保理的账务处理
应收账款保理的解读
应收账款保理的解读展开全文应收账款保理的解读保理商向买货商收取应收账款的货币资金时，借：现金、银行存款（收回买货商的货币资金），贷：保理资产—应收账款资产（保理应收账款的账面价值）。
2、向买货商收取应收账款现款时，借：现金、银行存款（实际收到的货币资金），贷：保理资产—应收账款资产（应收账款的账面价值）。
应收账款保理业务在我国是新生事物，现行的《企业会计制度》[1]和《金融企业会计制度》[2]均未规定应收账款保理业务的账务处理，笔者按照有追索权保理、无追索权保理、明保理、暗保理、折扣保理、到期保理不同保理业务类型设计账务处理。
一、应收账款保理业务账务处理账户设置（一）应收账款保理业务类型应收账款保理业务是指应收账款债权人（称《供应商》）把应收账款债权有条件地转让给银行（称《保理商》），再由保理商向应收账款债务人（称《购货商》）收回应收账款货币资金的经济行为。
应收账款保理业务类型有“有追索保理、无追索保理、明保理、暗保理、折扣保理、到期保理”[3]六种类型。
（二）应收账款保理账务处理原则1、供应商收到保理商的实际货币资金低于供应商应收账款账面价值的差额部分按以下原则处理：（1）在供应商未计提坏账准备的情况下直接从“管理费用”中列支；（2）在供应商已计提坏账准备的情况下冲销“坏账准备”；（3）从供应商向保理商融通资金的行为看，其差额部分也可以从“财务费用”中列支。
笔者的设计依据源于《企业会计制度》第十条和第一百零四条规定。
[1]2、保理商接受供应商的应收账款保理，保理商支付给供应商的货币资金低于供应商应收账款账面价值的差额部分作“待实现投资收益”处理，当保理商向买货商收回应收账款的货币资金时，再将“待实现投资收益”转作“投资收益”处理。
笔者的设计依据源于《金融企业会计制度》第一百六十一条“待分配信托收益”规定所思。
[4]3、保理商接受供应商的应收账款保理时作“保理资产—应收账款保理资产”处理，当保理商向买货商收回应收账款的货币资金时再作结转“保理资产—应收账款保理资产”处理。
天津市保理企业执行企业会计准则的通知及账务处理办法
天津市财政局天津市商务委员会天津市金融局关于天津市商业保理企业执行《企业会计准则》有关事项的通知津财会[2016]40号区县财政局、商务主管部门、金融办(局)，各商业保理企业：为提升我市商业保理企业会计信息质量，促进商业保理行业持续健康发展，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规规定，现对我市商业保理行业执行《企业会计准则》的有关事项通知如下：一、基本要求我市商业保理企业应当以实际发生的交易或者事项为依据，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息质量。
二、有关事项的处理(一)会计科目设置。
商业保理企业作为专门从事保理业务的非银行法人企业，在受让应收账款的全部权利及权益，并向转让人提供应收账款融资、管理、催收、还款保证等综合性商贸服务时，其会计核算，应根据应收账款到期前是否预先支付相应对价，区分为融资保理和非融资保理，根据受让人是否保留对转让人的追索权，区分为有追索权保理(又称回购型保理)和无追索权保理(又称买断型保理)。
1.增设科目“1124应收保理款”。
本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。
在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。
(1)融资保理业务。
①有追索权保理业务。
按实际支付给转让人的贸易融资款，借记“应收保理款－回购保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目。
保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，按归还的融资款，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目。
收建设银行应收账款保理操作流程
收建设银行应收账款保理操作流程随着国内外贸易的日益发展，企业对资金周转的需求越来越迫切。
为了满足企业资金周转的需求，建设银行推出了应收账款保理服务，这也成为企业融资的一种重要方式。
下面将介绍建设银行应收账款保理操作流程。
一、前期准备工作1.申请资料准备：企业需要提供营业执照、组织机构代码证、纳税人识别号、银行账号等相关资料。
2.基础资料审核：建设银行将对企业提供的基础资料进行审核，确保资料的真实有效性。
3.商务谈判：建设银行与企业进行商务谈判，确定合作细节及相关合同条款。
二、业务办理流程1.签订合同：双方商务谈判达成一致后，建设银行与企业签订应收账款保理合同。
2.资信调查：建设银行进行对企业的资信调查，确认企业的信用状况以及应收账款的真实性。
3.应收账款转让：企业将符合条件的应收账款转让给建设银行，通过签署转让通知书。
4.保理融资：建设银行对企业提供融资支持，将转让的应收账款进行融资；建设银行对应收账款进行催收管理。
5.融资结算：建设银行向企业支付应收账款融资款项，并在应收账款到期日按约定将应收账款金额支付给建设银行。
6.风险控制：建设银行对保理业务进行风险控制，确保资金安全。
三、后期管理服务1.账务处理：建设银行对应收账款进行账务处理，确保账款资金的清晰流转。
2.通知转让：建设银行按约定通知债务人进行应收账款的支付，确保应收账款的及时回收。
3.回款销账：建设银行将收到的应收账款回款进行销账处理，与企业进行结算。
以上即是建设银行应收账款保理操作流程，该流程为企业提供了便利的融资服务，解决了企业资金周转的难题。
建设银行将致力于提供更加全面、高效、安全的应收账款保理服务，促进企业的发展。
四、风险控制在应收账款保理操作流程中，建设银行对风险控制非常重视。
建设银行将采取多种方式对风险进行管控，确保资金安全和业务稳健发展。
1. 信用调查：建设银行将对合作企业进行详尽的信用调查，评估其信用状况和还款能力。
通过资信调查，建设银行能够更好地了解客户的经营状况和信用记录，从而判断风险水平。
保理业务功能
保理业务功能
保理业务（Factoring）是一种供应链金融服务，通过将应收账款转让给保理公司，向企业提供短期资金融资和风险管理服务。
保理业务的功能主要包括以下几个方面：
1.融资功能：保理公司向客户提供应收账款融资服务，即通过向保理公司出售应收账款，获取资金流，解决企业的资金周转问题。
这种融资方式不仅可以提高企业的资金利用效率，还可以减少企业的财务风险和资金压力。
2.风险管理功能：保理公司承担了客户应收账款的信用风险和违约风险，提供应收账款的催收、管理和保险等服务。
通过保理业务，企业可以将应收账款的信用风险转移给保理公司，降低自身的信用风险和经营风险。
3.账务处理功能：保理公司负责对客户的应收账款进行核查、管理和催收工作，包括账款确认、账务处理、催收跟进等环节。
通过保理业务，企业可以将应收账款的管理工作外包给专业的保理公司，减轻企业的财务管理压力。
4.销售拓展功能：通过保理业务，企业可以将应收账款的风险转移给保理公司，降低了交易的信用风险，提高了企业的信用度和市场竞争力。
同时，保理公司还可以为客户提供信用评估、市场信息和业务拓展等服务，帮助企业开拓新的市场和业务机会。
5.财务报表优化功能：通过保理业务，企业可以将应收账款转让给保理公司，提高了企业的资产周转率和财务报表的资产负债表和利润表的质量。
同时，保理业务还可以优化企业的资金结构和资金利用效率，提高了企业的财务运营水平和绩效表现。
综上所述，保理业务在为企业提供资金融资和风险管理服务的同时，还具有账务处理、销售拓展和财务报表优化等多种功能，为企业提供了全方位的供应链金融解决方案。
保理服务管理规则
保理服务管理规则一、引言保理服务作为一种金融创新工具，在现代商业活动中发挥着重要作用。
为了规范保理服务的运作，保障各方的合法权益，提高服务质量和效率，特制定本管理规则。
二、保理服务的定义和类型（一）定义保理服务是指保理商以受让供应商因销售商品、提供服务或出租资产而产生的应收账款为前提，为供应商提供的综合性金融服务，包括资金融通、销售分户账管理、应收账款催收、信用风险担保等。
（二）类型1、有追索权保理和无追索权保理有追索权保理是指在应收账款到期无法从债务人处收回时，保理商有权向供应商追索已付融资款项；无追索权保理则是保理商承担应收账款的信用风险，在债务人违约时无权向供应商追索。
2、明保理和暗保理明保理是指供应商将应收账款转让的事实通知债务人；暗保理则是在不通知债务人的情况下进行应收账款转让。
三、保理服务的参与主体（一）供应商即应收账款的出让方，通常是商品或服务的提供者。
（二）债务人应收账款的付款方，即购买商品或接受服务的一方。
（三）保理商提供保理服务的金融机构或专业保理公司。
四、保理服务的申请与受理（一）申请条件1、供应商应具备合法的经营资格，信用状况良好。
2、所转让的应收账款应具有真实的贸易背景，合同、发票等相关凭证齐全。
3、应收账款未被质押、转让或设定其他权利限制。
（二）申请材料1、供应商的营业执照、财务报表等基本资料。
2、销售合同、发票、发货凭证等应收账款相关证明文件。
3、供应商与债务人的交易记录、信用评估报告等。
（三）受理流程1、保理商收到申请材料后，进行初步审查，如材料齐全且符合要求，进入下一步审核。
2、对供应商和债务人进行尽职调查，包括实地走访、财务分析、信用评估等。
3、根据调查结果，决定是否受理保理业务申请。
五、应收账款的审核与评估（一）审核要点1、应收账款的真实性、合法性和有效性。
2、应收账款的账龄、金额、付款期限等。
3、债务人的信用状况和还款能力。
（二）评估方法1、运用信用评分模型对债务人进行信用评估。
应收账款保理业务的会计处理
应收账款保理业务的会计处理应收账款的管理已成为企业经营活动中日益重要的问题，在资本经济不断发展的现代，越来越多的企业为了减少应收账款给自身周转和债款偿还带来的负面影响，利用应收账款保理业务来实现资金融通和存量资产的盘活，从而化解企业的债务危机。
关于应收账款保理业务的研究，国内已有不少成果。
因此，本文将在一些理论研究成果的基础上，先从必要性和发展现状方面简单地介绍应收账款保理业务。
再从金融资产转移的角度，按照该项业务的实质是否符合终止确认的条件，提出其会计处理的方法，以及在资产负债表中需要披露的内容。
一、应收账款保理业务的必要性随着市场竞争的日益激烈，企业为了提高销售额和市场份额，逐渐增加了赊销、分期付款等销售方式的使用，从而形成了大额的应收账款。
如果不能及时或足额地收回这些大额的应收账款，就会形成坏账，从而影响企业正常的资金周转和债款偿还；导致财务报表的虚假繁荣，影响企业的融资，严重时甚至会导致财务危机。
应收账款保理业务，就是利用企业在生产经营过程中所形成的应收账款向银行或其他金融机构筹集资金的行为。
在商业信用发达条件下，比较活跃的资本市场上会产生一些专门从事资金融通业务的机构，通过收购企业的应收账款或以企业的应收账款作抵押向企业提供资金。
由于企业经营业务的需要，当企业出现暂时的货币资金紧缺，而又不能及时从银行取得信用借款或以其他财产抵押借款的时候，就可以利用应收账款的保理业务筹集所需资金。
应收账款保理业务是一种符合商业原则的扩大对中小企业融资的方式。
这种融资方式侧重于对企业信用度的考察，金融企业主要依据客户的赢利情况，以及在行业中的信用程度，以客户的供货合同为基础，通过承购应收账款为客户提供金额高达合同金额80%勺预付款融资和100%勺贴现融资，并伴随企业销售量的增加而自动增加信用额度。
所以，尤其适合那些具有成长性的中小企业。
同时，与银行贷款全部体现为企业负债，影响企业资本结构相比，应收账款保理业务不但可以使企业获得资金融通，还能有效盘活和利用资产负债表上存在的大量应收账款，提高企业的流动资金比例，改善了财务报表，有利于提高企业资信等级，便于中小企业再融资。
应收账款保理附追索权会计处理
应收账款保理附追索权会计处理说到“应收账款保理附追索权”的会计处理，哎呀，听着就有点高大上吧？但咱们只要捋顺了它的脉络，就能轻松搞懂，别看名字复杂，其实它就像你借给别人钱了，结果人家不还，你找别人去要回那笔钱一样。
现在，就让我们摆开架势，好好聊聊这个话题。
咱们先得弄清楚什么是“应收账款保理”！简单来说，就是企业把自己账上的应收账款，卖给第三方保理公司，获得一笔现金流。
听起来就像借钱，钱来了，账也不再是自己的事了。
但问题来了，有时候这个保理公司会要求附加追索权。
啥意思？就是如果保理公司帮你收回账款的事不顺利，万一有人不给钱，保理公司会找你“讨回”这笔钱。
嗯，这就相当于你借给别人钱，别人给你“踢皮球”，你能找个靠谱的朋友去要。
看，事情其实也没那么复杂，听懂了吧？那如果公司选择了有追索权的保理，这在会计上可不简单。
你要知道，账款一旦转让给保理公司，理论上是解决了坏账风险，企业账面上的“应收账款”就不再是企业的资产了，算是“卖”掉了。
但是，加了追索权之后呢，这种转让的效果就得打个折。
也就是说，即使账款“卖”给了保理公司，公司还是得对账款负责。
一旦客户没有付款，保理公司就能找你要钱，那这笔账款就又得“回到”公司账上了。
你是不是有点懵？其实这就是个“交易”嘛，关键是追索权让这笔账款没有彻底转移出去，仍然带着一丝“危险”的成分。
如果客户赖账了，保理公司还得回头找企业“索回”这笔钱，那公司还是得承担风险。
所以在会计处理上，我们就得考虑这个“可能性”，不能说卖给别人就可以高枕无忧。
好啦，既然明白了这个大概意思，那我们来看看该怎么做账。
企业会按照账款转让的金额做分录——你可以把这个理解为企业“卖掉”应收账款时的收款。
但有追索权的话，情况就不一样了。
这个时候，会计分录就得分成两部分，一部分是账款的转移，另一部分是保留的责任。
就是看似卖掉了，可实际上你还是得负责。
为了更好地表达这份“责任”，企业得在账务上体现“应付账款”或“负债”，也就是你虽然把账转出去，心里还得留个“备胎”。
应收账款保理业务会计处理
一、保理业务简介保理业务（又称福费庭，即FORFAITING），是指银行（保理商)与卖方企业（供应商）之间签署协议,卖方企业（供应商）将现在或将来的基于其与买方企业(购货商)订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行（保理商），由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收，销售分账管理，贸易融资，信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。
国际贸易中信用证使用比例的下降，赊销比例的不断上升为保理业务在国际贸易中发挥作用创造了条件，而且进口保理商的介入和提供信用担保，可以使出口商在赊销的方式下，消除由于对进口国催收账款的法律和实务缺乏理解带来的困难和风险.保理业务为以赊销方式进行销售的企业设计了一种综合性金融服务，它作为一种融资方式可以有效地解决企业流动资金的需求。
保理业务对于我国来说，尚属新兴的金融服务品种。
目前，国内银行已有中国银行、交通银行、光大银行等数家银行加入了国际保理商联合会(FCI）,能够开展该业务。
二、保理业务的基本分类在现实运作中，保理业务有不同的操作方式,因而有多种类型。
按照风险和责任的原则，保理可以分为如下几类：（一）有追索权保理和无追索权保理按照保理商是否有追索权来划分，保理可以分为有追索权保理和无追索权保理。
有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回,保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”.我国许多商业银行在选择保理业务时特别谨慎，大都选择有追索权保理.无追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，当购货商拒绝付款或无力付款时，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。
(二）明保理和暗保理按供货商是否将保理业务通知给买方来划分，保理业务可以分为明保理和暗保理。
保理业务核算规则
保理业务账务处理1、受托垫付货款1.1摘要：受XX客户委托向XX供应商代付货款SAP事务代码：1.2 会计分录：借：受托代垫款—垫款本金—结算客户—实际收款人名称贷：银行存款—银行名称1.3 附件：银行水单及付款委托书1.4 涉及帐套：70001.5 入账时间：业务发生一周内完成2、收回代垫款及利息收入2.1 摘要：收到XX客户的代垫款SAP事务代码：2.2 会计分录：借：银行存款—银行名称贷：受托代垫款—垫款本金—结算客户—实际收款人名称应收利息—XX客户2.3 附件：银行水单2.4 涉及帐套：70002.5 入账时间：业务发生一周内完成3、按月计提利息收入3.1 摘要：计提利息收入SAP事务代码：3.2 会计分录：借：应收利息-XX客户贷：主营业务收入—利息收入3.3 附件：3.4 涉及帐套：70003.5 入账时间：每月4号前完成4、计提税金4.1 摘要：计提营业税金SAP事务代码：4.2 会计分录：借：主营业务税费贷：应交税费-应交营业营应交税费-应交堤围费应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育附加费4.3 附件：4.4 涉及帐套：70004.5 入账时间：每月4号前完成5、缴纳税费5.1 摘要：缴纳营业税费SAP事务代码：5.2 会计分录：借：应交税费-应交营业营应交税费-应交堤围费应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育附加费贷：银行存款—银行名称5.3 附件：银行水单5.4 涉及帐套：70005.5 入账时间：每月4号前完成6、支付银行利息或手续费或佣金6.1 摘要：支付银行利息或手续费或佣金SAP事务代码：6.2 会计分录：借：主营业务成本—利息支出主营业务成本—手续费及佣金支出贷：应付利息-银行名称应付手续费及佣金—供应商名称或银行存款—银行名称6.3 附件：银行水单或发票6.4 涉及帐套：70006.5 入账时间：每月4号前完成7、结算并开具发票7.1 摘要：销售开票（凭证由开票系统自动生成）SAP事务代码：VF047.2 会计分录：借：应收利息-XX客户贷：主营业务收入—利息收入（扣除已计提的利息收入）7.3 附件：发票申请书及记账联、利息结算单（如有）7.4 涉及帐套：70007.5 入账时间：开具发票时入账8、期末按代垫款余额的0.5%计提垫款损失准备8.1 摘要：计提垫款损失准备SAP事务代码：8.2 会计分录：借：管理费用—垫款损失准备贷：受托代垫款—垫款损失准备8.3 附件：8.4 涉及帐套：70008.5 入账时间：每月4号前完成。
保理公司买断型保理会计处理你了解吗
保理公司买断型保理会计处理你了解吗保理俗称保付代理、托收保付，是贸易中以托收、赊销方式结算贷款时，出口方为了规避收款风险而采用的一种请求第三者（保理商）承担风险的做法。
今天为大家介绍一下买断型保理会计处理。
（一）基本账务处理1.公司与客户发生融资性保理业务的初始交易借：应收保理款－买断型保理业务本金贷：银行存款应收保理款-未确认买断保理收益2.月末按照实际利率法判明损益借：应收保理款-未证实买断保理收益贷：利息收入－买断型保理业务利息收入3.按照原债权权利义务劳动合同约定向债权人收款借：银行存款贷：应收保理款-买断式保理业务本金4.期末，根据购入债权的预计可回收情况，逐笔计提减值准备借：信用减值损失－计提的买断型保理业务坏账准备贷：坏账准备－买断型保理业务坏账准备（二）账务处理实例2021年9月，公司买断购入应收担保，应收债权合同投资金额1000万，支付对价900万，应收债权剩余期限6个月。
账务处理：借：应收保理款－买断型保理业务本金1000万贷：银行存款900万应收保理款-未确认买断保理业务收益100万2021年12月借：应收保理款-未确认买断保理收益50万（100/6*3）贷：利息收入－买断型保理利息收入50万2021年12月末在资产负债表上为反映的应收保理款余额为950万（1000-100+50）同时评估在年末是否需为该笔保理余额计提减值准备。
2021年3月收款借：应收保理款-未确认购下保理收益 50万贷：利息收入－买断型保理利息收入50万更多推荐：保理公司常见的回购型保理会计处理附案例~会计必备9个常用投资业务会计分录速来学习！。
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保理的账务处理
保理是一种商业融资方式，通过将应收账款转让给保理公司，来获得现金流。
账务处理是保理中非常重要的一环，主要包括以下几个方面：
1. 应收账款确认：保理公司需要确认应收账款的真实性和有效性，并与债务人核对账款金额和期限等信息。
2. 应收账款转让：债权人将应收账款转让给保理公司，包括应收账款本金和利息等，保理公司将支付一定的转让费用。
3. 融资确认：保理公司根据应收账款的价值，向债权人提供融资，通常为应收账款的一定比例。
4. 账务记账：保理公司需要将应收账款的转让和融资等交易进行记账处理，以保证账务的准确性和完整性。
5. 收款管理：保理公司需要对债务人的还款情况进行管理，包括催收和跟进等，以确保融资的安全性和及时性。
综上所述，保理的账务处理是一个非常重要的环节，需要保证账务的准确性和完整性，以确保融资的安全性和及时性。
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