中级财务会计-chap2货币资金

具体核算如下：
1、向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——ⅩⅩⅩ 贷：库存现金 2、凭有关单证报销时 借：管理费用 贷：备用金——ⅩⅩⅩ
第二章、货币资金
第三节 银行存款
一、银行存款的管理
（一） 银行存款开户管理
企业在银行开立的存款账户按其用途不同分 为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账 户和专用存款账户四种。 （二）银行存款结算管理 二、银行转账结算方式 “结算”是指企业与国家、其他单位或个人 之间由经济往来而引起的货币收付行为。
（3）商业汇票须经承兑人承兑。 （4）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但 最长不得超过6个月。 （5）提示付款期限自汇票到期日起10日内。 （6）商业汇票可以背书转让 。
第二章、货币资金
2、商业汇票的种类 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票。 （1）商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发、付款 人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交 易中的购货单位。
第二章、货币资金
2、银行汇票结算的有关规定 （1）单位和个人的各种款项结算，均可使用银行 汇票。 （2）提示付款期自出票日起一个月 （3）银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书转 让给他人。可以用于转账，填明“现金”字样的 银行汇票也可以用于支取现金。
第二章、货币资金
3、银行汇票的结算程序 （1）应按规定填写“银行汇票申请书”交出票银 行 （2）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票 （3）申请人持银行汇票向收款单位办理结算 （4）收款人开户银行审核无误后，办理转账； （5）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算 资金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入 申请人账户中。
第二章、货币资金
（三）库存现金日记账的设置和登记 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭 证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。 每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存 数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结， 保证账款相符
第二章、货币资金
四、库存现金的清查 库存现金清查是为了保证账款相符，防止现金丢 失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款 等违法行为，对库存现金进行的盘点与核对。库存现 金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小 组进行的定期和不定期的盘点与核对。 对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“ 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算 。
第二章、货币资金
2、库存现金收付业务的账务处理 （1）收入现金时： 借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户） （2）支出现金时： 借：管理费用（银行存款等账户） 贷：库存现金
第二章、货币资金
（三）库存现金日记账的设置和登记 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付 款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行 登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计 数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做 到日清月结，保证账款相符
第二章、货币资金
（二） 银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、银行本票的特点 无论单位和个人凡需要在同一票据交换区域支 付各种款项的，都可以使用；由银行签发，保证 兑付，信誉高，支付功能强。
第二章、货币资金
2、银行本票结算的有关规定 (1) 银行本票可以用于转账，注明“现金”字
第二章、货币资金
学习要点 1、货币资金的性质、范围及内部控制。 2、库存现金管理的主要内容。 3、库存现金收付业务的核算及账簿登记。 4、定额备用金及非定额备用金的核算。
第二章、货币资金
5、银行存款的开户与结算管理。 6、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。 7、银行存款收支业务的核算及账簿登记。 8、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。 9、其他货币资金核算。
第二章、货币资金
（二）核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出 按规定允许留存的现金的最高数额。 （三）不准坐支库存现金 用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。 （四）库存现金管理的其他规定 1、不准携带现金到外地采购。 2、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱 不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳 员，负责库存现金的收付保管工作。
第二章、货币资金
商业承兑汇票的结算程序： 付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款 单位收到商业承兑汇票，审核无误即按合同发 运商品。在汇票到期日凭汇票委托开户银行收 款，即填制委托收款凭证，连同商业承兑汇票 一并交开户银行办理托收手续。
第二章、货币资金
收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇 票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单 位于汇票到期日之前，必须将票款足额交存银行， 以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银 行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票 到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款 人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付 款单位开户银行划回的票款后，将委托收款凭证的 收账通知联加盖“转讫”章交收款人，通知收款人 款已收妥。
第二章、货币资金
第二章、货币资金
本章目录
第一节、货币资金概述 第二节、库存现金
第三节、银行存款
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ第四节、其他货币资金
引导案例
学习目标
学习要点
重点难点
参考文献
第二章、货币资金
引导案例：
贪污犯刘XX落网记
刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅 500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达 1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘 某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法 是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次 将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说： “如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出 去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的 实物和供货证明”。
第二章、货币资金
结算按其支付方式的不同分为现金结算和转账 结算。 现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币 收付的结算业务；转账结算是收付款双方通知银 行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务， 也称非现金结算。 主要转账结算方式有以下几种：
第二章、货币资金
（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行， 由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结 算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 1、银行汇票的特点是：适用范围广泛，单位 和个人向异地支付各种款项都可以使用；票随人 到，使用灵活和兑现性强等。
第二章、货币资金
(三） 商业汇票 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。 1、商业汇票结算的有关规定 （1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织 之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才 能使用商业汇票。
第二章、货币资金
（2）出票人是交易中的收款人或付款人。
第二章、货币资金
二、货币资金的内部控制 （一）货币资金的内部控制原则 1、严格职责分工 2、加强现金管理，实行交易分开 3、实施内部稽核，加强监督检查 4、实施定期轮岗制度
第二章、货币资金
（二）货币资金内部控制的有关规定 1、建立货币资金业务的岗位责任制。 2、单位办理货币资金业务，应当配备合格 的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授 权批准制度。 4、单位应当按照规定的程序办理货币资金 支付业务。
借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（4）溢余的现金，原因无法查明时：
借 ： 待 处 理 财 产 损 溢 —— 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 贷：营业外收入——现金溢余
第二章、货币资金
五、备用金 备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单 位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用 金的使用方法是先借后用，凭据报销。 备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非 定额备用金两种。 （一）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金
第二章、货币资金
千元左右的小额贪污，常常是银行对帐单上有， 而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行 存款清查制度，如果该企业有定期将 银行存款日记 帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接 用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800万元的工程 项目中，一次就贪污了200万元，竟没有引起企业领 导和有关人员的觉察。
第二章、货币资金
第一节、货币资金概述
一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形 态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强 的一种资产。 (二）货币资金的范围
第二章、货币资金
1、库存现金。是指企业保存的现金，包括人民币 现金和外币现金。 2、银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其 他金融机构的货币资金。 3、其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银 行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资 款等。 。
第二章、货币资金
具体核算如下：
1、根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——× × 部门 贷：银行存款 2、有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
第二章、货币资金
（二） 非定额备用金
非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持 有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补， 一次结清。”
第二章、货币资金
3、企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确 保库存现金账面余额与实际库存数额相符。
三、库存现金的核算 （一）库存现金收支的凭证 （二）库存现金收支业务的核算
1、库存现金核算的账户设置及登记 库存现金收支业务的核算是通过设置“库存现金”账户 进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业库存现金 的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷 方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的 结余额。