方案-银行存款舞弊的审计方法
银行柜面专项审计方案
一、审计目的为确保银行柜面业务运营的合规性、安全性及效率，及时发现和纠正柜面操作中的风险和问题，提高柜面管理水平，特制定本专项审计方案。
二、审计范围1. 柜面业务操作流程及内部控制制度；2. 柜面业务操作人员的操作规范和职业道德；3. 柜面业务办理过程中的风险控制；4. 柜面业务数据真实性、准确性及完整性；5. 柜面业务财务收支情况。
三、审计内容1. 柜面业务操作流程：（1）审查柜面业务操作流程的合规性，确保各项业务操作符合法律法规和银行内部制度；（2）检查柜面业务操作流程的合理性，提高业务办理效率；（3）分析柜面业务操作流程中的风险点，提出改进措施。
2. 柜面业务操作人员：（1）审查柜面业务操作人员的资格、资质和职业道德；（2）检查柜面业务操作人员的工作态度和业务水平；（3）分析柜面业务操作人员的工作效率和风险控制能力。
3. 柜面业务风险控制：（1）审查柜面业务风险控制措施的有效性；（2）检查柜面业务风险防范措施的实施情况；（3）分析柜面业务风险点，提出风险防控建议。
4. 柜面业务数据：（1）审查柜面业务数据的真实性、准确性及完整性；（2）检查柜面业务数据处理的合规性；（3）分析柜面业务数据质量，提出改进措施。
5. 柜面业务财务收支：（1）审查柜面业务财务收支的合规性；（2）检查柜面业务财务收支的真实性、准确性及完整性；（3）分析柜面业务财务收支情况，提出财务管理建议。
四、审计方法1. 文件审查：查阅柜面业务操作手册、内部控制制度、财务报表等相关文件；2. 询问调查：与柜面业务操作人员、管理人员等进行访谈，了解业务操作流程、风险控制措施等；3. 现场检查：对柜面业务办理过程进行现场观察，了解柜面业务操作的真实情况；4. 数据分析：对柜面业务数据进行统计分析，揭示业务办理过程中的问题；5. 内部控制测试：对柜面业务内部控制制度进行测试，评估其有效性。
五、审计时间本次柜面专项审计时间为XX年XX月XX日至XX年XX月XX日。
银行审计重点内容,给出审计方法
银行审计重点内容,给出审计方法银行审计的重点内容通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、业务风险管控、内部管理和控制等方面。
下面我们将分别介绍这些审计重点内容以及相关的审计方法。
首先，资产负债表是银行审计的重点内容之一。
资产负债表是银行财务状况的核心体现，审计人员需要对资产负债表中的各项资产和负债进行核查，以确认其真实性和准确性。
审计方法包括对资产和负债的原始凭证进行核查、对银行存款、借款、投资等进行复核以及对资产减值准备和存货跌价准备进行检查等。
其次，利润表也是银行审计的重点内容之一。
利润表反映了银行的经营业绩和盈利情况，审计人员需要对利润表中的收入、成本和利润进行核实。
审计方法包括对利润表中各项收入和费用的真实性进行核查，对利润和损失进行审计分析以及对收入确认原则和成本确认原则进行核查等。
再次，现金流量表也是银行审计的重点内容之一。
现金流量表反映了银行现金的流入和流出情况，审计人员需要对现金流量表中的各项现金流量进行核实。
审计方法包括对现金流量表中各项现金流入和流出的真实性进行核查，对现金的流入和流出原因进行审计调查以及对现金流量表中的各项现金流量进行核查等。
此外，业务风险管控和内部管理和控制也是银行审计的重点内容之一。
业务风险管控包括信用风险、市场风险和操作风险等，审计人员需要对银行的风险管理措施和风险管理结果进行审计。
内部管理和控制包括内部控制制度、内部审计和风险管理等，审计人员需要对银行的内部管理和控制情况进行审计。
综上所述，银行审计的重点内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、业务风险管控和内部管理和控制等方面，审计方法包括对各项财务报表的真实性和准确性进行核查、对各项收入和费用进行审计分析以及对银行的风险管理措施和内部管理和控制进行审计等。
通过审计，可以保障银行的财务报告真实可靠，为相关利益相关方提供了可靠的信息，保护了他们的合法权益。
在审计的整个过程中，审计人员需要遵守审计准则、审计技术规范，保持审计独立性和客观性，审慎审理审计业务，依法依规履行审计职责，确保审计报告的质量。
财务人(或投资人)必须掌握的11个财务舞弊领域及应对措施
财务人（或审计）必须掌握的11个财务舞弊领域及应对措施一、货币资金相关舞弊风险应对措施（一）针对虚构货币资金相关舞弊风险。
一是严格实施银行函证程序，保持对函证全过程的控制，恰当评价回函可靠性，深入调查不符事项或函证程序中发现的异常情况；二是关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性；三是了解企业开立银行账户的数量及分布，是否与企业实际经营需要相匹配且具有合理性，检查银行账户的完整性和银行对账单的真实性；四是分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；五是关注是否存在大额境外资金，是否存在缺少具体业务支持或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况。
（二）针对大股东侵占货币资金相关舞弊风险。
一是识别企业银行对账单中与实际控制人、控股股东或高级管理人员的大额资金往来交易，关注是否存在异常的大额资金流动，关注资金往来是否以真实、合理的交易为基础，关注利用无商业实质的购销业务进行资金占用的情况；二是分析企业的交易信息，识别交易异常的疑似关联方，检查企业银行对账单中与疑似关联方的大额资金往来交易，关注资金或商业汇票往来是否以真实、合理的交易为基础；三是关注期后货币资金重要账户的划转情况以及资金受限情况；四是通过公开信息等可获取的信息渠道了解实际控制人、控股股东财务状况，关注其是否存在资金紧张或长期占用企业资金等情况，检查大股东有无高比例股权质押的情况。
（三）针对虚构现金交易相关舞弊风险。
一是结合企业所在行业的特征恰当评价现金交易的合理性，检查相关内部控制是否健全、运行是否有效，是否保留了充分的资料和证据；二是计算月现金销售收款、现金采购付款的占比，关注现金收、付款比例是否与企业业务性质相匹配，识别现金收、付款比例是否存在异常波动，并追查波动原因；三是了解现金交易对方的情况，关注使用现金结算的合理性和交易的真实性；四是检查大额现金收支，追踪来源和去向，核对至交易的原始单据，关注收付款方、收付款金额与合同、订单、出入库单相关信息是否一致；五是检查交易对象的相关外部证据，验证其交易真实性；六是检查是否存在洗钱等违法违规行为。
《审计实务》第十一章 舞弊审计
中外上市公司中，涉及存货舞弊的案例为 数众多，其中比较著名的有麦克森＆罗宾 斯公司、斯温道色拉油公司、权益基金、 ZZZZ百斯特公司，法尔莫公司以及中国的 红光实业公司、天津广夏（集团）有限公 司等。这些公司所策划的舞弊方案给注册 会计师带来了很大的审计风险。
【同步案例】
背景与情境：有关专家通过对近年来国内外典型案件的分 析发现，最大的审计风险来源于被审计单位的经营失败。 而经营失败往往导致管理层舞弊，由此导致审计失败。
• 3. 舞弊者在被审计单位的职位级别。舞弊者的职位级 别越高，注册会计师识别舞弊导致的重大错报所受到 的阻力就越大，也就越难以 发现舞弊导致的重大错报。
• 4. 舞弊者操纵会计记录的频率和范围。虽然操纵会计记录的频率 和范围的确会影响到注册会计师对舞弊导致的重大错报的识别， 但其影响可能不像前几项因素那么直接。例如，舞弊者频繁地操 纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有 可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具 隐蔽性和迷惑性。再如，被操纵的会计记录涉及的范围越广（或 程度越大），一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有 可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互“印证”， 使注册会计师反而更难以察觉异常情况。又如，对涉及判断（如 会计估计）的项目，即使注册会计师可能发现存在着实施舞弊的 机会，也往往难以确定有关错报是出于故意还是无意（即无法判 定财务信息被操纵的程度）。
2.舞弊和错误的区别
舞弊与错误是两个相对应的概念，错误是 指导致财务报表错报的非故意的行为。这 两个概念针对的都是被审计单位相关方面 （如管理层、员工）的行为，这些行为最 终都可能导致财务报表出现错报。换言之， 舞弊、错误等是原因，错报是结果。区分 舞弊和错误的标准是：导致错报的行为是 否出于故意。
审计中常见的会计舞弊手段
内部审计中常见的会计舞弊手段货币资金一、库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
8.其他:头尾不一致;侵吞未入帐的借条;虚列凭证，虚构内容，贪污现金;使用空白发票或收据向客户开票。
挪用现金:利用现金日记账挪用现金;利用借款挪用现金;延迟入账，挪用现金;循环入账，挪用现金;白条抵库，挪用现金。
二、银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
舞弊审计的技术与方法
舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。
它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为，保障企业或组织的利益，提高企业或组织的经营效益。
二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前，首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。
这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善，员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。
2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。
通过对大量数据进行分析和比较，可以发现异常情况和潜在问题。
常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。
3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为，并确定不当行为的性质和范围。
常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。
4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。
通过收集足够的证据，可以确认不当行为是否存在，并确定不当行为的性质和范围。
常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。
5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后，需要撰写一份详细的舞弊调查报告。
舞弊调查报告应该包括以下内容：背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。
同时，需要注意报告的结构清晰，语言简明易懂。
三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时，需要保护受审计对象的权益，并尽可能减少对其日常工作造成干扰。
2. 需要保密在进行舞弊审计时，需要保守机密信息，避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。
3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时，需要遵守相关的法律法规，确保审计工作的合法性和公正性。
4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时，需要与受审计对象进行沟通和合作，尽可能获取更多的信息和证据。
薪酬舞弊审计调查方法与舞弊防范.pptx
如果可能的话，公司发放”通行证“是一个不错的确认形式。
如果薪酬账户的银行存款调节职能由上面提到的职能外的人承担，那么所有的薪酬职能就都被分离了。任何人 增加虚构员工或“借支”保留税款都有可能被发现。
③不处理支付。 征兆16、是否薪酬账薄进行调节以使其与总分类账控制账户相符。 征兆17、是否为一定时期内没有人认领的工资设立了负债账户。如果是，那么： ①这些工资是否被重新存入一个特殊的银行账户； ②随后分发时是否要出示身份证明。 征兆18、实际薪酬数额是否经过检查并和预算数额相比较，并定期分析两者之间的差异。 征兆19、是否存在充分的程序来及时且正确地准备和申报个人所得税和相关税金。 征兆20、员工福利计划是否与适当的员工调查数据相一致。 征兆21、对带薪酬休假和带薪病假的实体债务是否保持适当、详细的记录。如果是，那么是否定期地调节它们 以与总分类控制账户相符。
第一、比较佣金费用与销售数字，以检验其线性关系。 第二、编制员工已赚取佣金的比较分析表，验证比率和计算的准确性。 第三、分析销售人员未收回的销售收入金额。 第四、确定在佣金金额计算方面的职责是适当分离的。佣金的计算应当由销售部门之外的员工独立准备。 第五、联系随机的客户样本，以确认销售收入。 方法6、分析薪酬扣减额 对薪酬扣减的分析可能会揭露出虚构的员工或对信托账户的滥用。虚构的员工通常没有税金、保险扣减或其他 正常的扣减。 因此，没有这些扣减项目的员工名单可能揭露出虚构的员工。 扣税存款的分析可能揭示在税款被存入之前“信托账户”的税款已被“借走”，即使只借走了很短的一段时间。比较 支出日期和存入日期应可以揭露出“信托账户”的税款是否已被借走。 另外，来自税务部门的拖欠薪酬税款的通知可以作为潜在的信托账户税款“被借走”的舞弊征兆。 二、薪酬舞弊手法的防范 有两种基本的防范薪酬舞弊的方法。职责分离和定期的薪酬审计与分析。 第一、职责分离
审计中的财务舞弊风险识别与应对
审计中的财务舞弊风险识别与应对在企业运营和管理中，财务舞弊是一种严重的违法行为，可能给企业带来巨大的损失和声誉风险。
作为审计的一项重要任务，财务舞弊风险识别与应对成为了审计师必须关注和解决的问题。
本文将介绍审计中的财务舞弊风险识别的方法和应对策略。
一、财务舞弊风险识别方法1. 数据分析：审计师可以通过数据分析技术，结合企业财务数据和其他相关信息，识别出潜在的财务舞弊风险。
数据分析可以通过比较历史数据和行业数据的差异，发现异常情况和趋势，分析财务指标的合理性和稳定性等。
2. 内部控制评估：审计师可以评估企业的内部控制制度和程序，发现可能存在的风险点和弱点。
通过对企业内部的财务流程和制度进行审查，审计师可以识别出财务舞弊的可能途径和手段。
3. 风险评估：审计师可以进行风险评估，对企业的各项财务风险进行综合评估和等级划分。
通过对财务风险的全面评估，找出可能存在的财务舞弊风险，为后续的应对措施提供依据。
二、财务舞弊风险应对策略1. 强化内部控制：企业应加强内部控制建设，建立健全的财务制度和流程，明确各岗位的职责和权限。
通过加强内部审计，及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为，提高企业的预防和控制能力。
2. 加强审计监督：审计师应按照相关法规和审计准则，加强对企业财务报表的审计监督。
审计师要深入了解企业的经营情况，对财务数据进行全面分析和核实，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 建立舞弊风险防范机制：企业可以建立相应的舞弊风险防范机制，包括设立风险管理部门或委员会，制定相应的制度和流程，加强员工培训和教育，提高员工的风险意识和反舞弊能力。
4. 加强法律合规意识：企业要加强法律合规意识，严格遵守相关法律法规和规范，建立健全的内部合规制度。
企业应加强对财务人员和其他关键岗位人员的教育和培训，提高他们的法律风险意识和合规管理能力。
5. 强化审计师职责：审计师要承担起识别和应对财务舞弊风险的责任，确保审计工作的独立性和专业性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
银行存款舞弊的审计方法
'
1、故意制造余额差错，以保持结账时的试算平衡。银行存款收支业务不入账，会计人
员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润，仅从账面上发现不了任
何 问题 。
2、利用未达账项掩饰其舞弊行为。被审计单位不按规定确认收支事项，而作为未达账
项，以达到调节 企业 利润的目的。此外，会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账
项予以掩饰。
3、涂改票据，侵吞企业财物。会计人员利用
漏洞或是职务便利，将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期，再次入账
以套取单位财物。
4、在银行存款审计过程中，明确银行存款核算中舞弊的特点，将对审计
的有效开展具有指导作用。结合银行存款的业务特点，采用专门审计 方法 及策略是及
时揭露重大违法犯罪的必要手段。
（一）检查被审计单位内部控制制度，找出货币资金管理方面存在的漏洞，确定货币资
金审计的方向和重点要采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序
和权限办理。出纳与会计的职责是否严格分离；银行存款日记账是否根据经审核后合法的收
付款凭证登记入账，是否根据不同的银行账号分别记录，是否逐笔序时登记；支出是否经过
核准、审批；支票是否按顺序签发，作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一同保存；是
否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。
采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结
果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。
（二）根据确定的实质性测试的关键点和程序，对银行存款账户进行审计1、核对被审
计单位会计报表、总账、明细账中的银行存款余额，确认其是否相符。若不相符，应查明原
因，评价其差错对报表的 影响 ，弄清是否存在故意行为。
2、审查被审计单位提供的银行对账单。银行对账单往往会如实记载转移挪用资金、公
款私存、侵吞利息等舞弊行为，应按以下步骤进行审查：
第一，取得或编制银行存款余额调节表，审查被审计单位银行存款日记账与银行对账单
列示的期末余额是否相符。需要注意的是，即使被审计单位银行存款日记账余额与银行对账
单余额完全相符，也不能证明银行对账单完全正确，必要时应请开户银行直接提供对账单。
第二，就被审计单位银行存款的账面余额向开户银行函证，验证被审计单位的银行存款
余额是否真实、合法、完整。银行函证是审计准则规定的、在对银行存款审计中，为求证银
行存款真实性的必要程序。 函证的账户包括本会计期间新开的、正使用的和核销的银行账
户，询证函应由审计人员根据银行对账单审计基准日的存款余额填写，直接发出和接收。 同
时，还应注意两点：一是函证已销户的开户行，应查明其账户用途、性质、销户的原因，是
否有未入账的款项；对于银行账户较多的企业，尤其关注。二是填写函证时，询证函表中的
其他事项应列明是否存在如下情况：银行存款权限是否受到限制，如抵押、质押、冻结等事
项， 这样可真实了解银行存款此项资产的质量，降低因企业未予以相关披露而带来的审计
风险；是否存在担保事项，若在审计过程中，企业不主动告之，审计师很难搜集到相关证据，
而违规担保对于企业来说存在着相当大的潜在的风险， 审计一旦疏忽则审计失败；未到期
的银行承兑汇票及相关情况，函证此项，可查明企业是否存在由贴现票据转为的逾期贷款、
未记账的负债。
第三，核对日记账的记录与对账单的记录，审查两者记录的收支业务是否相符。传统的
银行存款审计，只注重了期末余额的核对， 忽视了银行对账单的明细核对。 根据重要性水
平， 结合专业判断， 确定需核对的金额下限， 对本期的银行对账单与日记账核对， 查找
未入账的资金。如发现有未入账的资金又没有形成未达账项，要查明原因。其主要情况为出
借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业。这种情况一般是在对账单上先有
一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常以整数出现。对于这种情况，
要进一步追查资金的来源和去向，必要时，可以进行函证。要核对有关的销售
，查明是属于出借账户，还是收入没有入账。'