提高了职员的道德素质、业务水平，使得员工和票号融为一个整体，在人力层面防范了风险的发生；在财务管理上，首创了复式记账法，票号的每笔汇款都要在汇出分号和汇入分号同时登记、并报送总号，总号再逐笔核对平衡。
这样相互核对，有效防范了钻空子、内部人贪污等问题的发生；在票号的文化建设上，通过严格的号规和伦理道德的约束，从一种企业文化氛围上，控制了风险的发生。
对票号的风险管理进行研究后，在每个章节的最后一个部分，又分别探讨了我国现代商业银行应结合票号在风险管理方面的做法，总结其经验教训，并结合现在的经济环境和技术发展条件，得出我国商业银行应在哪些方面加强风险管理。
最后，在对票号的风险管理研究的基础上，结合现代商业银行的实际，总结出我国商业银行加强风险管理的做法。
首先，建立稳健审慎的经营原则。
不要为了追求高利润、高回报，而忘记了本身可能带来的风险。
其次，应该建立以诚信为先的商业伦理。
银行只有坚持以诚动人，以信服人的理念，依靠诚信的道德支撑，才能持久经营，才能使企业真正立于常青之地。
最后，尽快建立克尽职守的职业操守。
加强对员工职业操守，可以更好地帮助我国商业银行抵御风险，有效控制总经理和普通员工的道德风险及他们的短期化行为。
【关键词】：票号晋商风险管理银行管理
【学位授予单位】：山西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F832.9
【目录】：摘要6-8Abstract8-121导论12-161.1选题依据12-131.2文献综述13-161.3研究方法162山西票号的资本管理及其对风险防范的作用16-202.1票号的资本组成及风险管理16-192.1.1票号的资本组成16-182.1.2副本的风险管理作用18-192.2对现代商业银行风险管理的启示19-203山西票号在业务运作中的风险管理20-263.1票号汇兑业务中的风险管理20-223.1.1汇票印刷20-213.1.2专人书写213.1.3密押制度21-223.1.4汇兑手段223.2票号存款业务中的风险管理22-243.2.1不盲目吸收存款233.2.2官款为主要存款来源23-243.3票号放款业务中的风险管理24-253.3.1放款对象24-253.3.2放款利息253.4对现代商业银行风险管理的启示25-263.4.1防伪技术的运用25-263.4.2借款的担保方式264山西票号对分支机构的风险管理26-294.1报告制度274.2酌盈济虚，抽疲转快27-284.3对现代商业银行风险管理的启示28-294.3.1委托关系284.3.2总分号制28-295山西票号的人力资源管理及其对风险防范的作用29-345.1激励制度29-305.1.1人力股制度的确定问题295.1.2人力股制度的计量问题295.1.3人力股制度的分配问题29-305.2约束制度30-315.3培训制度
31-335.3.1人才的选拔31-325.3.2学徒的培训32-335.4对现代商业银行风险管理的启示33-346山西票号的财务风险管理34-386.1操作风险34-356.1.1复式记账法346.1.2统一控制费用预算34-356.2财务监督35-366.2.1事前监督356.2.2事中监督356.2.3事后监督35-366.2.4财务稽核366.3财务信息披露36-376.3.1信息披露形式36-376.3.2信息披露的方法376.4对现代商业银行风险管理的启示37-387山西票号的文化建设及其对风险防范的作用38-427.1山西票号的号规38-397.2山西票号的伦理39-407.2.1诚实守信39-407.2.2以义制利407.2.3同业互助407.3对现代商业银行风险管理的启示40-42结论42-44参考文献44-46致谢46-47攻读硕士学位期间发表的论文47-48 本论文购买请联系页眉网站。