盘点年度企业所得税政策的重要变化
2024年企业所得税汇算清缴山东操作流程
2024年企业所得税汇算清缴山东操作流程全文共5篇示例，供读者参考所得税汇算清缴是每一年都要做的事情，企业所得税汇算清缴什么时候开始？所得税汇算清缴的流程又是什么？一起来看看企业所得税的汇算清缴怎么做吧！企业所得税汇算清缴所得税汇算清缴，是指纳税人缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴(企业所得税条例明确的，但一般是按季)，年度终了后汇算清缴，多退少补。
汇算清缴的主体是纳税人，即由纳税人在税务规定的时间内完成自行汇算，也称为自查。
以后如果被税务检查出问题，就可能被定为偷税，除了补税外，还要加收滞纳金和罚款。
纳税人应及时学习有关税收政策(最好能参加税务的汇算培训)掌握《企业所得税税前扣除办法》，不仅是所得税方面的，还有其他税费方面的政策，因为税前列支的税费如果计提缴纳有错，也直接影响所得税的计算。
企业所得税汇算清缴的时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
比如，年企业所得税汇算清缴时间：年1月1日至5月31日。
企业所得税汇算清缴征收对象企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
增值税纳税申报期和汇算清缴时间有变化近日，国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》，为确保营改增试点纳税人能够顺利完成首期申报，明确增值税纳税申报期事项，同时明示了汇算清缴时间调整事项。
1、5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，6月份增值税纳税申报期延长至年6月27日。
2、根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过年6月30日。
3、实行按季申报的原营业税纳税人，5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
所得税汇算清缴所需资料1、营业执照副本复印件2、国税、地税副本复印件3、年度总账、明细账、会计凭证4、本年度纳税申报表(包括所得税、流转税及教育附加、防洪费)5、验资报告6、以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件7、存货盘点表、银行对帐单、余额调节表8、下年度缴本年度12月份税金的缴税单9、资产所有权的证明的复印件10、有关享受税务优惠政策的xx复印件11、基本情况表企业所得税汇算清缴操作程序1、填写纳税申报表并附送相关材料纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。
国企个人年终工作总结6篇
国企个人年终工作总结6篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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新准则下企业资产盘点的会计处理分类解析
根据《企业内部控制基本规范》财产保护控制要求，企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。
因此，企业应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。
如果清查中发现资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。
财产清查结果会计处理程序财产清查后发现财产盘盈、盘亏和毁损后，接着进行下列两个步骤的会计账务处理工作：第一步，将各部门发生的财产盘盈、盘亏和毁损情况，列表告知各部门主管人员，由该部门主管人员提出处理意见，经报单位主管或公司董事会同意审批后，进行资产账务处理，使账面数字与财产实物相同。
将其财产盘盈、盘亏和毁损差额，转入“待处理财产损益”账户；第二步，查明财产盘盈、盘亏和毁损原因后，经单位主管或董事会作出处理决定后，区别不同情况，从“待处理财产损益”账户分别转入其他相关账户。
新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法在盘点过程中，现金库存长短、存货盘盈盘亏、固定资产盘盈盘亏的会计处理有所差异。
现金溢余短缺的会计处理根据《内部会计控制规范》要求，企业对现金业务每日应结算并定期进行盘点，发现现金溢余或短缺时应及时按照会计处理的要求进行处理。
1.现金溢余的会计处理。
发现溢余时，按溢余金额借记“现金”，贷记“待处理财产损益”。
查明原因后，应分情况处理：属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目。
2.现金短缺的会计处理。
发现现金短缺时，按短缺金额借记“待处理财产损益”，贷记“现金”。
查明原因后，应分情况处理：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。
存货盘盈、盘亏的会计处理由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。
国家税务总局2011年第25号公告解读
国家税务总局2011年第25号公告解读作者：丁丁为适应经济形势的发展，国家税务总局对原《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号)（以下简称88号文）进行了重新制定，并于2011年3月31日以《国家税务总局公告2011年第25号》（以下简称25号公告）的形式发布,自2011年1月1日起施行。
25号公告发布后，88号文、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函〔2010〕196号）同时废止。
25号公告生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按25号公告执行。
25号公告共有八章五十二条，主要对资产和资产损失的定义、申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认、其他资产损失的确认等内容作了规定，并对88号文中部分事项作了明确。
以下根据25号公告以及财政部、国家税务总局发布的法规、文件，通过88号文与25号公告的对比，对25号公告作一解读。
供业内同行参考，请以主管税务机关的实际执行为准。
一、总则（一）资产的定义根据25号公告第二条的规定，资产指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
与88号文件的规定相比，25号公告主要有以下的变化：1.扩大了资产的范围25号公告将各类垫款及企业间往来款项纳入资产范围，扩大了应收及预付款所包含的内容；明确无形资产属于资产范围，从而解决了由于88号文没有将无形资产损失列入而引起的实务中存在的争议。
2.取消了88号文“与取得应税收入有关”的附加条件“用于经营管理活动”的资产本就表明了是与企业收入有关的，该项资产如发生损失，符合税前扣除相关性原则，无需另行规定。
企业所得税汇算清缴ppt课件
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类---不征税收入
〄 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除。
〄 不征税收入用于支出所形成的资产，其计算 的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
税前扣除项目
一 成本与费用的扣除
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
★ 广告费与业务宣传费实行合并扣除。
9、利息支出
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类----免税收入
1、国债利息收入
★ 国债转让收入，应缴纳所得税。
2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红 利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
3 应税所得范围
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
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一
企业所得税汇算清缴基础知识
3 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。
2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
企业资产损失所得税税前扣除管理办法
企业资产损失所得税税前扣除管理办法在企业的运营过程中，资产损失是不可避免的一部分。
为了规范企业资产损失所得税税前扣除的管理，确保企业能够准确计算和申报应纳税所得额，保障税收的公平与合理，国家制定了相关的管理办法。
首先，我们要明确什么是企业资产损失。
企业资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
对于企业资产损失的所得税税前扣除，有着明确的原则和条件。
其中，真实性原则是首要的。
企业申报扣除的资产损失必须是真实发生的，不能虚构或者夸大。
相关性原则也很重要，资产损失必须与企业取得应税收入直接相关。
合法性原则要求资产损失的发生和扣除必须符合法律法规的规定。
在资产损失的确认方面，不同类型的资产损失有着不同的确认标准。
例如，现金损失应依据相关证据材料确认，包括现金保管人确认的现金盘点表、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明等。
存款损失应提供金融机构破产、清算的法律文件，金融机构清算后剩余资产分配情况资料等证据材料予以确认。
坏账损失的确认则需要根据不同情况提供相应的证据。
比如，因债务人破产清算而无法收回的坏账，需要提供人民法院的破产、清算公告；因债务人死亡、失踪而无法收回的坏账，需要公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明等等。
对于股权投资损失，被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。
如果被投资企业连续停止经营 3 年以上，也需要相关的证据材料来确认损失。
在资产损失的申报方面，企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。
盘点2009年国内重大经济政策
盘点2009年国内重大经济政策2009-12-26 21:49:46 中国经济导报编者按在百年一遇的金融海啸重击之下,2009年的保八(指确保GDP增速达到8%以上)任务,比1997年亚洲金融危机时的保八要艰难得多。
去年底,我国出台4万亿经济刺激计划,并实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，2009年新增贷款预计接近10万亿元。
正是因为天量资金进入基础设施建设和拉动消费上(如家电下乡、汽车下乡、城乡基本医疗保险),使得投资和消费的增长弥补了外贸净出口的短板。
国家统计局的数据显示,今年一季度我国GDP增速为6.1%,二季度为7.9%,第三季度增长率达到8.9%,前三季GDP增速为7.7%。
众多分析机构指出,四季度的GDP增幅或不会低于9.5%,全年保八已毫无悬念。
“保增长，防风险”1月10日银监会从10个方面对信贷监管政策做出了调整。
鼓励银行业金融机构按照“保增长，防风险”的原则，在切实防范风险的前提下，加大对经济发展的信贷支持力度，促进我国经济稳健发展。
2月23日央行表示正在加快制订《放贷人条例》，企业和个人都可能成为“只贷不存”的放贷人。
3月23日国务院发布《国务院关于落实〈政府工作报告〉重点工作部门分工的意见》部署55项重点工作，要求维护股票市场稳定。
3月31日证监会发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》，意味着筹备10余年之久的创业板有望于5月1日起正式开启。
4月15日温家宝主持召开国务院常务会议提出当前重点抓好八方面经济工作，要求加快推进创业板市场建设。
7月23日中共中央政治局召开会议，中共中央总书记胡锦涛主持。
会议指出，当前我国经济发展正处在企稳回升的关键时期，我国经济发展面临的困难和挑战仍然很多，经济回升基础还不稳固，国际国内不稳定不确定因素仍然较多。
我们必须增强忧患意识和风险意识，把困难和挑战估计得更充分一些，宏观政策取向不能改变，调控工作不能放松，调控重点更加突出。
黑龙江省地方税务局关于进一步加强企业所得税核定征收工作的通知-黑地税发[2007]13号
黑龙江省地方税务局关于进一步加强企业所得税核定征收工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 黑龙江省地方税务局关于进一步加强企业所得税核定征收工作的通知(黑地税发〔2007〕13号)各市（地）、县（市）地方税务局：近年来，各地在加强企业所得税管理中，认真开展企业所得税核定征收工作，取得了一定成效，但从全省看，地区间、行业间发展的还不平衡，全省核定征收面较低。
为进一步加强企业所得税征收管理，规范核定征收工作，解决部分企业所得税税负偏低问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）的有关规定，结合我省实际，现就加强企业所得税核定征收工作通知如下：一、加强企业所得税核定征收，是公平企业税负，增加税收收入，降低征纳成本，提高征管质量和效率的重要手段。
这项工作涉及面广、社会影响面大、政策性强、工作要求高，各地要提高认识，加强领导，结合实际搞好宣传，加强同国税局等有关部门的沟通配合，按照“明确核定重点，扩大核定范围，鉴定征收方式，科学合理核定”的原则，做好企业所得税核定征收工作。
二、我省境内企业所得税由地方税务局负责征管的纳税人，具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；（二）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；（三）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；（四）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；（五）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；（六）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
所得税自查报告
所得税自查报告【第1篇】所得税自查报告ｘｘ有限公司成立于20ｘｘ年4月23日，位于ｘｘｘｘｘｘ和村，法人代表ｘｘｘ，注册资本200万元，从业人数96人，生产销售甲醛、脲醛胶。
主要原材料面粉、三聚氰胺、甲醇、聚乙烯醇。
产品主要销往临沂、河北等市场。
20ｘｘ年实现产品销售收入4ｘｘ43791.77元，主营业务成本4ｘｘ92012.46元，期间费用378203.5元。
实现增值税919381.29元。
20ｘｘ年缴纳企业所得税302812.28元。
根据贵局要求，我公司对20ｘｘ年度增值税、企业所得税预警进行了认真自查，自查情况如下。
一、关于增值税申报税负异常预警情况说明。
1.营业外支出增长预警情况说明。
是因11月份缴纳环保罚款40000元，12月底原材料仓库盘点，原材料尿素盘亏6023.11元，记入20ｘｘ年4季度营业外支出导致预警。
2.增值税专用发票滞留票异常预警情况说明。
经查对银行20ｘｘ年和20ｘｘ年的支出明细，公司没有和山东聊城鲁西新材料销售有限公司发生业务往来，也从未收到该公司的增值税专用发票。
并且该公司在互联网上查找不到，出现上述滞留票的原因可能是该公司非法虚开收入所致。
二、关于企业所得税的预警情况说明。
1、销售毛利率偏低预警情况说明。
市场竞争激烈，产品已进入成熟期，业内竞争对手之间相互降价，平均每吨比20ｘｘ年低36元。
另外，主要原材料甲醇平均单价比20ｘｘ年高12元，导致产品利润空间降低，比去年下降了一半。
2、销售利润率偏低预警指标情况说明。
企业管理过于粗放，20ｘｘ年期间费用34ｘｘ38.39元，20ｘｘ年期间费用比上一年高37665.11元，主要因为20ｘｘ新产品研发费用支出20167.09元，记入当期管理费用，导致企业利润率偏低。
3、成本费用利润率偏低预警情况说明。
面对用工荒，工人频繁流动，造成生产原材料消耗大，废品率高，导致生产成本比往年高近2个百分点。
4、营业成本与营业收入弹性系数异常预警情况说明。
企业资产损失所得税税前扣除管理办法(2011)
企业资产损失所得税税前扣除管理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。
第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。
第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
第六条企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。
其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。
属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
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盘点2011年企业所得税政策的重要变化
刘晓伟
新的企业所得税法及条例出台后，企业所得税相关政策的在法
及条例的框架内不断调整、补充、完善，趋向有利于理解、有利
于执行，企业所得税税制体系也进一步完整。2011年，是《企
业所得税法》及事实上施条例颁布的第四年，基于经济形势的进
展及变化，国家陆续颁布了一系列新的企业所得税政策，现对其
分类进行梳理和点评，供执行中参考。
一、享受税收优惠的专门行业及特定对象类政策
2011出台的税收优惠政策，突出了促进技术创新和科技进步、
鼓舞农业进展，支持安全生产，统筹区域进展、支持公益事业和
扶持小微企业进展等主题。
（一）接着实施小型微利企业所得税优惠。《财政部、国家税
务总局关于接着实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财
税[2011]4号）规定，为进一步发挥小企业在促进经济进展、增
加就业等方面的积极作用，2011年接着实施小型微利企业所得
税优惠政策。规定自2011年1月1日至2011年12月31日，对
年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所
得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
享受优惠政策的小型微利企业范围进一步扩大。《财政部
国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通
知》（财税[2011]117号）规定，自2012年1月1日至2015年
12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型
微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴
纳企业所得税。
（二）软件产业和集成电路产业获税收优惠。《国务院关于印
发进一步鼓舞软件产业和集成电路产业进展若干政策的通知》
（国发〔2011〕4号）规定，对集成电路线宽小于0.8微米（含）
的集成电路生产企业，经认定后，实施企业所得税“两免三减半”
优惠政策。对集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元
的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得
税，其中经营期在15年以上的，实施企业所得税“五免五减半”
优惠政策。对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件
企业，经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”
优惠政策。国家对集成电路企业实施的所得税优惠政策，依照产
业技术进步情况实行动态调整。符合条件的软件企业和集成电路
企业享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”优惠政策，
在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，并享受至期
满为止。
（三）补充明确享受优惠的农产品初加工产品范围。《财政部 国
家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围
的补充通知》（ 财税[2011]26号）享受企业所得税优惠政策的
农产品初加工范围进行了补充和细化，该文明确：小麦初加工还
包括麸皮、麦糠、麦仁；稻米初加工产品还包括稻糠（砻糠、米
糠和统糠）；薯类初加工产品还包括变性淀粉以外的薯类淀粉，
薯类淀粉生产企业需达到国家环保标准，且年产量在一万吨以
上；杂粮还包括大麦、糯米、青稞、芝麻、核桃；相应的初加工
产品还包括大麦芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；水果初
加工规定的新奇水果包括番茄；粮食副产品还包括玉米胚芽、小
麦胚芽；麻类作物还包括芦苇；蚕茧初加工蚕包括蚕茧，生丝包
括厂丝；畜禽类初加工产品包括火腿等风干肉、猪牛羊杂骨。
（四）新疆困难地区新办企业获所得税优惠政策支持。为推进新
疆跨越式进展和长治久安，《财政部国家税务总局关于新疆困难
地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]53号规定，
2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办
的属于《新疆困难地区重点鼓舞进展产业企业所得税优惠目录》
范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第
一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所
得税。新疆困难地区包括南疆三地州、其他国家扶贫开发重点县
和边境县市。属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定
的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以
上的企业。第一笔生产经营收入，是指新疆困难地区重点鼓舞进
展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。享受企业
所得税定期减免税政策的企业，在减半期内，按照企业所得税
25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。
（五）西部大开发战略获所得税优惠政策支持。《财政部 海关总
署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问
题的通知》（财税[2011]58号）规定，自2011年1月1日至2020
年12月31日，对设在西部地区的鼓舞类产业企业减按15%的税
率征收企业所得税。鼓舞类产业企业是指以《西部地区鼓舞类产
业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企
业收入总额70%以上的企业。对西部地区2010年12月31日前
新办的、依照《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税
收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第三款规
定能够享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、
邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠
能够接着享受到期满为止。
西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、
陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、
新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。湖南省湘
西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延
边朝鲜族自治州，能够比照西部地区的税收政策执行。
（六）地点政府债券利息所得免征所得税。《财政部国家税务总
局关于地点政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税
[2011]76号）规定，对企业取得的2009年、2010年和2011年
发行的地点政府债券利息所得，免征企业所得税。地点政府债券
是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和打算单列市政府为
发行和偿还主体的债券。
（七）期货投资者保障基金、金融企业涉农、涉中小型业有关税
收优惠政策接着执行。《财政部国家税务总局关于期货投资者保
障基金有关税收优惠政策接着执行的通知》（财税[2011]69号）
规定，《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收
问题的通知》（财税[2009]68号）规定的有关税收优惠政策接着
执行至2012年12月31日。《财政部 国家税务总局关于延长金
融企业涉农贷款和中小企业贷款损失预备金税前扣除政策执行
期限的通知》（ 财税[2011]104号）规定，经国务院批准，《财
政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失
预备金税前扣除政策的通知》(财税[2009]99号)规定的金融企
业涉农贷款和中小企业贷款损失预备金税前扣除的政策，接着执
行至2013年12月31日。
（八）铁路建设债券利息收入减半征收所得税。《财政部国家税
务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（ 财
税[2011]99号 ）规定，对企业持有2011—2013年发行的中国
铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路
建设债券是指经国家进展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主
体的债券。
（九）伤残人员专门用品企业免征所得税。《财政部 国家税务总
局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得
税的通知》（财税[2011]81号）规定，对生产和装配伤残人员专
门用品的企业，符合条件的，可在2015年底往常免征企业所得
税。
（十）高新技术企业境外所得可离受企业所得税优惠。《财政
部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵
免问题的通知》（财税[2011]47号）明确自2010年1月1日起，
以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收
入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经
认定的高新技术企业，其来源于境外的所得能够享受高新技术企
业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得能够按照15%的优惠
税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优
惠税率计算境内外应纳税总额。
（十一）进一步明确农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠中
的有关问题。《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠
问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）
享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国
民经济行业分类》（GB/T4754－2002）的规定标准执行，公告对
企业从事农作物新品种选育的免税所得、企业从事林木的培育和