行业纳税评估方法及案例分析

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• 行政事实行为是指行政主体以不产生法律约束
力，而以影响或改变事实状态为目的的行为 .
• 具有以下特征：
该行为不具法律效力，但事实上对行政相对人 的权利和义务产生影响；
其中，有些影响是通过行政相对人对行政事实 行为的接受来实现的，如果相对人拒绝接受， 行政主体不能进行强制；
一般没有严格的法定程序和调查取证要求。
• 评估对象确定不准确
•案头分析不到位
• 约谈流于形式 •实地核查效率不高
• 纳税评估成 效不理想
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筛选评估对象的三个阶段
• 单一指标筛选 • 综合指标筛选 • 模型评估
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指标比对存在的局限性
•预警值
•行业划分
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•筛选疑点对象
•横向对比
•企业规 模
• 基期数 据•
•纵向对比
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• 如甲企业资产达1亿元,本期实际销售额为1000
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纳税评估的法律地位
• 行政法律行为 • 行政事实行为
——不具有强制力
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• 行政法律行为是指行政主体作出的以对
外发生法律效力为目的行政行为，其合 法要件之一是有明确的法律、法规的授 权，即“法无授权不得行”。
• 其特点是有较严格的法定程序和调查取
证要求，程序违法和证据不足都可以成 为撤销具体行政行为的法定理由 。
行业纳税评估方法及案 例分析
2020年7月20日星期一
主要研究成果
2006年《深化纳税评估 完善互动机制》一文在湖 南省宏观税负征文活动中评为优秀论文
2007年主持并独立开发国家税务总局远程课件《 纳税评估方法与技巧》
2008年主持并独立开发湖南省国税局远程课件《 纳税评估案例分析》
2008年《投入产出法在纳税评估中的应用研究》 一文在国家税务总局科研课题评奖中获三等奖
可能引起复议诉讼
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信息类别 分类标准
内部信息
直接来自纳 税人或基于 税收征纳关 系形成的信 息
外部信息
（第三方 信息）
由征纳双方 之外的第三 方提供的信 息
信息内容
4小类：申报信息（申 报纳税、财务报表） ，生产经营信息，接 受税务机关管理信息 （登记、发票、减免 缓抵退税、税务检查 、补税罚款、处罚、 强制等），税收分析 信息等
•协助依法纳税 •4
•但并非总是成功
•3
•我们的目标是产生
•愿意依法纳 •税
•向下的压力
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•2 提供帮助 •1
•0
源自文库
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纳税评估的职能定位
•良性互动机 制
• 税收分析
•纳税评估
•税务稽查
•税源监控
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•评估与稽查
区别
纳税评估
税务稽查
主体不同 税收管理员或专业评估人员 税务稽查人员
对象不同 一般性涉税疑点
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• 税收数据模型是以纳税人数据信息采集为
基础，通过内部数据挖掘和外部数据收集 归纳，运用各种计算及分析方法，抽象出 某个特定事件群的一般规律，以分析发现 一般规律所指向事件的数据结构和计算模 型，它表现的是抽象规律对应实际事件的 一个过程。
万元,去年同期900万元,如果漏记10万元收入,应 税销售额变动率为(990-900)
÷900*100%=10%
• 如果乙企业资产仅有30万元,本期实际销售额为
1.5万元,去年同期0.5万元,如果本期漏记0.5万 元的收入,应税销售额变动率为(1-0.5) ÷0.5*100%=100%
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• 税收数据模型
需要稽查立案情形
手段不同
提请企业自查或针对涉税疑 全面实施税务检查
点进行核实（和风细雨式， ，严格取证程序（
不战而屈人之兵）
暴风骤雨式）
发挥作用不 帮助纳税人解决非主观故意 主要起打击、威慑
同
的一般性问题
作用
结果处理方 处理不具有强制性，不引起 处理具有强制性，
式不同 法律后果
可能引起法律后果
法律性质不 不属于复议和诉讼范畴 同
府相关部门向税务局定期提供涉税信息，综合治税成效显 著。
• 北京市地税局等单位在个别行业建立起第三方信息采集机
制。如房地产行业和家装行业，前者是通过房地产信息网 查询房地产管理部门掌握的预售房信息，后者是采集行业 协会和建材市场合同信息。
拓宽信息采集渠道应成为各级税务机关努力主要方向。
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纳税评估方法简单
2009年《英国纳税服务对我国的启示》一文在国 家税务总局科研课题评奖中获二等奖
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主要内容
• 分析当前纳税评估中存在的主要问题 • 行业纳税评估方法及案例分析
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互动活动
• 播放一段视频，请大家边看边思考：当前
纳税评估主要存在哪些问题？
• 全班交流
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当前纳税评估存在的主要问题
• 纳税评估的法律地位问题 • 纳税评估的职能定位问题 • 信息匮乏和失真问题 • 评估方法简单
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评估工作大致可分为如下几类情况
• A. 不需要纳税人配合的行为，如研究制定纳税评估方法
、评估指标和预警值，对依法取得的申报资料进行分析判 断等
• B. 需要纳税人配合但没有法律效力的行为，如调查了解
或实地采集涉税信息、提请纳税人自行补缴税款等
• C. 实施税务约谈、实地调查核实等
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OECD（经合发组织）遵从模型
政府相关部门信息， 行业管理部门信息， 银行等金融机构信息 ，业务往来单位信息 ，情报交换、涉税举 报信息等
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采集渠道
税收征管信息系 统及其他信息系 统，纳税申报， 税务人员采集
数据交换平台， 相关单位或个人 依法或主动提供 ，税务人员采集
第三方信息的优势
• 山东省国地税借助政府的力量，以省政府令的形式要求政
•影响纳税人行为的因素
••B商u业sin•工es业s
••纳纳税税人人
••S社o会c因io素lo•g经ic济a因l 素
•心理因素
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•纳税人的态度
• 税务机关的策略
•已决定不依法纳税
•10 •依法惩处，决不姑息 •9
•8
•不••想’ 纳税，但如政府 ••予以注意，将纳税
• 加强监控 •7 •6
•5
•试图依法纳税，
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现行定义
• 纳税评估是指税务机关运用数据信息对
比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人 （以下简称纳税人）纳税申报（包括减 免缓抵退税申请，下同）情况的真实性 和准确性做出定性和定量的判断，并采 取进一步征管措施的管理行为。（《纳 税评估管理办法（试行）》）
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• 对定义修改的探讨
纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人 （以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵 退税申请，下同）情况的合法性和合理性做出 定性和定量的分析与判断，据此评价和估算纳 税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机 会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税 法遵从程度的管理行为。