销售及收款循环审计(doc 17页)
销售与收款循环审计
顾客订货单、销售单、 发运凭证（提货单）、 销售发票、贷项通知单、
转帐、收款凭证
应收帐款帐、主营业务收 入、折扣与折让、现金、银
行存款明细帐
商品价目表、顾客付款后的回 执、坏帐审批表、顾客月末对 帐单
12
主
要 业
主要业务活动
务 活
接受顾客订单
动
与 批准赊销信用
相
应 的
供货
凭
证 和
装运货物
会
计 记
向顾客开具账单
20
所有销售交易 均已登记入账 （完整性）
发运凭证均经 事先编号并已 经登记入账。 销售发票均经 事先编号，并 已登记入账。
检查发运凭证 连续标号的完 整性。 检查销售发票 连续编号的完 整性。
将发运凭证与 相关的销售发 票和主营业务 收入明细账中 的分录进行核 对。
登记入账的销 售数量确系已 发货的数量， 已正确开具账 单并登记入账 （计价和分摊）
5
实质性测试的两种审计模式
循环审计 按照业务循环了解、检查和
评价被审计单位内部控制建立及其执行情 况，从而对其会计报表的合法性、公允性 进行审计的一种方法
分项审计 按会计报表项目组织实施审计的
一种方法
思考：业务循环审计与分项审计各有何
特点
19.10.2024
6
两种审计模式的比较
审分 计项
操作方便
销售价格、付 款条件、运费 和销售折扣的 确定已经适当 的授权批准。 由独立的人员 对销售发票的 编制作内部核 查。
检查销售发票 是否经适当的 授权批准。 检查有关程序 的内部核查标 记。
复算销售发票 上的数据。 追查主营业务 收入明细账中 的分录至销售 发票。 追查销售发票 上的详细信息 至发运凭证、 经批准的商品 价目表和客户 订购单。
销售与收款循环审计(PPT 77页)
（二）销售与收款循环的主要业务流程
5．财务部门开具账单（开发票和寄送销售发票）
（2）依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，目 的是为了控制“准确性”认定的错误，即确保按已授权 批准的商品价目表所列价格计价开具账单。
（3）独立检查销售发票计价和计算的正确性，目的是 为了控制“准确性”认定的错误。
（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上 的商品总数进行比较，目的是为了控制“完整性”认定 的错误，即确保所有装运的货物都开具了账单。
、组织销售、组织发货、销货退回 – （2）收款 – 注册会计师测试程序：重新执行
二、内部控制和交易的实质性程序
5、凭证记录 – 销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭
证、运货凭证、销售发票
– 销售台账、顾客订单 – 注册会计师测试程序：检查原始凭证编号是
否连续
二、内部控制和交易的实质性程序
6、监督检查
（二）销售与收款循环的主要业务流程
3．仓库部门发货（“发生”认定、“完整性”认 定）
仓库部门根据已批准的销售单供货，并编制连续编号的 出库单，目的是防止仓库未经授权的情况下擅自发货。
4．按销售单装运货物（“发生”认定）
装运部门（应与仓பைடு நூலகம்部门分离）按销售单装运货物，装 运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据。
– ⑴销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否
存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。
– ⑵销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批
准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
– ⑶销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否
符合规定。
– ⑷收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应
销售与收款循环审计 (PPT 65页)
❖注册会计师通常通过观察有关人员的活动， 以及与这些人员进行讨论，来实施职责分 离的控制测试。
20
2.1 销售与收款循环的内部控制
❖2.授权审批控制
▪ (1) 赊销必须经有关人员审批； ▪ (2) 发出货物必须经有关人员审批； ▪ (3) 销售退回、销售折让与销售折扣等必须经有关人员审批； ▪ (4) 销售价格、销售条件必须经有关人员审批； ▪ (5) 坏账确认必须经有关人员审批。 ▪ (6) 应收票据的取得和贴现必须有关人员审批。 ▪ (7) 对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊
❖注册会计师观察指定人员寄送对账单和检查顾 客复函档案，对于测试被审计单位是否按月向 顾客寄出对账单，是十分有效的控制测试。
23
2.1 销售与收款循环的内部控制
❖5.内部核查程序
❖ 由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的 处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的 一项控制措施。
❖ 注册会计师可以通过检查内部审计入员的报告， 或其他独立人员在他们核查的凭证上的签字等方 法实施控制测试。
▪ (2) 凭证预先应顺序编号，以防止销货以后忘记向顾客开 具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
▪ (3) 应建立和健全各种账簿制度，并及时登记账簿。
❖在这种制度下，只要定期清点销售发票，漏开 账单的情形几乎就不太会发生。 对这种控制 常用的一种控制测试程序是清点各种凭证。
22
2.1 销售与收款循环的内部控制
第12章 销售与收款循环审计
上午5时2分
1
本章学习目标
❖ 了解销售与收款循环的主要业务活动 ❖ 了解销售与收款循环的内部控制及控制测试的主
要内容 ❖ 掌握营业收入的审计目标及实质性程序 ❖ 掌握应收账款的审计目标及实质性程序
销售与收款循环审计(ppt 47页)
已发生的销货业务均已入账
内部控制不健全的情况下应对销货业务 的完整性进行测试。可从发货部门的档 案中选取部分发运凭证，并追查至有关 的销售发票副本和主营业务收入明细账， 以测试未开票的发货。
测试真实性：从明细账追查至原始凭证 测试完整性：从原始凭证追查至明细账
第三节 主营业务收入审计
主营业务收入审计目标 1. 确定主营业务收入的内容、数额是否合理、
正确、完整； 2. 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是
否适当； 3. 确定主营业务收入的会计处理是否正确； 4. 确定主营业务收入的披露是否恰当。
主营业务收入实质性测试程序
1. 取得或编制主营业务收入项目明细表，复核 加计正确，并与报表数、总账数和明细账合 计数核对相符。表
销售与收款循环中的主要业务活动 1) 制定销售计划 2) 接受顾客订单 3) 编制销售单 4) 批准赊销 5) 按销售单供货 6) 按销售单装运货物 7) 开票 8) 记录销售业务 9) 办理和记录现金、银行存款收入 10) 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 11) 注销坏账
生产、 信用管 理部门
第十章 销售与收款循环审计
第十章 销售与收款循环审计
教学目的与要求：通过本章教学，让学生掌握销售 与收款循环的控制测试和各主要相关科目的实质性 测试程序与技术。
教学重点：销货业务内部控制的了解和测试、销货 交易的实质性测试、主营业务收入审计、应收账款 审计、坏账准备审计、应收票据审计。
教学难点：销货业务内部控制测试与实质性测试、 主营业务收入审计、应收账款审计。
确定已具发票的货物 是否已发货并于同一 会计期间确认收入， 有无少记收入
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计一、引言销售与收款循环是企业财务运作中的重要环节，涉及销售、收款、账务记录等多个方面。
对于企业来说，确保销售与收款循环的有效性和合规性是至关重要的。
本文将探讨销售与收款循环审计的重要性、目标、方法和注意事项。
二、销售与收款循环审计的重要性销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保护企业利益、防止欺诈行为、确保财务报表的准确性具有重要意义。
通过销售与收款循环审计，可以发现并纠正潜在的风险和错误，提升企业的运营效率和竞争力。
三、销售与收款循环审计的目标1. 确保销售订单准确性：审计人员应核实销售合同的执行情况，确保订单的准确性和合规性。
2. 检验销售流程的有效性：审计人员应审查销售流程，包括销售文件的完整性、销售价格的准确性和销售折扣的合理性等。
3. 检查收款过程的完整性：审计人员应审查收款流程，包括收款记录的准确性、收款期限的合规性和收款账户的安全性等。
4. 评估内部控制制度的有效性：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等，以确保其有效性和合规性。
四、销售与收款循环审计的方法1. 审查销售合同和订单：审计人员应仔细审查销售合同和订单，核实其合规性、准确性和真实性。
2. 验证销售收入：审计人员应抽样核实销售收入的记录和凭证，确保销售收入的准确性和合规性。
3. 检查销售折扣和退货：审计人员应核实销售折扣和退货的依据和审批流程，确保其合规性和合理性。
4. 核实收款记录：审计人员应核实收款记录的真实性和准确性，比对收款金额和销售订单的一致性。
5. 评价内部控制制度：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等方面的完整性和合规性。
五、销售与收款循环审计的注意事项1. 管理层支持：审计人员需要获得管理层的充分支持和配合，以便获取相关资料和信息。
2. 保持独立性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受外界影响进行审计工作。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
销售及收款循环审计(doc 17页)
一、前言
销售及收款循环是企业最为重要的流程之一，而且也是企业的核心收入来源。
销售及收款循环的健康程度直接关系到企业的经济效益和发展前景，因此对其进行审计尤为重要。
二、审计目的
1. 落实销售收款流程的规范性，保证公司的销售实现和收款
2. 确定销售收款循环中的风险，合理评估企业的风险层次，为企业管理层提供决策支持
3. 发现销售收款循环中存在的问题，提出改善意见
4. 防止企业存在的财务风险和经济损失
5. 帮助企业管理层加强公司内部控制措施，防止内部控制不当造成的经济损失
三、审计流程
1. 审计准备
① 准备审计程序和表格模板
② 确认审计目标和范围
③ 准备审计人员，并在审计任务开始前对成员进行培训
④ 与客户沟通，确定审计计划
2. 客户背景确认
① 确认客户的企业资质
② 了解客户公司的历史和业务模式
③ 确定客户的主营业务和销售收入来源
④ 确认客户的合作伙伴，包括供应商和客户
3. 内部控制评估
① 确认销售收款循环的关键控制点，比如销售合同签署、货品发运、送货单和发票的制作等
② 审计销售收款循环中存在的风险，比如自律性不足、资金流转不畅、业务员利用权力获取私利等
③ 内部控制文档审核，包括风险评估和控制措施，以及员工职责和权限的明确。
④ 以内部验收表的形式，记录发现的问题、建议及内控改进建议，并确认相应落实情况。
4. 数据抽取
① 从客户的财务报表中获取相关的销售收款业务信息
② 根据审计范围确定抽样数据，并进行现场筛选和核查
5. 测试销售收款流程以及子流程
① 检查销售收款流程的实施情况，包括销售订单、发货单、发票和收款记录，以及对账和报表的生成
② 对子流程进行测试，包括订单处理、发运和送货单的制作、发票开具和收款记录的记录
6. 反馈数据-产生初步结果
① 根据抽取的数据，分析客户的销售收款情况
② 评估客户销售收款循环的存在的问题，识别客户公司的潜在风险和未来挑战
7. 评估结果-确认是否存在重大风险
① 评估销售及收款循环存在的风险
② 评估风险等级，确定是否存在重大风险
③ 提出解决方案，防止风险发生，并针对存在风险的环节提出具体措施及建议
8. 完成审计的总结-撰写报告
① 撰写审计报告
② 提出审计意见
③ 向客户提出建议，帮助客户改善销售及收款循环的问题
四、审计注意事项
1. 确保听取多方面的意见，尤其是熟悉该领域的专业人士的意见
2. 切勿将审计过程中发现的问题轻描淡写，并要加以重视
3. 审计人员需要充分了解客户公司的业务，利用专业知识和判断力进行审计
4. 需要准确把握审计目标和范围，确定审计计划
5. 审计小组成员需要合理分工，严格把关审计相关文件的保密性
6. 数据分析要掌握方法，进行足够的前瞻性和风险评估
7. 评估销售收款循环中存在的问题，提出改善建议
8. 在客户沟通时要提前进行沟通，明确审计内容和方式
五、总结
销售及收款循环是企业的重要流程，其健康程度直接关系到企业的经济效益和发展前景。
对于企业而言，进行销售及收款循环审计非常必要，可以有效帮助企业管理层了解企业的业务运营情况，及时发现和解决潜在问题，进而更好地优化企业的内部管理，确保企业的持续发展。