营改增报销指南
营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项
营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。
注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金 309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金 318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。
即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。
案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
“营改增”费用报销指引
“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。
2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。
3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。
4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。
5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。
二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。
并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
关于明确报销中取得增值税发票要求
自全面营改增以来，我公司报销过程中接收的增值税专用发票的比例不断提高，但仍存在着应该取得专用发票而未取得的情况，为进一步降低我公司增值税负，实现增值税“应抵尽抵”，现就报销过程中可以不取得增值税专用发票的四种情况及有关要求说明如下：
1、购买商品或者劳务用于员工集体福利、个人消费的。
如：发放员工福利、业务招待费、客运服务等。
不需在管理信息系统流程的备注信息中说明。
2、购买的商品或者劳务为零税率的。
如：部分地区承租个人房屋的房租发票。
需在管理信息系统流程的备注信息中写明：零税率发票。
3、如购买的商品或者劳务为唯一供应商，且该供应商拒绝开具增值税专用发票。
如：参加外部会议，会议指定住宿酒店，开具发票时，酒店只开具普通发票。
需在管理信息系统流程的备注信息中写明：由于原因，XXXX公司为唯一供应商，且拒绝开具增值税专用发票。
4、开具普通发票的含税价比开具增值税专用发票的不含税价低。
如：某业务，如开具普通发票，含税价为1万元，如开具增值税专票，含税价为1.1万元，进项税为0.066万元，则可以开具普通发票。
需在管理信息系统流程的备注信息中写明：经询价，如开具增值税专用发票，含税价为元，进项税为元，不含税价为元，不含税价高于现普通发票的含税价。
除以上四种情况外，报销时必须提供增值税专用发票，公司将不
定期的对管理信息系统流程的备注信息进行时候核查。
进项及费用报销常见问题解答
费用报销指引一、增值税发票介绍Q：小曾，最近很流行“营改增”这个词，但是我对增值税发票还没有什么概念呢，你能给我介绍一下吗？A：没问题。
增值税发票分两种，一种是增值税普通发票，不可作为抵扣凭证；另一种是增值税专用发票，可以作为抵扣凭证。
为充分的获得抵扣，我们在采购时要尽可能的拿到专票。
Q：也就是说，尽管拿到了增值税发票，但不是专票，也不能进行抵扣？A：是的，所以一定要有“专用”两个字哦。
有的营业部在签合同时，只约定了对方给我们提供增值税发票，但没有约定为增值税“专用”发票，这是不规范的，应该对条款进行修改。
二、不需获取增值税专用发票事项Q：听说增值税专用发票可以抵扣税款，那我出去吃饭的发票要不要获取增值税专用发票啊？A：NONO，根据税法的规定，购进的餐饮服务和生活服务都是不可以抵扣的项目，也就是不需要获取增值税专用发票咯。
Q：那原来不是所有项目都获取专用发票才是好的呀。
那还有什么不需要获取增值税专用发票的项目呀？A：用于集体福利的、个人消费的购进商品和服务、还有出差的机票、车票、以个人名义报销的手机话费、车辆年检费等这些都是不需要获取增值税专用发票的。
所以这些项目的花费只要物美价廉就可以啦！Q：我们营业部过两天要缴纳协会会员费了，是不是也应该拿到专用发票来抵扣呢？A：这个也是拿不到专用发票的哦。
目前我们缴纳给事业单位或非营利组织的协会会员费、安防维护费、去学校招聘的场租费，都是拿不到专票的哦！还有，如果属于可抵扣项目的范围，但是你没有拿到专票的，也是抵扣不了的。
三、可抵扣事项适用的增值税税率Q：咦，小曾，刚才营业部买了文具和书籍，他们的税率怎么是不同的呢？A：是的，不同的商品或服务，税率不尽相同。
给你张税率表参考参考吧。
四、招待费Q：小曾，最近我们有请客户吃饭，这个餐费可以抵扣嘛？A：首先餐饮服务是不可以进行进项抵扣的。
同时招待费超额后需要缴纳所得税，所以要合理使用哦！Q：那我明白了，不能抵扣的话我就选价廉物美的饭店啦。
2016年最新营改增费用报销发票类型规定
个人到税局只能代开普通发票
除注明的餐费外，其余可以抵 扣 不可抵扣 不可抵扣
个人到税局只能代开普通发票
非职工福利支出可以抵扣，故 应尽量取得专用发票，用于职 工福利支出，再作进项税额转 出
有专票也要进项税额转出
费用报销发票类型规定
1.办公设备设施类
序号 开票项目 是否需要 是否可以 增值税专 抵扣进项 用发票 税 备注 总原则：尽可能的取得增值税 专用发票。 2016年5月1日起全面营改增 后，营业税不再存在。办公用 品、电子耗材、车辆租赁、电 费均可抵扣17%，支付运输费 、购买房屋、建造房屋、房屋 租赁11%，物业管理、邮电费 、手续费、咨询费、会议费、 培训费、住宿费、劳务派遣手 续费、等现代服务业均为6%， 路桥通行费2016年5至7月，凭 普通发票计算抵扣3%-5%。只 要是用于应税项目，取得增值 税专用发票，均可以抵扣。地 税发票沿用至6月30日，特别 规定的沿用至8月31日。但： 福利费、餐费、免税项目支出 、增值税普通发票不可抵扣。
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个人到税局只能代开普通发票 工资单
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财务报销管理制度及流程
财务报销管理制度及流程财务报销管理制度及流程（通用6篇）随着时代的发展，财务报销的趋势是必然的，在面临一系列问题之时，我们要把可能出现的问题先前做好预案,以备不时之需。
下面店铺整理的财务报销管理制度及流程，供你参考。
财务报销管理制度及流程篇1第一章总则第一条为加强发票管理和财务监督，促进发票直接、快速、合理的批报，规范发票报销标准和程序，特制定本规定。
第二条江苏XX房地产发展有限公司及其下属分公司、控股子公司、项目部的发票报销，必须遵守本规定。
第二章细则第三条经办人员对客户填开的发票必须认真审核，保证所取得发票的完整性、有效性与合法性。
(一) 发票必须内容真实，项目齐全，字迹清楚，不得有涂改现象。
购买商品较多时，可开商品统称发票，但必须附上盖有销售方印章的发票清单。
(二) 发票必须按照规定的时限、号码顺序填开，全份一次复写，各联内容完全一致。
发票合计栏必须大小写俱全，大小写金额相符。
(三) 发票上必须有国家税务总局规定套印的全国统一的发票监制章，以及开票单位或个人加盖的单位财务印章或发票专用章。
(四) 收款收据视为白条，经办人员有权拒绝，并不得做为发票报销。
国家行政事业性收费收据除外，但必须是套印财政监制章的收据，且该收据仅使用于收取行政事业性收费方为有效。
特殊情况开具收款收据的，视金额大小要经过财务负责人、总经理批准同意。
(五) 经办人员要取得相应行业的发票，拒绝接受客户用第四条差旅费报销应严格遵守有关差旅费报销的规定，取得的费用发票应当真实有效。
(一) 车票。
计程车票原则上不予报销，特殊情况确需搭乘的要注明起止地点和事由。
公交车票单人连号不得报销，多人同行的连号票必须由当事人签字确认，公交车票要注明起止地点，不注明者不予报销。
(二) 住宿。
发票上必须写明时间、人数、单价、金额、公司名称，缺一不可。
入住宾馆若有多项消费的，必须附上盖有宾馆印章的消费明细单，不得统开住宿费。
(三) 报销。
出差发票，该次出差的所有费用一次性报销，不得零散分次报销。
费用报销及取得发票注意事项培训课件32页PPT
费用报销(bàoxiāo)取得发票注意事项
国税定额发票票样：普通(pǔtōng)定额发票、有奖定额发票 主要可能从餐饮公司、打印复印、维修等小门店取得
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费用(fèi yong)报销取得发票注意事项
其他发票：卷式发票票样
包括加油(jiā yóu)票、超市发票、部分
餐饮公司提供的机打发票。
业务人员应取得(qǔdé)专用发票的项目：
1 住宿费
2
广告费
3
宣传费
4 培训费
5
会议费
6
咨询(zīxún)
费
7
审计费
8 律师费
9
手续费
10 服务费
注意：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的。
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费用报销(bàoxiāo)取得发票注意事项
行政人员应取得(qǔdé)专用发票的项目：
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费用报销取得(qǔdé)发票注意事项
六、营改增后公司相关(xiāngguān)业务注意事项
签合同 由于增值税属于价外税，营业税属于价内税，两者有本质上的
区别，为避免公司相关风险，在签订合同时一定要明确(míngquè)约
定以下各项：
（1）合同金额是含税价还是不含税价；
（2）约定增值税税率是多少； （3）约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票。
第十八页，共三十二页。
费用报销(bàoxiāo)取得发票注意事项
五、费用(fèi yong)报销注意事项
（一）取得发票的注意事项：
1、凡报销的发票均应由国家财政、税务部门统一印制，发票应套印(tàoyìn)全国统 一发票监制章。 2、从外单位取得发票，必须核对如下基本内容： (1) 发票上付款单位全 称必须填写：（公司全称）不得空白、简写 。 (2)发票上须写明开具的日期 。 (3) 发票上须写明经济业务内容、数量、单价、大小写金额。 (4)必须加盖收款 单位的发票专用章。
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
营改增税务申报与调整指南
营改增税务申报与调整指南营改增是指将营业税和增值税相结合的一种税制改革。
为帮助企业准确申报和调整相关税务事项，以下将为您提供营改增税务申报与调整的指南。
一、申报营业税的情况1. 已申报并缴纳全部营业税的企业对于已按照原营业税制度申报并缴纳全部营业税的企业，由于营改增改革影响，需要进行一次性的营业税结转申报。
具体操作步骤如下：（1）登陆税务局网站（或使用专门的税务申报软件），进入申报系统；（2）选择“营业税结转”功能，填写相应的申报表格，包括企业基本信息和营业税结转相关信息；（3）提交申报，等待税务局审核并处理；（4）根据审核结果，及时缴纳或退回结转税款。
2. 未申报或未缴纳营业税的企业对于未按照原营业税制度进行申报或未缴纳营业税的企业，应按照营改增后的增值税制度进行申报和缴纳税款。
具体操作步骤如下：（1）登陆税务局网站（或使用专门的税务申报软件），进入申报系统；（2）选择“增值税申报”功能，填写相应的申报表格，包括企业基本信息、销售业务信息、进项税额信息等；（3）提交申报，等待税务局审核并处理；（4）根据审核结果，及时缴纳应纳税款。
二、调整增值税的情况1. 所得税一般纳税人减按1.6%征收政策调整根据税务部门要求，自营改增政策实施之日起，纳税人应按照增值税减按1.6%的比例，计算纳税金额。
具体操作步骤如下：（1）根据纳税人企业类型，合理调整增值税比例，即将原先1.5%调整为1.6%；（2）将计算出的纳税金额与应纳税额进行对比，确认是否需要补缴或退税；（3）根据实际情况，及时缴纳或申请退税。
2. 申请营业税转增值税政策调整对于符合条件的纳税人，可以根据相关法规申请将营业税转化为增值税。
具体操作步骤如下：（1）了解并适用营业税转增值税的相关政策规定；（2）申请办理营业税转增值税手续，提供相关申请材料；（3）等待税务部门审核并办理相关手续；（4）根据审核结果，及时缴纳或退回应纳税额。
三、其他事项注意事项1. 保留相关证照和票据为了便于审计和税务部门的核查，企业在申报和调整税务事项时应保留相关的证照和票据。
营改增后航空货运单能否作为报销凭证
营改增后航空货运单能否作为报销凭证近年来，随着我国航空运输业的迅速发展和营改增政策的实施，航空货运在国内贸易中扮演着越来越重要的角色。
作为企业日常采购和销售中的一项重要环节，航空货运单据的报销凭证问题备受关注。
本文将就营改增后航空货运单能否作为报销凭证进行一些探讨和分析。
首先，我们需要了解中国的营改增政策。
营改增是指中国从营业税到增值税的税制改革。
2016年5月1日起，中国将增值税逐步取代营业税，实施全面的增值税改革。
增值税是按照商品和劳务的不同阶段分别征税，并允许企业从纳税额中抵扣之前支付的增值税。
因此，企业可以通过向税务机关提交相应的凭证，进行增值税的核算、报销。
那么，航空货运单据是否可以作为企业报销的凭证呢？根据我国的税法规定，用于增值税抵扣的发票必须满足以下基本要求：有效性、真实性、合法性和规范性。
有效性是指发票上需要包含完整的发票信息，并由销售方与购买方共同填写、盖章；真实性是指发票的销售方与购买方之间存在真实的交易关系；合法性是指发票的开具和接收符合税务法规的规定；规范性是指发票的格式、内容和填写按照国家税务机关的规定进行。
在这些要求下，航空货运单并不能直接作为人们企业报销的凭证。
航空货运单通常包括货物信息、发货人和收货人信息、货物运输费用信息等，而并未规定增值税的具体金额。
因此，航空货运单不能作为增值税抵扣的凭证。
然而，在实际操作中，有一些特殊情况下航空货运单可以被允许作为报销凭证。
比如，企业采购的货物是作为原材料用于生产，那么企业可以通过提交航空货运单证明原材料的采购数量和价格，并结合其他相关凭证，如采购发票等来计算和抵扣增值税。
此外，企业也可以通过向税务机关提供相关证明材料，证明航空货运是作为一项特殊服务与航空公司达成的协议。
但这一过程可能会相对繁琐，需要企业提供充分的相关材料和解释。
尽管如此，航空货运单并不是企业报销的首选凭证。
相较于航空货运单，发票出具、税务发票、合同签订等更常见的凭证更容易满足税务机关的要求，更便于进行增值税的核算和报销。
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营改增费用报销指南
The cost of reimbursement guidelines for “Business Tax Replaced with VAT”
一、营改增后可以进项抵扣的费用（必须取得增值税专用发票）
Deductible expenses after replacing business tax with VAT (special VAT invoices must be taken)
1、行政类Administrative expenses
（1）办公用品费office supply
（2）房屋租赁费office rental
（3）水电费the utilities
（4）修理费repairs
（5）电话费office telephone bill
（6）电子耗材费electronic consumable material fee
（7）固定资产申购purchase fixed assets
2、业务类Business class costs
（1）广告宣传费advertising expenses
（2）住宿费hotel expenses
（3）培训费training fee
（4）会议费conference fee
（5）咨询费consulting fee
（6）银行手续费bank charge
（7）车辆租赁费Vehicle rental fee
二、不可进项抵扣的费用Not deductible expenses after replacing business tax with VAT
（1）福利费welfare funds
（2）差旅费（住宿费除外）
Travel expenses (not including hotel expenses)
（3）业务招待费（包括餐费）
Business entertainment (including meals)
（4）会议费取得的专用发票可以抵扣，但注明了是餐费的部分不能抵扣
Conference fees to obtain special invoices for VAT deductible, but not including meals
（5）免税项目支出expenditure for tax free items
（6）供应商无法取得抵扣凭证
Supplier could not obtain the deduction certificate （7）增值税普通发票VAT invoice
注：Tips:
增值税下签合同Sign the contract under the VAT management
(1）一定要注明是含税价格还是不含税价格
Make sure the price inclusive or exclusive of tax should be clearly
（2）约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票
Agreed to provide value-added tax invoices or ordinary invoices。