企业所得税风险管理方案

溧阳市国家税务局

2010年企业所得税风险管理实施方案

2010年是企业所得税风险管理深化完善年，企业所得税管理工作将紧紧围绕税收中心工作，以深化风险管理为指引，全面理顺所得税汇算清缴和风险管理关系，着力解决所得税风险管理过程中的规范性和有效性问题，综合利用信息管税、分类管理和专业化管理手段，提高所得税风险控管运行能力。

一、以环境分析为前提，制订风险管理目标及策略

根据常州市局风险管理要求，我局以环境分析为前提，对今年的所得税风险管理目标、策略及各阶段工作和主要措施等作出总体的规划，着力提高企业所得税风险管理能力。

（一）加强内部环境分析

1、征管影响力

2010年，我局按常州市局“构建‘一正一反’业务运行机制，深化企业所得税风险管理”作为全局所得税工作的重点项目，并将汇缴基础阶段工作、汇缴审核阶段工作和汇缴总结阶段工作进行综合评审，纳入我局的目标管理考核中进行综合评价，实现2010年企业所得税纳税人自我纠正、日常管理、汇缴审核和专业化评审、纳税评估和税务稽查贡献占企业所得税税收收入5%的目标。

2、过程控制能力

根据常州市局风险管理实施方案，我局制定《2010年度深化企业所得税风险管理实施方案》，成立以分管领导为组长，政策法规科、征收管理科、收入核算科、稽查局、信息中心负责人为成员的领导小组。针对过去“被动应付式管理”缺陷，今年对每一项具体工作做出有序的引导和推进安排：事先作好工作计划；事中控制工作进度，建立定期通报制度和上下互动信息传递制度；事后作好总结，健全绩效考评机制。

3、专业化支撑水平

组织保证：我局积极推行实体化，组建风险管理团队，按照分类管理要求，承担本级重点税源、重要行业和重大事项风险识别、风险应对的落实工作；各分局创新税收管理员制度，实行专业化事项管理与责任区事务管理相结合的税源管理体制，具体落实风险应对工作。

队伍建设：根据企业所得税税源复杂、管理难度大的特点，我局将建立3个专业化团队，同时承担风险识别、特殊事项风险应对和专业化审核职能。

专业化审核：2010年，为增强税前扣除、税收优惠事项管理的专业化水平，我局进一步健全专业化审核常态管理机制，确定专业化审核范围。

（二）加强外部环境分析

4、税制调整因素

税制调整是影响税收风险管理外部环境的重要因素。随着“两法”合并和各项配套政策与管理措施的频繁出台，在优惠政策方面，由于部分优惠管理办法，可操作性不强，一方面造成纳税人及中介机构遵

从风险增大；另一方面，给内部认定操作的自由裁量权“空隙”增大，致使在优惠认定事项上存有较大的风险，如对高企认定，研发费归集范围等。

5、宏观经济形势

目前，正处于后经济刺激时代，宏观经济形势企稳向好，但经济环境中不确定的因素仍然存在。在此背景下，企业利用合并、重组、恶意筹划和普通发票等手段规避税收、偷骗问题日趋突出，是我们当前要防范重点风险领域。

6、纳税人遵从态度

根据2008年汇缴数据，从盈利企业应税所得率来看，我局平均盈利企业应税所得率为3.97%，低于常州市局1.63个百分点，其中：农林牧渔业0.25%、采矿业0.27%、制造业1.89%，风险较大。制造业应税所得率低的主要原因：我市3户黑色金属冶炼及压延加工业营业收入1078610万元，纳税调整后所得3078万元，应税所得率仅为0.29%。从零申报面来看，我局零申报面为12.45%，高于常州市局7.68个百分点，其中：制造业零申报面35.72%、房地产业零申报面27.43%，风险较大。从核定征收面来看，我局核定征收面58.1%，大于常州市局5.84个百分点，主要为纯营业税企业，其中：住宿餐饮业78.26%、建筑业88.7%，风险较大。

（三）制定风险管理目标及策略

1、目标规划

结合我局2008年度汇缴、风险管理实施情况及2009年度预缴情况，提出“两高一低一规范”的量化目标和体现我市征管特点的指标体系，两高一低一规范”的量化目标，即：

（1）查帐征收盈利企业应税所得率高于常州市平均水平；

（2）预缴率高于85%；

（3）查帐征收零、负申报面低于常州市平均水平；

（4）规范核定征收管理，异常核定征收调整面达到100%。

2、管理策略

为实现目标，按照省局“总体稳定，重点深化；统分结合，专业操作；多元识别，综合应对；信息管税，强化支撑；过程控制，体现绩效”四十字风险管理策略，并根据常州市局确定风险管理策略的基本思路：即正向规范业务运行，源泉控管风险；反向排查管理风险，提高纳税遵从。具体管理策略：在完成常州市局风险任务的基础上，以信息管税为重点，从定性和定量两个方面来创新风险多元识别和综合应对措施；以关键项目为突破口，拓宽风险应对的领域。

（1）对2009年入库200万元以上的16户重点企业及亏损前5位企业由市局挂钩联系，汇缴期内上门政策辅导，风险事项直接应对；

（2）对农业开发企业进行调研，规范成本核算对象，强化农业开发企业所得税管理；

（3）组织开展对建筑业、餐饮业两个行业所得税评估，提高查账征收面；

（4）探索专业团队评审新方法；

（5）参与对企业重组、视同销售收入确认、纳税调整等事项的所得税处理；

（6）对注销企业执行清算管理办法情况的摸底；

（7）房地产开发企业零申报面高原因的调查。

各分局要研究制订本级的所得税风险管理目标规划，制订目标规划包括环境分析、制订目标和确立管理策略。

二、以“总体稳定，重点深化”为原则，确立阶段工作重点2009年汇缴工作大致分为三个阶段：第一阶段为汇算清缴基础阶段（1月1日至5月31日），主要是通过优化纳税服务、加强提示提醒、规范涉税鉴证等常规管理方法和措施，做好面上政策遵从风险防范，预防纳税遵从风险；第二阶段为汇算清缴审核阶段（6月1日至9月30日），主要是通过加强对年度所得税风险指标识别、分析选案和审核应对，减少纳税遵从风险；第三阶段为汇算清缴总结阶段（10月1日至12月31日），主要是通过加强风险管理过程总结，纳税遵从风险宏观分析和研究，做好风险管理绩效评价和考核，提高风险管理效用。

三、以风险防范为出发点，做好汇算清缴基础阶段工作

（一）做好汇缴准备工作，确保汇缴顺利开展

1、加强对基础信息的维护

各分局应根据年报网上申报系统客户端企业自行申报的基础信息、各级国税机关确定的调查、审核风险项目，以及日常征管中发现差