骗取出口退税案件侦查精品PPT课件
合集下载
虚开增值税专用发票30页PPT
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪， 是指违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、介绍他人虚开 增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。
构成要件：
1、本罪侵犯的客观是国家对增值税发票和其他专用发票的管 理制度。
2、客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票、用于骗取出口 退税、抵扣税款发票的行为。
2、客观方面表现为违反商标管理法规，未经注册商标所有人许可，在同 一种商品上使用与其注册商标相同的商标的行为
3、犯罪主体为一般主体，即自然人、法人或者其他组织。
4、主观方面由故意构成，并且一般具有营利的目的，也有的是为谋取某 种利益、荣誉或者破坏他人商品信誉。过失不构成犯罪。
1、划清假冒注册商标犯罪与一般商标侵权行为的界限。 情节是否严重中区分两者关键。
2、不仅服务商标，集体商标、证明商标也属于商标 专用权的保护范围。
司法机关在适用本条规定处罚时，可以适用“告诉才处 理”的原则。但是，严重危害社会秩序和国家利益的案件， 仍应由人民检察院提起公诉。
侵犯著作权罪（侵犯知识产权罪）
第二百一十七条 侵犯著作权罪的概念和构成要件 认定侵犯著作权罪应当注意的问题 侵犯著作权罪的刑事责任
3、犯罪主体为一般主体，自然人和单位均可构成本罪。
4、主观方面由故意构成，包括直接故意和间接故意。
1、划清罪与非罪的界限。
2、掌握侵犯商业秘密罪的适用范围。
造成特别严重后果，法律未作具体规定。我们理 解为，一般是指给权利人的生产、经营造成特别重大 的经济损失，甚至导致企业破产等情况。
司法机关在适用本条规定处罚是时，可以适用 “告诉才处理”的原则。
1、根据最高人民法院上述司法解释的规定，实施刑法第 二百一十七条所列侵犯著作权行为之一，个人违法所得数额 在20万元以上，单位违法所得在100万元以上，属于“违法 所得数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别 严重情节”：个人非法经营数额在100万元以上，单位非法 经营数额在500万元以上的；造成其他特别严重后果的。
构成要件：
1、本罪侵犯的客观是国家对增值税发票和其他专用发票的管 理制度。
2、客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票、用于骗取出口 退税、抵扣税款发票的行为。
2、客观方面表现为违反商标管理法规，未经注册商标所有人许可，在同 一种商品上使用与其注册商标相同的商标的行为
3、犯罪主体为一般主体，即自然人、法人或者其他组织。
4、主观方面由故意构成，并且一般具有营利的目的，也有的是为谋取某 种利益、荣誉或者破坏他人商品信誉。过失不构成犯罪。
1、划清假冒注册商标犯罪与一般商标侵权行为的界限。 情节是否严重中区分两者关键。
2、不仅服务商标，集体商标、证明商标也属于商标 专用权的保护范围。
司法机关在适用本条规定处罚时，可以适用“告诉才处 理”的原则。但是，严重危害社会秩序和国家利益的案件， 仍应由人民检察院提起公诉。
侵犯著作权罪（侵犯知识产权罪）
第二百一十七条 侵犯著作权罪的概念和构成要件 认定侵犯著作权罪应当注意的问题 侵犯著作权罪的刑事责任
3、犯罪主体为一般主体，自然人和单位均可构成本罪。
4、主观方面由故意构成，包括直接故意和间接故意。
1、划清罪与非罪的界限。
2、掌握侵犯商业秘密罪的适用范围。
造成特别严重后果，法律未作具体规定。我们理 解为，一般是指给权利人的生产、经营造成特别重大 的经济损失，甚至导致企业破产等情况。
司法机关在适用本条规定处罚是时，可以适用 “告诉才处理”的原则。
1、根据最高人民法院上述司法解释的规定，实施刑法第 二百一十七条所列侵犯著作权行为之一，个人违法所得数额 在20万元以上，单位违法所得在100万元以上，属于“违法 所得数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别 严重情节”：个人非法经营数额在100万元以上，单位非法 经营数额在500万元以上的；造成其他特别严重后果的。
出口退税课件
Outline
Three Popular Trade Terms Export Price
Terms of Comm
pricing considerations calculation of price price including commission price with discount
FOB = CIF x [1 – (1+markup) x R] – F CFR = CIF x [1 – (1+markup) x R]
Illustration
Suppose your company made an offer at USD1200 per
metric ton FOB Xiamen. Your customer counter-offered
2.2 Export Price
pricing considerations calculation of price price including commission price with discount
price adjustment clause
understanding the price communication of price
出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税vat或消费税ct等间接税税款退还给出口企业的一项税收制含税价购进价x税率购进价购进价x1税率退税额购进价退税率含税价1增值税率x退税率注
Unit 2 Three Popular Trade Terms
（2）￡500 per carton CFR Britain net
（3）USD1000 per ton FOB London
【培训课件】外贸企业出口退税基础知识
外贸企业申报免退税注意事项
1．外贸企业申报退（免）税时按单票对应法，需要 先进行业务配单，即收齐原始凭证，然后根据业务的 关联进行匹配，确保出口退税的准确。
（1）单票对应法是仅适用于外贸企业的一种退（免 ）税计算方法。
（2）关联号的作用。“关联号”就是将有关退税凭 证组织在一起，使购进与出口有了对应关系。
【培训课件】外贸企业出口退税 基础知识
本PPT课件仅供学习用 本PPT课件仅供学习用 本PPT课件仅供学习用
学完请删除！
出口退税政策解析 外贸企业出口货物劳务退（免）税规定 实务操作 单证备案的要求 申报软件操作指导
出口退税政策解析
出口退（免）税是国际贸易中通常采用的 并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口 货物劳务及服务，公平竞争的一种税收措 施，而不能理解为是本国政府提供的一种 税收优惠政策，它不等同于国家税收补贴 。
出口企业按经营类型划分为生产型企业与外贸型 企业两种，简称生产企业与外贸企业。
（二）出口退（免）税的货物劳务及服务 范围
海关报关出口增值税的应税货物及服务。
出口企业或其他单位的视同出口货物劳务 及服务也实行了退（免）税政策。
因此，具体可分为出口企业出口货物、视 同出口货物、修理修配劳务和增值税零税 率应税服务四类情况
与出口货物完税分割单 （六）出口专用发票
1．增值税专用发票认证管理。 2．丢失增值税票专用发票处理。 3．其他用票规定。
丢失增值税票专用发票处理
一是丢失发票联和抵扣联的，应凭发票记账联复印件 及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专 用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核 同意后，进行申报出口退（免）税。
逾期，是指超过财务作销售收入次月至次年4月30日 前最后一个增值税纳税申报期截止之日（经主管税务 机关批准的除外）。
打击逃税漏税宣传课件PPT模板
1、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避 缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上， 经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳 金或 者不接受行政处罚的;
2、纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予 二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税 种应纳税总额百分之十以上的;
客观要件 本罪的客观方面表现为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃 避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以 上；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或 者少缴已扣、已收税款， 数额较大的行为。
主体要件 本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。既可以是自然人，也可以是单位。
第二章
立案标准
对多次实施前两款行为，未经处理 的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知 后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处 罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃 避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予 二次以上行政处罚的除外。
客体要件 逃税罪的客体是指逃税行为侵犯了我国的税收征收管理秩序。
该修正案对刑法第二百零一条偷税罪作了重大修改，修改后的内容为： “纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税 款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者 拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年 以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”“扣缴义务人采取前款所列手段，不 缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
坚决打击
逃税漏税
打击逃税漏税宣传PPT模板
授课人:XXX
时间:201X年X月
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不 申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以 上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数 额巨大并且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。
2020年外贸企业出口退税申报系统操作培训实务指导专题课件(完整系统精美PPT)
海关商品码调整对应表
“商品代码”录入关单 中的商品代码
调整后商品代码录入系 统中有效地商品代码
ADD A TITLE HERE
出口货物明细申报表
和调整码”字段相同
ADD A TITLE
打印出口明细时发现实退H税E R数E量、出口进货金额、退税率、 退增值税税额等部分字段空白？
报关单成交方式是否为非FOB 汇率是否为100外币对人民币的汇率 报关单号中的后两位是否是相对应的项号 汇率选择范围 外贸：非美元成交是否折算为美元 误差范围允许在正负5%
换汇成本高于合理上线
A H
DD ERE
A
TITLE
同一关联号下同一商品代码的换汇成本公式： 【Σ计税金额+Σ（计税金额*（征税率-退税率））-Σ应退消费税】/美元出口额
02 综合服务平台操作指引
03 常见疑点、问题
出口退税综合服务平台AH DE RDE A T I T L E
用户名：出口企业可通过“海关代 码”、“纳税人识别号”、“社会 信用代码”三种方式作为登录系统 的认证账号。 密码：默认密码
出口退税综合服务平台AH DE RDE A T I T L E
出口退税综合服务平台AH DE RDE A T I T L E
系统维护-系统配置-系统参数设 置与修改中“启用数字签名”勾选 之后，在“设备密码”设备密码中 输入无纸化设备密码。
ADD A TITLE
涉及海关商品代码调整表H E时R怎E 么处理？
如何在系统中查询有效的AH商DE RD品E代A 码T？I T L E
ADD A TITLE
涉及海关商品代码调整表H时E R怎E么处理？ 答：先录入《海关商品码调整对表》，后录入《出口货物明细申报录入》。
“商品代码”录入关单 中的商品代码
调整后商品代码录入系 统中有效地商品代码
ADD A TITLE HERE
出口货物明细申报表
和调整码”字段相同
ADD A TITLE
打印出口明细时发现实退H税E R数E量、出口进货金额、退税率、 退增值税税额等部分字段空白？
报关单成交方式是否为非FOB 汇率是否为100外币对人民币的汇率 报关单号中的后两位是否是相对应的项号 汇率选择范围 外贸：非美元成交是否折算为美元 误差范围允许在正负5%
换汇成本高于合理上线
A H
DD ERE
A
TITLE
同一关联号下同一商品代码的换汇成本公式： 【Σ计税金额+Σ（计税金额*（征税率-退税率））-Σ应退消费税】/美元出口额
02 综合服务平台操作指引
03 常见疑点、问题
出口退税综合服务平台AH DE RDE A T I T L E
用户名：出口企业可通过“海关代 码”、“纳税人识别号”、“社会 信用代码”三种方式作为登录系统 的认证账号。 密码：默认密码
出口退税综合服务平台AH DE RDE A T I T L E
出口退税综合服务平台AH DE RDE A T I T L E
系统维护-系统配置-系统参数设 置与修改中“启用数字签名”勾选 之后，在“设备密码”设备密码中 输入无纸化设备密码。
ADD A TITLE
涉及海关商品代码调整表H E时R怎E 么处理？
如何在系统中查询有效的AH商DE RD品E代A 码T？I T L E
ADD A TITLE
涉及海关商品代码调整表H时E R怎E么处理？ 答：先录入《海关商品码调整对表》，后录入《出口货物明细申报录入》。
税务稽查及企业防范方法PPT课件
详细描述
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
903骗取出口退税案例分析
口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。
1985 年 3 月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或者增值税的规定〉的通知》，规定从 1985 年 4 月 1 日起实行对出口产品退税政策。
1994 年 1 月 1 日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。
案由和侦破过程2003 年 8 月 18 日福州市国税稽查局接到福建省国税稽查局转来的苏立胜骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取出口退税，手法隐匿，性质恶劣，案情重大，立即向福建省国税稽查局和福州市国税局领导汇报，同时提请福州市公安经侦支队提前介入，迅速组成专案组。
在福建省国税局和福州市国税局的直接指导下，专案组深入分析，精密部署，内查外调。
(一)确定检查思路。
对货物流、资金流、单证流的各环节全方位取证，以低值高报和虚开增值税专用发票为案件切入点，核实与国外客户的真实成交价以确认高报、核实与国内供货的生产厂家的实际供货价以确认虚开；(二)从资金入手。
对“福胜公司”离岸帐户的收款情况进行取证，确认收到国外客户按真实成交价汇来的外汇，对苏立胜及其家人的个人银行卡款项进出情况进行取证，确认收到生产厂家虚开辟票和骗税款分成的回流资金；(三)内查外调。
对报关资料、外汇核销单、装箱单、专用发票、专用缴款书等单证传递情况和内购合同、成交确认书、出口发票等进行取证；(四)充分依托现代化计算机技术。
破译“福胜公司”在用的九天软件，倒出大量电脑资料，极大地弥补了纸制资料的不足；对取证到外贸、海关、银行、生产厂家等等各环节的数以万计的证据资料录入电脑，形成电脑信息，进行匹配、比对、勾稽、统计；(五)全国协查。
50个税务稽查案例解析127p幻灯片PPT
案例1 关于误餐补助
案情简介：
近日，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付 福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。进一步了解后发现， 该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按人头补 助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。
此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所
处罚决定，除追缴该公司少缴纳的税款外，还对其隐瞒销售
收入少缴增值税和企业所得税的行为定性为偷税，依法予以
处罚。
此案查补税款、加收滞纳金、罚款共计928.4万元，现已全部 入库。
国税总局明确：税务稽查部门在打击税收违法行为方
面的主要举措
一是加大对虚开、骗税案件查处力度。以查处虚开、骗税案件为重点，查处一 批有影响力的重大案件。
经查，2010年至2012年，许德铭等人利用翔铭伟业化工贸易有限公司等5户企业的 名义，通过中间人，按票面金额2.5%至3.5%的比例支付手续费，从河北、河南、广东等 11个省市取得进项增值税专用发票2783份，涉及税额1.12亿元；在无货交易情况下，通 过中间人，按照票面金额4.5%至6.5%的比例收取手续费，向河北、河南、江苏等13个省 市虚开增值税专用发票7805份，涉及税额1.17亿元。
西藏税务部门对定性为虚开的增值税专用发票向受票企业所在地税 务机关发出协查，以最大限度挽回国家税款损失。目前，涉案省市税务 机关已追缴税款、加收滞纳金、罚款合计3184万元，其余损失正在追缴 中。
公安机关已抓捕犯罪嫌疑人14名、网上追逃22人，5名主要犯罪嫌 疑人已被批准逮捕。
二是深圳东森房地产开发有限公司偷税案
案例3 支付个人购房合同违约金时应代扣代缴个
人所得税
案情简介：
某地税局在对某房地产有限责任公司实施税 务检查时发现，该公司因解除商品房买卖合同 在2010年支付多个买房者个人违约金60多万元， 但未代扣代缴个人所得税款。经查实，税务机 关最终补征个人所得税款12万元。