纳税评估、税务检查的财务指标

三项费用指标分析
营业费用、财务费用和管理费用
分析：
三项期间费用增减变动率＝〔本期营业、管理、财务
费用之和-基期营业、管理、财务费用之和〕÷基期营
业、管理、财务费用之和）×100％
营业（管理、财务）费用占主营业务收入比重＝营业
（管理、财务）费用÷主营业务收入×100％
总结：
同上类似，企业属于持续经营的
总结： 1、正常来看，企业的营业外收支应该与企业的 正常的生产经营活动是没有关系的，发生的金额 和变化都不会太大。如：违约金收入、固定资产 处置及清理
营业外收支风险揭示
A
企业是否将收取的价外费用、包装物押金等计入营业外收 入科目，是否按规定纳税。
B
结合企业所得税申报表及相关资料，判断企业处置资产的 损失是否报税务机关审核批准或备案，企业提取的各项
状态下，三项费用的指标本期应
与基期结合起来分析，前后两个
指标变动情况应基本保持一致。
三项费用风险点揭示
对两个指标变动情况分析 应付账款 其他应付账款
预提费用
应付工资
可能存在：通过预提费用形式多列支费用；
营业费用分析 具体项目构成：如果其中运输费用变动较大，一方面应和 企业当期销售的变动结合起来分析。
收入真实性分析
#2015年度#
主营业务收入增长10722万元，变动率为4.54% 企业新增固定资产64386万元，增长76.4%
职工平均人数增长518人，增长12.37% 管理费用增长2404万元，变动率为45.59% 财务费用增长468.37万元，变动率为29.05%
由此可见企业2015年度收入变动与资产、费用增长不成正比，增长 幅度明显偏低，企业可能存在少记收入或多列费用的问题。
主营业务成本变动率=（本期主营业务 成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本 ×100%
营业务利润变动率=（本期主营业务利 润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润
销售毛利率变动率＝（本期销售毛利 率-基期销售毛利率）÷基期销售毛利率
总结： 内外部没有太多变化的情况下
， 企业属于持续经营的状态 ，这4 项指标应属于正相关的
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费用真实性分析
变动率配比分析
该公司2015年度主营业务收入变动率为4.54%，管理费用 变动率为45.59%，财务费用变动率为29.05%，管理费用变 动率是收入变动率的10倍，财务费用变动率是收入变动率 的6.4倍，收入与费用变动配比明显不正常。
04 财务报表分析方法在纳税评估中的案例
案例背景
#某企业为民营企业# 注 册资本：10000万元
#2015年度# 实现主营业务收入：246832.20万元 利润总额亏损：102.35万元，收入利润率为-0.91% 汇算清缴申报企业所得税：343.27万元，所得税贡献率为0.14%
明显低于行业预警值下限2％，因此初步判断企业可能存在不计或少计销售 （营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
如工资、交际应酬费、捐赠、长期待摊费用 的摊销等，企业是否进行了纳税调整。
观察企业是否存在如非货币性交易、债务重组、对外 投资等事项，如有则进一步核实企业对这些事项的税 务处理，是否按规定进行了纳税调整。
对费用、成本列支合法性的审核，则应结合前面费用、 成本变动率的分析情况进行审核。
增值税税负指标
存货周转率和应 收账款周转率高
表明企业存货 占用水平较低
流动性较强， 销售能力增强
总结：反之可能存在隐瞒销 售收入，虚增成本的问题。
存货转变为现金、 应收账款速度加快
应纳税额增加
风险点： 重点审核存货收、发、存记录的真实性 存货计价方法前后的一致性 核实是否存在人为调节发出存货的计价方法，
从而虚增发出存货的成本减少库存存货成本。
03 税负指标与财务报表相关指标的综合分析
企业所得税税负指标
所得税税收负担率=应纳所得税额÷利润总额×100% 如果所得税税收负担率低于当地同行业和本企业基期所得税负担率而接近企业所得税适用 税率，企业可能存在扩大税前扣除范围问题。
企业所得税年 度申报表，查 看税法和会计 制度之间有差 异的地方：
此外还应结合企业所得税申 报表，看企业超过税法允许 列支部分的费用有没有作纳 税调整。
取得运输发票的审核协查
可能存在：产品发出应确认销售而未确认的情况； 可能存在：使用虚假运输发票抵扣增值税、列支费用的情形；
营业外收支增减变动分析
分析： 营业外支出变动率＝（本期营业外支出数－基 期营业外支出数）÷基期营业外支出数×100％ 营业外收入变动率＝（本期营业外收入数－基 期营业外收入数）÷基期营业外收入数×100％
增值税税收负担率（税负率）＝本期应纳税额/本期应税主营业务收入 ×100%
销售额变动率高于 正常峰值及税负率 低于预警值或销售 额变动率正常而税 负率低于预警值， 可能存在：
扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额 不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性 有无账外经营、瞒报迟报计税销售额
错用税率等问题
资产减值准备是否进行了纳税调整。
C
企业与生产经营无关的罚没支出、捐赠支出等是否按规定
进行了纳税调整。
02 企业营运能力分析的具体应用
五项重要指标
存货周转率＝销售成本÷平均存货 应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款 流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产 总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额 其中平均数＝（年初数＋年末数）÷2
四项指标风险点揭示
对主营业务收入进行分析 营业务收入的增幅
主营业务成本
主营业务利润率 销售毛利率
可能存在：少计收入少缴税款问题。
对企业主营业务成本项的具体构成进行分析
对成本中“工资薪金”的部分重点查看应付工资科目年末结余情况、 工资计算表、企业员工花名册、工时产量统计表等辅助资料。
可能存在：多列支工资；改变折旧计提方法，多计成本的问题。
把握若干纳税评估的 财务指标
C目录 ONTENTS 01 企业盈利结构分析的具体应用 02 企业营运能力分析的具体应用 03 税负指标与财务报表相关指标的综合分析 04 财务Leabharlann Baidu表分析方法在纳税评估中的案例
01 企业盈利结构分析的具体应用
四项重要指标分析
1 四项重要
主营业务收入变动率=（本期主营业务 收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入 ×100%