关于税收专业化管理的实践与思考

关于税收专业化管理的实践与思考从税收征管的角度看，所谓专业化管理，就是以科学理论为指导，准确把握管理规律，科学划分管理对象，积极实施专业方法，优化配置管理资源，努力实现执法规范、征收率高、成本降低、社会满意的目标。

税收专业化管理符合现代税收管理发展趋势，是新形势下税收工作的迫切要求。

一、南京市国税局关于税收专业化管理的初步实践近年来，南京市国税局面临着税收管理服务要求越来越高，而人力资源总量短缺与结构性短缺并存的突出矛盾。

机构分设以来，全局管理的纳税人数量持续增长（增值税一般纳税人从2.2万户增加到4万户,所得税管户从2002年1800户增加到9万多户），而国税干部基本没有增加（1995年2097人，目前为2161人），干部平均年龄达43岁。

在连续几年从大学毕业生中招录公务员的情况下，目前第一学历为本科以上的也仅325人，占15%。

为化解这一矛盾，南京市国税局在专业化管理方面进行了积极探索。

（一）突出重点纳税人和重点工作事项，初步建立专业化管理组织架构按照分类分层管理的思路，将纳税人从不同角度确定其重要程度，进而配置不同的征管力量；将工作事项按重要、复杂程度在纵向层级之间实行合理分工，初步建立起纵横结合、立体运作的专业化管理组织架构。

对纳税人主要从规模、行业、经济性质、特殊事项等角度进行分类，同时兼顾各地区税源税户及人力资源状况，建立相应的专业化管理模式（详见表1）。

表1 南京市国税局对纳税人专业化管理模式类型表注：南京市国税局于2003年1月成立大企业管理分局，对全市大企业实行集中管理，主要包括四类企业：①市财政部门指定的117户全市大型企业（不含县）；②注册资金在1000万美元以上的外资企业（不含县管及国家级经济开发区和高新技术开发区内）；③外国企业在宁的常驻代表机构；④所得税为中央级省级的纳税户。

2003年初稽管户为582户，2008年增长到726户（税收收入194亿元，占全市国税收入的42%）。

综合上述分类方法，市局专门出台了《关于税源税户分类管理的实施意见》，具体到某一区（县）局，则是根据税源结构特点，选择几种方法的组合，分别在全局范围内或税源管理科内实施。

如城区局的税户多、税源集中、行业门类相对齐全，即在全局范围内实行以分规模为主，分行业、分事项为辅的管理模式；郊县局的税户少、税源相对分散，则以属地管理为主，辅以分类管理，即在按区域设置的税源管理科（分局）范围内实行以分规模为主或以分行业为主的管理模式。

对工作事项则充分考虑不同层级管理资源的优势，适当上收部分重要、复杂事项至区（县）局（机关科室）和市局（机关处室）进行实体化运作，以突出管理重点，减轻基层负担，节约征纳成本，提高征管绩效。

这些事项主要包括：①对全局征管质量影响程度较大的重大或复杂的事项。

如大额税收优惠和税收减免的调查、审批；大企业的税收风险应对、中小企业的行业性风险监控及其他征管疑难事项等。

②量少、涉及面较窄，但技术含量高、基层不经常涉及、集中管理有助于提高专业化程度的征管事项。

如转让定价调查、预约定价谈签、外贸企业退税、处置企业改组改制等事项。

③跨区域、跨部门，需要上级部门沟通协调的征管事项。

如对外与大企业定点联系，开展高层次纳税服务，解决大企业的涉税诉求；与第三方交流沟通，获取数据信息。

对内组织跨区域评估、调研；开展征管数据的分析应用，集中清分处理上级下发的数据产品，为基层征管提供数据产品等。

④需要市局开展调研、确定工作方案的征管新问题。

如识别新的税收风险、建立税收数据模型、开发税源分析工具等。

（二）突出针对性和有效性，初步建立专业化管理方法体系对大企业，考虑其生产经营复杂、管理信息化程度较高、跨区域经营、内控制度与程序相对统一、有纳税遵从的主观意愿等特点，按照精细管理、个性化服务的思路，主要致力于深入掌握大企业经营管理及税源情况和完善服务机制。

一是开展企业内控及风险管理体系分析，通过生产及管理流程研究、引进BVD数据库开展行业信息比较、加强第三方信息利用等手段，准确把握大企业经营规律及核算特点，增强大企业管理的针对性。

二是实行产业链动态监控，深入分析大企业在产业链中的地位和作用，密切关注国家产业政策调整及相关上下游企业经营变化，及时掌控产业链调整对大企业税源的影响，增强大企业管理的关联性。

三是搭建税收测算模型，利用企业原材料投入产出比等各项参数，判断大企业生产能力和纳税能力，增强大企业管理的预见性。

四是突出与大企业点对点沟通，在重大事项发生时主动关注，服务前移。

此外，推出大企业纳税服务信箱、现场核实审批、预约办税、健康体检、查前辅导、预警预告、绿色服务长廊等个性化服务措施，帮助纳税人防范和减少纳税风险，提高纳税遵从度。

对中小企业，考虑其数量众多、规模不大、流动频繁、税法遵从度参差不齐等特点，按照行业管理、集约化服务的思路，主要致力于强化税基管理、日常监控评估和分类纳税辅导。

一是加强源头管理，密切与工商、地税及政府部门间的信息传递和工作配合，统一确认新办企业管属，避免产生漏征漏管。

同时，在新办税务登记、发票审批、一般纳税人认定等环节从严把关，深入了解企业实际生产经营状态等各方面情况，对财务核算不健全的企业实行所得税核定征收。

二是加强日常税源监控和评估。

针对区域范围内的重点行业，通过对行业基础信息的调查研究，结合对历年来典型评估案例、稽查案例的剖析，逐步形成钢铁生产、房地产开发、医药生产等13个行业税收管理指南。

税收管理员以此为指导，查找中小企业税收管理的风险点，进而采取有针对性的管理措施。

三是分类加强纳税辅导服务。

对新办企业，通过纳税辅导中心、办税指南等，及时帮助办税人员了解熟悉办税流程及规定；对已开业的中小企业，通过政策咨询解读日等载体，分行业、分税种宣传税收法律法规及政策，并突出对账簿设置、财务核算情况的检查辅导。

对个体零散税收，考虑其数量众多、规模小、账务不健全、纳税额少等特点，按照网络管理、社会化服务的思路，主要致力于税户管理、定额管理等。

在设立个体零散税收专业税源管理科的同时，切实强化国税、地税联合征管及委托代征工作，有效发挥国税、地税联办和市场、街道等受托代征单位作用，建立了较为完善的个体护税协税网络及社会化服务机制。

对跨国税收，考虑其监管难度大、专业性较强、管理人才相对缺乏等特点，按照项目管理、国际化服务的思路，主要致力于跨国税源监控、反避税等。

一是突出重点税源监控。

按照销售额前50名且年销售在10亿元以上、关联销售比率或采购比率在90%以上且亏损、关联销售比率或采购比率在25％以上，销售净利润率小于3%等标准，确定跨国税源重点监控对象；将大户作为特别纳税调整的重点对象；将项目合同执行期限在一年以上、项目合同总金额在500万元以上、项目涉及的关联交易额占本项目总金额比例25％以上的作为非居民重点税源监控对象。

二是抓住重点环节。

把关联交易申报、对境外付汇项目信息核对、税收情报交换作为主要抓手，力求事半功倍。

如直属分局2008年加大对银行系统向境外贷款付汇的非居民税收管理力度和深度，共入库企业所得税税款690万元。

三是深化审计、反避税等重点手段的运用。

加强审计与国际税收各环节的联动，积极开展行业审计、国地税联合税务审计。

2008年通过审计查补税款近千万元，5户移交反避税；全市外资企业亏损面下降到27.62%，比上年下降15个百分点。

积极推行反避税项目小组制，认真落实选案分析会、案情调查分析会和结案论证会（三会）制度，取得显著成效，其中某通信公司近两年就追缴企业所得税1.8亿元。

（三）突出信息资源共享，初步建立专业化管理技术支撑平台一是依托总局税收执法管理信息系统和省局监控决策系统，强化数据质量管理与分析。

在全面推广数据管理日清月结制度的基础上，按照从宏观上发现问题、从微观上查找原因的方法，认真开展分税种、分行业、分地区、分历史时期的比较分析，重点关注税收风险分析，每月编印《数据解读》。

2008年累计发布数据83批，涉及数据490万条，其中任务类1批，预警类31批，参考类51批，发布关于原油价格变化、铁矿石价格上涨、中石化改制、烟草体制改革、两法合并、优惠政策调整、一般纳税人行业税负等专题分析28篇，为税收专业化管理提供了准确的线索和导向。

二是依托重点税源直报系统，提升大企业税收专业化管理效能。

为给大企业专业化管理提供及时、准确、全面的信息支撑，市局自行研制开发重点税源直报系统，在税务机关和大企业之间开辟了一条信息采集的快速通道。

其信息传输便捷，纳税人在客户端填报信息后，可直接传输、存储到税务局的服务器中，无需其他中间环节；信息覆盖范围广，既支持直接读入纳税人在国税局、地税局已经申报的涉税数据，又可采集纳税人的经营动态及涉税需求；具有强大的数据审核功能，既包括逻辑性审核，又包括合理性审核，既可进行单表审核，又可进行表间审核，保证了数据信息的准确性。

三是依托行业税收管理软件，提升行业税收专业化管理效能。

为增强各行业税收管理指南的操作性，市局积极开发相应的行业税收管理软件。

例如，市局以行业相关数据整合、日常预警和综合应用为主要方向，设计开发了房地产行业税收管理软件，实现对房地产企业从规划立项开始到竣工备案结束全过程的监控管理。

四是依托基层管理平台，积极探索风险管理导向下的税收专业化管理。

运用江苏省国税局开发运行的基层管理平台中的风险管理功能，探索建立适合本地税源税户特点的税收风险特征库，充分运用该平台提供的风险评定模型，对纳税人进行风险信息计算与风险等级评定，据此将纳税人在不同能力水平的管理员之间进行合理调配，采取差别化、针对性的风险应对策略和专业化管理方法，推动税收征管向风险管理导向下的税收专业化管理转变，既提高了税收管理的专业化水平，又使得税收征管的整体效能得到了显著提升。

（四）突出提高实战能力，初步建立专业化管理人才培养使用机制首先是切实盘活存量。

认真实施大规模培训战略，突出分类分层培训，推进专业等级管理，建立充实各类专业人才库。

两年来坚持开展大规模冬训岗位练兵，对全体税收管理员和550名征收、稽查等岗位人员进行轮训，各类业务人员培训面达100%。

加强培训管理，坚持逢训必考，提高培训实效。

鼓励干部参加在职学历教育和三师（注册会计师、注册税务师、律师）等资格考试。

其次是积极引进增量。

根据全系统专业人才紧缺岗位及需求，积极通过公务员招录，吸收高素质专业人才充实征管力量。

同时，着力培养新进人员实战能力，给每名新进人员配备发展导师和技能导师，在一年期间内给予其工作上的指导和帮助。

南京市国税局实施税收专业化管理促进了征管质量稳步提高，2007年和2008年组织税收收入分别达386.4亿元、453.97亿元，增幅分别为23.1%和17.4%。

2008年市局在全省国税系统目标管理考核中名列第一，并荣获南京市人民满意单位称号。