解开企业大额预收账款背后的秘密【会计实务经验之谈】
隐藏在预收帐款背后的玄机的案例分析
隐藏在预收帐款背后的玄机的案例分析隐藏在预收账款背后的玄机的案例分析在企业的财务报表中，预收账款是一项重要的资产项目。
它代表了企业向顾客收取的预先支付的货款或服务费用。
然而，有些企业可能在预收账款中隐藏着一些不为人知的玄机，这涉及到企业的财务欺诈和不诚信行为。
本文将通过分析一个案例，探讨隐藏在预收账款背后的玄机。
案例背景：某公司为了突破业绩瓶颈，追求快速增长。
为了实现这个目标，该公司采取了一种不当的财务手段，隐藏了一部分实际未交货的货物和未完成的项目，以提高财务状况和业绩表现。
该公司通过将实际未交货的货物列入预收账款，使得其财务报表中的收入和利润数字被夸大。
这样的做法掩盖了实际上未完成的销售和未实现的收入。
这种虚假的预收账款实际上是欺诈性的，旨在误导投资者和利益相关方。
这种行为隐藏在预收账款背后的玄机是企业以虚假交易的形式对外部实体进行欺诈，为了追求短期利益而损害了股东和投资者的利益。
这对长期经营和企业声誉都会造成负面影响。
在这个案例中，欺诈行为的核心是对实际销售和收入的虚假记录。
以这种方式操纵财务报表不仅误导外部利益相关方，还对企业自身的经营活动产生了负面影响。
企业将实际未完成的销售和未实现的收入作为已收账款记录在案，导致企业对实际业务状况的把握不准确，无法及时调整业务策略。
此外，虚假预收账款也会对企业的现金流产生负面影响。
虽然财务报表显示了高收入和高利润，但实际上企业并没有获得相应的现金流入。
这使得企业面临偿还债务和扩大业务的困难，从而导致经营活动的不稳定。
为了有效防范和发现隐藏在预收账款背后的玄机，企业和投资者需要加强财务监管和风险管理。
以下是一些应对措施：1. 建立严格的财务管理制度和内部控制体系，实施有效的监督和审核机制。
这包括制定明确的管理制度和程序，以及加强内部审计和财务风险管理。
2. 提升财务人员和管理层的专业素养和诚信意识，加强财务伦理教育培训。
只有具备良好的职业道德和诚信意识的人员才能够正确处理财务事务。
隐瞒、截留收入的手段与查账方法【会计实务经验之谈】
隐瞒、截留收入的手段与查账方法【会计实务经验之谈】一、隐瞒、截留财政收入的主要手段1.挤占和虚列成本。
(1)多提折旧、应付工资、应付福利费等费用。
(2)不按规定标准多提取预提费用‚甚至不该预提的费用也预提。
(3)多摊销待摊费用、递延资产。
(4)领用的原材料生产中未耗用而算作耗用‚虚减原材料‚多计成本。
(5)对原材料等存货盘盈不作处理‚让其长期挂在“待处理财产损溢”账上。
(6)假报原材料等存货盘亏、虚减原材料等存货‚增加费用。
(7)把不属于生产成本、制造费用、产品销售费用、其他业务支出、管理费用、财务费用的支出做入这些支出内‚或无任何凭据随意虚列这些支出。
(8)生产成本在完工产品与在产品之间不正确进行分配‚多计算完工产品成本。
(9)多转产品销售成本‚主要手段有:①产成品采用计划成本核算的‚只结转计划成本‚不结转低于计划成本的差异‚甚至有的单位故意把计划成本调高;②改变产成品的计价方法‚采用结转成本多的方法计价;③产成品未销售就结转产品销售成本‚虚减产成品待以后作盘盈处理。
2.乱列营业外支出。
(1)把非营业外支出列入营业外支出内。
(2)虚列营业外支出‚如假报固定资产盘亏以增加营业外支出。
3.隐瞒、截留营业收入和营业外收入。
(1)将销售产品、出售原材料和边角料、出租包装物和固定资产、转让无形资产、投资收益等收入‚或压下凭据不做账‚或不做收入账而做在“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等账上或冲减在建工程、递延资产、待摊费用等支出‚或转入下属单位‚或放入“小金库”中。
会计实务：预收账款怎么算,预收账款核算方法
预收账款怎么算,预收账款核算方法预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位或个人预先收取的购货定金或部分货款而形成的一项负债。
例如，收到销货定单时同 时收取的保证金、广告公司预收客户的广告费等。
这项负债需在收款后1年内用约定的商品、劳务等来抵偿。
那么，预收账款怎么算？下面是会计学习网小编为您整理的预收账款在会计核算上的两种方法上的两种方法: :1.1.将发生的预收账款单独设置”预收账款”账户核算，待用产品或劳务偿付了此将发生的预收账款单独设置”预收账款”账户核算，待用产品或劳务偿付了此项负债后，再进行清算。
采取这种做法，预收货款的收入、补付、退回以及 销售时货款的结算，均在该账户内进行。
单独设置”预收账款”账户核算的，其”预收账款”账户的贷方反映预收的货款和收到补付的货款;借方反映应收的货款 和退回多收的货款退回多收的货款;;期末贷方余额反映尚未结清的预收款项，借方余额反映应收的款项。
这种核算方法可以通过一个”预收账款”账户完整地反映与购货单位款项 的结算情况，但期末编制会计报表时，需要根据”预收账款”账户的明细记录，才能分清真正意义的预收账款与应收账款，并分别填列在资产负债表的负债与资 产项内。
经常发生预收账款业务的企业，一般采用这种方法。
2.2.将预收的货款直接作为应收账款的减项，反映在”应收账款”科目的贷方。
这将预收的货款直接作为应收账款的减项，反映在”应收账款”科目的贷方。
这种核算方法是通过一个”应收账款”账户完整反映与购货单位所有货款的结 算，但期末编制会计报表时，需要根据”应收账款”账户的明细记录，才能分清真正意义的预收账款与应收账款，意义的预收账款与应收账款，并分别填列在资产负债表的负债与资产项内。
并分别填列在资产负债表的负债与资产项内。
预收货款业务不多的企业，为了简化核算，可采取这种方法。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
神奇的预收款项【会计实务经验之谈】
神奇的预收款项【会计实务经验之谈】导读：虽然预收款项是一种负债，但是在正常的情况下预收款项大幅增加说明企业经营活动以及竞争地位的提高，并表示企业下一财年可能实现更多的收益。
最近做一个公司审计的时候，我发现预收款项其实是一个很奇妙的科目。
根据会计准则，“预收款项”是用来核算企业按照合同约定预收的款项。
预收款项有如下特点：（1）预收款项是一种负债（2）据合同，钱已经收到（3）还不满足相关资产或损益的确认条件虽然预收款项是一种负债，但是在正常的情况下预收款项大幅增加说明企业经营活动以及竞争地位的提高，并表示企业下一财年可能实现更多的收益。
反之，当预收款项大幅减少的时候，企业下一财年收入、盈利可能大幅减少。
预收款项最多的一类公司就是房地产企业了，得益于房产销售的预售制，房地产企业可以先于交房之前收到购房款。
这些预收的购房款一般会在1-3年之内确认为销售收入。
万科A2007年至2014年预收款项占营业收入的比例在0.49-1.24之间。
可以说次年至少一半的营业收入是由预收款项转来的。
如下图所示，万科A的预收款项与收入的变化如下：如图，我们可以看出预收款项在2010年大幅增长，收入在2011年大幅增长。
这个符合我们之前对预收款项的判断。
预收款项的大幅增长，会带来收入的大幅增长。
反面的例子，我们可以看白酒行业。
五粮液虽然从2013年营业收入开始大幅下降，但是我们可以看到企业2012年开始预收款项就开始大幅降少。
通过这个例子，我们可以发现当企业预收款项大幅减少的时候，这个企业未来营业收入可能大幅下降。
预收款项除了可以预示未来营业收入的变化，还可以预示企业的竞争力。
当企业产品具有竞争力的时候，企业会要求客户预先支付预付款项。
当企业竞争力下降的时候，企业会降低对预收款项的要求，甚至会先发出商品，或者先提供服务然后再进行结算。
还有一个，有的公司预收款项里有一项预收股权款。
这个一般是公司转让子公司股权收到股权转让金，但是由于公司工商登记没有变更，所以企业还不能确认为当期的损益。
建筑企业“预收账款”的5个纳税稽查重点及防范策略
建筑企业“预收账款”的5个纳税稽查重点及防范策略建筑企业的“预收账款”中隐藏着许多税收风险点，随着目前全球新冠疫情的日益加剧，对国际经济产生了巨大的影响，我国也不能独善其身。
为了增加财政收入，今明两年，国家将重点稽查建筑行业。
一、稽查重点一：“预收账款”的增值税纳税义务时间（一）税收法律依据财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二项规定：“纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
”而财税[2017]58号文件第二条，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
基于此规定，自2017年7月1日起，建筑企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务发生时间不是收到预收账款的当天。
即建筑企业收到业主或发包方预收账款时，没有发生增值税纳税义务，不向业主或发包方开具增值税发票。
（二）建筑企业“预收账款”的增值税纳税义务时间既然建筑企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务时间不是收到预收账款的当天，那到底什么时候缴纳增值税呢？基于以上税法规定，建筑企业预收账款的增值税纳税义务时间为以下两个方面：一是，如果业主或发包方强行要求建筑企业开具发票，则该预收账款的增值税纳税义务时间为建筑企业开具发票的当天；二是如果业主或发包方支付预付款给施工企业不要求施工企业开具发票的情况下，则建筑企业收到预收款的增值税纳税义务时间为：已经发生建筑应税服务并与业主或发包方进行工程进度结算签订进度结算书，或者按照建筑施工合同中的“工程结算和工程款支付”条款约定：“预收账款”扣减发包方确认施工企业已完工的工程计量的一定比例的工程进度款时，在财务上将“预收账款”科目结转到“工程结算”科目的当天。
二、稽查重点二：预缴增值税的纳税地点和预缴时间(一)税收法律依据根据财税[2017]58号文件第三条的规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照以下两种情况预缴增值税。
十步巧解房企预收款账务难题
乐税智库文档财税文集策划 乐税网十步巧解房企预收款账务难题【标 签】营改增,房地产企业预收款,财务核算【业务主题】增值税【来 源】税事谈 营业税时期，房地产企业在预收房款时，达到营业税纳税义务时间，在不动产所在地申报缴纳营业税。
营改增后，房地产企业预收房款，只需要向主管国税机关预缴增值税。
但如果对预收款开具了发票，则达到了纳税义务发生时间，需要申报缴纳增值税。
这就产生了对于预收款开票既预缴又申报的问题。
现在很多地方政策为解决该问题，对预收房款要求开具零税率发票、不开发票、不申报等等措施，达到只预缴不确认纳税义务时间的效果。
但是也有很多地区未进行类似的规定，收到预收房款时开具发票即达到了纳税义务发生时间。
这个要注意账务处理是不同的。
最终交房确认收入时，还需要计提增值税，如何既反应业务实质又账表相符，账务核算又简便易行?本文以一般纳税人房地产企业选择一般计税方式为例：(单位：万元，下同) 1.预收房款111万元，开具发票。
借：银行存款 111 贷：预收账款——已开票 111 2.预缴增值税3万元(111÷1.11×3%)。
借：应交税费——未交增值税 3 贷：银行存款 3 应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。
适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
说明：这里不建议使用“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，使用该科目核算预缴的税额，容易导致应交增值税的借方余额与增值税实际留抵税额不符，或账表不符。
3.开具发票，申报税款11万元(111÷1.11×11%)。
借：其他应收款——预缴税款 11 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 11 纳税义务发生时间，先开具发票的，为开具发票的当天。
开具了发票，应申报增值税。
如果对预收房款开具了发票，达到了纳税义务时间，进行了申报，且当地也没有政策解决预缴与开发票申报的问题，笔者认为，此时应计提增值税，否则账表不符。
直接收款和预收货款财税处理有何区别【会计实务经验之谈】
直接收款和预收货款财税处理有何区别【会计实务经验之谈】《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条及《增值税暂行条例实施细则》第三十八条对增值税纳税义务发生时间的确认，按照结算方式的不同进行了划分，直接收款方式销售货物和预收货款方式销售货物就是其中两种。
在这两种结算方式下，增值税纳税义务发生时间的表述十分清晰，但什么是直接收款方式销售货物，什么是预收货款方式销售货物，《增值税暂行条例》及其实施细则却没有作出明确的定义。
由于缺乏统一解释，在实务中出现了不同的做法。
本文通过一个真实的案例来讲解两者的区别。
案例某水泥熟料(水泥的半成品)生产企业，企业组织形式为股份有限公司，在香港发行H股。
客户比较固定，货物销售签订合同，客户趸交大额货款的给予一定优惠。
收到货款后，该企业为客户制作IC电子提货卡，客户收到提货卡后可以随时提货。
提货卡内容包括货物名称、货物数量等基本内容，合同约定非产品质量一般不予退货。
划卡提货，划完为止。
该企业账务处理共经历3种模式：第一种模式：收到趸交的货款，制作提货卡交客户。
会计处理为借记“银行存款”，贷记“主营业务收入(营业收入)”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
月末按固定比例结转成本，借记“主营业务成本(营业成本)”，贷记“库存商品”。
增值税税务处理为，收到货款全额开具增值税专用发票，全额计提增值税销项税额。
申报企业所得税时，与会计处理相对应，全额申报企业所得税计税收入和计税成本。
在此处理模式下，企业将销售方式定位为直接收款方式销售货物是正确的，但其会计处理是错误的。
该业务因成本不能可靠计量，不符合《企业会计制度》中收入的确认标准。
企业所得税的处理也是错误的，不符合《企业所得税法》及其实施条例的规定。
但增值税的处理是正确的，符合《增值税暂行条例》及其实施细则第三十八条第一项的规定。
增值税专用发票开具时限是正确的，符合《增值税专用发票使用规定》(国税发[1993]150号)第六条的规定，即采用交款提货结算方式的，专用发票开具时限为收到货款的当天。
预收账款被内审检查时的注意事项【会计实务经验之谈】
预收账款被内审检查时的注意事项【会计实务经验之谈】预收账款是指企业在销售货物或提供劳务之前，按照合同规定向购货单位预收的款项。
“预收账款”科目按购货单位设置明细账，进行明细核算。
作为一项往来账款，内部审计检查时应注意以三方面。
一、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。
检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。
二、将应记入收入的直接交款提货业务记入预收账款会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。
检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因；并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。
三、预收账款长期挂账预收账款作为一项流动负债，通常在收取款项后的一年内或一个营业周期内完成业务交易，从而结算抵账并确认为收入。
如果该账户在一年或一个营业周期内其发生额未见借方记录，从而在期未形成贷方余额挂账，则可能存在通过预收账款挂账，而实质上货物已经发出或劳务已经完成，其价值形态已转为收入的情况。
检查时应注意预收账款明细账贷方的记账时间，检查合同规定的产品发出及劳务的提供时间，审查企业是否按合同规定的时间结转预收账款以及反映收入实现。
【案例分析】检查人员2010年5月在检查某企业2003年12月预收账款明细账时发现，企业12月7日预收某公司货款6 000元。
其会计分录为：借：银行存款 6 000贷：预收账款 6 000经检查，原始凭证为进账单一份。
检查人员要求企业提供购销合同，但企业无法提供。
于是检查人员检查了该企业开具的普通发票，发现了一笔金额为6 000元、购货单位与进账单一致的发票。
预付账款会计核算改进思考【会计实务操作教程】
预付账款会计核算改进思考【会计实务操作教程】 一、预付账款会计核算例解
《企业会计制度》规定：对于预付账款业务不多的企业，为了简化核 算，可以不设置“预付账款”科目，将发生预付的款项直接记入“应付 账款”账户的借方。这种方法下，在填列资产负债表项目时需要根据 “应付账款”科目的明细科目进行分析填列。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
余额 3 000元，“预付账款”明细账和总账期末余额一致，能真实反映经 济业务的经济实质。因此，A 企业 10月份资产负债表的“预付款项”直 接根据预付账款的总账余额填列 3 000元，从而能降低资产负债表“预付 款项”项目填列的难度。
主要参考文献 1. 熊娇，穆锡超，唐建.预收账款业务会计核算的改进.财会月刊， 2013；6 2. 尹志海.预收预付账款核算存在的问题及改进建议.财会月刊， 2008；9
对于预付账款业务较多的企业，可以单独设置“预付账款”科目进行 核算，等到企业收到物资后再结算。这种方法下，在填列资产负债表项 目时需要根据“应付账款”科目的明细科目和“预付账款”明细科目进 行分析填列。
1. 预付部分货款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”，企业收到 物资时，借记“材料采购”或 “原材料”、“库存商品”等科目和可抵扣 的增值税额“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预 付账款”，最后再结算多还少补，这种经济业务经常发生。以上核算方法 会使“预付账款”期末余额在贷方，不能如实反映经济业务的实质。
740)this.width=740”> 740)this.width=740”> 通过上图可知：A 企业“预付账款”总账 10月份期末贷方余额是 4700 元，而“预付账款——B企业”期末贷方余额 7 700元和“预付账款—— C 企业”期末借方余额 3 000元，说明 A 企业欠 B 企业的货款是 7 700 元，A 企业给 C 企业预付款项是 3 000元，很明显“预付账款”总账期末
“预收账款”余额为什么那么大
乐税智库文档财税文集策划 乐税网“预收账款”余额为什么那么大【标 签】预收账款,会计准则与税法规定【业务主题】增值税【来 源】张林（化名）是上海一家进出口贸易公司的会计，他前一段时间在向税务部门送出口退税的资料时，正好接到税务专管员通知其去领取预收账款的自查表格。
对此，张林表示“一点都不意外”，但仍感觉“来得太快了”。
而感叹的原因正是“我们单位的预收款比应收款多很多”。
据《中国会计报》记者采访了解，部分企业之所以出现较大的“预收账款”余额，主要是由几方面原因造成的:一.对税法理解不到位张林即将开展的“预收账款”自查工作需要追溯到2006年。
他说现在的感觉是“汗如雨下”。
“预收账款”之所以让会计人员如此紧张，是因为其牵涉到税收问题。
“预收账款”是由买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债，也是税务人员比较关注的一个科目。
“预收账款”该转不转就是偷税漏税，如果这样的话，按规定，在补缴税款和滞纳金后，还要被罚款。
企业为何没能正确处理好“预收账款”？一位业内人士告诉记者：“很多企业抱着侥幸心理，也可能对税法本身并不是非常了解，认为把销售收入放在预收账款里暂时不确认收入，就可以不缴增值税。
”实际上，按税法规定，在很多情况下企业即使把大量销售放在预收账款里，也要缴增值税。
二、会计准则与税法规定有差异除了对税法理解不到位外，会计准则与税法规定存在差异也是导致企业“预收账款”余额较大的一个原因。
《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取预收货款方式销售货物的纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
而《企业会计准则第14号—— —收入》则规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕前，不确认收入，待安装和检验完毕时确认收入。
税法规定的纳税义务时间和会计准则存在差异，但这只是没有正确处理好“预收账款”的一个原因。
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解开企业大额预收账款背后的秘密【会计实务经验之谈】
根据上级主管部门风险评估系统传来的评估任务信息，湖北省丹江口市国税局最近对汽车配件企业A公司实施专项评估，发现预收账款未按税法规定申报纳税等问题，追缴增值税和滞纳金145万多元。
资产负债表上有问题
今年4月，上级主管部门风险评估系统传来评估任务信息：A公司2013年利润和增值税变动率异常。
丹江口市国税局接到上级部门的专项评估任务后，组织业务骨干力量，着手对A公司实施专项评估。
由于A公司企业所得税在地税机关缴纳，因此，评估人员在案件头分析环节，将疑点分析的重点，放在了直接影响增值税申报的资产负债表上。
通过仔细分析，发现A公司存在下列涉税疑点。
在建工程增速过快。
2013年，A公司在建工程项目增加4856万多元，这对一个年销售收入只有1.3亿元的企业来说，在建工程项目与销售收入并不成比例。
大量在建工程项目增加，企业可能存在不动产项目抵扣增值税、少申报增值税的情况。
固定资产减少与增值税申报表不对称。
A公司2013年增值税申报表应税收入和利润表营业收入口径相一致，但2013年资产负债表固定资产却减少296万多元，并且增值税申报表无简易办法征收信息。
这一信息显示，A公司很有可能存在销售固定资产不申报纳税情况。
预收账款与期末存货不配比。
2013年末，A公司预收账款余额高达615万元。
同时，存货余额也高达4800多万元。
根据企业经营一般规律，预收账款与存货数量成反比，但A公司预收账款与存货却成正比状态。
据此，评估人员认为，A公司预收账款与期末存货的不配比的现象，很可能存在问题。
现场核查锁定疑点
围绕企业资产负债表分析中发现的疑点问题，税务人员对A公司财务人员进行了约谈。
A公司财务人员对于税务人员的疑问给出了如下解释。
关于企业在建工程增速过快，公司财务人员解释说，2013年企业新开发了一条生产线，购入大量
设备，目前设备安装还未完工，而这些工程项目税法都允许抵扣。
关于固定资产减少与增值税申报表不对称，2013年固定资产减少主要是当年固定资产报废所致，与应税收入无关。
对于预收账款与期末存货不配比的问题。
财务人员解释说，主要是2013年以前预收的模具开发款项。
但企业预收账款时既没有开具发票，随后也没有将资金正式投入生产，因此认为不用申报纳税。
税务人员认为，企业财务人员的解释并不能消除涉税疑点，为此，税务人员围绕主要疑点，对A 公司进行了实地调查。
经过调查核实，查实A公司具有下列涉税问题。
一是用于非应税项目的购进货物，如公司生产车间改造领用钢材、公司房屋建筑物维修领用材料等，均未转出进项税额。
二是预收账款未按税法规定申报纳税。
截至2014年3月底，A公司预收账款余额高达615万元。
经查证核实，A公司收取预收款的用途，主要是对外开发模具生产线，并且生产工期已经远远超过12个月。
三是销售未抵扣进项税额的固定资产未申报纳税。
2013年9月，A公司转让奔驰轿车收入78万多元，未缴纳增值税。
2014年1月，A公司出售奥迪车收入20万元，也未缴纳增值税。
根据相关税收政策规定，A公司购进货物属于用于非增值税应税项目，其外购货物或劳务进项税额不得从销项税额中抵扣，应补缴增值税30.7万元。
同时，根据增值税暂行条例第十九条和增值税暂行条例实施细则第三十八条规定，A公司收取的预收款615万元，增值税纳税义务时间已经发生，因此应补缴增值税89.4万元。
另外，根据相关规定，A公司转让奔驰车和出售奥迪车应缴纳增值税共1.9万元。
根据核查情况，税务人员再次约谈了A公司财务人员，并作了纳税辅导。
A公司财务人员承认在“预收账款”等账务处理上存在失误，补缴了增值税和滞纳金145万多元。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。