论内部审计在公司治理中的作用
C理解内部审计在公司治理中的作用
一、公司治理的概念
狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权力和责任关系。
广义的公司治理是指为了保护股东和其他利益相关者的利益对经营者实施的一种监督和制衡机制，它包括了公司的整个内部控制系统，通过自上而下地分配和行使职权，监督、评价和激励董事会、管理层以及员工实现组织目标。
IIA关于治理的定义：
治理是董事会实施的各种程序和架构的结合，用以指导、管理、监督组织的各项活动，使其
朝着组织目标的方向发展。
二、公司治理产生的原因
1、经理人员高薪引发不满
2、敌意收购的出现
3、股东诉讼案的增加
4、机构投资者的兴起
5、利益相关者的呼声
6、东欧转轨国家的内部人控制
三、公司治理的基本原则
1.受托责任
2.监督制约
3.透明
4.公平
5.相关责任
四、公司治理的四大基石
IIA2002年提出，
董事会、高级管理层、外部审计师、内部审计师
五、公司治理模式
（一）股东主权模式
1．所有权与控制权较为分散
2．外部投资者参与公司控制的积极性不高
3．敌意收购现象比较常见，收购成本高，敌对性强
4．股东以外的其他利益相关者的利益难以体现
5．外部投资者对公司的长期投资计划限制不多
（二）共同治理模式
1．公司所有权比较集中
2．公司的所有权与控制权相互联系
3．公司由相关利益集团控制
4．敌意收购比较少见，也不受市场欢迎
5．利益相关者的利益得到体现
6．公司内部容易形成腐败和拉帮结派
六、美国萨班斯法案的相关规定
（一）设立会计监督委员会
（二）对外部审计独立性的要求
（三）公司董事会的审计委员会
（四）对定期公布财务报告公司的要求
（五）加强财务披露的要求
（六）对违法行为的严厉处罚
七、纽约证交所和纳斯达克证交所的相关规定
1、要求公司董事会及下属各委员会大多数成员是独立董事
2、要求上市公司的审计委员会、薪酬委员会和提名委员会完全由独立董事组成
3、要求上市公司设立内部审计机构
4、要求公司采用和披露公司治理指南、业务行为准则及审计委员会、薪酬委员会和提名委员会的章程。
5、独立董事定期参加管理会议。
6、审计委员会有权任命和撤销外部审计师以及批准所有的费审计相关服务。
八、内部审计在公司治理中的作用
内部审计师应当评价公司治理过程并提出改进公司治理的恰当建议，以实现下列目标：
1、在组织内部推广恰当的道德和价值观
2、保证有效的绩效管理和责任
3、项组织内部有关部门有效传达风险和控制信息
4、有效协调董事会、外部审计师以及管理层与内部审计师之间的工作和信息沟通。
具体而言，内部审计的作用主要体现在对公司治理的状况进行评价和为组织治理提供决策顾问两个方面。
一、获得董事会对内部审计章程的批准
内部审计章程一般由内部审计部门起草，报经董事会、审计委员会和高级管理层的批准或认可。
二、沟通审计业务计划
首席审计执行官故障与高管层和董事会的沟通工作。沟通审计业务计划包括：
●内部审计部门的工作业务计划报高管层审批；并报董事会备案；
●审计业务在中期发生变化时，应及时沟通；
●在执行审计业务过程中，如果内部审计资源不足或审计范围受到限制，及时报告高管层
和董事会。
三、报告重大审计事项
首席审计执行官应至少每年向高管层和董事会提交一次工作报告。当出现重大事项时，也应及时报告。包括：处理违章、违法、差错、低效率、浪费、无效、利益冲突和控制系统薄弱环节。首席审计执行官在报告重大事项前，应与董事会进行讨论。即便讨论取得满意结果，首席审计执行官也应报告。
四、定期向董事会报告关键绩效指标
组织的每个层级都存在一些关键的绩效指标用于有效控制工作目标的完成，它们通常被称为KPI。评估KPI首席要判断这些指标是否是正确的指标，以及这些指标能否有效发挥作用。常见的KPI包括：（1）衡量产出（2）衡量流程的特征（3）衡量风险（4）衡量社会责任五、讨论重大风险领域
在适当情况下，内部审计师应当与管理层、审计委员会和董事会就风险和风险管理中的薄弱环节进行讨论。如果首席审计执行官认为高管层接受的风险水平与组织的风险管理战略和政策不一致，或该水平不能被组织所接受，首席审计执行官就应与管理层进行讨论。若讨论仍解决不了问题，首席审计执行官和高管层应将此事报告董事会解决。
六、支持董事会开展全面风险评估
内部审计师应当运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行评价和报告，提出改进意见。
七、检查内审部门在组织内风险管理框架中定位
董事会应当负责制定战略目标；风险的所有权应当赋予高管层；剩余风险的接纳应当留给执行管理层；持续的识别、评估、和监督活动应当交给运营管理层；内审部门应当定期评价并协助其他部门进行风险管理。
八、监督遵守公司行为规范和商业惯例情况
公司行为规范是由组织制定的、旨在规范员工行为、防止过失违法违纪的正式和书面的规章制度。行为规范强化了在经营决策中的道德要求。具体的行为规范随着组织的不同而不同，但通常包括：保密、公平交易、恰当地使用资产、礼品及酬金、遵守法律规则及监管制度，报告违法及不道德行为。
商业惯例是在商业活动中形成的被广泛接受的通用做法，一般是非正式的，但一旦违反，会给组织带来不利影响。
九、报告控制框架的有效性
十、协助董事会评估外部审计的独立性
首先确定外部审计是否具有开展业务所必须的知识、技能和其他能力。
然后评价独立性和客观性。
《萨班斯法案》规定：外审师提供如下非审计服务，表明缺乏独立性：代理记账、会计信息系统设计和实施、资产评估、精算服务，内审服务（不包括管理审计），管理职能、人力资源、经纪人服务、法律服务。
外审师在一个年度为某客户的内审服务超过了该客户全部内审活动所花时间的40％，独立性受到损害，除非该客户的总资产少于2亿美元。
十一、评估董事会及组织的道德氛围
治理过程是否有效很大程度上取决于组织的道德氛围。内审部门应该定期评价组织的道德氛围以及为了实现期望的遵纪守德水平而采取的组织战略、信息沟通和其他过程的有效性。
十二、评估在特定领域遵守政策的情况
电子商务、衍生金融工具、环境健康和安全、灾难恢复计划。
十三、评估向董事会报告的机制
是否建立了相关的报告机制、报告机制是否充分而有效，
十四、评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况
十五、树立舞弊防范意识，鼓励报告不正当的行为
十六、跟踪并报告监管机构与外部审计结果的落实情况
一获得董事会对内部审计章程的批准
1经董事会批准并概括了内部审计部门的目的、权利、责任的书面章程最主要目的是加强内部审计部门
A应有的职业谨慎
B在组织中的地位
C与管理层的关系
D独立性
2内部审计部门的地位应该不受管理层不负责任的更改政策的影响。对此给予保证的最有效途径是
A由管理层和董事会共同批准内部审计章程
B采取有利于赋予内部审计部门职责的政策
C在董事会内设置审计委员会
D制定书面的政策和程序作为部门业绩标准
3审计委员会最有可能参与对以下哪项内容的审批工作
A审计人员的提拔和加薪
B内部审计报告中审计发现和审计建议
C审计工作时间表
D任命首席审计执行官
二沟通审计业务计划
4最近对于内部审计活动的批评指出，审计业务的覆盖面没有就该组织关键业务部门采用的工作流程向高级管理层提供充分的反馈。问题进一步明确是缺乏自动支持系统。首席审计执行官需要改善以下哪两项职能
A人员配备和沟通
B人员配备和决策过程
C计划和组织
D计划和沟通
5下列哪项活动不包括在审计工作表的确定工作中？A计划工作量需求
B评估风险要素
C制定审计方案
D识别可审计领域
三报告重大审计事项
6在对补助金发放情况的审查中，内部审计师发现有一些补助金是经总裁而不是按照组织章程的要求由补助金批准委员会来批准的，如果在审计报告提交之前，补助金批准委员会已开会并追认了这些补助金，内部审计师应该
A不报告补助金的问题，因为它们在审计报告提交之前已得到批准
B 与补助金批准委员会主席讨论该问题来确定以前未批准补助金的理由，如果该补助金是例行发放的，那么在审计报告中不必涉及
C将补助金问题作为组织的控制缺陷写入审计报告，详细说明每笔补助金的性质并进一步调查有无舞弊的现象
D向审计委员会报告控制结构中的缺陷
7审计政策要求在管理层没有答复之前不能发布最终审计报告。某项具有重大发现的审计工作已经结束，但尚未得到管理层的答复。评价以下行动并做出最佳选择
A发布有关应注意重要问题的中期报告
B修改审计政策，给管理层答复规定一个明确时期
C等管理层的答复后再发布审计报告
D与外部审计师讨论这一情况
8有些信息可能不适合向所有的报告接受者披露，因为它是特许的、专有的或不正当、非法的行为相关。如果被报告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给
A外部审计师
B董事会
C股东
D高级管理层
9某首席执行官发现一项明显涉及某副总裁的重大舞弊活动，而该总裁正是首席审计执行官要向其汇报的主管人员。该首席审计执行官最好采取以下哪一项措施？
A进行调查以确定舞弊程度
B与副总裁会谈以获取重要证据
C通知法规监管机构和警察局
D将事实报告给总裁和董事会的审计委员会
10在对某银行的审计中，内部审计师发现一名贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷
款，这违反了监管政策。内部审计师认为这一行为可能是蓄意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该内部审计师应当
A将利益冲突和违规行为告知管理层，并建议作进一步调查
B将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制系统的重大缺陷
C如果该贷款官员同意采取纠正措施，则可以不报告该违规行为
D扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后将调查结果向管理层报告
四定期向董事会报告关键绩效指标
五讨论重大风险领域
11在审计计划阶段，内部审计师应设计审计目标和程序来评估与审计活动相关的风险，此处风险的定义是A账户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误报风险
B事件或行为对审计活动产生不利影响的可能性
C没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规
D未完成审计活动或方案的既定目标
12某内部审计师怀疑存在付款方面的舞弊，即某（几）
个未知姓名的雇员同时提交和批准相关发票的付款。在与管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定进一步收集证据。在提供附加证据方面以下哪个程序最有效？
A使用审计软件获得附有邮局信箱号码或有其他异常特征的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件，如验收报告等
B对年内已付款项进行抽样，检查各笔款项的审批程序
C对可代表被调查期间的验收报告进行抽样，并追踪检查经批准的付款；注意未经恰当程序的任何事项
D对上月收到的发票进行抽样检查，确定是否具有适当的付款授权；并追踪检查验收报告等支持文件
13某新上任大型零售公司的首席审计执行官对审计活动中对存货广泛使用符合性测试表示质疑，他声称这个方法不符合重要性原则。以下陈述中哪一条是对这位首席审计执行官的说法最合理的反应
I重要性不仅与每一存货的数量大小有关，它也与影响整个组织的控制结构有关
II根据定义，任何偏离规定程序的情形都是重要的III确保公司控制结构中重要的环节都受到检查的唯一方法是全面审计所有存货
A只有I
B只有III
CI和II
DI、II和III
六支持董事会开展全面风险评估
14审计委员会对以下的现象表示关注：金融机构为追求短期利润目标而发放高风险的贷款，为证实这一点，以下哪项审计程序提供的有用信息最少？
A对（利息收入/投资额）比率进行分析行复核，并与同行业相比较
B选取本期贷款的随即样本，并就贷款风险与两年前的贷款随机样本进行对比
C 进行分析性审查，并编制一份图表，以比较过去十年的利息收入
D对过去五年的利息收入进行时间序列的多元回归分析，分析的因素包括：市场利率、贷款总额规模和每年新增加的贷款额
15管理层坚持认为应收账款账户的变动是由于其客户构成和信用条件的变动而引起的。为了验证管理层的这一认定，最恰当的审计程序是
A运用属性抽样获取客户样本，对于抽到的每个样本，追溯至如邓白氏之类的信用评估机构对其的信用评
级，从结果推断总体
B运用属性抽样获取年末客户样本，向所有抽到的样本客户进行函证，询问他们是否是新客户
C运用通用审计软件获取本年度以销售量排序的客户清单，并与以前年度类似的客户清单进行比较
D运用通用审计软件生成应收账款账龄分析表，并与以前年度的账龄相比较来确定是否有变动
16以下哪一项审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点？
I某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务
II聘用敏感职位的人员时没有审查其背景
III经理们不能获得有关其他标杆企业总体经营情况的报告
IV管理部门没有采取纠正措施，已解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题
AI和II
B I和IV
CII和III
DII和IV
七检查内部审计部门在组织内风险管理框架中的定位
17最近全球发生了一些灾难。鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定灾难管理程序。此种程序制定的第一步工作是
A制定应急计划
B开展风险分析
C创建风险管理小组
D练习对风险的反应
18你所在的公司最近将采购循环由手工处理转变为用联机系统处理。以下哪项是与这种向新型自动系统转化相关的结果？
A处理错误会增加
B公司面临的风险将减少
C处理时间增加
D传统的职责分离会减少
19在内部审计结束不久发生了一项重大员工舞弊事件。内部审计师可能没有很好的履行防止舞弊发生的责任，因为他没有关注并报告
A低风险领域中用于监督行动并保护资产的政策、实践以及程序不如高风险领域中的那么广泛
B依赖职责分工的控制系统可能因为三个雇员的串通而失败
C没有书面政策来规定禁止的活动以及发现违规时要
求采取的行动
D分公司雇员没有经过适当的培训来辨别授权书上的真实签名和假冒签名
20根据美国证券交易委员会（sec）的新规定和《萨班斯---奥克斯利法案》，内部审计师在季度财务报告过程中不能履行以下哪项职能
A所需过程的初始设计者
B该过程的独立评估人
C SEC第13a-14和15d-14条规则的履行者
D管理层和审计师之间的协调人或联系人
八监督遵守公司行为规范和商业惯例情况21某制造公司的潜在问题是，采购代表可能会收到回扣或收取供应商的礼物，并以此作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪项效果最差？
A公司制定一项特别政策，禁止从供应商处接受任何有价值的物品
B公司制定《职业道德规范》，禁止这种行为
C对新供应商，要求采购代表必须在提供有关供应商的简介后，才能列入认可的供应商名单中
D与主要供应商建立长期合同关系，合同条款由最高级管理层审批
22某公司正向新市场拓展，在这一领域便利性支出（即贿赂）是常见的活动。公司的政策禁止这项活动，并且内部审计师被要求帮助证实是否发生了这类支出，以下哪项表明可能发生了这类活动?
A 娱乐费用增长了150%
B 公司外部审计师与当地一家公共会计师事务所签订合同来对存货进行实地观察
C在公司范围内实行独家采购政策
D向以前并未使用过服务的人支付许多大额咨询费用23许多非盈利组织都面临的一个潜在问题是，公众对其资金的使用情况表示怀疑。例如：一些资金未用于真正的科研项目上，而是给组织的总裁提供奢华的生活，或者支持其活动。以下哪一个控制程序最不能有效地解决这个问题？
A定期公布经审计的财务报表，供公众和主要捐助者审阅
B对所有超过一定金额的开支，必须有董事会复合和审批
C定期对费用开支进行审计，确定其是否符合既定的目标，并将结果报告给审计委员会
D定期进行工资的审计，确定其是否符合规定的工资标准
24内部审计师要确定由终端用户及局域网（LAN）上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵循公司的政策时，最适当的审计程序是
A向终端用户发放问卷以确定他们已经开发的局域网终端用户应用程序的情况
B向终端用户发放调查表以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度
C随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符
D随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些程序是否与公司的政策相符
九报告控制框架的有效性
25某经理建议提供一套控制系统和检查清单，来控制危险材料在不同场地之间的运输，这套系统也使用于材料在同一场地内的移动。由于一直没有发生这方面的问题，生产线上的主管没有支持这一做法。这种状况意味着
A只有一个控制强点
B只有一个控制弱点
C一个控制强点和一个控制弱点
D既没有控制强点也没有控制弱点
26健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规
行为？
A一组雇员串通
B单个雇员
C一组经理串通
D 单个经理
27许多非盈利机构的基金筹措都是通过电话捐款实现的，为确保所有的电话捐款都被记录，并被支付给该机构，以下哪项控制程序效果最差？
A 管理层定期监听电话
B编制管理报告，比较去年与今年每一部电话的平均捐款额
C 对收取的捐款物进行随机抽查，确认捐款人的捐款额
D计算机自动记录所有的电话，并对所有的电话进行随机抽查监听
28 某职员的职责包括比较已收商品与供应商送货单据中相关数据、批准对已收商品的付款、并且及时更新联网记录中的存货总量。该职员时常从已收商品中转移小件贵重商品、批准对已收到的所有项目付款、并且篡改存货总量使之与存货实际增加量相等。能最有效的防止该职员进行这些非授权行为的控制措施是
A将接触已收商品和批准向供应商付款这两项不兼容职责分离
B定期将已收商品数量和存货记录相核对
C按照供应商的送货单据批准付款
D要求必须有口令才能进入联机存货系统
29某公司近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。大多数的客户订货都通过电话进行，有接线员将数据立即输入订货系统。如果执行得当，以下哪项控制程序能发现问题所在？
I由计算机自动给每个客户订单进行连续编号
II对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据
III要求按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类
A只有II
BI、II和III
C II和III
D I和II
30验收部门保留采购订单副本用来确认和记录收货业务，采购订单列示了供应商的名称和订购材料的数量，该程序可能造成的潜在错报是
A向未经批准的供应商付款
B对未经批准的采购业务付款
C对于部分送货多付货款
D耽误采购的记账时间
31下列哪一项是内部审计师的咨询职能而不是确认职能？
A评估内控的有效性和管理关键风险
B以可靠的方式评估和报告风险
C传授风险管理与控制的工具与技术
D设计和评估风险管理流程
十协助董事会评估外部审计师的独立性
32某个应当遵守美国证券交易委员会（SEC）要求的大型组织的外部审计师也可以为该客户提供内部审计服务。根据2001年采用的修订规则（不考虑过度条款如何规定），如果存在以下那种情形，则为该客户提供内部审计服务的外部审计师的独立性可能被损害？
A业务委托人的管理层确定该审计师履行的内部审计活动的范围
B该审计师履行的内部审计活动超过了该客户本财年此类活动的全部时间的40%
C业务委托人的管理层不依赖该外部审计师的工作来确定其控制的充分性
D该客户的总资产低于2亿美元
十一评估董事会的道德氛围
十二评估组织的道德氛围
33首席审计执行官对公司道德规范和决策环境实施审计，以下哪项对这一审计的范围和/或建议的描述不恰当？
A审阅公司《职业道德规范》并与其他公司的规范进行比较
B对公司雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题
C实施一次不记名的“道德测试”，确认雇员是否知道什么是不道德行为或自己是否曾有过不道德行为
D对董事会进行调查，确认他们支持公司道德规范的程度
34某经理填制并签发了一张支票给虚构的供应商付款，然后将款项存入其个人银行账户。以下哪项内部控制措施能最有效的防止，或至少发现该贪污行为？A所有采购业务实施招标
B向供应商的付款必须使用经批准的支票
C经理以外的支票签字人员只有在已批准的发票和填制好但未签字的支票都提交上来，并对其进行了审查后，才能签发支票
D必须由某个负责任的职员定期清点支票的编号顺序35试图了解员工对组织价值观理解程度如何以及在日常工作压力下他们是如何秉承价值观的，最恰当的方式是？
A把该工作作为常规的控制评价
B与董事会及高级管理层开展讨论
C自我评估练习
D作为全面风险管理战略的一部分
十三评估在特定领域遵守政策的情况
36某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场或高质量的股票。某内部审计师已经证实了养老金资产的存在性，基金余额并不特别大，由城市财政员管理。该审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，该审计师发现记录的收益额比预计的少很多。下一步该审计师应该
A询问财政员投资收益少于预计金额的原因
B通过向股息和报告服务机构咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列示出特定股票或债券支付的利息或股息
C通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建
公司治理与内部审计的关系论文
XXXX大学本科XXX论文 公司治理与内部审计的关系 作者 系别 专业 年级 学号 指导教师 导师职称
内容提要 随着经济发展，公司治理与内部审计关系越来越重要。要正确全面认识并良好运用二者关系，不仅可以完善公司治理及提高企业管理水平，也关系到内部审计的发挥及加强企业的内部控制，进而提高企业的经济效益。与外部审计相比，内部审计在公司治理中发挥不可忽视的作用。一套完善的公司治理系统离不开内部审计，只有加强内部审计才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当等问题。公司治理已成为现代企业制度中最重要的构架，是企业的决策者、投资者等关注的焦点。本文将从公司治理与内部审计的概要及现状和问题等方面来分析二者之间相辅相成、相互促进的关系，并提出充分发挥内部审计在公司治理中作用的主要措施。 关键词：公司治理内部审计经济效益 Abstract Along with the economic development, corporate governance and internal audit relationship increasingly important. To comprehensive correct knowledge and good use of their relationship, not only can improve the corporate governance and improve the level of enterprise management, also relevant to the playing of internal audit and strengthening the enterprise's internal control, thereby improving the economic efficiency of enterprises. Compared with the external auditors, internal audits play a significant role in corporate governance. A sound corporate governance system is inseparable from internal audits, only by strengthening internal auditing in order to solve problems such as fraud, corruption and mismanagement. Corporate governance has become a modern enterprise system in the framework of the most important, is the focus of enterprise decision makers, investors, and other concerns.This article from the internal audit and corporate governance of the outline and the present situation and problems are analyzed between the two complement each other, the relation that promotes each other, and proposed the sufficient play of internal audit in corporate governance role of major measures Key words:Corporate governance Internal audit Economic benefits
内部审计在企业管理中的作用
内部审计在企业管理中的作用 作为现代企业制度，它的最明显特征就是建立规范的法人治理结构，从根本上解决经营权与所有权的分离，促使企业把注意力转移到如何加强经营管理，提高效益，促进资产保值增值。国家不再直接干预企业的生产经营，由于企业自我经营、自我发展的需要，因此迫切需要完善自身的内部控制系统，强化内部约束机制。内部审计就是企业内部控制系统中的一个重要组成部分，它通过对企业内部经营活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。 一、内部审计在风险管理过程中的作用 1、由于内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。内部审计人员通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，从中发现存在风险的隐患问题，进行风险分析，提请管理层注意风险管理和控制等的相关建议。 2、内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部应当明确职责分工，各司其职。董事会负责制定战略目标，高层领导各负责一个方面的风险管理责任，其他管理人员由管理层分配一部分工作，操作人员负责日常监控，而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负风险管理的责任。
3、内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。 （1）评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术；评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。 （2）评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来，规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法；规模小的、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。 4、内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过
内部审计在公司治理中的地位与作用
内部审计在公司治理中的地位与作用 | [<<][>>] 摘要：内部审计已成为发达国家上市公司建立健全的治理结构的基石之一，这充分说明了内部审计在公司治理中的地位。本文通过对内部审计在公司治理中所处的不同地位，结合我国企业实际，分析了内部审计在我国企业中的现状，认为内部审计未来将在我国的公司治理中发挥重要作用。 关键词：审计公司治理结构地位 一、公司治理结构的改革将内部审计推向前沿 公司治理结构通常指的是法人治理结构，由股东大会选举产生的董事会，董事会聘任管理层，监事会监督董事会和管理层的制衡机制的组成。一些学者在论述公司治理结构时，也讲到两权分离、三足鼎立的制衡格局。如吴敬琏在1994年提出的观点认为，所谓的公司治理结构是指由所有者、董事会和高级执行者即高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系：所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业。在这样的公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之间、董事会与高层执行官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自的权力、责任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。在这个公司治理结构中，把制衡机制简单地归结为股东大会、董事会、监事会、管理层之间的关系，根本没有将审计作为制衡的重要因素。 随着美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中国上市公司中名目繁多的关联方交易、“掏空”等案件的相继曝光，围绕着“公司的社会责任”、“企业信用”以及“董事会的战略参与”等问题，再一次引发了人们对公司治理问题的反思。安然事件后，管理层财务造假已成为不争的事实。著名的信贷评级机构魏斯公司2002年上半年对美国七千家上市公司进行的一项调查显示，有多达三分之一的美国上市公司可能有篡改其盈利报告之嫌。美国《首席财务官》（《CFO》）杂志于2002年8月1日公布了一份调查报告，发现过去5年中，美国大公司中17%的CFO们受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告，18%的财务经理在编制预计账目时，
公司治理中的审计委员会与内部审计
公司治理中的审计委员会与内部审计 审计委员会是美国公司治理中一个重要的组成部分，发挥治理机制功能。2002年初，中国证监会和国家经贸委发布了《上市公司治理准则》，标志我国开始正式引入审计委员会制度，期望审计委员会发挥有效的治理功能。 内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过运用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制、治理过程的效果,帮助组织实现其目标(IIA,2004)。审计委员会一个重要的职能就是确保内部审计的独立性，而内部审计为审计委员会提供信息支持，两者相互促进。 一、审计委员会在公司治理中的定位与职责 （一）审计委员会的定位 审计委员会制度是英美等国家公司制企业的一项重要的内部治理机制。其建立的初衷是在董事会建立一个独立、专门的治理力量以强化外部审计师的独立性，从而提高公司财务报告信息的真实性和可靠性。审计委员会在西方实行多年，发挥了积极的功效。我国为改善公司治理效率而引进审计委员会制度，但是其在中国的有效性还有待检验。（二）审计委员会的职责 审计委员会源于1338年的麦克森·罗宾斯（Mckesson&Robbi- ns）案。该项舞弊案后，证券交易理事会于1939年发布系列文告建议成立专门委员会，并建议此委员会由非执行董事组成，负责选任外部审计师以及参与洽谈审计计划，期望能增强会计师的独立性。
1987年，美国瑞德威委员会(Treadway Committee )认为，审计委员会应该是公司财务报告过程和公司内部控制信息及时、有效的监管者。瑞德威报告将审计委员会作为公司治理的有效手段并向审计委员会提出了一系列目标建议。该报告指出：审计委员会的主要职责是监管财务报告，而且该职责优先于其他职责。 1988年，加拿大特许会计师协会（CICA）出台了麦克唐纳报告（Macdonald Report），建议所有上市公司建立主要由外部董事组成的审计委员会，复核中期和年度财务报告，并且要求审计委员会每年向股东大会报告其职责履行情况。 1992年，英国凯德伯瑞报告(Cadbury Report)发布最佳实务指南，要求公司建立一个至少由三个非执行董事组成的审计委员会（大部分应独立于公司），委员会应有书面的章程。委员会的章程应明确说明委员会的权利和责任。委员会每年至少需要召开两次会议。在公司的年度报告中应披露委员会的成员，并且委员会主席应出席年度股东大会并回答问题。 1993年，公共监督委员会( Public Oversight Board)发表了“公众利益：会计职业界面对的问题”的特别报告，认为在许多情况下，审计委员会不能适当地完成他们的职责，并且在许多情况下他们也不能理解他们的职责。建议审计委员会应明确其职责的范围。 1994年COSO(Committee of Sponsoring Organizations)建议审计委员会应加强评价和控制的职责。 1999年，蓝带委员会(Blue Ribbon committee)发表了“关于提升
浅谈公司治理与内部审计的关系
浅谈公司治理与内部审计的关系 【摘要】本文分析了公司治理和内部审计的涵义，并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计进行了论述，在促进内部审计与公司治理的良性互动基础上提出了完善与发展我国内部审计的战略对策。【关键词】公司治理内部审计 公司治理于国内企业已不是什么新鲜的词了，尤其是上市公司，公司治理已成为其信息披露的重要内容之一，也是监管部门对其进行监管的主要内容之一。近年来，国内、国际上出现的一些“财务丑闻”引发了人们对公司治理的大讨论、大反思，公司治理更成为人们关注的热点。作为一个内部审计工作者，笔者也时常在考虑：究竟什么是公司治理，公司治理与内部审计有什么关系等。就此机会将平时笔者的一些粗浅思考与各位同仁分享。 一、公司治理与内部审计的涵义 公司治理的涵义还没有我国自己的研究成果，学术界也还没有给出确定的概念。我们所知的公司治理是一个外来的概念，但是没有一个统一的解释。许多学者将公司治理视为一个知识体系，是一个内涵广泛的概念，它包含四个方面：①公司治理的本质是一种关系合同；②公司治理的功能是配置责、权、利，特别是对剩余控制权和剩余索取权的配置；③公司治理的起因是产权分离，是一种协调投资者和经营
者关系的机制；④公司治理的形式多种多样。市场经济体制下公司治理应该是一个系统，这个系统的主体是以股东为中心的利害相关者，公司治理的模式因经济制度、历史传统、市场因素、法律观念等的不同而不同。因而当谈到公司治理时，我们通常会从公司的董事会和高级管理层谈起。这样做是有原因的。公司董事会和高级管理层负责制订公司的方针策略，并指导它的实施。很明显，董事会和高级管理层掌管公司大局。他们必须对公司治理进行评估，确保公司有一套有效的会计制度、内部控制制度和审计制度；并由法律和公司章程来规定有关公司组织结构间权力分配和制衡的制度体系的安排，包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关者之间的一整套关系以保证公司正常有效地运行。同时公司高级管理层必须对萨班斯—奥克斯利（Sarbanes-Oxley）法案中的新规定做出回应；同时还要考虑如何根据他们所面临的商业风险来调整管理模式，包括随着对技术和国家安全依赖性的逐渐增加而增大的运作风险。有了完善了公司治理结构，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供保证。 国际内部审计师协会（IIA）于2001年对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。” 内部审计在对公司治理进行审计而发挥的职能作用主要包括：(１)监督作用，揭示与查处存在的问题，促使企业内部各单
内部审计的职责与作用
内部审计的职责与作用文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
内部审计的职责与作用 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着企业经营风险和竞争不断加大，内部审计显得尤为重要。 一、内部审计的作用 现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值、增值服务。国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制的有效性，帮助组织实现目标。由于内部审计人员熟悉企业经营环境并了解企业经济活动及其过程，因此有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，检查企业对下属各部门的管理控制效果，验证各下属部门经营层和财务负责人是否有效履行受托的经济责任职能，评价下属各部门经营财务信息的真实性和完整性，评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好。有效的内部审计可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。 具体来讲，内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；企业内部经营活动涉及各方面和各部门，采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。内部审计作为企业控制系统中的一
公司治理与内部审计的关系
公司治理与内部审计的关系 对于公司治理与内部审计关系的研究需从二者的基本概念出发，从中发现两者之间的内在联系。 一、公司治理与内部审计的涵义 公司治理，是对公司进行管理和控制，协调公司制度下公司内部之间的利益和行为等一系列法规制度的统称。公司治理可以分为狭义的公司治理和广义的公司治理两个层面，从狭义的角度来解释公司治理，应是所有权与经营权分离后为调整其利益、矛盾而派生出来的一种机制，并通过这种机制来监督与制衡。从广义角度讲，公司治理是包含了法律、文化等方面的有关维护股东的权利，确保全体股东及利益相关者的合法权益，以保证公司决策的科学性、有效性，从而最终维护公司各方面的利益。由此可见，不论是广义的还是狭义的公司治理概念，都可以把公司治理的本质看成是一种制度性的安排。 关于内部审计：国际内部审计师协会（IIA）于2001年对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。”由此可以看出，完善的公司治理是离不开有效的内部审计体系。因此从涵义上看，内部审计与公司治理这二者的最终目的是一致的，都是为了有效的管理企业，实现利益最大化。 二、公司治理与内部审计的关系 1、两者之间存在着互动关系。从对公司治理与内部审计两者概念的分析来看，内部审计的最终目标与公司治理的目标一样，内部审计的最终目标是帮助组织实现其目标，而一个公司的最终目标就是实现股东或者是利益相关者的价值最大化。因此，公司治理与内部审计的结合关系是建立在股东或者是利益相关者的价值最大化基础上的。同时，内部审计的本质和公司治理的本质一样也是一系列的制度安排，它在权利安排与利益分配上与公司治理一样无处不体现着约束机制的要求，但是内部审计只能算作是公司治理一系列制度安排中的一种，是公司约束机制的重要组成部分。这主要体现在两方面：一是内部审计是对公司治理的评价和监督；二是公司治理是内部审计制度环境的重要因素。 2、两者之间需要有效的结合才能更大程度的发挥价值 从上文的分析可以看出，建立高效的内部审计制度和有效的公司治理结构是相辅相成的。目前，我国很多企业的公司治理结构和内部审计制度还不够完善，存在着审计独立性差、审计人员素质低、审计信息失真等问题，由此产生了大量的舞弊、腐败和管理不当的问题。因此，如何让内部审计和公司治理有效的结合，共同发挥监督约束作用是一个很严峻的课题。 3、内部审计对公司治理具有评价、监督作用。公司治理目标只有在良好的内部审计监督的基础上才能得以顺利实现，因此内部审计在公司治理的众多制度安排中扮演着内部监控的角色。它可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了，这是其直接创造的价值，也是显性价值。除了显性价值之外，它还可以通过自身的威慑作用遏制经营管理者和公司其他部门犯错的动机，使他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序，这又体现了内审的潜在价值。 4、内部审计是公司治理的有机组成部分。内部审计能够保证所有者与经营者权力的制衡，是提高公司治理有效性的重要手段。国际内部审计师协会曾强调：“在许多方面，内部审计是两种主要的治理活动：监督风险和确保控制有效的一线行动者，是公司治理中审计委员会的…耳目?”。内部审计与公司治理有着紧密的联系。健全的公司治理是促使内部审计有效运行，保证内部审计功能发挥的前提和基础。同时内部审计又反作用于公司治理结构，在公司治理中为管理层监督评价会计制度和其他控制制度的有效执行提供保证，成为公司治理不可
企业内部审计的作用浅析
企业内部审计的作用浅析 一、内部审计的定义 我国审计署《关于内部审计工作的规定》中对内部审计定义为：“内部审 计是独立评判和监控本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”也就是说内部审计需独立监管自己企业工作和对自身从属单位的财务、经济等相关业务活动进 行合理、时效、合法、详实的评定，来提高本企业自身的运营管理能力，实现 企业自身经营管理的目标。 从根本上说，企业内部审计工作是带有评判和监督性质的工作，其监管对 象为企业自身，其目的是为了督促企业工作正常进行，在评判企业工作的前提 下给企业未来发展提出可行性建议。 二、企业内部审计的作用 ( 一) 自我监控作用 内部审计对企业自身生产经营中各项活动进行核查，监管企业内部各个部门，对企业上生产经营活动的合理、合法、真实性进行评定，通过对评定搜集 到的信息整合处理，研究制定企业未来发展监控体系，把企业内控的有效、必 要性进行评定，对一些影响到企业正常发展的的制约因素及时进行处理，若存 在一些违法违规的操作，及时制止、实时改正。对于管控业务存在的漏洞和不 足以及信息虚假、不可靠，或是更严重的贪污等问题，及时处理，使企业经营 发展走上正轨，实现内部审计的自我监控作用。 ( 二) 自我促进和完善作用 对于查找和修正资金方面出现的情况只属于内部审计工作中的基础部分， 对于企业来讲，这项基础工作应该被定性为对有效资源的合理配置情况，并通 过做好基础来推动监管部门对企业发展方向的宏观把控。因为企业内部审计部 门的特殊性( 能直接接触企业内部运营基础信息)，企业可以合理利用内部审计 部门，发挥其最大作用，对企业的业务活动进行定期的管控，及时发现问题、 实时解决问题，对企业发展提出建设性建议。所以，在内部审计工作进行的时候，不但要善于发现问题，还要善于总结经验，实时有效的补充和完善企业监 管机制。内部审计如果发挥其积极的功效，可以说其是企业不断进步的动力来源。 三、企业内部审计质量的评价标准 对于现在立足于社会的各个企事业单位来说，无论什么职业在对外提供服
内部审计与公司治理关系分析
内部审计与公司治理关系分析 内部审计与公司治理的概念xx年中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是:"内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。"下面是搜集的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。 摘要：现代企业的运行越来越规范，内部审计也变得越来越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本文阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计来完善公司的经营和管理。 关键词：内部审计;公司治理;问题;对策 近年来，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本文从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起来的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公
司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而 内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设 立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规范 审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规， 大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年来管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从 财务部门调过来的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只
浅谈内部审计作用的发挥
浅谈内部审计作用的发挥 时值今日，仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到多少作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。要分析这一问题有必要从以下几个方面重新审视内部审计作用的发挥。 一、内部审计的特殊地位是由其自身的性质所决定，内部审计作用的发挥受客观存在的制约因素影响 20世纪80年代中期，在政府的直接推动下，我国内部审计逐步发展起来。起初内部审计作为国家的代言人，以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界限就有所模糊，致使许多人认为内部审计与内部管理机制无关，把机构的正常运作与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。 从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们 的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计
独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身的地位是特殊的。 从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面。其一、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。其二、建设的功能：内部审计部门通过参与某些项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议；其三、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。其四、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广，多个职能部门之间开展工作时，能够起到沟通协调的作用；其五、其它服务
浅析内部审计与公司治理
在公司治理结构中建立内部审计机构，是法律的要求，也是企业自我约束、自我发展的需要。良好的公司治理可以通过一系列有效运行的相互制约的制度安排，从根本上减少企业内部经营管理风险，从而提高企业整体抵御风险的能力。因而，公司治理自然也就成为以风险管理和控制为重点的内部审计关注的新焦点。同时，内部审计独有的对风险管理的实时关注和评估，对公司治理的健全也至关重要。 一、内部审计在公司治理中的定位 《内部审计基本准则》中明确：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。公司治理是一个崭新的概念，国内外理论界与实务界至今尚未形成一个完全一致的认识，目前还难以给“公司治理”准确地下一个内涵的定义。但从公司治理的产生与发展的角度，可从狭义与广义两个方面来理解。狭义的“公司治理”，是指所有者(主要是股东)对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权利与责任关系。它是借助股东大会、董事会、经理层所构成的公司治理结构来实现的内部治理。其目的是保证所有者利益的最大化，防止经营者损害所有者的利益。这也是本文采用的观点。广义的“公司治理”，是指股东和其他利益相关者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套包括正式与非正式的、内部与外部的制度和机制来协调企业与利益相关者之间的关系。它不仅包括以公司治理结构为基础的内部治理，而且包括来自企业外部的其他利益相关者借助有关制度和机制实施的外部治理，属于企业内外的利益相关者共同实施的治理。其目的不是仅仅保证所有者利益的最大化，而是保证利益相关者的利益最大化。要实现这一目的，公司治理不能局限于权力制衡，而必须着眼和确保企业决策的科学化;不仅需要建立完备有效的公司治理结构，更需要建立行之有效的公司治理机制。 内部审计和集团利益是捆在一起的，内部审计的最终目的，是通过加强内部审计监督，改善经营管理，提高经济效益。内部审计受所有者的委托，并站在所有者的立场上，对公司的财务状况和经营活动进行监督和评价，在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。内部审计在内部控制中具有重要作用。内部审计本身就是企业内部控制的一个重要组成部分，它是独立于具体操作和管理之外的控制层，直接对最高决策人员负责，对具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。与此同时，内部审计还帮助企业进行“软控制”环境的营造，是内部控制过程设计的顾问。从内部审计近年来的发展趋势看，其职能已由传统的监督评价拓展为监督评价与咨询，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变;内部审计的重点由单纯的财务审计转向管理审计和风险审计。内部审计在企业经营管理中发挥着日益重要的监督和参谋作用，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，合理使用资源，提高经济效益，监督保证资产的保值增值，使广大股东获得更大的投资回报和经济利益，是企业经营的最高目标，也是内部审计的中心任务。 二、公司治理与内部审计的关系 1、内部审计是公司治理的四大基石之一
公司内部审计有什么作用
公司内部审计有什么作用?包括哪些内容 内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面： (一)监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据 现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。 (二)揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制 在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位
内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。 (三)促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益 内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。 (四)监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益 同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等)，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。 (五)监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值 财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物
论内部审计与公司治理的关系
论内部审计与公司治理的关系 [内容摘要] 公司治理从来没有像现在这样受到广泛的关注和重视，人们认识到只有建立一套完整的治理系统，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。在这一系统中，内部审计是必不可少的组成部分。本文从公司治理与内部审计的核心——风险管理的角度出发，研究公司治理与内部审计的整合。 [关键词] 内部审计公司治理对策 一、公司治理及内部审计的概念 公司治理的概念。公司治理，从狭义的角度进行理解，是指所有者主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。若从广义角度进行理解，是指包含法律、文化等在内的有关企业控制权和剩余索取权分配的一整套制度安排，其决定企业目标的实现。 内部审计,是审计监督体系的有机组成部分。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目
标。审计理论界所研究的关于审计风险理论体系同样适用于内部审计。 二、公司治理的核心是风险管理 风险管理是识别风险并设计控制风险的一种方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。对风险管理，首先，要求在组织中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行，这种分析既包括审计人员客观的测试，也包括主观的判断。其次，将分析的结果与认为可接受的风险水平相比较。最后，实施必要的变革，使组织的风险暴露水平与其所设定的目标相一致。风险管理所涉及的范围是十分广泛：其中包括投资风险管理、外汇风险管理、利率风险管理、商品价格风险管理等等。 在上述公司治理定义中，我们可以看到，公司治理这一制度安排所决定的企业目标、决策人及风险和收益的分配都围绕风险展开；风险直接影响目标的实现；而决策人对风险的控制和管理直接决定目标是否能够实现及实现的程度；治理结构中各部分的人员需要承担所分配的一定风险并获得相应的收益。另外，从解释公司治理问题产生的经济学观点来看，无论是契约理论中提及的不完备契约，还是信息经济学中提及的信息不对称，以及代理理论中提及的代理问题，
集团内部审计的地位和作用汇总
集团内部审计的地位和作用 一、内部审计的概念 ?? 内部审计是在集团的领导下，在集团内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策的规定，采用一定的程序和方法，对集团及其下属单位的经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监证和评价性活动。内部审计在加强企业的内部控制制度，提高企业经营管理水平和经济效益等方面，发挥着日益显著的作用。特别是近二、三年内部审计有了更迅速的发展，从传统的财务审计转向以经济效益审计为重点扩展到内部控制制度审计的新时期。内部控制制度审计更能充分发挥内部审计在企业管理中的职能作用。 ?? 二、内部审计的地位 ?? 在市场经济条件下，集团企业内部条件和外部环境都发生了很大变化，经营活动日趋复杂。而对经济活动的监督、对经营者经营成果的评价无疑是内部审计应尽的职责。另外，现代企业内部审计除了及时、准确地向企业管理者报告有关查错防弊、资产保护信息之外，更重要的任务是：采用先进的内部控制审计技术，通过内部控制测评，找出针对管理和控制的缺陷，提出建设性的意见和措施，协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动，合理使用资源，更好地发挥审计职能的作用，以提高经济效益。从内部审计的任务来看，它是帮助企业提高财务管理水平，优化财务结构，提高经济效益，加快企业发展的内在要求；从企业管理现状和存在的问题看，内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差，了解企业内部控制是否得到了严格执行、是否符合建立内部控制的基本原则和企业自身经营管理特点和要求，为企业决策提供依据，从而提高企业的经济效益，增强企业在市场竞争中的能力。从这个角度看，内部审计在市场经济条件下的集团企业中具有非常重要的地位。 ?? 三、集团内部审计的职能和作用 ?? 随着市场经济的不断发展，企业的竞争日趋激烈，而企业的规模越大，相对而言抵御市场风险的能力就越强，因此大规模的企业间并购已成为一种趋势。从另一个角度讲企业规模越大，管理成本和管理难度就越大，这就为内部审计作用的发挥创造了广阔的空间，那么要充分发挥内部审计的职能和作用就必须对其有充分的理解和认识。 ?? 1、内部审计具有经济评价职能 ?? 经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,现代企业的内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。 ?? 2、经济监督职能是内部审计最基本的职能 ?? 经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任。现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散化,使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,从而达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要,来自企业内部的压力。 ?? 3、内部审计具有防范性作用。 ??
内部审计的特征和作用
内部审计的特征和作用 内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。 一、内部审计的特征 与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征： (一)服务的内向性 内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。 (二)工作的相对独立性 内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。 (三)审计程序的相对简化性 内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。 (四)审查范围的广泛性 内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。
浅谈现代企业内部审计范文.doc
浅谈现代企业内部审计 内部审计篇一《内部审计与公司治理关系分析》 摘要现代企业的运行越越规，内部审计也变得越越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计完善公司的经营和管理。 关键词内部审计;公司治理;问题;对策 近年，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，
我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规 审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规，大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门调过的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只是会简单地对账和查账，并没有全局把握的眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角度去评判公司内部的财政状况，总是有一些偏袒的状况出现。 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构，但其实并没有真正地运行起，一般都是董事长一个人担任决策者，不能起到真正的监督作用，设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况，同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部门的关，而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般