审计案例!机关食堂的秘密【会计实务操作教程】
国有企业内部食堂审计案例及审计要点分析
ACCOUNTING LEARNING127国有企业内部食堂审计案例及审计要点分析夏雪 大连船舶重工集团有限公司摘要：主要分享某国有企业内部食堂审计工作案例，并结合食堂日常工作对审计要点进行分析。
从案例企业内部食堂管理体系建立情况、食堂工作人员管理情况、食品供应商资质审核情况、食品采购入库和使用情况、菜品质量安全和满意度调查、食堂资产管理以及餐费结算管理等几个方面进行阐述，并分析审计过程中需关注的要点。
关键词：审计学；食堂管理；经验交流引言企业内部食堂是指设立于企业中，为供应内部职工就餐的非营利性单位。
食堂在企业内部控制审计的过程中往往是被忽略的部分。
根据内部审计机构应对国有资产进行审计全覆盖的要求，企业内审部门应定期对食堂运行情况、资产使用情况和食堂经费结算情况进行监督审计。
一、内部食堂基本情况（一）基本情况某公司为了提高员工就餐质量，改善就餐环境，将食堂管理模式由外包转为内部自建食堂。
公司综合部作为行政主管部门，主导自建食堂的策划、运行和协调等各项工作。
综合部按市场监督管理局要求办理了《食品安全许可证》，安装了“明厨亮灶”工程要求的监控设备。
人事部通过外部招聘配齐了食堂工作人员。
工程部将原食堂进行了改扩建，并购置了一批厨房用具。
食堂正式运营至今已有一年时间，职工的就餐环境、饭菜质量均有所提高，但也存在一些管理不规范的问题。
（二）就餐人数的确定根据人事部提供的数据显示，公司前12个月的月均在岗人数为603人，打卡系统显示月均早餐就餐人数为387人，月均午餐就餐人数为461人。
但根据综合部汇总各部门每日上报的就餐人数显示，月均早餐就餐人数为342人，月均午餐就餐人数为510人。
从数据比较可知，打卡系统统计的早餐人数多于各部门上报的人数，午餐人数又少于各部门上报人数。
分析原因是早餐就餐人数是在前一天上午统计的，第二天早上实际就餐人数与上报有较大的差异，而午餐就餐人数是当天上午统计的，实际就餐人数的准确性较高。
某大学食堂审计案例全过程
某理工大学食堂审计案例全过程1案例背景食堂饭菜质量和定价是高校饮食管理永恒的主题。
鉴于高校饮食“微利运营”的公益性要求，饭菜应根据核算成本合理定价，在不亏损的情况下保证饭菜品质和低价格。
近期，A大学不少学生反映饭菜质量差、定价高，而食堂管理部门却说饭菜成本太高，一直在亏本经营。
问题究竟出在哪儿？面对这一矛盾，学校决定对食堂2018、2019年度财务收支情况进行审计。
审计组调查了解相关情况后，制定了审计实施方案，将审计目标确定为：在审查评价A大学食堂2018、2019年度财务收支合法合规性的基础上，重点关注内部控制管理和成本费用管理情况，指出内部控制和成本管理中存在的薄弱环节，提出建设性的意见和建议，促进其完善内部管理，有效控制成本。
2审计过程与方法A大学一直采用自办食堂的管理方式，食堂负责统一采购主要食材，供应5个校区9个餐厅的120多个经营组。
作为学校的二级财务单位的食堂财务部负责近五万名师生员工餐饮活动的财务核算，收支频繁且金额大，面对审计现场堆积如山的会计账簿和会计凭证，如何在短短一周内高质高效地完成任务成为审计组面临的一大难题。
经过讨论，审计组决定采用有的放矢、直奔主题的工作思路，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，在把握基本情况的基础上突出重点内容进行审计，带着问题进行审计。
食堂财务收支审计的内容包括收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益，主要是围绕资产负债表和利润表反映的财务信息，从报表出发，对总账、明细账、会计凭证进行逐层检查，然后根据发现的问题形成审计工作底稿，最后将问题归类汇总形成审计报告初稿。
通过财务收支审计，对食堂经营成果和财务状况进行全面审计，并对会计记录、财务报表等资料的真实性和公允性及经济活动的合法性、合规性进行客观评价。
与此同时，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，先对食堂内部控制情况进行了解和初步评价，再根据餐饮业特点和管理环境构建理想的控制模式作为评价标准，具体包括内部控制工作组织情况、内部控制机制建设情况、内控管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员管理情况、财务信息编制情况、成本费用管理情况、收入管理情况、采购管理情况、资产管理情况、专项资金管理情况和合同管理情况等，然后根据审计重点进行控制测试，将测试结果与理想控制模式进行比较，找出内部控制存在的问题，再与财务收支审计中发现的问题相结合找出互相之间的联系，最后从内部控制和管理的角度分析问题发生的原因，提出审计意见和建议。
大学食堂审计案例
大学食堂审计案例--------太原理工大学审计处案例背景食堂饭菜质量和定价是高校饮食管理永恒的主题。
鉴于高校饮食“微利运营”的公益性要求，饭菜应根据核算成本合理定价，在不亏损的情况下保证饭菜品质和低价格。
近期，A大学不少学生反映饭菜质量差、定价高，而食堂管理部门却说饭菜成本太高，一直在亏本经营。
问题究竟出在哪儿,面对这一矛盾，学校决定对食堂2012、2013年度财务收支情况进行审计。
审计组调查了解相关情况后，制定了审计实施方案，将审计目标确定为:在审查评价 A大学食堂2012、2013年度财务收支合法合规性的基础上，重点关注内部控制管理和成本费用管理情况，指出内部控制和成本管理中存在的薄弱环节，提出建设性的意见和建议，促进其完善内部管理，有效控制成本。
审计过程与方法A大学一直采用自办食堂的管理方式，食堂负责统一采购主要食材，供应5个校区9个餐厅的120多个经营组。
作为学校的二级财务单位的食堂财务部负责近五万名师生员工餐饮活动的财务核算，收支频繁且金额大，面对审计现场堆积如山的会计账簿和会计凭证，如何在短短一周内高质高效地完成任务成为审计组面临的一大难题。
经过讨论，审计组决定采用有的放矢、直奔主题的工作思路，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，在把握基本情况的基础上突出重点内容进行审计，带着问题进行审计。
食堂财务收支审计的内容包括收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益，主要是围绕资产负债表和利润表反映的财务信息，从报表出发，对总账、明细账、会计凭证进行逐层检查，然后根据发现的问题形成审计工作底稿，最后将问题归类汇总形成审计报告初稿。
通过财务收支审计，对食堂经营成果和财务状况进行全面审计，并对会计记录、财务报表等资料的真实性和公允性及经济活动的合法性、合规性进行客观评价。
与此同时，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，先对食堂内部控制情况进行了解和初步评价，再根据餐饮业特点和管理环境构建理想的控制模式作为评价标准，具体包括内部控制工作组织情况、内部控制机制建设情况、内控管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员管理情况、财务信息编制情况、成本费用管理情况、收入管理情况、采购管理情况、资产管理情况、专项资金管理情况和合同管理情况等，然后根据审计重点进行控制测试，将测试结果与理想控制模式进行比较，找出内部控制存在的问题，再与财务收支审计中发现的问题相结合找出互相之间的联系，最后从内部控制和管理的角度分析问题发生的原因，提出审计意见和建议。
审计实务---内审案例
去年9月13日，26岁的刘某到位于东城区安外大街的某公司应聘成为一名保安。
事后据刘某供称，他应聘保安就是想瞅准机会监守自盗。
刘某被分配在公司大堂的电梯口，负责出入人员的登记。
经过观察刘某发现，公司所收的款项会存放在收款室内的保险柜中，由押款车统一收走；保险柜平时由两名女会计负责，但两人图省事，一般都将记有保险柜密码的塑料牌和保险柜钥匙随意地放在抽屉里。
刘某喜不自禁，开始制定偷盗计划。
同年10月初，刘某被调入监控室负责看监控。
他利用职位之便将大堂内2、3号和步行梯上方的12号摄像探头调成不录像状态。
刘某还偷配了单位后门钥匙，以便潜入和逃跑。
11月1日下午4时，刘某发现会计将10多万元的现金放进保险柜，而当天押款车不会再来取款，刘某决定当晚盗窃。
刘某回到宿舍换了衣服，请假说出去一趟。
然后又悄悄返回公司，藏在厕所内。
晚上8点半保安巡视完楼层后，刘某戴好事先准备的手套、单肩包进入收款室，在没有上锁的抽屉内找到了保险柜钥匙和写有保险柜密码的塑料牌。
可这时，刘某发现自己不会开保险柜。
他灵机一动，用手机上网搜索打开保险柜的方法，顺利打开保险柜偷走35万余元现金。
次日，刘某从赃款中取出4000元，租下天通北苑二区的一间房子，将其余的赃款存放在屋内，然后照常去单位上班。
案发后，民警通过对现场进行勘验、查看监控录像等，很快便将此案认定为是内部人员作案，随后将刘某抓获归案。
这个案件还是有疑点：1、现金由2个会计保管；2、会计怎么保管钥匙和密码，保安竟然通过观察就可以发现？这种公司没有偷盗或舞弊是偶然，有才是必然！确实漏洞比较多，把监控调成不录像状态难道没人发现？保安部没有检查？公司晚上不锁门吗？各个通道都畅通无阻？从身边实例看内控实例1：某天去苏宁买一台热水器，一个销售员在跟我聊了十几分钟后，觉得我有心买，但又想再便宜点的心理，对我说：“这样吧，你留下电话和地址，就这台热水器送上门时再付钱，比在这少400元。
由供应商直接开票，与在苏宁开票一样的，售后都是这家供应商提供的。
行政事业单位食堂会计核算流程及方式
行政事业单位食堂会计核算为加强预算资金管理，促进单位健全内部财务控制机制，规范行政事业单位食堂财务收支行为，确保资金安全有效，现将有关事项通知如下：一、单位食堂实行委托（承包）经营的支出管理单位内部食堂委托公司或承包给个体商户经营管理的，应签订委托(承包)协议。
双方根据实际用餐人次按月据实结算工作餐费，单位凭委托（承包）协议、单位审核确认的实际用餐人次结算清单和被委托方开具的发票按规定列支。
在省委省政府海南广场、国兴和海府办公区的工作午餐补助经费集中管理和使用,经费预算指标下达各预算单位，资金由省财政直接划拨省机关事务管理局，由其负责专款专用、专项核算，委托专业公司集中供应午餐，按实际用餐人次结算费用.各相关单位根据省财政厅下达的工作午餐补助经费划转文件及财政直接支付凭证回单列收列支。
二、单位自办食堂的收支管理(一）单位自办食堂的核算要求1。
食堂应单独设账独立核算.由单位申请设立食堂一般存款账户,开设专项食堂账套自行进行核算管理.（1）报经财政部门批准开设食堂一般账户，用于食堂收支结算业务。
(2）按事业单位会计制度组织会计核算.(3）年终盘点结算，净结余转入单位基本账套的其他收入，亏损额由用餐人员分摊.2。
单位日常用餐人数较少而自办内部食堂的，除财政资金指标外，其他资金的收支应全部纳入单位基本账户进行管理. 收取的个人伙食费存入单位基本账户,支出从基本账户支付，不得将收入存入个人账户或坐收坐支现金。
在基本账套的“其他应付款"科目下设置“食堂其他应付款”明细科目，用于核算食堂收支和往来业务.往来科目只反映食堂收支规模及过程。
(1）按工作午餐费结算餐次，或依规定的标准在食堂安排会议、培训和接待用餐，在其控制额度内食堂发生购买食材、支付员工工资等支出事项时，使用预算资金通过国库集中支付方式支付到供货商、员工账户.借：经费支出（事业支出）—-工作午餐费、会议费等贷：财政拨款收入（财政补助收入）借：其他应付款—食堂其他应付款—食堂收支贷：其他应付款—食堂其他应付款-食堂收支（2）上例,使用自有资金由实有资金账户支付款项。
细节见分晓审计案例
细节见分晓审计案例一、小餐馆的账本疑云。
话说有这么一家街边小餐馆，虽然店面不大，但是生意一直挺红火。
老板呢，就想扩大规模，于是找银行贷款。
银行要求先审计一下小餐馆的财务状况。
我和我的审计小伙伴就接到了这个任务。
一到餐馆，那扑鼻的菜香可诱人了，但我们可没被美食迷惑，直奔账本而去。
翻开账本，乍一看，收入和支出都记得挺整齐的。
可是仔细一瞧，问题就来了。
每个月的食材采购费用波动特别大，有的月份采购量感觉能喂饱一支军队，有的月份又少得可怜，这和餐馆稳定的客流量可对不上啊。
我们就找负责采购的伙计聊。
那伙计一开始支支吾吾的，眼神躲躲闪闪。
后来在我们的追问下，他才道出实情。
原来，老板的亲戚开了个小杂货店，有时候餐馆会从亲戚那高价进一些食材，为了让账面上好看些，就把正常的采购量和从亲戚那高价采购的量混在一起瞎记。
这就导致了采购费用的不正常波动。
这一个小细节就揭示了账本背后隐藏的“小秘密”，差点让银行被虚假的财务数据蒙骗。
二、大公司的差旅费猫腻。
有一家看着挺高大上的大公司，每年的差旅费支出那可是个大数目。
公司的管理层觉得这差旅费好像有点高得离谱，就请我们去审计。
我们拿到差旅费报销的资料后，就像侦探寻找线索一样开始梳理。
发现有个销售部门的员工，每个月的差旅费都比其他同事高出一大截。
这个员工叫小李。
我们查看他的报销明细，发现他每次住的酒店都是超豪华型的，而且交通费用也高得吓人，不是打最贵的车就是报销一些奇奇怪怪的交通杂费。
按说他们公司有差旅费标准的呀。
我们找小李谈话。
小李开始还振振有词，说为了谈成大业务，必须要住好的、交通方便的地方。
但是我们可不是那么好糊弄的。
我们从他的出差行程和业务成果进行比对。
结果发现，他好多时候住豪华酒店的日子根本就没有业务洽谈安排，而且那些高额的交通费用也没有合理的解释。
后来深入调查才知道，原来小李和一些酒店、出租车司机有勾结。
他虚报差旅费，把多报销出来的钱和那些人分成。
这个案例告诉我们，看似正常的差旅费报销里，要是深挖细节，就可能揪出这种损害公司利益的“蛀虫”。
食堂会计审计报告范文
食堂会计审计报告范文尊敬的财务部门领导：经过我们团队的认真调查和审计工作，现就食堂会计审计报告向贵机构提交如下审计意见和结果：一、审计背景和目的（这部分内容可根据实际情况自行填写）二、审计程序和方法我们采取了以下的审计程序和方法，以确保食堂会计信息的准确性和合规性：1. 食堂会计记录的调查和核对：我们对食堂会计记录的完整性和准确性进行了详尽的调查和核对，以确保所有发生的交易都得到了正确记录和双重确认。
2. 现金管理的审计：我们重点审计了食堂现金的收付情况，包括现金的保管和使用，以及与现金有关的所有交易，以确保资金的安全和透明处理。
3. 财务报表的核实：我们对食堂的财务报表进行了详尽的核实，确保其与会计记录相符合，并验证了所有财务报表项目的准确性和真实性。
4. 内部控制的评估：我们对食堂的内部控制机制进行了评估，包括会计制度、财务管理制度等，以确保其能够有效地预防和控制风险，并保障资产的安全和合规。
三、审计意见和结果在经过我们的审计工作后，我们得出以下几点审计意见和结果：1. 食堂会计记录的准确性和完整性得到了有效的保障，所有重要交易都得到了正确记录和确认。
2. 食堂现金管理制度较为健全，资金的使用和保管得到了有效控制，不存在明显的风险和漏洞。
3. 食堂财务报表与会计记录相符合，各项财务指标的准确性和真实性得到了充分验证。
4. 食堂的内部控制机制相对完善，能够有效预防和控制风险，并保障资产的安全和合规。
基于以上审计结果，我们认为食堂的会计记录和财务报表可以作为决策依据，并建议继续保持对食堂财务管理的高度重视和监管。
四、未来改进建议基于我们的审计结果，我们向贵机构提出以下改进建议，以进一步提升食堂会计工作的准确性和合规性：1. 优化食堂会计记录的流程和规范，并建立有效的内部审核机制，确保所有重要交易的准确记录和确认。
2. 加强食堂现金的监管和控制，采取适当的措施确保资金的安全和透明使用。
3. 继续加强对食堂财务报表的核实和审计，确保其准确性和真实性，并及时纠正任何发现的错误和偏差。
审计报告实务案例
审计报告实务案例咱们来唠唠我之前做过的一个特别有趣的审计案例。
这事儿发生在一家看起来还挺热闹的小餐馆。
一、审计背景。
这小餐馆呢，老板觉得自己每个月钱是赚了不少，但是到了年底一看，兜里没剩几个子儿，心里就很纳闷儿。
所以就请我们去给他瞅瞅，到底钱都跑哪儿去了。
二、初步调查。
刚到这餐馆的时候，那场面可热闹了。
服务员跑来跑去，厨师在厨房里忙得热火朝天。
我们先从简单的开始，查看账本。
你猜怎么着？那账本就像一团乱麻。
各种手写的记录，字迹还龙飞凤舞的，有些数字看起来就像是在跟你玩捉迷藏。
比如说，一笔采购食材的记录，就写着“买菜，好多钱”，这算哪门子的记账啊？这就好比你去超市买东西，小票上只写了“买东西，花了钱”，你能知道具体花了多少吗？三、库存盘点。
然后我们就决定去盘点库存。
这一盘点可不得了。
在仓库里，我们发现有些食材都已经过期了，还堆在那儿。
这就像你家里的冰箱，打开一看，有个面包都长毛了，你还一直留着它占地方。
这些过期食材可都是老板的钱买来的啊。
问了仓库管理员，他说：“我也不知道啥时候进的货，就这么放着了。
”这可不行啊，就好比你请了个管家管钱，结果管家都不知道钱花哪儿去了。
四、员工调查。
再说说员工方面。
我们发现服务员在给顾客结账的时候，有时候会忘记把一些小项目，比如饮料的钱算进去。
这就好比你去卖东西，本来一件东西10块钱，你却只收了8块。
虽然每次少的不多，但是日积月累，这也是一笔不小的损失。
而且，有些员工的考勤记录也乱七八糟的。
有个员工说他这个月全勤，但是考勤表上却有好几天没打勾，就像一场没有规则的游戏。
五、采购环节。
采购环节也是问题多多。
我们发现采购人员有时候会从一些没有正规发票的小摊贩那里买菜。
这就像你买东西，没有收据一样，你怎么知道你花了多少钱，是不是被坑了呢？而且，采购的价格波动特别大。
同样的菜，这个星期买是5块钱一斤，下个星期就变成8块钱一斤了，采购人员也说不出个所以然来。
这就好比你去买菜，摊主今天说这个价，明天又随便涨个价，你肯定觉得不合理吧。
饭堂审计案例
饭堂审计案例1. 背景介绍:饭堂作为大学校园中重要的生活服务设施之一，承担着为师生提供饮食服务的责任。
然而，由于饭堂管理涉及众多环节，如采购、库存管理、食品安全等，容易出现问题。
为了确保饭堂的运营质量和食品安全，进行饭堂审计是至关重要的。
2. 采购审计:饭堂审计的一个重要环节是对采购流程进行审计。
审计人员可以对饭堂的采购合同、供应商选择、采购数量、采购价格等进行检查。
通过审计，可以发现是否存在合同违规、采购过程中的滥用职权以及采购成本的过高等问题。
3. 库存管理审计:饭堂库存管理是确保饭堂正常运营的关键环节。
审计人员可以对饭堂的食材库存、耗材库存、仓库管理等进行审计。
通过审计，可以发现是否存在库存过多或过少、食材过期、仓库管理不善等问题，并提出相应的改进措施。
4. 食品安全审计:饭堂的食品安全是关乎师生身体健康的重要问题。
审计人员可以对饭堂的食品采购、加工、储存、分发等环节进行审计。
通过审计，可以发现是否存在食品安全管理不规范、食品卫生问题、食品留样管理不当等问题，并提出相应的整改方案。
5. 财务审计:饭堂的财务审计是确保饭堂经济运营合规的重要手段。
审计人员可以对饭堂的财务报表、收支情况、资金使用等进行审计。
通过审计，可以发现是否存在财务违规、资金管理不当、收支不平衡等问题，并提出相应的建议和改进方案。
6. 人员管理审计:饭堂的人员管理是保证饭堂正常运营和服务质量的重要环节。
审计人员可以对饭堂员工的招聘、培训、考勤、薪酬等进行审计。
通过审计，可以发现是否存在人事违规、人员素质不高、考勤纪律松散等问题，并提出相应的改进意见。
7. 用餐环境审计:饭堂的用餐环境对师生的用餐体验和健康至关重要。
审计人员可以对饭堂的用餐环境卫生、餐具消毒、就餐场所整洁等进行审计。
通过审计，可以发现是否存在用餐环境不卫生、餐具消毒不达标、就餐场所脏乱等问题，并提出相应的整改方案。
8. 饭堂服务质量审计:饭堂服务质量直接关系到师生的用餐体验和满意度。
审计案例伙食费背后的“故事”
审计案例伙食费背后的“故事”伙食费是与基层消防救援队伍关系最紧密的经费，历来是管理的难点，伙食费管理好坏直接影响消防指战员的切身利益。
伙食费管理审计也是审计工作的难点，伙食经费转化成实物形态后随即消耗，审计人员仅能依靠伙食管理人员提供的各种记录来核对伙食开支情况，一旦伙食管理人员串通一气，提供虚假资料，极易发生审计风险。
本案例中审计发现，某单位违规将基层队站伙食经费报销直接转账至队站主官个人银行账户便于周转使用，审计年度涉及队站较多，数据金额较大，部分队站主官没有将伙食经费卡“专卡专用”，存在资金公私混用（主要用于贷款还款、基金理财及转给配偶近亲属等三个方向）、伙食报销资金流向混乱；支付方式大批量采用现金支付行为，个别队站在菜市场采购另在其他超市代开发票，存在较大自主权开票空间；伙食管理五项制度落实不严格、存在一个人把控采购、报销等全流程等重大货币资金安全风险隐患。
相关人物即是伙食经费的管理和使用人员，在利益的诱惑下，他们向伙食费伸出了黑手，不断蚕食基层利益，但在严格的审计面前最终无所遁形，最终受到了应有的惩处。
一、审计过程（一）发现线索。
审计组在经济责任审计中，对该单位所属其中1个基层中队伙食费资金流向为审计抽样进行了审查。
中队设中队长一名、给养员一名，负责日常的伙食费管理。
日常伙食费报销直接转账至队站主官个人银行账户便于周转使用，由中队长通过支付宝转账给给养员，给养员采购主副食后，填制农贸市场购货凭证，报中队长审批后再向单位报销。
该中队中队长使用支付宝支付给养员伙食费用，为确认伙食报销经费是否全部用于伙食开支，审计组决定对其支付宝数据进行审查。
（二）深入核查。
经审计组组长与组员会议讨论后，决定分头行动，分别采取了与相关人员座谈，继续审查原始伙食单据和核对支付宝数据的方法，对伙食费开支进行了进一步调查。
审计人员调取该中队长支付宝账单发现，该中队长支付宝使用频率较高，每月至少有几十笔支付数据，其中最多时高达近百笔，且支付宝中有其个人转入的工资等资金，加上其本人不太配合审计，核对区分起来十分麻烦。
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收据存根无踪影
在随后的几天,尽管 C 局人员通过各种方式试图阻止审计组查阅食堂账 簿,但在闫丽的坚持下,刘主任最终还是提供了食堂的账簿资料. 在翻阅凭证的过程中,细心的闫丽发现,凭证中的确有用收据报销的,数
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额不大,还有零头.她心想,有些单位管理较为松散,机关食堂也许是为了 少交税,才这么做的吧. 在随后的检查中,闫丽注意到每个月中都有两至三笔金额较大的报销食 堂材料费补助费的收据,且没有附菜单明细. 她立即找来食堂事务长了解情况.”您看,这个月还有一张报销食堂材 料费的收据,具体内容是什么呢?” “以前我们一直都把三单明细附在后面,后来市局来人检查说,招待什 么人,吃哪些菜都能看到,这样不太好.叫我们不要附三单明细,所以后来 报销都没附.”事务长说. “但是,为什么每个月都有小额的收据报销呢?”闫丽又追问了一句. “噢,那是单位职工的加班工作餐!金额都不大.我们工作餐可是控制得 非常严格的!”事务长故作轻松地回答. “那么,你们用完的三联收据存根呢?” “这个我不清楚,是办公室刘主任经手的.”事务长迟疑了一下道. 闫丽心里一惊,事务长竟然不知道使用收据报销的情况,问题又指向了 办公室刘主任. 峰回路转疑无路 通常情况下,如果食堂是单独核算的话,应该直接转账,而不应通过备用 金支付,少见有用开收据报销的方法.刘主任不提供收据存根,是不是刻意
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审计案例!机关食堂的秘密【会计实务操作教程】 自中央出台八项规定以来,一些明目张胆的公款吃喝、公款送请大幅减 少,但这些现象并未得到根除,只是形式越来越隐蔽.2015年,西塞县审计 局在对 C 局局长任期经济责任审计项目中,审计人员精心梳理,认真分析, 挖出一起利用机关自办食堂违规使用公款的案件线索. 寻常报销露疑点 根据分工,审计组成员闫丽负责机关经费账簿审计工作,她在翻阅 2013 年经费账户凭证时发现,7月份食堂材料费补助费中,职工 1 至 6 月份就餐 按月 22天、每人 10元补助的标准,列表报销 12.8万元.后面紧接着以打 报告形式报销 1 至 6 月份食堂材料费 7.9万元,其中:按科室就餐桌数报 销加工费 0.8万元,报销桌餐材料费 7.1万元.但是,既然是报销材料费和 加工费,为何没有出现食堂承包费或者食堂雇佣人员工资的项目呢?闫丽 继续仔细翻阅 2013年报销食堂材料费的情况.她很快发现,9月、10月和 12月各有一笔报销食堂材料费补助费,经统计,2013年全年列表报销人员 就餐补助 19.5万元、科室桌餐材料费 20.2万元、桌餐加工费 2.4万元 以及就餐不足补助 3 万元,累计报销食堂材料费补助费 45.1万元,这些食 堂材料费补助费报销的资金全部转入经费账户的备用金中. 另外,从人员就餐情况来看,账面是按照全员列支食堂材料费补助费的, 那实际就餐人数又是什么情况呢?
回避收据存根呢?有没有其他方法进一步追查到收据存根呢?闫丽心里暗
们没有正式发票.办公室刘主任从现金账户中借支资金,一段时间后再来
列人员表报销,报账后从备用金中提取账款归还现金账户.”陶会计解释 道. 在约谈陶会计后的第三天,刘主任走进了审计组驻点办公室.
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“不好意思啊,闫科长,最近事情比较多,没来得及到你们审计组来.你 们看啊,局每月按人均 10元补助给食堂,就列张人员表做报销,有经办人 员签字,有领导签批.”刘主任开门见山道. “中央八项规定出台后,一些必要的公务接待,在外面饭店的话影响比 较大,所以都安排在食堂,分科室接待.这样就减少在外招待费,节约政府 资金.”刘主任解释道. “请问,食堂工作人员是按聘用人员支付工资吗?还是将食堂承包给别 人呢?”闫丽直奔主题地问道. “承包给别人的,我们派人监督管理卫生情况.”刘主任答道. “那你们的承包费是如何解决的呢?”闫丽抛出心中的疑惑. “我们承包给正规的诗丽餐饮公司,这有利于机关食堂的安全卫生.” 刘主任似乎有意规避承包费问题回答道. “哦,那承包费如何支付的呢?”闫丽直截了当地追问. “账上有,闫科长.”刘主任回答道.”您看,现在下班时间早过了,今晚 就朱局长特意交代,邀请审计组吃个工作餐.”他转移了话题. “既然这样,食堂一定有账,对吧?因为我在机关经费账簿中没有看到支 付诗丽餐饮公司承包费.”闫丽没有接他的话茬儿. “闫科长,下班时间早过了,我们先不谈工作,先去食堂看看,明天专程 给您汇报食堂的情况.”刘主任热情地对闫丽说.
闫丽立即找陶会计了解情况.
“每天大约有多少人在食堂就餐呢?”闫丽问道.她找出凭证,翻出工资 发放表,查看人员数,试图通过工资表中人员数来推算每月食堂材料费补 助费金额的限的时间去学习更多的知识！
“平均每天 50人左右.局里是按每人 10元标准,跟县政府规定一样,所 以有人员补助报销.”陶会计小心翼翼地回答. “按 50人平均每月 22天计算,每月也只有 1.1万元左右,半年基本上 有 6.6万元,这可比凭证上反映的金额要小得多啊.”闫丽翻出凭证,指给 陶会计看. “物价上涨,食堂材料费高,多出来的金额是按全员人数补助,用以弥补 物价差异,这样才能收支平衡.”陶会计回答道. 陶会计的回答听上去似乎很有道理,从目前的市场价格来看,当前早中 餐补助 10元的标准的确低了. “那食堂是如何运作的呢?”闫丽又问道. “日常有事务长安排职工轮流管理食堂材料采购,确保原材料干净卫 生,防止发生意外.”陶会计回答道. “哦,那采取的是发包方式,还是雇佣人员支付工资方式呢?”闫丽接着 追问. “这个我就不清楚了.我只负责单位出纳,关于食堂的详细情况,您得问 办公室刘主任.”陶会计答道. “可是,为什么每次食堂材料费补助费报销都是通过备用金账户,而不 是直接转账呢?”闫丽转换话题追问. “食堂没有开设银行账户,平时都是从菜市场的小摊小贩那里买菜,他