2022年财产税重点知识
2022年最新出台或延续税费优惠政策(企业所得税部分)
2022年最新出台或延续税费优惠政策(企业所得税部分)一、小微企业所得税优惠政策主要内容：1．对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
2．执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。
政策依据：《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）。
补充说明：1．财税〔2019〕13号规定“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”即按不超过100万元部分按5%纳税，在此基础上再减半征收企业所得税，即按2.5%纳税。
2．财税〔2019〕13号规定“对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”，财政部、税务总局2021年第12号公告，对该部分并未减半，仍维持10%纳税。
二、研发费用加计扣除优惠主要内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。
形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
政策依据：1．《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99 号），执行时间2018年1月1日至2020年12月31日。
2．《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号），将执行期限延长至2023年12月31日。
三、制造业企业研发费用加计扣除主要内容：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
2022年中级经济师《财政税收》试题及答案(新版)
2022年中级经济师《财政税收》试题及答案(新版)1、[多选题]甲公司发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是()。
A.销售小汽车内部装饰品B.销售小汽车零配件C.提供小汽车维修服务D.销售进口的小汽车。
E,销售企业的厂商【答案】ABD【解析】选项C，属于提供加工、修理修配服务;选项D，属于销售不动产。
2、[单选题]在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度最重要的原则是()。
A.公平原则B.经济原则C.效率原则D.财政原则【答案】A【解析】在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持平衡。
3、[多选题]符合经财政部批准免征房产税的房产有( )。
A.房地产开发企业未出售的商品房B.经鉴定已停止使用的危房C.老年服务机构自用的房产D.权属有争议的房产。
E,大修停用3个月以上的房产【答案】ABC【解析】本题考查房产税的减免。
产权未确定的由房产代管人或者使用人缴纳;纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
4、[单选题]关于资源税的税务处理，正确的是( )。
A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气免税B.充填开采置换出来的煤炭免税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油减征50%的资源税D.衰竭期煤矿开采的煤炭减征50%的资源税【答案】A【解析】选项B错误，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
选项C错误，对开采原油过程中加热、修井的原油，免资源税。
选项D错误，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。
5、[单选题]注重研究政府预算的配置和资金使用的效率问题，是从()视角研究的政府预算。
A.经济学B.政治学C.管理学D.法学【答案】A【解析】经济学视角下的政府预算最为注重的是政府预算的配置和资金的使用效率问题。
6、[多选题]某企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，则税务师应当向主管税务机关提供( )等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。
税收基础(新版)
个人所得税的计算
特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用税率20％。 应纳税额＝应纳税所得额×20％ 某技术人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用费12万元，则其就这笔特许权使用费需要缴纳的个人所得税的数额为多少？ 应纳税额＝120000×（1－20％）×20％＝19200元
税收征收管理范围划分
#2022
*
试题示例
下列选项中不属于税收特征的是（ ） A.强制性 B.无偿性 C.公共性 D.固定性 （答案：C） 税收法律关系包括的要素有（ ） A.税收权利主体 B.税务机关 C.纳税人 D.征税对象 E.税收权利主体的权利和义务 （答案：ADE） 起征点和免征额都是税收抵免的做法，因此结果是一样的 。（ ） （答案：错误）
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
03
＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
02
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
01
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个人所得税的税率
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个人所得税税率表（适用于个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得）
个人所得税的计算
＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
04
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税收减免
免征额 免征额是指课税对象中免于征税的金额。 注意与起征点的区别 费用扣除 个人所得税法中通常都有费用扣除的规定。有据实扣除和标准扣除两种办法。我国采用的是按标准扣除的办法。 税收抵免 税收抵免是指允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其它税款直接冲减其应纳税额的减免税措施。 我国个人所得税法允许纳税人进行外国税收抵免即用已交纳的外国税款冲减其国外所得应缴纳的我国税款。
2022年初级会计经济法基础知识点
2022年初级会计经济法基础知识点第一章总论1.法律的本质与特性法律的本质是由统治阶级和国家意志所构成的。
其特性包括国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性。
2.法律关系主体法律关系主体包括自然人、组织和国家。
自然人包括公民、外国人和无国籍人。
组织包括法人营利法人、非营利法人、特别法人、非法人组织、个人独资公司、合伙公司和不具有法人资格的专业服务机构。
3.法律关系内容法律关系内容包括权利和义务。
义务分为积极和消极两种。
4.法律关系客体法律关系客体包括物、非物质财富和行为。
物包括自然物、人造物和一般等价物。
非物质财富包括知识产品和荣誉产品。
行为包括生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为和完毕一定工作的行为。
5.行为能力行为能力包括民事行为能力和无民事行为能力。
民事行为能力受年龄和精神状态的影响。
无民事行为能力是指未满8周岁的儿童，“完全不能”辨认自己行为的成年人，以及8周岁以上未成年人。
限制民事行为能力是指8周岁以上不满18周岁的成年人，“不能完全”辨认自己行为。
完全民事行为能力是指年满18周岁的成年人。
6.法律关系客体的合用范畴法律关系客体的合用范畴包括物、行为、人格利益和智力成果。
7.法律事实法律事实包括事件和行为。
事件分为绝对事件（自然现象）和相对事件（社会现象）。
行为分为积极行为和消极行为，意思表达行为和非表达行为，拾得遗失物和发现埋藏物，单方行为和多方行为，要式行为和非要式行为，自主行为和代理行为。
8.法律形式法律形式包括宪法、法律、法规、行政法规、地方性法规（自治条例和单行条例）、规章、部门规章和地方政府规章。
9.合用法律的效力原则合用法律的效力原则包括上位法优于下位法、特别法优于一般法和新法优于旧法。
10.法律形式法律形式包括宪法、法律、法规和规章。
宪法是全国人大制定的国家主要法律，具有最高的法律效力。
法律由全国人大及其常委会制定。
法规分为行政法规和地方性法规（自治条例和单行条例）。
2022年初级经济师《财政税收》试题及答案(最新)
2022年初级经济师《财政税收》试题及答案(最新)1、[多选]下列属于非税收入管理范围的是()。
A.行政事业性收费B.住房公积金(计入缴存个人账户部分)C.社会保险费D.罚没收入。
E,中央银行收入【答案】ADE【解析】本题考查非税收入的管理范围。
2、[试题]下列关于增值税计税依据的说法中，错误的是( )。
A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出B.折扣发生销售货物的，一律不得从销售额中减除折扣额C.无销售价格而需组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式的成本利润率由国家税务总局确定D.以旧换新方式销售货物的，按新货物的同期销售价格确定销售额【答案】B【解析】选项B，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
3、[单选]纳税人需要将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领购新发票，已填用过的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式为()。
A.交旧购新B.定额供应C.验旧领新D.批量供应【答案】C4、[单选]由民政部门]提供的对社会福利院的物质帮助,属于()A.社会保险B.社会救助C.社会福利D.社会优抚【答案】C5、[单选]在财政支出中，首先应该安排的是()。
A.政府消费资料的最低需要B.非生产性基本建设支出C.公共基础设施投资D.增加国家物资储备【答案】A6、[多选]下列属于公债特征的有()。
A.有偿性B.固定性C.自愿性D.灵活性。
E,强制性【答案】ACD【解析】本题考查公债的特征。
公债特征包括：有偿性、自愿性和灵活性。
7、[单选]新中国成立初期我国发行折实公债。
其目的是()。
A.打击投机资本B.保护债权人的利益C.保护债务人的利益D.取得相应的物资【答案】B【解析】本题考查公债的分类。
按照公债的计量单位为标准，分为货币公债、实物公债和折实公债。
新中国成立初期经济任务繁重，物价波动大，币值不稳，为了保障公债购买者不受货币贬值的损失，所以采取按实物折算的办法发行公债。
2022年初级经济师《经济基础知识》试题及答案(最新)
2022年初级经济师《经济基础知识》试题及答案(最新)1、[多选题]下列有关财政支出规模的衡量指标说法,正确的是()A.反映了--定时期内全社会创造的财富中由政府直接支配和使用的数额B.体现了社会财力集中程度C.不能充分反映政府在整个社会经济发展中的地位D.反映了社会资源在市场和政府之间配置的比例。
E,不能直观反映某一财政年度政府支配的社会资源总量【答案】ABD【解析】本题考查财政支出规模的相对指标。
该指标可以充分反映政府在整个社会经济发展中的地位及重要性,故C错误。
绝指标能直观反映某-财政年度内政府支配的社会资源总量,故E错误。
2、[单选]属于会计的特征的是()。
A.会计具有调控和监督的基本职能B.会计是以凭证作为主要计量单位C.会计具有一整套区别于其他工作的专i]的技术方法D.会计的本质是为企业获取利润【答案】C【解析】会计是以货币作为主要计量单位,具有一整套区别于其他工作的专门的技术方法,具有核算和监督的基本职能。
会计的本质是一种经济管理活动。
3、[试题]货币的本质是()。
A.价值B.使用价值C.社会属性D.固定地充当一般等价物的商品【答案】D【解析】货币的本质是固定地充当一般等价物的商品。
参见教材P114、[多选]根据国债债务本位的不同，可将国债分为()。
A.上市国债B.货币国债C.实物国债D.非上市国债。
E,固定利率国债【答案】BC【解析】根据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债、实物国债。
选项A、D是根据国债是否在证券市场流通划分的.选项E是根据利率的变动情况划分的。
知识点6：国债的政策功能5、[试题]以下关于财务会计报告的编制要求中，说法错误的是( )。
A.年度结账日为12月31日，企业可根据现实情况提前或者延迟结账B.应根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料进行编制C.在编制年度财务报告前，应按照规定进行全面清査资产、核实债务D.应做到会计报告的内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或折任意取舍【答案】A【解析】本题考查财务会计报告的编制要求。
2022年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题及答案解析
2022年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题及答案解析第1题单选题（每题1分，共25题，共25分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1．应负担的税款转嫁给最终消费者的转嫁形式是（）。
A．后转B．前转C．旁转D．消转【正确答案】B【试题解析】前转亦称“顺转”，是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。
2．下列不属于我国政府全口径预算体系是（）。
A．社会保障基金预算B．一般公共预算C．政府性基金预算D．国有资本经营预算【正确答案】A【试题解析】全口径预算体系包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
社会保障不等于社会保险，社会保障包括社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚。
3．某企业纳税信用评价指标得分为80分，该企业的纳税信用等级为（）。
A．A级B．B级C．C级D．D级【正确答案】B【试题解析】纳税信用级别设A、B、C、D四级。
A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
4．扩大水资源改革试点不包括下列哪个城市（）。
A．北京B．天津C．河南D．重庆【正确答案】D【试题解析】自2017年12月1日起，在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏9个省（自治区﹑直辖市）扩大水资源税改革试点，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量计征。
5．记录纳税人当月已缴纳的应交增值税额的是（）A．已交税金B．销项税额C．未交增值税D．预交增值税【正确答案】A【试题解析】"已交税金"专栏，记录纳税人当月巳交纳的应交增值税额。
“销项税额”专栏，记录纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
2022年中级经济师《经济基础知识》试题及答案(新版)
2022年中级经济师《经济基础知识》试题及答案(新版)1、[单选题]某大型公司为了筹措资金，在货币市场上发行5千万元短期无担保债券，并承诺在3个月内偿付本息。
该公司采用的这种金融工具属于()。
A.大额可转让定期存单B.商业票据C.承兑汇票D.同业拆借【答案】B【解析】通过本题掌握商业汇票的含义。
2、[多选题]在经济过热时可使用的财政政策主要有()。
A.减少货币发行量B.提高利率C.降低税率D.减少财政支出。
E,增加税收【答案】DE【解析】在社会总需求大于社会总供给(经济过热)的情况下，政府通常采用紧缩性财政政策，通过增加税收、减少财政支出等手段减少或者抑制社会总需求。
3、[多选题]财产税的优点包括( )。
A.符合税收的纳税能力原则B.税源比较充分，且相对稳定C.具有收入分配功能D.不易转嫁。
E,税收负担具有公平性【答案】ABCD【解析】财产税的优点：(1)符合税收的纳税能力原则;(2)课税对象是财产价值，税源比较充分，且相对稳定，不易受经济变动因素的影响;(3)具有收入分配功能，避免社会财富分配不均;(4)属于直接税，不易转嫁。
4、[多选题]关于借贷记账法的说法，正确的有()。
A.有借必有贷，借贷必相等B.全部账户借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计C.全部账户借方期末余额合计等于全部账户贷方期末余额合计D.资产账户余额合计等于负债账户余额合计。
E,收入账户本期发生额合计等于费用类账户本期发生额合计【答案】ABC【解析】借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”A选项正确。
B、C、D、E选项均考核试算平衡等式。
试算平衡公式是全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计;全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计;全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计。
试算平衡等式中必须是企业的“全部账户”，个别类别之间不存在这种相等的关系，B/C选项表述正确;D/E 选项表述错误。
2022会计基础知识重点看了不挂科
2022会计基础知识重点看了不挂科第一章：本章主要讲述了六部分内容：一、会计的概念（一）定义（属于新大纲中修改的内容，重点掌握）：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
要点：1.会计是以货币为主要计量单位；2.会计的主要职能是反映和监督；3.会计的对象是特定的一个单位的经济活动，而不是多个单位的经济活动；4.会计是一种经济管理活动，而不是一般的管理活动。
〔例1〕下列关于会计的概念的叙述不正确的是（）。
A.会计是以货币为惟一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作B.会计是以货币为计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作C.会计是以货币为主要计量单位，反映和监督单位经济活动的一种经济管理工作D.会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种管理工作答案：ABCD解析：正确的说法应该是：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
货币是会计计量的主要单位，但并不是惟一单位。
例如：对于库存商品的核算，既要反映价值又要反映数量。
二、会计的基本职能（重点掌握）会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
（一）进行会计核算1.定义：会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
会计核算职能也称反映职能，是会计的首要职能，也是其它会计工作的基础。
具体说明如下：（1）会计核算的环节：会计核算包括确认、计量、记录、报告等环节。
其中：确认：是指通过一定的标准或者方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。
计量：是指以货币为单位对已确认为可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。
记录：通过一定会计专业方法按上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。
2022年-2023年初级经济师之初级经济师财政税收通关提分题库及完整答案
2022年-2023年初级经济师之初级经济师财政税收通关提分题库及完整答案单选题（共30题）1、税务机关在采取税收保全措施时，不在保全措施范围之内的物品是（）。
A.高档消费品B.金银首饰C.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品D.单价在5000元以上的生活用品【答案】 C2、下面选项中，错误的是（）。
A.现金补贴的影响涉及许多商品B.实物补贴主要体现在农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴上C.实物补贴是从补贴接受者手中转移给最终受益者D.一般称实物补贴为“明补”【答案】 D3、事业单位的无形资产转让收入一般应计入（）。
A.预算外资金收入B.事业收入C.经营收入D.其他收入【答案】 B4、下列税种中，属于财产税的是（）。
A.消费税B.房产税C.资源税D.车辆购置税【答案】 B5、财政分配的目的是（）。
A.满足社会公共需要B.满足政府部门需要C.满足企业需要D.满足纳税人需要【答案】 A6、关于印花税的纳税人，下列说法中错误的是（）。
A.国有企业是印花税的纳税人B.个人工商户需要缴纳印花税C.中外合资经营企业应缴纳印花税D.由于我国实行外资优惠政策，所以外国公司企业暂不缴纳印花税【答案】 D7、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。
2019年3月销售木制一次性筷子取得不含税销售额12万元。
另外，没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0．23万元，该押金于2018年12月收取，该企业当月应纳消费税（）万元(木制一次性筷子的消费税税率为5％)。
A.0.6102B.0.6115C.1.3598D.2.2615【答案】 A8、契税实行幅度比例税率，税率幅度为（）。
A.2%-4%B.3%-5%C.2%-5%D.3%-6%【答案】 B9、某事业单位2011年收入总额为720万元，其中，财政补助收入160万元，上级补助收入50万元，事业收入380万元，经营收入100万元，附属单位上缴收入20万元，其他收入10万元；事业支出600万元，其中人员支出240万元，经营支出90万元；对附属单位补助支出15万元。
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专题5：财产税
概述
房产税
土地税
契税
车船税与船舶吨税
印花税
资源税
环境保护税
第—节：概述
一、财产税的特点
1.财产税的征税对象是财产。
2.财产税属于直接税。
财产税是通常由对财产进行占有、使用或收益的主体直接承担，且由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征收，而不是对生产、流通领域的财产征收，税负很难转稼。
3.计税依据是占有、使用或收益的财产数额。
由于财产是财富的重要范表达，且财产税与财产的用益紧密相关，因此征收财产税能够更好地范表达税收公平原则，促进社会财富的公平分配。
4.财产税是辅助性税种〔通常商品税、所得税为主体税种〕。
二、财产税的分类
1.静态财产税与动态财产税
〔1〕静态财产税，是对在肯定时期内权利未发生变动的财产征收的一种财产税。
〔2〕动态财产税，是对在肯定时期内权利发生移转变动的财产征收的一种财产税。
2.按照课税环节的不同：
〔1〕在财产持有或使用环节课征的财产税；
〔2〕在财产转让环节课征的财产税；
〔3〕在财产收益环节课征的财产税。
第二节：房产税
一、纳税义务人
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
二、征税范围
1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区〔不包含农村〕的房屋。
2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
三、应纳税额和税率
一、土地税概述
1.土地税是以土地为征税对象，由对土地进行占有、使用、收益的主体缴纳的一类税。
2.我国现行的土地税制度包含3 个税种：城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税。
二、城镇土地使用税
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。
2.凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内〔不包含农村〕的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
3.年应纳税额=实际占用应税土地面积〔平方米〕×适用税额
4.税率
城镇土地使用税实行有幅度的地区差异定额税率
三、耕地占用税
1.耕地占用税的征税范围包含纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家全部和集体全部的耕地。
2.耕地，是指用于种植农作物的土地。
占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。
3.应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积〔平方米〕×适用税额
4.耕地占用税实行有幅度的地区差异定额税率。
四、土地增值税
1.土地增值税的纳税人
土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
2.征税范围
〔1〕土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税。
〔2〕土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其附着物产权的行为征税。
3.应纳税额和税率
〔1〕确定扣除工程金额
〔2〕计算增值额
增值额=不含增值税的房地产转让收入－扣除工程金额
〔3〕计算增值率
增值率=增值额÷扣除工程金额×100%
〔4
〔5
应纳税额=增值额×适用税率－扣除工程金额×速算扣除系数
第四节：契税
一、纳税义务人
在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
二、征税范围
1.地
〔1〕土地使用权出让；
〔2〕土地使用权转让，包含X、赠与、互换。
2.房屋买卖、赠与、互换。
三、应纳税额和税率
应纳税额=计税依据×适用税率
1.土地使用权出让、X，房屋买卖：契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的不含增值税成交价格，包含承受者应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
2.契税采纳比例税率，实行3%至5%的幅度税率。
第五节：车船税与船舶吨税
一、车船税
1.纳税义务人
我国境内应税车辆、船舶的全部人或治理人为车船税的纳税义务人。
2.征税范围
〔1〕车船税的征税范围是指在X境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。
具体包含：
①依法应当在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶；
②依法不需要在车船登记治理部门登记的在单位内部园地行驶或者作业的机动车辆和船舶。
〔2〕税目
税目细目
乘用车——
摩托车——
商用车商用客车包含电车
商用货车
半挂牵引车
三轮汽车
低速载货汽车等
挂车——
其他车辆
专用作业车
不包含拖拉机轮式专用机械车
船舶机动船舶〔包含拖船、非机动驳船和其他机动船舶〕
游艇
3.
1.征税范围和纳税人
对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。
2.应纳税额
应纳税额=应税船舶净吨位×适用税率
3.税率
〔1〕吨税设置优惠税率和一般税率。
〔2〕适用优惠税率的船舶有：
①X国籍的应税船舶；
②船籍国〔地区〕与X签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。
〔3
第六节：印花税
一、纳税义务人
印花税的纳税义务人，是在我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。
应纳税额=计税依据×税率
第七节：资源税
一、纳税义务人
在X领域和X管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。
【提示】
1.资源税在开发销售〔包含国内销售和出口销售〕时缴纳，进口、批发、零售环节不缴纳资源税。
2.资源税实行一次课征制度。
1.从价计征
实行从价计征的，应纳税额按照顾税产品的销售额乘以具体适用税率计算。
【案例】某石化企业为增值税一般纳税人，2021 年9 月开采原油 10000 吨，对外销售 6000 吨，取得不含增值税销售额 2022 万元。
已知
增值税税率为 13%
资源税税率为 6%
【分析】
增值税销项税额=2022×13%=260〔万元〕
资源税应纳税额=2022×6%=120〔万元〕
2.从量计征
实行从量计征的，应纳税额按照顾税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。
【案例】某砂石厂是增值税一般纳税人，2021 年9 月开采砂石 10000 立方米，对外销售 6000 立方米，不含增值税销售额为 60 万元。
已知
该砂石厂全部销售业务采纳简易方法计征增值税
当地砂石资源税税率为 3 元/立方米
增值税征收率为 3%
【分析】
资源税应纳税额=6000×3÷10000=1.8〔万元〕
增值税应纳税额=60×3%=1.8〔万元〕
第八节：环境保护税
一、纳税义务人
环境保护税的纳税人为在X领域和X管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
二、征税范围
环境保护税的征税范围是法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。