每日一学：三种折扣关键点（账务处理）
2013初级会计实务知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
商业折扣、现金折扣和销售折让的处理（一）商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
注意：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（二）现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣一般用符号"折扣率/付款期限"表示，例如，“2/10，1/20，N/30”表示：销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天内付款，销货方可按商品售价给予客户2%的折扣，如果客户在20天内付款，销货方可按商品售价给予客户1%的折扣，如果客户在21天至30天内付款，将不能享受现金折扣。
注意：现金折扣在销售时按总价入账。
在收款时，要区分是否在折扣期限内收到款项。
如果在折扣期限内收到款项，少收的部分要记入财务费用。
（三）销售折让销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。
注意：如果发生销售折让，要用折让部分冲减收入、应交税费——应交增值税（销项税额）、应收账款。
单项选择题◎A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000万元。
增值税税额为1 700万元。
该批商品的成本为8 000万元。
货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。
B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）万元。
A.351B.9 700C.11 349D.11 700【正确答案】：B【答案解析】：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
则A公司应确认的收入＝10 000×（1-3%）＝9 700（万元）。
新会计准则现金折扣账务处理
新会计准则现金折扣账务处理哎呀，今天咱们聊聊一个会计界的“小秘密”——现金折扣的账务处理。
这话一说，很多人可能就头大了。
现金折扣？那不就是买东西时商家给个小优惠吗？对对，就是那个，如果你按时付款就能享受的折扣，但别小看了这个小小的折扣，它背后其实暗藏玄机，尤其是会计上的处理。
别着急，咱慢慢捋清楚。
现金折扣其实是商家为了鼓励买家提前付款或是及时结算而给出的价格优惠。
比如说，你买了10万块的货物，如果你在15天内付款，商家就会给你1%的折扣。
嘿，这样你就能省下1000块，这不是挺划算的嘛！不过，咱们得注意了，这个折扣不是随便玩的，它跟公司的账务是息息相关的，怎么处理才不犯错呢？嗯，咱们得从会计的角度来捋一捋。
在新会计准则下，现金折扣的账务处理其实有点讲究。
比如说，商家账上本来是记了10万的收入，如果你提前支付了款项，按照折扣规则，商家收到的钱就应该是9万9千块，对吧？所以这个1000块的折扣，商家是要把它从收入里扣出来的，不能让它随随便便地就当成营业收入来处理。
这就像是你打折买东西，虽然你拿到的是便宜的价格，但商家不能当作原价来算钱，是不是？然后呢，现金折扣不光是商家关心，咱买家也得注意。
买家付了款，也得看好折扣的影响。
你如果是按时付账，拿到了折扣，那你就能少付一些钱，但在账上你得记好，折扣那部分不能算成成本的“其他支出”，它得从购买的货物金额里减掉。
说白了，买了东西，折扣省下的可不是白白的，它得在账本上把那部分折扣明明白白地体现出来，别给忘了。
哎呀，说到这，很多朋友可能心里会想：“这不就跟商场打折一样吗？有什么大不了的？”嘿，不要小看这点折扣啊！虽然看起来只是一点小小的优惠，但它牵涉到的账务处理可是不能马虎的。
假如你没按照规定把折扣的部分从总收入里减掉，那就可能导致财务报表不准确，久而久之，企业的财务状况就可能被误解，别说，真到那时候，那可就不是打折那么简单了。
再说了，税务局那可是个“紧箍咒”，稍有不慎就能吃个大亏。
销售折扣财税处理方案
一、背景在市场竞争日益激烈的今天，企业为了提高销售额和市场份额，常常采用销售折扣策略。
销售折扣是指在商品销售过程中，企业为了吸引客户、刺激销售，对原价给予一定的比例折扣。
为了规范销售折扣的财税处理，以下提出一套销售折扣财税处理方案。
二、销售折扣的会计处理1. 根据企业会计准则第14号《收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2. 企业在销售商品时，按照扣除商业折扣后的金额确认收入，并按照该金额开具发票。
3. 销售折扣产生的会计分录如下：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品4. 对于销售折扣，企业可以在会计报表附注中说明折扣原因、折扣比例和折扣金额等信息。
三、销售折扣的税务处理1. 根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函[2008]875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2. 根据国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发[1993]154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
3. 销售折扣的税务处理如下：（1）增值税：企业按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，计算销项税额。
（2）企业所得税：企业按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，计算应纳税所得额。
四、销售折扣的风险控制1. 明确销售折扣政策，规范折扣审批流程，确保折扣政策的执行。
2. 加强销售折扣的内部控制，防范财务风险。
3. 定期对销售折扣进行审计，确保折扣政策的执行情况。
4. 关注税收政策变化，及时调整销售折扣的财税处理方法。
五、总结销售折扣是企业在市场竞争中常用的促销手段。
通过以上销售折扣财税处理方案，企业可以规范销售折扣的会计和税务处理，降低财务风险，提高企业竞争力。
商业折扣、现金折扣和销售折让的处理（附例题）
商业折扣、现金折扣和销售折让的处理（附例题）企业销售商品满足确认收入条件确认收入时，应按照已收或应收合同或协议价款确定销售商品收入的金额。
在确定销售商品收入的金额时，应注意区分下列因素：商业折扣现金折扣销售折让商品在规格、型号、质量等方面存在问题(一)商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。
商业折扣在销售时即已发生，其不构成商品最终成交价格的一部分，因此，销售商品确认收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。
现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣实际发生时计入财务费用。
在确定销售商品收入时不考虑预计可能发生的现金折扣。
在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。
【提示】如果不考虑增值税可以直接按确认收入的金额乘以折扣率来确认现金折扣金额。
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。
不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为( )元。
A.4680B.3600C.4212D.4000【答案】B【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);计算现金折扣不考虑增值税，则4月15日付款享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)。
【例题·单选题】企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当( )。
A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本【答案】A【解析】企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。
会计经验：折扣销售(商业折扣)方式税务处理
折扣销售(商业折扣)方式税务处理折扣销售(商业折扣)方式税务处理 折扣销售，又称商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣。
1.企业所得税 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)明确规定，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2.增值税 按照《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
如对出版单位委托发行图书、报刊、杂志等支付给发行单位的经销手续费，在征收增值税时按折扣销售的前述有关规定办理。
《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）明确上述销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在同一张发票金额栏注明折扣额，而仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
3.营业税 《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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现金折扣的会计处理方法
现金折扣的处理方法及其会计核算现金折扣是商业交易中常见的一种交易方式，它可以鼓励客户及时付款，从而提高企业的经营流动性。
但是，如何处理现金折扣对企业的财务会计和税务有着重要的影响。
一、现金折扣的会计处理方法现金折扣有两种会计处理方法：1、按照实际收到的金额计入财务会计企业在收到客户的付款后，需要记录这笔交易的原始金额、实际收到金额和现金折扣金额。
具体的会计分錄是：借现金账户（或银行存款账户），贷应收账款账户；当客户享受现金折扣时，再借应收账款账户，贷收入账户。
2、按照应收账款金额计入财务会计企业在发生应收账款的时候，需要在账上计上原始金额，而在客户支付账款的时候再将现金折扣等减免部分进行调整。
具体的会计分錄是：借应收账款账户，贷收入账户；售出商品或提供服务后，再借现金账户（或银行存款账户），贷应收账款账户。
二、现金折扣的税务处理方法根据《财政部税务总局关于完善资源性产品流转税收政策的通知》（财税〔2016〕36号）规定，对于现金折扣的税务处理原则如下：1、现金折扣应当按原交易金额计入应税销售额。
2、当纳税人与购买方商定享受现金折扣的，纳税人可以在开票时不计入现金折扣。
如果没有在发票里表述，表示折扣是在后期与购买方协商确定的，则不能享受税前扣除。
三、注意事项1、对于现金折扣的处理方法，企业应根据实际情况进行选择。
2、企业在进行现金折扣的时候要特别注意与客户之间的沟通，确定具体折扣金额及折扣期限，并记录相关业务文件。
3、企业要合法合规地进行现金折扣，并遵守财务会计和税务法规。
4、总结现金折扣对于企业的经营有着积极的促进作用，但是对于企业财务会计和税务处理也有一定的难度。
企业应该合理运用现金折扣的处理方法，以达到促进经营和符合税务政策的目的。
关于商业折扣、现金折扣、销售折让等事宜的会计和税务处理问题
关于商业折扣、现金折扣、销售折让等事宜的会计和税务处理问题《反不正当竞争法》第八条规定：“经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。
经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。
接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。
”在企业对外经济交往中，获得正常价格之外优惠的主要方式有三种，即商业折扣、现金折扣和销售折让，对这三种实务中发生较为频繁的销售模式，现行的《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等均有明确规定。
“回扣”是指企业在发生销售行为时给予购货方的折扣或折让的统称，与上述商业折扣、现金折扣和销售折让相区别，前者属于会计和税务专业术语，强调规范处理，而“回扣”则是日常经济活动中的常用俗语，不属于会计或税务专业术语，不涉及账务处理问题，多用于经营术语的表达，一般不考虑销售方或购货方的财务和涉税处理。
一、商业折扣的处理商业折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。
如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，销售价格折扣20%等。
其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。
税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。
企业会计制度规定，企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。
国家税务总局国税发（1993）154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
会计商业折扣知识点归纳
会计商业折扣知识点归纳在商业领域，折扣是一种常见的销售策略，旨在促进销售并吸引更多的消费者。
对于会计人员来说，了解和掌握商业折扣的相关知识是非常重要的。
本文将介绍会计商业折扣的常见类型、计算方法和会计处理等知识点，帮助读者更好地理解和应用商业折扣。
一、折扣的分类与计算1. 交易折扣交易折扣又称为现金折扣，是指商家在一定的时间范围内，以降低价格的形式鼓励消费者提前支付。
交易折扣通常以百分比表示，如2/10，n/30。
其中2表示折扣率为2%，10表示消费者在10天内支付可以享受该折扣，n表示天数，30表示必须在30天内付款。
2. 数量折扣数量折扣是指商家为了鼓励消费者购买更多数量的产品而提供的折扣。
例如，买3送1、95折等都属于数量折扣。
数量折扣通常是在购买一定数量的产品后，按照一定比例降低价格或提供免费赠品。
3. 季节折扣季节折扣是商家针对某个特定季节或节日推出的促销活动，以降低价格吸引消费者。
例如，圣诞折扣、黑五折扣等都是季节折扣的常见形式。
这种折扣通常是在特定时期内进行，一般为几天到几周的时间。
折扣的计算是根据折扣率和基准价来进行的，计算公式如下：折扣金额 = 基准价× 折扣率二、商业折扣的会计处理商业折扣在会计处理中需要注意一些细节。
下面分别介绍交易折扣和数量折扣的会计处理方法。
1. 交易折扣的会计处理当消费者在折扣期限内支付时，商家需要记录两个方面的会计处理：销售收入和应收账款。
对于销售收入，通常应该列在销售收入科目下；对于折扣金额，应该列在“销售折扣”科目下。
当消费者超过折扣期限未支付时，商家应将未收到款项调整为应收账款。
2. 数量折扣的会计处理当消费者享受数量折扣时，商家需要记账两个方面：销售收入和库存成本。
对于销售收入，可以按照实际售价记账；对于库存成本，应根据采购成本进行扣减。
如果商家提供了免费赠品，那么免费赠品的成本需要从库存中调出，并计入赠品成本科目。
三、折扣对会计报表的影响商业折扣对会计报表有一定的影响，特别是对销售收入和利润的影响。
《中级会计实务》备考指导：商业折扣、现金折扣、销售折让会计处理
《中级会计实务》备考指导：商业折扣/现金折扣/销售折让会计处理2012会计职称考试《中级会计实务》第十四章收入备考指导、销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售折让的处理1.商业折扣：直接按照折扣后的金额做账，不需要考虑商业折扣金额的账务处理。
2.现金折扣：是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
通常折扣条件形式表示为“2/10，1/20，N/30”，表示10天内付款享受折扣2%，20天内付款折扣条件为1%，30天内付款无折扣。
理论上讲，现金折扣有两种处理方法：（1）总价法：即不考虑现金折扣，就按照发票金额进行账务处理，待收到款项发生现金折扣时将实际收到的款项和应收账款的差额计入财务费用。
（2）净价法（了解）：即在销售时作分录就将现金折扣的金额扣除，按合同总价款扣除现金折扣后的净额计量收入。
在我国会计实务中，采用的是总价法来核算。
注意：①在计算现金折扣的金额（即计入财务费用的金额）时是否需要考虑增值税，取决于题目的具体条件要求。
考试时题目中会明确计算现金折扣是否考虑增值税的问题。
在实际工作中，是否考虑增值税，要看买卖双方的协议约定。
②应交的增值税，不受现金折扣的影响，应交的增值税等于正常的售价乘以适用税率3.销售折让：是企业由于售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
（1）如果尚未确认销售收入，对方来函要求给予折让且销售方同意的，则销售方直接按照扣除折让后的价款确认收入即可；（2）如果发生在销售收入确认之后，这种情况下，应冲减当期收入。
【例题9·计算题】甲公司在20×9年4月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税额为1 700元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税额。
要求：根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。
销售折扣、销售折让、现金折扣、返点
销售折扣、销售折让、现金折扣、返点一、销售折扣:购货方一次采购采购到一定规模数量给予的价格下降的优惠目的是促销(降价销售)1、开票付款:按降价后的金额开具2、会计与税法:无本质差别二、销售折让:购货方采购后由于销售方原因(或过失)给予购货方付款金额的减少(让步),目的是对购货方可能产生损失(或收益减少)补偿1、开票付款:一般发生时已开票,购货方到主税局开具折扣折让索取证明单据,交销售方开县红字发票,购销双方按折让后金额付款抵扣2、会计与税法:无本质差别三、现金折扣:赊销方式促销,为鼓励购货方提前付款,给予购货方付款金额减少的资金回笼的收款方式,本质是资金终值与现值的差,目的是销货方提高资金周转1、开票付款:一般发生时已开票,提前付款可按条件减少一定金额2、会计与税法:到期付款无本质差别,提前付款时有差别,会计按总价法反映,税法征收管理思路一般为防止:少纳税,多抵扣,处理时销售方按总价反映销项税,当现金折扣发生时购货方不得调减销项税而进费用,购货方发生时要调减进项税(转出)和成本四、返点:一般指购销双方为保持特定联系,约定当一定时期内购货方采购量必需达到一定的规模,当超过一定规模时给予购货方在此期间所购货应付款总金额按约定比例减少(或返还购货方)一定的金额.目的是促使购货方扩大销售方产品销量的一种让利1、开票付款:一般发生时已开票,提前付款可按条件减少一定金额2、会计与税法:当销量未达到约定时无本质差别,当有返点时有差别,(同现金折扣)会计按总价法反映,税法征收管理思路一般为防止:少纳税,多抵扣,处理时销售方按总价反映销项税,当现金折扣发生时购货方不得调减销项税进费用,购货方发生时要调减进项税(转出)和成本五、综上述:一般常见为折扣与折让处理简单,返点相对复杂,现金折扣一般不多1、简单把握点:销售折扣----降价促销销售折让----销售方过失现金折扣-----销售方应收账款贴现,融资费用返点 ----销售方促销与保持稳定关系的促销方式(本质为或有事项,可参照处理)。
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每日一学：三种折扣关键点（账务处理）
小陈税务08 2020-07-16
1、商业折扣
商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格
扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额
确定销售商品收入金额。
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发
票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另
开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
【实务中】开票按照净额开票。
【账务处理】不需要单独做账务处理
【提醒】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，建议通
过商业折扣，避免增值税视同销售，可以将总的销售金额按各项商品
的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
2、现金折扣
现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债
务人提供的债务扣除。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除
现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计
入财务费用。
【实务中】不能开红字发票，购买方也不需要开具发票。
【附河北税务局答疑】根据《国家税务总局关于确认企业所得税
收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，一、除企业
所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权
责发生制原则和实质重于形式原则。……（五）企业为促进商品销售而
在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣
的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。债权人
为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现
金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确
定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
因此，根据以上文件规定，现金折扣在实际发生时作为财务费用
扣除，不需开具发票。
账务处理：
（1）销售实现时，按销售总价确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）付清货款时
借：银行存款
贷：应收账款
财务费用
3、销售折让
纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方
在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等
原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，
销货方可按现行规定开具红字增值税专用发票。
【提醒1】企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的
退货属于销售退回，税务处理参考销售折让，会计处理不一样。
【提醒2】企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售
退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
账务处理：
（1）销售实现时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）发生销售折让时：
借：应收账款 （负数）
贷：主营业务收入 （负数）
应交税费——应交增值税（销项税额）（负数）
【补充】发生销售退回时：
借：应收账款 （负数）
贷：主营业务收入 （负数）
应交税费——应交增值税（销项税额）（负数）
借：库存商品
贷：主营业务成本
（3）实际收到款项时：
借：银行存款
贷：应收账款
END