土地增值税记忆点
2008年注册会计师《税法》核心考点及复习方法
点掌握， 特别是增值税 、 业所得税 、 企 个人所 得税法 的新内容 ， 要 更
题、 得分析历年考题。
【 关键词 】注册会计师 ； 税法 ； 核心考点 ； 学 习方法
２０ 年全 国注册 会计 师《 法》 试全 国合格 率 为 １． ％， ０７ 税 考 １８ ０
北京合格率 为 １ ．５ ３０ ％。２ ０ ０ ７年 ，税法》 格率虽然 偏低 ， 《 合 但难 度
流转税的结合 出题也不能轻视 。
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２０ 年注册会计师《 ０８ 税法》 核心考点及复习方法
首都 经济 贸易大学会计 学院 李 文
【 要 】本文为考生精 心挑选 了 ６ 个核 心考点 ， 了《 摘 ｏ 浓缩 税法》 教材考试 内容 的精 华。 学好《 要 税法》 门课 ， 这 简单地说就是要“ 三从 ” 、
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第 四章 ： 营业税 法
２ ５营业税的纳税 义务人 与扣缴义务人 第一节 纳 税义 务人 与扣缴 义务 人 ； 第二 节 ２ ６营业税的税 目、 税率 （ 记忆 ） 税 目与税 率 ： 第三 节 计税 依 据 ； 六节 税 ２ 第 ７营业税的计税依据 收优惠 ２ 营业税与增值税征税 范围的划分 ８ ２ 营业税的税收优 惠规 定 ９
＿ Βιβλιοθήκη ３ 税纳 义 人 增值 税 务
４增值税 的税 率和征收率（ ． 记忆 ）
第二章 ： 税法 增值
第三节 税率 与征 收率的确 定 ；第 四节 一般 ７代垫运 费 纳税人应纳税额 的计 算 ： 第八节 进 １货物征 ． 销售行为 ３ ８特殊 税 ９视同销售行为 ． ； 第九节 出 １ ３货物 退（ ） ； 免 税 第十 节 纳税 义务发生时 间 １． ０销售额确认 的时 间 １． １ 准予扣除 的进项税额 １． 不准予抵扣的进项税额 ２ １ 进 项税额转出 ３
2021税务师科目难度介绍及网课老师推荐
2021税务师科目难度介绍及网课老师推荐税务师五门科目难度对比：税一：五门科目中最简单的一门，当然也没有那么简单。
注重基础知识，重点章节明显，复习的时候有迹可循，针对增值税、消费税、资源税、环境保护税等重点考察的地方针对复习即可。
需要理解的东西多，像税条特点、原则、作用还是很好理解的，比较容易。
需要考试资料的可以微信公众hao搜索为学叶或者网盘搜索账号：JFYS39 我分享给你税二：难度稍大，与税一类似，都是考察各税种的计算方法和法律政策，两者加在一起，覆盖税法原理和税收所有内容。
税一内容偏重流转税；税二内容偏重所得税。
税二综合程度较高，内容也更细致。
同样注重基础知识，且考查细致，涉及范围广。
实务：我觉得税务师五科考试中最难的一门。
这一门算是三税中的重头戏，税一、税二的进阶版。
考试内容注重实操性，综合性也比较强。
知识点覆盖广泛：企业涉税会计核算、货物与劳务纳税申报和审核、包括所得税申报都是这门科目的重点和难点。
相关法律：难度不大，算是中等级别。
考试内容涉及面很广，需要记忆的内容比较多，对于不擅长记忆的朋友需要多花时间，学习方法没啥可说的，多看、多记、多刷题！财会：多数人认为税务师中难度最大一门。
当然我并不这么觉得，因为我本身就是会计从业者，有一定的基础，备考相对轻松一些。
财会共分为两部分：财务管理和会计。
考试重点章节也非常明确，很容易攻克。
《税法一》注重基础知识，章章有题，重点章节明显。
第二章(增值税)、第三章(消费税)、第五章(资源税)、第六章(车辆购置税)、第七章(土地增值税)以及第九章(环境保护税)都是考试重点考查的地方。
对于第一次参加考试的考生来说，可以先从这几个章节入手进行复习。
(二)《税法二》难度：★★★《税法二》作为“三税”中的其中一项，通常和《税法一》、《涉税服务相关法律》放在一起作为报考科目的选择。
《税法二》同样注重基础知识，且考查细致，涉及范围广，内容上共有十个章节需要考生学习。
税务英语词汇
税务英语词汇文章摘要：本文介绍了一些常用的税务英语词汇，包括税种、税率、税收优惠、税收征管等方面的内容。
本文采用表格的形式，将相关的词汇按照中英文对照的方式进行分类和解释，以便读者更好地理解和记忆。
本文旨在帮助从事税务工作或学习的人士提高他们的英语水平，以便更好地与国际税务机构或外国纳税人进行沟通和交流。
一、税种中文英文说明增值税value-added tax (VAT)一种对商品和服务在生产、流通和消费各个环节增加的价值征收的税。
消费税consumption tax 一种对特定商品或服务的消费者或销售者征收的税，通常是按照销售额或数量计算。
营业税business tax 一种对提供服务、转让无形资产或销售不动产所取得的收入征收的税。
所得税income tax 一种对个人或企业所得征收的税，通常是按照所得额或利润额计算。
印花税stamp duty 一种对签订合同、协议、凭证等法律文书征收的税，通常是按照文书金额或份数计算。
关税tariff一种对进出口商品征收的税，通常是按照商品价值或数量计算。
土地增值税land appreciation tax (LAT)一种对转让土地使用权、房屋及其附属设施所取得的增值额征收的税。
房产税property tax一种对房屋及其附属设施的价值或租金征收的税。
车船税vehicle and vessel tax 一种对拥有车辆或船舶的个人或单位征收的税，通常是按照车辆或船舶类型和数量计算。
资源税resource tax 一种对开采自然资源或生产自然资源制品所取得的收入征收的税，通常是按照资源量或销售额计算。
城市维护建设税urban maintenance andconstruction tax (UMCT)一种对纳入增值税、消费税和营业税范围内的单位和个人征收的附加税，用于城市基础设施建设和维护。
教育费附加education surcharge 一种对纳入增值税、消费税和营业税范围内的单位和个人征收的附加费，用于教育事业发展。
超赞的CPA复习笔记(税法)
CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。
从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题。
税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。
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经济法的记忆顺口溜对于经济法，很容易混淆，但有了这个记忆顺口溜，这将不再是问题！！消费税~~~~三男三女去开车-三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火-三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石-去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油-记入管理费的四个税金~~~~等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花-有房：房产税-有车：车船使用税-有地：土地使用税-有花：印花税-可抵扣的三个不同的税率-运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13%-今日好运气（7）-出门拾(10)废品-拾了13个农产品-所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是:1500万及以下5%。
，1500万以上3%。
-顺口溜：下午（5%。
）上山(3%。
)当招待-１５００净收入-汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。
-在记忆过程中，我老是记错。
后自己总结了一句话，再也没忘过。
现贴出与大家一起分享：出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明“汇票”的字样）；-收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）-个人所税率中无论是九级还是五级-你可以用以下的方法：-你打开九级表，-你纵着来看，第一纵列这样记：-5 2 5 2 46 8 10 10以上-第二列，这样记：-5 10 15 20 25 30 35 40 45-扣除这样记：-0 25 125 375 1..3..6..10..15....（注：省略号后都是375）-这样你反复看上三遍，应该用不到三分钟-同样的方法我们来记一下五级超额-第一栏：51355以上-第二栏：510203035-第三栏：02501..4..6750（注：省略号后都是250）-经济法最后一章,违法税法的法律责任-一,不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5倍以下罚款-二,偷税: 50%以上5倍以下罚款-三,欠税: 50%以上5倍以下罚款-四,逃税:50%以上5倍以下罚款-四,骗税:一倍以上到五倍以下罚款-五,抗税: 一倍以上到五倍以下罚款-警察同志对你说:-你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑罚酒: 五杯(倍)半-如果你欺骗政府.顽抗到底罚酒: 一至五杯(倍)-速算扣除数=本级下限*(本级税率-上级税率)+上级速算数。
税务师考试《税法二》学习方法
税务师考试《税法二》学习方法关于税务师《税法二》学习方法其实不难，小编整理了相关的内容，欢迎欣赏与借鉴。
一、《税法二》的特点1知识点覆盖全面，重点突出2017年《税法二》教材可以概括为两块内容：（1）实体税种（第1、2、4~9章）：主要介绍所得税、财产税和行为税等；（2）国际税收（第3章），可以看出税法二的实体税种（第1、2、4~9章）是考试的重点，总共包括了8章内容，内容占到全书的88.89%。
其中所得税是《税法二》最主要的部分。
2综合性强、计算量大由于企业所得税是《税法二》主要的部分，其计算涉及成本、费用、税金、损失、其他支出，其中的税金涉及《税法一》的消费税、附加税与烟叶税、资源税、车辆购置税、关税等，所以考生在学习所得税时，要适当的夯实自己《税法一》相关税种的学习基础。
3新增、修改的税法政策是考试重点根据最近发布的考试大纲，2017年《税法二》教材收录了2017年度4月30日前的必要税收政策，所以考生要适当关注这部分新政策的内容。
二、《税法二》学习方法指导1关注时事，学会分析热点新闻与税收的结合考生要时刻关注考前的时事新闻，结合热点问题，进行税收分析。
另外建议多关注国家税务总局网站，根据政策变动提前预习。
特别是国际税收，根据考试大纲，《税法二》以企业所得税、个人所得税和国际税收3个税种为重点，每年占考试内容的比重在60%左右。
2阅读教材教材是“圣经”，不要再问新教材要不要买的问题了，根据大纲公布，土地增值税内容从《税法二》调整到《税法一》，国际税收内容从《税法一》调整到《税法二》，并收录了2017年度4月30日前的必要税收政策；所以新教材一定要买，一定要买，一定要买，重要的事情说三遍。
（1）全面阅读新教材，通过搭框架，建立《税法二》“科目”的学习体系主线，对整本教材有一个系统的了解和把握，2017年《税法二》教材可以概括为两块内容：a.实体税种（第1、2、4~9章）：主要介绍所得税、财产税和行为税等；b.国际税收（第3章）。
【全】CPA税法考点 pdf版下载
第一章税法总论【知识点】税法的目标★一、税收与现代国家治理税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的内涵从三个方面理解：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；2.国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配；3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
税收在现代国家治理中的作用：1.为国家治理提供最基本的财力保障；2.税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；3.税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；4.税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；5.税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。
二、税法的目标（一）为国家组织财政收入提供法律保障；（二）为国家宏观调控经济提供一种经济法律手段；（三）维护和促进现代市场经济秩序；（四）规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益；（五）为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证。
【知识点】税法在我国法律体系中的地位★一、税法是我国法律体系的重要组成部分1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；2.性质上属于公法。
不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性。
二、税法与其他法律的关系【知识点】税收法定原则★一、税收法定原则是税法基本原则的核心税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动都必须遵守税法基本原则。
税收法定原则（税收法定主义）包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
二、税法的其他基本原则1.税收公平原则：税收横向公平和纵向公平2.税收效率原则：经济效率；行政效率3.实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
初级经济法每章考试分值分布
初级经济法:第一章：总论本章节考点较多，大部分知识点需要死记硬背，是个比较基础的章节。
本章知识点在历年考试中占大约10分左右，考试中相对的考点分数也比较好得，属于比较重要的章节，希望大家能够认真学习，并且在考试中稳拿分数。
第二章：劳动合同与社会保险法律制度第二章内容涉及的考点较密集，近几年所占分值约为15分左右，并且复习的难度比较大，需要大家多花时间和精力对本章节进行学习，并且在理解的基础上记忆知识点。
第三章：支付结算法律制度本章节作为考点最多、复习难度最大的章节，在历年考试中所占分值约为20分左右，单选、多选、判断、不定项选择题都会涉及到，重点需要关注不定项选择题。
第四章：增值税、消费税、营业税法律制度本章在近几年考试中所占的平均分值大约为16分左右，需要大家对难点进行准确理解。
第五章：企业所得税、个人所得税法律制度本章节需要重点关注涉及企业所得税或个人所得税的相关知识点，进行准确记忆，历年考试分值比重约为13分左右。
第六章：其他税收法律制度考点在历年考试所占分值约15分左右，学习时需重点关注涉及房产税、印花税和土地增值税的计算问题。
第七章：税收征收管理法律制度第一章总论：年均分值10分左右，主要题型为选择题、判断题。
知识点抽象、零散第二章劳动合同与社会保险法律制度重点章，年均分值15-20分左右，各种题型均可出现，且偏重案例考核。
第三章支付结算法律制度年均分值15分左右，各种题型均可出现。
知识点难度不大、记忆点多。
第四章增值税、消费税、营业税法律制度年均分值20分左右，各种题型均可出现。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度年均分值15-20分左右，各种题型均可出现第六章其他税收法律制度年均分值15分左右，题型主要为选择和判断题。
个别税种结合其他税种考核不定项选择题。
第七章税收征收管理法律制度年均分值10分左右，各种题型均有涉及。
第三章 Suuu
第一节税收概述注意：一大点包括几小点。
属于什么，有什么区别❤❤❤一、税收的概念与分类❀（一）税收的概念与作用❤ 1.税收的概念：税收，是指以国家为主体，为了满足社会公共需要，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
2.税收的作用记忆（2要、2正)❤（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；❤（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；❤（3）税收具有维护国家政权的作用；❤（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
❀（二）税收的特征：是税收本质属性的外在表现❤1.强制性（要求负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须依法纳税）；❤2.无偿性（是税收的关键特征【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
）；❤3.固定性（国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例等）。
两方面，不只是数量上，还有范围上。
注意判断❀（三）税收的分类❤1.按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。
(流行资产所（派出所）)（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
贞观营销注意包括什么在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感。
（多选）（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为征税对象（企业所得税、个人所得税等）。
征税对象不是一般收入，而是总收入减除各种成本、费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额；征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。
其特点是能够直接调节纳税者的收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
有利于缩小贫富差距。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象，包括：房产税、契税、车船使用牌照税（简称车船税）。
财产税可以为地方政府财政提供稳定的收入来源，防止财产过分集中，便于调节社会财富，体现社会分配的公正性，能够因地制宜的进行征收管理（4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为征税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。
初级经济法基础_口诀之欧阳法创编
经济法的记忆顺口溜对于经济法，很容易混淆，但有了这个记忆顺口溜，这将不再是问题！！消费税~~~~三男三女去开车三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油记入管理费的四个税金~~~~等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税可抵扣的三个不同的税率2021.03.09 欧阳法创编运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13%今日好运气（7）出门拾(10)废品拾了13个农产品所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是:1500万及以下5%。
，1500万以上3%。
顺口溜：下午（5%。
）上山(3%。
)当招待１５００净收入汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。
在记忆过程中，我老是记错。
后自己总结了一句话，再也没忘过。
现贴出与大家一起分享：出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明“汇票”的字样）；2021.03.09 欧阳法创编收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）个人所税率中无论是九级还是五级这样说吧，所有的税率我就是曾经记过一次，之后再没有查过书从不相信有天才，但是方法却是关健很多人头疼九级，五级但是我却从没有翻书查看过那东西你可以用以下的方法：你打开九级表，虽然很多数字，却极有规律你千万不要横着一项一项背如果这样你肯定很费精力你纵列来看，则极有规律你现在开始用我的方法试一下三分钟后你问一下自己记住没有，这个东西还难吗2021.03.09 欧阳法创编现在开始了~~~~~你纵着来看，第一纵列这样记：5 2 5 2 46 8 10 10以上第二列，这样记：5 10 15 20 25 30 35 40 45扣除这样记：0 25 125 375 1..3..6..10..15....（注：省略号后都是375）这样你反复看上三遍，应该用不到三分钟现在亲爱的朋友，你可以问一下自己了九级超额还难吗？？！！同样的方法我们来记一下五级超额第一栏：5 1 3 5 5以上第二栏：5 10 20 30 35第三栏：0 250 1..4..6750 （注：省略号后都是250）经济法最后一章,违法税法的法律责任2021.03.09 欧阳法创编一,不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5倍以下罚款二,偷税: 50%以上5倍以下罚款三,欠税: 50%以上5倍以下罚款四,逃税:50%以上5倍以下罚款四,骗税:一倍以上到五倍以下罚款五,抗税: 一倍以上到五倍以下罚款警察同志对你说:你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑罚酒: 五杯(倍)半如果你欺骗政府.顽抗到底罚酒: 一至五杯(倍)速算扣除数=本级下限*(本级税率-上级税率)+上级速算数。
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第 04 讲土地增值税（知识点）土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
一、纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
（说明）单位包含各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
这里所称个人包含个体经营者和其他个人。
此外，还包含外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。
二、征税范围〔一〕征税范围的一般规定1.转让国有土地使用权课税，转让非国有土地和出让国有土地不征税。
2.对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。
3. 房地产继承、赠与不征〔赠与指将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承当直接赡养义务人和公益性赠与的行为〕。
〔二〕征税范围的特别规定1.房地产开发企业将开发的局部房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。
2. 房地产交换征〔个人之间互换自住宅可以免征〕。
3. 合作建房。
建成后自用，暂免；建成后转让，征税。
4.房地产的出租不征。
5.房地产的抵押。
抵押期不征；抵押期满，不能归还债务，房地产抵债，征税。
6.房地产的代建行为不征。
7.房地产的重新评估不征。
（例题-推断题）〔2022 年〕转让国有土地使用权的行为，应征收土地增值税。
〔〕（正确答案）√（答案解析）转让国有土地使用权将导致国有土地使用权权属转移，对转让方依法征收土地增值税，对受让方依法征收契税。
（例题-推断题）〔2022 年〕房产全部人将房屋产权赠与直系亲属的行为，不征收土地增值税。
〔〕（正确答案）√（答案解析）房产全部人、土地使用权全部人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承当直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。
（例题-单项选择题）〔2022 年〕依据土地增值税法律制度的规定，以下各项中，属于土地增值税纳税人的是〔〕。
A.X房屋的企业B.购置房屋的个人C.出租房屋的个人D.购置房屋的企业（正确答案）A（答案解析）土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物〔简称转让房地产〕并取得收入的单位和个人。
三、税率、计税依据和税额计算〔一〕税率：四级超率累进税率〔二〕计算步骤1.计算转让房地产取得的收入；2.计算扣除工程金额；3.计算增值额：增值额＝应税收入 A—扣除工程 B；4.计算增值额占扣除工程金额的比例，确定适用税率；5.计算应纳税额。
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除工程金额×扣除系数（公式记忆小贴士）应纳税额＝〔A-B〕×税率－B×系数（例题-计算题）假定某房地产开发公司转让商品房一栋，取得不含税增值税收入总额为 1 000 万元，应扣除的购置土地的金额、开发本钱的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金额合计为 400万元。
请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。
（正确答案）〔1〕增值额＝1 000－400＝600〔万元〕〔2〕增值额与扣除工程金额的比率＝600÷400＝150％，确定税率〔3〕应缴纳土地增值税＝600×50％－400×15％＝240〔万元〕（例题-单项选择题）〔2022 年〕2022 年 9 月甲房地产开发公司销售自行开发的一处住宅工程，取得不含增值税价款8 000 万元，扣除工程金额5 000 万元。
已知，土地增值税税率为40％，速算扣除系数为5％。
计算甲房地产开发公司销售该住宅工程应缴纳土地增值税税额的以下算式中，正确的选项是〔〕。
A.8 000×40％＝3 200 万元B.〔8 000－5 000〕×〔40％－5％〕＝1 050 万元C.〔8 000－5 000〕×40％×5％＝60 万元D.〔8 000－5 000〕×40％－5 000×5％＝950 万元（正确答案）D（答案解析）土地增值税应纳税额＝增值额×税率－扣除工程金额×速算扣除系数；增值额＝不含增值税的房地产转让收入－扣除工程金额。
〔三〕计税依据1.应税收入确实定：收入从形式看，包含：（提示）收入为不含增值税收入。
①货币收入；②实物收入；③其他收入。
2.扣除工程确实定〔1〕新建房地产工程的扣除〔4＋1〕土地出让金 2 840 万元，缴纳相关税费 160 万元；住宅开发本钱 2 800 万元，其中含装修费用 500 万元；房地产开发费用中的利息支出为 300 万元〔不能提供金融机构证明〕；当年住宅全部销售完毕，取得不含增值税销售收入共计 9 000 万元；缴纳城市维护建设税和教育费附加 45 万元；缴纳印花税 4.5 万元。
已知：该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10％。
计算该企业销售住宅应缴纳的土地增值税税额。
（正确答案）（1）住宅销售收入为 9 000 万元。
（2）确定转让房地产的扣除工程金额包含：①取得土地使用权所支付的金额＝2 840＋160＝3 000〔万元〕。
②住宅开发本钱为 2 800 万元。
③房地产开发费用＝〔3 000＋2 800〕×10％＝580〔万元〕。
④与转让房地产有关的税金＝45＋4.5＝49.5〔万元〕。
⑤转让房地产的扣除工程金额＝3 000＋2 800＋580＋49.5＝6 429.5〔万元〕。
〔3〕转让房地产的增值额＝9 000－6 429.5＝2 570.5〔万元〕。
〔4〕增值额与扣除工程金额的比率＝2 570.5÷6429.5≈39.98％〔5〕应纳土地增值税税额＝2 570.5×30％＝771.15〔万元〕。
（例题-多项选择题）〔2022 年〕甲商业企业在转让其自用的办公楼时产生的以下各项税费中，在计算土地增值税时可以扣除的有〔〕。
A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税（正确答案）BCD（答案解析）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。
因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
（例题-多项选择题）〔2022 年〕依据土地增值税法律制度的规定，以下各项中，在计算土地增值税时，应计入房地产开发本钱的有〔〕。
A.公共配套设施费B.建筑安装工程费C.取得土地使用权所支付的地价款D.土地征用及拆迁补偿费（正确答案） ABD（答案解析）选项 C，属于“取得土地使用权所支付的金额〞。
〔2〕旧房及建筑物〔房＋地＋税〕取得收入 10 000 万元，签订产权转移书据，相关税费 115 万元，2022 年购置时支付价款 8 000 万元，办公楼经税务机关认定的重置本钱价为12 000 万元，成新率70％。
该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为〔〕。
A.400 万元B.1 485 万元C.1 490 万元D.200 万元（正确答案）B（答案解析）增值额＝10 000－115－12 000×70％＝1 485〔万元〕。
旧房及建筑物按照评估价格扣除。
3.计税依据的特别规定〔1〕纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关依据评估价格确定转让房地产的收入。
隐瞒、虚报房地产成交价格，是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为。
（2）纳税人申报扣除工程金额不实的，应由评估机构按照重置本钱价乘以房屋的成新度折扣率计算的房屋本钱价和取得土地使用权的基准地价进行评估。
税务机关依据评估价格确定房产的扣除工程金额，并用该房产所坐落土地取得时的基准地价或标准地价来确定土地的扣除工程金额，房产和土地的扣除工程金额之和即为该房地产的扣除工程金额。
提供扣除工程金额不实，是指纳税人在纳税申报时，不据实提供扣除工程金额，而是虚增被转让房地产扣除工程的内容或金额，使税务机关无法从纳税人方面了解计征土地增值税所需的正确的扣除工程金额，以到达虚增本钱偷税的目的。
（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的应按评估的市场交易价确定其实际成交价，并以此作为转让房地产的收入计算征收土地增值税。
转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的转让房地产的成交价低于房地产评估机构采纳市场比拟法评估的正常市场交易价，纳税人又无正当理由的。
（4）非直接销售和自用房地产收入确实定。
房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生全部权转移时应视同销售房地产，其收入按以下方法和顺序确认：一是按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；二是由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
（例题-推断题）〔2022 年〕纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。
〔〕（正确答案）×（答案解析）对于纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关依据评估价格确定转让房地产的收入四、税收优惠（改位置，原政策连续）自 2021 年1 月1 日至2023 年12 月31 日，执行以下企业改制重组有关土地增值税政策：〔减“碎〞增效，结合契税一块熟悉〕1.企业按照（公司法）有关规定整体改制，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物〔以下称房地产〕转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。
2.按照法律规定或者合约约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
3.按照法律规定或者合约约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
4.单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
（提示）上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
（例题-单项选择题）〔2022 年〕依据土地增值税法律制度的规定，以下各项中，不属于土地增值税免税工程的是〔〕。
A.居民个人转让住宅B.因国家建设需要被政府批准收回的土地使用权C.企业X闲置办公用房D.因城市规划需要被政府批准征用的房产（正确答案）C（答案解析）选项 A，自 2022 年11 月1 日起，对居民个人转让住宅一律免征土地增值税；选项 BD，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
五、征收治理纳税人进行土地增值税清算的有〔〕。
A.房地产开发工程全部竣工并完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发工程的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.取得销售〔预售〕许可证满 3 年仍未销售完毕的（正确答案）CD（答案解析）符合以下情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：①已竣工验收的房地产开发工程，已转让的房地产建筑面积占整个工程可售建筑面积的比例在 85％以上，或该比例虽未超过 85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；②取得销售〔预售〕许可证满 3 年仍未销售完毕的；③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；④省级税务机关规定的其他情况。