全面预算管理与内部控制
浅谈全面预算管理在企业内部控制中的作用
工具 ， 必须 填报数 量 、 品种 、 使用 人 、 金额 以及对 应 的科 目等信
息， 经 营办确认 ， 公司经理审批 后领用 。 费用情况立 即生成 ， 从动 态控制线和分析统计报表 中直观显示数据 。 在收入方面 ， 实现收入 当天统计核算 ， 各收费大厅在每 天的 ４点钟交 割后就进行数据录入 ， 报表 自动生成 ， 可以随时查看。
１ ． 信 息数据准确 ， 提高 了及时
在全员成本 目标管理 工作 中，通过制定 岗位标准成本动态
的保值 增值 、 实现企业 经营发 展 目的。 内部控 制原则是 企业 建 立 与实施 内部控 制应 当遵循 的基 本指针 。 包括 以下 ５ 项本 效益 。 企业实 施有效 的 内部 控制 的要 素是 ： 内部 环境 （ 基础 ） 、 风 险评估 （ 依据 ） 、 控
指标的运行轨迹采取“ 适时纠偏 ” 。
３ ． 借鉴银行交易机制 ， 体现奖惩 在 内部考核工作上 ， 社 区借鉴 了银行交易机制 ， 费用 透支或 节余采用借贷或 奖励“ 利率” 的做法 ， 即按透支 额（ 超 预算指标 ）
１ ０ ％扣除下月预算指标 ， 费用 节约则按节约额 ５ ％追加 下月 预算 指标 ， 这样形成“ 节约有奖励” 的认识 ， 同时避免了“ 平 时节 约 ， 年 底突击花钱 ” 状况 的出现 ， 节约 出来 的费用指标体现 为效益 ， 保 留住 的“ 胜利果 实” ， 此种考核 办法更加激 发基层和责任部 门的 费用节约和控制意识 。 三、 岗位成本动 态管理实现 了即时监控 ， 提高 了精细化 管理
管 理办法 ， 借助信息系统加快数据传递速度 ， 对预算执行 隋况做 到实时反应 ， 大大提高数据的准确性 ， 实现 了预算完成及趋势 分
推进全面预算管理,加强企业内部控制
二 、全面预算 管理和企业 内部控 制两者 的关 系
１ ． 全面预算管理是企业内部控制的基础。全面预算是控制环境 最直接的体现 ， 管理层可以根据员工在编制和执行全面预算过程 中 的表现考评其工作状态， 实现内部控制 ； 企业内部可以通过全面预算 中对企业风险评估的体现实现风险管理 ； 企业为 了实现 内部控制会 通过一些政策 ， 规定对其活动进行规定 ， 而企业的所用控制活动都需 要在全面预算的综合框架下实现， 全面预算能够搜集 并传递企业经 营相 关的各种信息 ， 是信息传递的最高平台； 全面预算是检查和评估 的最主要依据 ， 是确定管理责任的重要凭证。 ２ ． 企业 内部控制需要依靠全面预算管理得以实现。企业 内部控 制包含预测， 决策 ， 计划 ， 预算， 控制等多方面 内容， 所有 内容互相配 合补充形成管理控 制的网络 。全面预算和其所有流程都有相通之 处， 企业所有的内部控制都需要预算管理才能实现。 ３ ． 全面预算管理 引导 内部控制的整体 目标。全面预算管理是整 个财务管理的整体目标， 对 内部控制有引导作用 。／ ＢＩ Ｉ ， 需要将会计 ， 管理和财务统一成全面预算管理。所 以， 全面预算在 内部控制过程
管理纵横 ｉ Ｓ ｗｅ ｅ ｐ ｉ ｎ ｇ Ｏ Ｖ ｅ Ｆ ｔ ｈ ｅ Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
推 进全 面预算管理 ， 加强企业 内部控制
胡 妞 成 都 国腾 实业 集 团 有 限公 司 四川 成都 ６ １ １ ７ ３ １
摘要： 全 面 预 算 管 理 是 通 过 预 算 的 形 式明 确 并 控 制 企 业 的 决 策 目标 和 资 源 配 置 ， 这 种 管理 系统 是 一 种 综合 性 ， 全 方
一
管理。田
参 考文献 １ ． 统一思想认识。全面预算管理需要企业全员共 同参与， 要在 ［ １ 】 刘兴 革 ． 论 全 面预 算 管 理 存 在 的 问 题 及 解 决 对 策 ［ Ｊ ］ ． 经 济 企业 内部构建专门进行预算管理的组织机构， 确定具体管理规则 。 师， ２ ０ ０ ５ （ ９ ） 企业 内部要有专门负责全面预算管理工作的负责人， 监督组织工作 【 ２ 】 郑莹 ． 以全 面预算 管理 为核 心加 强企业 内部控制 ［ Ｊ ］ ． 商场现代
论全面预算管理规范下的行政事业单位内部控制
PR A C T I C E D ISCU SSI O N臣目圈疆论全面预算管理规范下的行政事业单位内部控制■徐金萍麓要：市场经济发展的突飞猛进，为我国全面的经济建设带来了机遇与挑战。
继续顺应时代发展的需要，是内部控制在行政事业单位的目标，是全面预算管理的发展方向，只有不断坚持优化创新，整合行政单位资源优势，才能提高行政事业单位的效率优势。
为了提高行政单位预算管理的水平和有效的风险防范能力，积极维护社会公众的利益，坚持全面预算管理规范下的内部控静j才是长久之计。
关键词：全面预算管理内部控制行政事业单位一、实施全面预算管理的行政事业单位内部控制背景及意义2011年5月．在中央国务院常务会议中，明确了‘三公”经费的全面公开制度．因公出国费，车辆购置及运行费。
公务接待经费成为关注的焦点。
公开经费预算，是当前行政事业单位应当关注的问题．在当时中央和地方政府及各级行政单位公开了相关信息．针对公开的信息进行全面的预算．发现很多行政单位存在预算执行不到位的情况．虚列支出等现象严重．因此．提高内部控制水平、防范风险．维护公众的共同利益是进行廉政建设的关键．是全面提高国家行政能力的核心。
随着市场经济的发展，社会需求的目益增长．行政机构出现越来越多的问题。
如何全面建设针对行政事业单位的治理结构．如何进行优化改革，如何促进社会资源的有效配置，避免社会公民的利益不受侵犯，已成为全社会的重大研究课题。
全面预算管理规范下台勺行政事业单位内部控制．可以增强财政资金的使用效率．提高经电话、邮件、函证及去甲方实地对账的方式进行对账，并做好对账记录和对账资料的保存工作。
开展定期对账除实时监控应收账款的变化情况外．还可以有效地防止业务处理过程中自勺舞弊和差错．避免或及时发现员工截留、贪污企业工程款的行为，减少应收账款风险．如以现金，承兑．汇票支付工程款时，在操作不规范的情况下均存在以上风险。
(六)落实责任．定期考核奖惩建立单位．项目一把手清欠负责制．应收账款的回收涉及市场开发，工程．结算、法律及财务等部门，是一项综合性工作．需要各部门密切配合．因此企业应制订应收款项清欠奖惩制度，成立以一把手为组长的应收账款回收领导小组．加强组织领导和协调，合理分工，明确职责．将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员，将应收账款的清欠与责任人的经济利益挂钩。
实施全面预算管理与加强内部控制探讨
开展经济活动 。企业预算的执 行机构按照预算的具体 要求 ，跟踪实施预算控制管理。重 点围绕资金管理和
成本管算 管 理 对 内部 控 制 的重 要
意 义
（ 建立健全企业制度的重要前提 一）
监督预算执行情 况，并适 时根据预算执行情况进行差
异分析 ，实施 必要 的制约或变更管理手段 ，把企业管 理的方法策略 融会贯通于执行预算 的全过程中，最终 形成全员和全方位 的预算管理局面 。
策等等 。作为企业管理者 ，为营造 良好 的环境控制氛 围、加强职业道德教育、企业管 理理念 ，以规范员工
４ ｏ 中闽 新 术 业 ２ １ ４ 高 技 企 ０ １¨
动都与信息交流密 不可分 ，也是企业在实施预算管理 中的重要组成部分之一，并借助全面预算管理平台传
递权威的企 业信息 。
实施全面预算管理是加强企业 内部控制的重 要手
段之一 作 为企业管理者 ，应充分理清全面预算管理
行为，促使其主动积极履行职责。全面预算管理就是 根据环境控制 的内容而 实现预算的编制及执行，从而
实现全面预算管理宗 旨。
与企业 内部控 制的关联 ，注 重其 具有 的重要作用 ，从
而防止全面预算管理形式化 ，以加强企业 内部控制 。
一
２ ．全 面预算管理 与评估风 险的关联 。评估 风险 就是企业经营决策管理层在完成 目标期 间之 内，针对 企业有 关的风 险进行预测和甄别，并采取对应 的措施 加 以预防。针对预算编制不准确风险，应 当 由预算管
、
概 述
（ 全面预算管理与内部控制的定义 一） 全面预算管理就是对企业在既定期间的财务经营
就是通过建立、提高或降低特 定程序或政策效率 出现
《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》
强化全面预算管理促进实现发展战略解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。
正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。
本文就此进行解读。
一、如何正确认识和理解全面预算正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：（一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。
因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。
全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。
全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。
（二）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。
全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。
提高全面预算管理水平加强医院财务内部控制
薪酬和奖金也相应会有提升 ． 如果科室的支 出大于 收入 ， 经 济效益降低 了， 那么该科 室职工 的薪酬 和奖金也相应 会减少 。 也 就是说 ， 用激 励的 手段 来促进 科室经济效益的增长。而科室预算管理下 的科 室经济效益
是 在 医 院 经 济 状 况 良好 的 情 况 下 ．通 过 科 室 成 本 和 服 务 量 的增 减 来 体 现的， 其 中 成本 包 括 直 接 成本 的 间接 成 本 ， 它 要 求 医 院 实 行 了 年度 财 务 预 算 体 系 和科 室成 本 核算 。 ＝、 科 室参 与 医 院全 面预 算 管理 的必 要 性 分 析 随着 当前 我 国市 场经 济 体 制 的 改革 和 发 展 。预 算 管 理 在 现 代 化 的
一
构。
将 由正 副 院 长 和 各 部 门 主任 组 成 的 办 公 小 组 作 为 医 院 预 算 管 理 的 级机构 ， 主 要 起 决 策 的作 用 ， 负 责 对 医 院 和各 科 室 预 算 管 理 方 案 的 设 定和审批 ， 并 根 据 实 际情 况 进 行 合 理 必 要 的调 整 ， 对 下 层 各 级 预 算 执 行
体经济效益 。 提高医院竞争力起 预算 管 理 机 构 为 财 务 科 。主 要 对 医 院科 室 预 算 的各 项 业 务
进行 日常管理 。 制定科学合理的预算 制度和标准 。 根据一级机构办公小 组的意见分解 预算指标 ， 下发给各相关管理部 门和预算科室 。 并监督各 科室 的执行情况 ， 对其预算管理的结果进行分析 ． 对各科室的预算考核
身的竞争 力起 着重要的作 用。本 文讲述 了科 室预算管理和传统科 室核 算之 间的 区别 。分析 了临床科 室参与 医院全 面预算管理的必要性和作 用。 最后提 出了科 室预算管理的 实施方案 。 并对 医院实施全面预算 管理
谈谈企业内部控制中全面预算管理
谈谈企业内部控制中的全面预算管理中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-225-01摘要全面预算已经是企业内部控制的重要手段，并且有利于优化资源配置，提高企业经济效益。
本文就我国企业预算管理的意义和现状，提出几点有效实施企业内部控制中的全面预算管理的措施。
关键词全面预算管理内部控制措施一、企业预算管理的意义企业内部控制是企业为了保证单位内部业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在企业内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。
而全面预算是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施。
企业预算管理是通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等，将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量经，对于企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排，是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性的管理系统。
全面预算有利于企业优化资源配置、提高经济效益，实现制约和激励，到调动全体员工的工作积极主动性、提高管理效率、强化企业内部控制。
二、企业全面预算管理的现状目前，基于国家对企业全面预算管理的重视，越来越多的企业在不断摸索中进一步提升了对于全面预算管理的认识，逐步建立起预算控制制度。
但由于预算管理在我国的发展时间比较短，从总体上看，许多企业对全面预算的认识不到位，预算管理在我国企业中的应用还不普遍，应用水平不高，对全面预算的考核奖惩不到位，科学性和合理性方面也有待改进。
三、如何有效实施企业内部控制中的全面预算管理（一）完善全面预算的组织机制要明确或设置具体的预算管理和执行部门。
为了使企业预算管理有效进行，首先应明确参与预算管理的部门，全面预算工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等部门人员参加。
内部控制预算管理
内部控制预算管理一、内部控制国际内部控制理论的发展内部控制是十八世纪产业革命后，企业规模化和资本大众化的结果。
其理论发展大致可分为四个阶段：一是内部牵制阶段。
其主要特点是以任何个人和部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务需通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
二是内部控制被划分为内部会计控制和内部管理控制阶段。
三是内部控制结构三要素阶段。
该阶段指出内部控制结构具体包括三个要素：控制环境、会计系统、控制程序。
该阶段正式将以前作为外部因素的控制环境纳入内部控制范畴，不再区分会计控制和管理控制。
四是内部控制结构五要素阶段。
该理论将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
控制环境是其他控制要素的基础，风险评估是规划控制活动的前提，控制活动是对风险评估结果的对策，风险评估和控制活动必须借助信息与沟通，监控是对整个内部控制的评价和促进。
我国内部控制的建设现状尽管我国一些海外上市的企业，比如中石化，已经开始按照国际准则进行企业内部控制体系建设，但我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，国内一直没有统一的内控规范，由于缺乏统一的基本规范，加上一些上市公司内部控制意识淡薄，也出现了一些企业内部控制失效甚至舞弊的案件，损害了投资者利益，在市场上造成了恶劣影响。
针对这些问题，2007年3月2日，财政部会同有关部门成立的企业内部控制标准委员会公布了《企业内部控制规范---基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。
2008年6月28日，基本规范正式发布，新发布的基本规范与包括COSO报告在内的世界领先的内部控制框架在所有主要方面保持了一致。
此次基本规范的印发，标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破。
该基本规范列举了内部控制措施，一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评制等。
全面预算管理与控制ppt课件
培训目的:
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第一讲 全面预算管理的重要性
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全面预算管理的现状和困惑
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?
?
为什么企业预算与战略目标背道而驰？ 为什么企业预算与实际成果相差甚大？ 为什么企业预算编制一套、执行却是另一套？ 为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效反而增大企业运营成本？ 为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式？ 为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事？ 为什么……
预算编制及批准
预算委员会
财务管理
会计信息
预算控制
成本管理
预算实施的组织结构
成本中心 （生产厂）
费用中心 （职能部门）
预算牵头机构
预算编制执行机构
子公司 财务部
*
预算决策机构的主要职责：董事会
预算决策机构名称
性质
构 成
主 要 职责
董事会
预算管理的最高决策机构
董事
1、提出年度预算管理的总目标和总方针； 2、审议审批公司的年度预算和决算； 3、审议审批预算调整方案； 4、其他预算管理重大事宜的决策；
决定企业成败的90%是战略
*
预算对战略实施的重要性主要表现在配置资源、监督过程、落实责任、突出重点和评价结果上 没有预算支撑的公司战略是不具备操作性的、空洞的公司战略； 没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值
从公司战略实施的角度理解全面预算
*
案例：宝钢股份以战略目标为导向的预算管理
人力资源部为主，预算管理部门配合
预算考评机构
人力资源部
根据预算管理部门提供的预算执行情况数据，组织实施考评工作。
*
预算责任单位的分类与含义
预算责任单位按投入与产出之间的关系分为五种类型： 利润中心、收入中心、成本中心、费用中心和投资中心 各类型责任中心之间的区别为： 投资中心和利润中心的差别，在于前者拥有完全的资本权； 收入中心和利润中心同样获得收入，但前者不应当有完全的定价权； 成本中心和利润中心同样考核效率和效益，但后者是被鼓励形成一定外部业务的发展能力 对各责任中心考核的内容： 1、利润中心考核：利润 2、收入中心考核：收入与费用分开考核 3、成本中心考核：成本和相关活动耗费 4、费用中心考核：费用和相关活动耗费 5、投资中心考核：投资回报
全面预算管理下国有建筑施工企业内部控制
ACCOUNTING LEARNING161全面预算管理下国有建筑施工企业内部控制曹均兴 中铁二十局集团有限公司摘要：在国有建筑施工企业经营过程中，内部控制工作能够起到规范经营行为、控制成本等重要性的作用，但是传统的内部控制工作方法已经不能适应日益复杂的经济环境，因此国有建筑施工企业需要坚持在全面预算管理视角下对内部控制进行深入研究。
本文从全面预算管理与内部控制的联系和全面预算管理对国有建筑施工企业内部控制的重要性出发，以H 企业为例分析了国有建筑施工企业内部控制建设存在的问题，并提出了几点在全面预算管理视角下国有建筑施工企业加强内部控制的对策水平，目的在于提高国有建筑施工企业的内部控制水平，促进国有建筑施工企业的综合竞争实力。
关键词：全面预算管理；国有；建筑施工企业；内部控制引言随着市场经济环境的日益复杂化，国有建筑施工企业内部控制工作的问题也逐渐暴露出来，很多国有建筑施工企业的管理者认识到全面预算管理对内部控制的建设性作用，在内部控制工作中强化了全面预算管理，取得了控制项目建设成本、降低经营风险的显著效果。
一、全面预算管理与内部控制的联系（一）管理范围、过程相同全面预算管理是对企业日常经营活动、投融资活动进行的事前、事中、事后的全过程跟踪管理，主要内容包括财务预算、经营预算和专门决策预算等。
内部控制是企业多岗位、多部门、多环节参与的一个系统管理活动，是企业发展战略、组织架构、人力资源等层面确定后，对业务层面展开控制，具体包括对资金管理、全面预算管理、合同管理、资产管理等活动的控制。
可以看出全面预算管理与内部控制管理范围和过程具备趋同性。
（二）相互促协调和促进企业实施全面预算管理和内部控制的主要原因是促进战略发展目标的尽快实现，编制、分析、执行、考核全面预算管理活动与内部控制活动型号之间存在交织。
在开展全面预算管理工作过程中，必然会受到内部控制的监督管理，内部控制环境直接影响全面预算管理工作的实施效果，因此全面预算管理与内部控制之间是相互协调促进的。