会计实务：存货跌价准备科目

存货跌价准备科目

存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。

?简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。

?计提存货跌价损失的范围：在核算过程中，存货的范围比较宽，有在途材料、原材料、包装物、在产品、低值易耗品、库存商品、产成品，委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品等。存货是否需要计提跌价损失、关键取决于存货所有权是否属于本企业、存货是否处于加工或使用状态。凡是所有权不属于本公司所有的存货，不需要计提存货跌价损失，如受托代销商品；凡是处于加工或使用过程中的存贷不需要计提存货跌价损失，如：委托加工物资、在产品（存货实物形态及数量不容易确定）、在用低值易耗品（价值低且已摊入

成本）等。

?计提存货跌价损失的金额限制：从理论上分析，凡是存货的市场价或可变现价值低于其成本价的，都需要计提存货跌价损失，并且规定必须分品种，规格、产地、品牌明细核算，但在实际核算工作中由于很难做到而显得没有多大现实意义，

关于计提存货跌价准备的规定

关于计提存货跌价准备的规定文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-

灵通投资集团关于期末存货计提存货跌价准备的规定 1目的 1.1为了能准确计量公司持有存货的可变现净值。 1.2防止虚增公司资产。 2 期末存货计量原则 2.1当存货成本低于可变现净值时，按存货成本计量 2.2当存货成本高于可变现净值时，按可变现净值计量计提范围 3.1期末持有原材料，包括主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料等。 3.2在产品 3.3半成品 3.4产成品。 4 计提存货跌价准备的方法 4.1按单个存货项目计提（逐一确认法）存货跌价准备。使用于单价较大的存货 4.2按存货类别计提存货跌价准备，使用于数量繁多，单价较低的存货。 5存在下列情形的必须计提存货跌价准备 5.1 该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。 5.2 企业使用该原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。 5.3 企业的产品更新换代，库存材料不能适应新产品的需要。 5.4 企业库存产品过时不能满足客户的需求，形成滞销或市场价格下跌。 5.5 有保质期的材料或产品以达到或临近保质期。

5.6库存过多，年消耗不足库存总额20%的材料，外购半成品。 5.7库存产成品入库时间超过6个月的。 6计提的标准 6.1 5.1按市场价格与成本的差额计提 6.2 5.2 按成本价与销售价的差额计提 6.3 5.3 按可变现净值与成本价的差额计提 6.4 5.4 按产品成本与市场价的差额计提 6.5 5.5 全额计提 6.6 5.6 按库存总额的10%计提 6.7 库存产成品入库时间超过6个月不满一年的，按5%计提，超过一年，不满两年的按20%计提，超过两年不满三年的，按50%计提，超过三年的100%计提。 7.存货跌价准备转回的处理 7.1存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素已经消失。 7.2 在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。本规定从2014年1月1日起实施。

商业银行会计科目使用说明(修订版)

1 目的为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明资产类 101 现金本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。本科目属资产类科目，余额反映在借方。本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。本科目按现金状态分类核算。本科目为一级科目，设以下二级科目： 10101 库存现金本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10102 运送中外币现金本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。 10103 库存外币本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。

收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10104 自助设备占款本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。 103 贵金属本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。本科目属资产类科目，余额反映在借方。本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。本科目按贵金属种类分户进行核算。本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。本科目为一级科目，设以下二级科目： 10301 贵金属本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。本科目属资产类科目，余额反映在借方。本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。本科目设以下二级科目： 11001存放中央银行准备金存款本科目核算存放在中国人民银行的准备金。存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科

2018常用会计科目表解释

常用会计科目表解释（一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额）库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备：是应收账款的备抵账户。预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户

2019年初级会计实务真题及答案：存货减值

2019年初级会计实务真题及答案：存货减值真题考点：存货——存货减值 1.存货跌价准备的计提和转回资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。其中，成本是指期末存货的实际成本。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 (1)无需加工直接出售的存货可变现净值=估计售价-估计的销售费用以及相关税费 (2)需要进一步加工才能出售的存货可变现净值=估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用以及相关税费存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 2.存货跌价准备的账务处理 (1)计提存货跌价准备当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：

借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备 (2)存货跌价准备转回转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 (3)结转存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本、其他业务成本等对应试题：下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有() A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转 B.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量 C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 D.资产负债表日,当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量参考答案：AC 参考解析：会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低进行计量，选项BD不正确。

2020年常用会计科目明细表

2020年最新会计科目明细表及解释发布时间: 2019、12、11 【常用会计科目】一、资产类 1001 库存现金企业出纳处存放得库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或其她金融机构得各种款项。 1012 其她货币资金企业得银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其她货币资金。【微信存款、支付宝存款也在此科目中核算】 1101 交易性金融资产企业从二级市场购入得为交易目得所持有得债券投资、股票投资、基金投资等金融资产得公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到得商业汇票。【客户往来】 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取得款项（应收而未收）。【客户往来】 1123 预付账款企业按照合同规定预付得款项。【供应商往来】 1131 应收股利企业对外投资应收取得现金股利与应收取其她单位分配得利润。 1132 应收利息企业对外借款等应收取得利息。 1221 其她应收款其她各种应收及暂付款项。如：企业内部周转得备用金、应收得各种赔款、罚款,应向职工收取得各种垫付款项。【一般指非正常购销活动得应收款】 1231 坏账准备企业应收款项得坏账准备金。【一般针对应收账款与其她应收款】 1401 材料采购企业进行材料日常核算而购入材料得采购成本。【计划成本法下采用】

1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资得日常核算、货款已付尚未验收入库得在途物资得采购成本。【实际成本法下采用】 1403 原材料企业库存得各种材料。【一般指构成产品成分或组成部件得物资材料】 1405 库存商品企业库存得待出售得各种商品。 1471 存货跌价准备企业存货得跌价提取得准备金。 1511 长期股权投资企业持有得长期性股权性质得投资。（超过 1 年） 1531 长期应收款企业得长期应收款项。（超过 1 年）【常见分期收款项目】 1601 固定资产企业持有得固定资产原价。固定资产就是指经营管理过程中单价高、使用期限超过 1 年得房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其她与生产、经营有关得设备、器具、工具等。【不属于生产、经营主要设备得物品,单位价值在 2 000 元以上,并且使用期限超过 2 年得,也应当作为固定资产。】 1602 累计折旧企业固定资产得累计折旧额。 1604 在建工程正在建设尚未竣工投入使用得建设项目。在建工程，指企业固定资产得新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新与大修理工程等尚未完工得工程支出。 1606 固定资产清理用来核算企业因出售、报废与毁损等原因转入清理得固定资产净值以及在清理过程中所发生得清理费用与清理收入。【工具性过渡用科目】 1701 无形资产企业持有得无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 1702 累计摊销企业对使用寿命有限得无形资产计提得累计摊销。

银行会计分录

货币投放与回笼业务习题一中国人民银行上海市分行发生下列经济业务： 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。上海分库记账：收入：总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库，总库记账：收入：发行基金—上海重点库户100000 收入：印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令，从本库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。上海分库记账：付出：发行基金—本库户200000 总库记账：收入：发行基金—总库户200000 付出：发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续，发行基金已入库。总库记账：收入：发行基金—上海分库户300000 付出：发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账：收入：发行基金—本库户300000 浙江分库记账：付出：发行基金—本库户300000 习题二（1）有关银行发生下列经济业务： 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元，向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付，并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账：借：库存现金150000 贷：存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账：借：工商银行存款—徐汇支行150000 贷：发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账：付出：发行基金—本库户150000 2、接上，国库上海市分库接到徐汇之库的通知，于当日处理发行库账务，并电告总库。上海分库记账：付出：发行基金—徐汇支库户150000 3、接上，总库接到上海市分库电报，处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账：付出：发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账：借：发行基金往来150000 贷：流通中货币150000 （2）有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账：付出：发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。中国人民银行某分库记账：付出：发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。总行记账：付出：发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算习题一 1、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80000元，期限一个月，年利率为5.4%，利随本清，经审查无误后予以转账。借：短期贷款—城中商厦80000 贷：活期存款—城中商厦80000

2020年常用会计科目表

2020年常用会计科目表编号名称编号名称一、资产类二、负债类 1001库存现金2001短期借款 1002银行存款2201应付票据 1012其他货币资金2202应付账款 1101交易性金融资产2203预收账款 1121应收票据合同负债 1122应收账款2211应付职工薪酬1123预付账款2221应交税费 1131应收股利2231应付利息 1132应收利息2232应付股利 1164合同资产2241其他应付款 1165合同资产减值准备2501长期借款 1221其他应收款2502应付债券 1231坏账准备2701长期应付款 1401材料采购2801预计负债 1402在途物资2901递延所得税负债1403原材料三、共同类（略）1404材料成本差异四、所有者权益1405库存商品4001实收资本 1406发出商品4002资本公积 1408委托加工物资4101盈余公积 1471存货跌价准备4103本年利润 1501债权投资4104利润分配 1502其他债权投资五、成本类 1503其他权益工具投资5001生产成本 1511长期股权投资5101制造费用 1512长期股权投资减值准备5201劳务成本 1521投资性房地产5301研发支出 1531长期应收款5401合同履约成本1601固定资产5402合同取得成本1602累计折旧六、损益类 1603固定资产减值准备6001主营业务收入1604在建工程6051其他业务收入1605工程物资6101公允价值变动损益1606固定资产清理6102投资收益 1701无形资产6103资产处置损益1702累计摊销6104净敞口套期损益1703无形资产减值准备6301营业外收入 1711商誉6401主营业务成本1801长期待摊费用6402其他业务成本1811递延所得税资产6403税金及附加 1901待处理财产损溢6601销售费用 6602管理费用 6603财务费用 6701资产减值损失 6702信用减值损失 6711营业外支出 6801所得税费用 6901以前年度损益调整

关于计提存货跌价准备的规定

5.3 企业的产品更新换代，库存材料不能适应新产品的需要。 5.4 企业库存产品过时不能满足客户的需求，形成滞销或市场价格下跌。 5.5 有保质期的材料或产品以达到或临近保质期。 5.6库存过多，年消耗不足库存总额20%的材料，外购半成品。 5.7库存产成品入库时间超过6个月的。 6计提的标准 6.1 5.1按市场价格与成本的差额计提 6.2 5.2 按成本价与销售价的差额计提 6.3 5.3 按可变现净值与成本价的差额计提 6.4 5.4 按产品成本与市场价的差额计提 6.5 5.5 全额计提 6.6 5.6 按库存总额的10%计提 6.7 库存产成品入库时间超过6个月不满一年的，按5%计提，超过一年，不满两年的按20%计提，超过两年不满三年的，按50%计提，超过三年的100%计提。 7.存货跌价准备转回的处理 7.1存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素已经消失。 7.2 在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。本规定从2014年1月1日起实施。

今天参加了中国人民银行的会计类考试

今天参加了中国人民银行的会计类考试,试题类型大致如下: 一、判断题二、单项选择题三、多项选择题四、简答题五、分录题一至三项都是财务会计的基本内容，难度适中，比CPA要简单，总分为60分，我花了半个小时就完成了，但准确率不能保证；四项涉及会计理论的内容，总分为20分，因为之前准备不充分，而且会计理论基础不扎实，所以基本拿不到分，题目如下： 1、什么是会计信息的透明度？它与会计信息的特征是什么关系？透明度定义为:公开披露可靠与及时的信息，有助于信息使用者准确评价一家银行的财务状况和业绩、经营活动、风险分布及风险管理实务。 2、资本经营的内涵及其包含的内容。从本质上讲，资本经营就是通过资本交易或使用获得利润，求得资本的增值或获得更大的收益。资本经营的内容概括地讲有三个方面：一是资本的直接运作，它是指在生产力要素资本化的基础上，在产权层次上间接配置生产力各要素；二是以资本运作为先导的资产重组和集中；三是将资本经营原则和方法运用于生产经营。五项共4小题，20分，主要包括带息应收票据贴现的核算、固定资产减值准备的核算、短期投资应收股利的核算、长期投资资本公积的核算四道题。综合评价此次考试：一、题量不大，2小时，时间充足；二、难度适中，尤其是实务题型，对考过CPA的同学来说就是小菜，当然不要忘记准备一下会计理论方面的知识。中国人民银行，我的经历应该是到此为止。

PS：考试时偶遇小虎同学。补充收集的关于人行的内容： 2006年人民银行笔试题型今年人民银行系统会大规模的招人，对于应届毕业生是一个不错的机会。考试内容估计分为四部分： 1、英语知识（3—4篇阅读） 2、行政能力测试 3、专业基础知识 4、写作。对于会计、财务管理专业同学而言，专业基础知识重点掌握西方经济学微观部分和财务报表分析内容；写作则涉及到宏观经济学中的内容，特别是对一些宏观经济形势和执行何种货币政策谈谈看法。 06年央行会计试题一、单选题（5个5分） 1、在建工程达到预定可使用状态前，发生的试运行费用，应计入的科目 2、 3、融资租赁作为固定资产核算体现了什么原则 4、被投资单位的哪些活动会引起投资单位的长期股权投资帐面价值发生变动 5哪些业务会引起留存收益的增减变动二、多选题（5个） 1、哪些是资产负债表日后非调整事项 2、合并会计报表问题 3、哪些体现了谨慎性原则

存货跌价准备转销会计处理例解

存货跌价准备转销会计处理例解作者：张笑云来源：《财会通讯》2010年第04期在执业过程中，笔者发现大部分企业可以按现行准则的要求在期末进行存货跌价准备的计提，但计提跌价准备后当可变现净值有所恢复．同时该部分存货进行销售时，对已计提的存货跌价准备在业务处理上和企业会计准则有所违背，不能真实客观地反映企业的财务状况。现拟以案例将存货跌价准备转销的处理进行相应的对比说明。 [例]A公司是经营铜材的销售公司，2××8年12月31日账面结存铜材2000吨，单位成本3.2万元，其中1000吨已有销售合同，销售单价是2.7万元，另有1000吨没有销售合同。 2××8年末铜材的可参考市场价格是2.5万元。(为方便计算，本文中所述价格均是不含税价格，并假设其他相关税费的影响金额为0。) 2××8年末公司按情况分别计提坏账准备如表1。 2××8年末，A公司按表1计提存货跌价准备，账务处理如下：借：资产减值损失1200 贷：存货跌价准备1200 2××9年2月，其中900吨的销售合同执行，销售单价按合同中的约定每吨2．7万元；另有100吨的销售合同因为某种原因没有执行，该部分存货在2××9年4月按市场价销售给另外的客户，2××9年3月末，铜材的市场购买价格已回升到3.1万元。没有销售合同部分的铜材在2××9年5月进行了销售，其中4月末的市场销售价格为3.5万元。至5月末A公司将2××8年结存的存货全部销售完毕，销售业绩如表2所示。 A公司在2××9年进行销售时，直接做如下会计分录：借：银行存款 6240 贷：主营业务收入6240 同时，A公司会计认为，根据会计准则中规定，“对已售存货计提了存货跌价准备的，还应结转已计提的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本”。因此在对已计提存货跌价准备的存货进行销售并结转主营成本时，账务处理如下：

有关应付职工薪酬的会计分录如何编制

有关应付职工薪酬的会计分录如何编制？一’确认 1货币性 1.1 生产部门 1. 2 管理部门 1.3销售部门 1.4 在建工程\研发借:生产成本借:管理费用借:销售费用借在建工程制造费用贷:应付职工薪酬贷:应付职工新仇研发支出劳务成本’贷：应付职工薪酬贷:应付职工薪酬企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 2 非货币性（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。（2）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。二发放 1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴借记“应付职工薪酬-工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。 2、支付职工福利费企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，借记“应付职工薪酬-职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金

新会计准则下“应付职工薪酬”科目会计处理

新会计准则下“应付职工薪酬”科目会计处理最近在进行会计从业资格的继续教育的课程学习，结合我目前的工作，将部分学习资料摘录分享如下： 2006年2月15日，财政部颁布了新的企业会计准则，其中包括39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则。对比原有的企业会计准则，新企业会计准则发生了较大的变化，其中职工薪酬的应用成为一大亮点。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。具体包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。一、新准则的制定与以往相比有以下几点区别和特点： 1、首次系统规范：此准则是相关规范内容的首次制定、归纳和颁布，即是首次在一个准则中系统的规范了企业和职工建立在雇用关系上的各种支付关系，而以往则是分散在其他准则中零星的涉及规范。 2、明确定义：此准则明确定义了职工薪酬的内容，即是包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用以及辞退福利等其他与薪酬相关的支出，共计八项内容，同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金，这也是会计准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内容。 3、增加内涵：此准则所规范的职工薪酬较以往相比内涵大为增加，既有传统意义上的工资、奖金、津贴和补贴，也包括以往包含在福利费和期间费用中的职工福利费、工会经费、职工教育经费、各类社会保险（包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险等），更是增加了诸如辞退福利、带薪休假等新增的职工薪酬形式，以适应我国社会主义市场经济的发展和变化。 4、会计处理：此准则规范和明确了职工薪酬的会计处理原则。（1）首先统一了各类职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用。应由生产产品负担的职工薪酬，计入存货成本；应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本；应由产品和在建工程负担以外的其他职工薪酬，计入当期费用。而以往则是除了工资津贴和福利费按受益对象计入资产、成本或当期费用外，其他职工薪酬则全部计入当期费用。（2）福利费的会计处理方法：企业提取的职工福利费，应按工资总额的一定比例，根据职工提供服务的受益对象进行计算，确认为应付职工福利的负债，并计入相关资产、成本或确认为当期费用，企业为职工缴纳的基本医疗保险和补充医疗保险费用冲减企业职工福利费负债的余额。而以往则是各类企业不尽相同，有的按工资总额的14%计提并保留余额，有的则按实列支不留余额，此准则统一了对于职工福利费的会计处理方法。（3）导入了新增职工薪酬的会计处理方法：①辞退福利：对于企业在正常退休之前解除与职工的劳动关系，以及为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予的补偿，在符合企业已制定正式的解除劳动关系计划和企业不能单方面撤回解除劳动关系计划这两个条件时应确认为负债并列入当期费用。②带薪休假等新型职工薪酬：对于非累积的带薪休假，诸如产假等，由于权利和义务不能结转下期，故会

中国人民银行会计事后监督管理办法(doc 8页)

中国人民银行会计事后监督办法第一章总则第一条为加强内部控制，提高会计核算质量，保障资金安全，根据《中国人民银行会计制度》等规章，制定本办法。第二条会计事后监督，是指专门人员按照规定的程序和方法，对会计营业部门处理完成的各项会计核算业务进行全面复审检验。人民银行各级机构的各项会计业务必须进行事后监督。第三条会计事后监督应坚持以下原则：（一）事后监督工作独立于会计核算部门，事后监督人员独立于会计核算人员。（二）在全面复审的基础上进行重点监督。（三）及时、高效、持续监督。第四条实施会计事后监督，应依据人民银行的会计规章制度，审查会计业务的合法性、会计处理的合规性、核算结果的准确性和会计信息的真实性。第五条会计事后监督可根据实际情况，采取集中监督和分散监督两种方式。集中监督是管辖行对辖属机构会计业务的监督，分散监督是各分支行对本行会计业务的监督。实行会计集中核算的机构应采取集中监督方式；其他机构可实行集中监督，也可实行分散监督。第六条各分行、营业管理部、中心支行，应设立会计事后监督中心，并按照内部控制的原则合理设置岗位；县级支行应配备独立于会计核算人员的事后

（二）往来款项的转账是否及时；对账是否及时，未达账项是否正常合理。第十一条对会计报表的监督主要包括：账表数据是否相符，各表间的相关数据能否勾稽一致，各会计期间的数据是否衔接。第十二条对会计核算系统的监督主要包括：（一）系统运行参数和账务数据参数设置的改变是否正常。（二）系统操作人员的权限设置是否符合规定。（三）系统账务数据是否正确，变化是否正常。（四）系统日志有无异常操作记录，特殊操作是否符合规定。第十三条涉及往来类科目、临时性科目和过渡性科目的核算应作为事后监督的重点。第三章事后监督方法和程序第十四条会计事后监督实行人工监督与计算机监督相结合。人工监督，是指逐张审查业务凭证，并与流水账清单进行勾对，逐项阅读计算机系统日志，检查日志记载是否正常，核对账表，以及审查其他需要监督的事项。计算机监督，是指在会计事后监督系统植入会计核算系统有关参数，将会计凭证重点要素录入会计事后监督系统，与会计核算系统提供的数据信息进行核对。第十五条会计事后监督遵循以下程序：（一）被监督单位应于每营业日上午，将上一营业日会计核算资料送达事后监督人员。实行集中监督且交通不便的，经管辖行批准，送达时间可适当延长。（二）事后监督人员收到被监督单位送交的资料后，应立即实施监督，当日的监督工作应当日完成。（三）全部事后监督工作完成后，由事后监督人员将人工监督记录的审查情况输入会计事后监督系统的差错统计中，由会计事后监督系统整理人工监督

会计科目参照表及利润表

会计科目参照表及利润表 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。企业应当根据损益类科目和所有者权益类有关科目的发生额填列利润表“本年金额”栏，具体包括如下情况： 1.“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目，应根据有关损益类科目的发生额分析填列。 2.“其中：对联营企业和合营企业的投资收益”、“其中：非流动资产处置利得”、“其中：非流动资产处置损失”等项目，应根据“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属的相关明细科目的发生额分析填列。 3.“其他综合收益的税后净额”项目及其各组成部分，应根据“其他综合收益”科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。（二）其他综合收益是指根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为下列两类列报： 1.“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益”项目，其中：（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额项目（2）按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额项目 2.“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目，其中：（1）“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目

存货跌价准备的审计

一、对存货跌价准备计提合规性的审计（一）企业对存货可变现净值设定的审计计提存货跌价准备的依据是存货成本与可变现净值的差异，而可变现净值的设定是否恰当，是审计其跌价准备计提的核心。审计时，应对以下几方面予以关注和审查： 1．可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，应为销售的现金流量扣除销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，作为原材料的存货，还应扣除达到预计可销售状态可能发生的加工成本等相关支出，扣除后的净现金流量为可变现净值。 2．存货可变现净值的确定。按照规定：（1）企业通常按照单个存货项目测试其可变现净值和计提跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别测试其可变现净值和计提跌价准备；只有难于与其他项目分开计量的存货，才可以合并进行可变现净值测试和合并计提跌价准备；（2）原材料等为生产而持有的存货，材料价格下降并不表明其可变现净值已低于成本，只有当预计其加工成产成品的可变现净值低于其成本，该材料才可以按照可变现净值计量；（3）售价、合同价不是可变现净值，但应作为可变现净值的计量基础。销售的存货，有销售合同的，按合同定价作为可变现净值的计量基础；超过合同存量的存货，应以一般销售价为基础计算可变现净值。审查以上事项时，如果发现企业未按上述原则确定存货可变现净值，应建议其重新进行减值测试，或由审计人员在企业会计人员配合下进行减值测试。如果重新测试的结果应计提的跌价准备，与企业已计提的跌价准备有较大差异，应建议企业进行调整更正。（二）存货跌价准备计算方法正确性的审计首次计提存货跌价准备，可按照“应提数＝存货成本－本项（类）存货可变现净值”这一公式计算的正值计提（负值不提）；以后期末再计提时，对于已经计提跌价准备的存货，则应按照“应提数＝本项（类）存货的账面价值－期末该项（类）存货可变现净值”公式计算，该公式计算结果为正数的，则为应补提的准备，计算结果为负数的，则应按照该负数绝对值与已提跌价准备数两者中较低者冲回已提准备。审计时，如果企业计提或冲回的存货跌价准备不符合上述原则，应建议做调整更正。二、对存货跌价准备使用和转销的审计（一）被审计单位执行的是《小企业会计制度》《小企业会计制度》规定：除债务重组和非货币性交易等以外，小企业售出商品时可以不结转相应的存货跌价准备，待期末时一并进行调整。《小企业会计制度》在“总说明”中规定：小企

中国人民银行关于改革人民银行系统记帐方法的通知

中国人民银行关于改革人民银行系统记帐方法的通知【法规类别】银行财务会计【发文字号】银发[1992]112号【发布部门】中国人民银行【发布日期】1992.05.13 【实施日期】1993.01.01 【时效性】现行有效【效力级别】XE0303 中国人民银行关于改革人民银行系统记帐方法的通知（银发〔１９９２〕１１２号）人民银行各省、自治区、直辖市分行、计划单列城市分行，中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行：为了适应经济、金融形势发展和国际金融交往的需要，决定统一银行记帐方法，即各家银行统一采用国际通用的借贷记帐法。具体实施步骤为：人民银行系统从一九九三年一月一日起停止使用资金收付记帐法，采用借贷记帐法。中国工商银行、中国农业银行、中国人民建设银行以及非银行金融机构从一九九四年一月一日起采用借贷记帐法。各级人民银行要将改革记帐方法工作列入重要议事日程，各业务职能部门要大力支持和协助会计部门做好各项准备工作及帐务结转工作，保证会计帐务不错不乱。各级专业银

行、交通银行、其他有关部门也应积极配合人民银行完成此项任务。现将《中国人民银行关于改用借贷记帐法的实施方案》、《关于改用借贷记帐法的说明》印发给你们，请认真执行。附件：一、中国人民银行关于改用借贷记帐法的实施方案二、关于改用借贷记帐法的说明附表：中国人民银行会计科目一览表（略）附式：（略）中国人民银行一九九二年五月十三日中国人民银行关于改用借贷记帐法的实施方案借贷记帐法是以资产总额等于负债总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则，用以记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记帐方法。这是目前国际上通用的一种记帐方法。“八五”期间，银行系统内将统一使用借贷记帐法。实施方案如下：一、改用借贷记帐法的范围人民银行系统从一九九三年一月一日起改用借贷记帐法，范围包括：各级行会计部门、营业部门、国家金库、内部各职能部门（发行、金银、行政经费等）、各企事业单位、各代理行处（指未设人民银行机构，专业银行代理人民银行帐务的行处），以及归口人民银行领导的非银行金融机构等单位的会计帐务。二、改用借贷记帐法的具体内容（一）会计科目。会计科目只作适当调整，将现行会计科目分设为资产类、负债类、资产负债共同类、损益类四个大类；改变排列顺序；表外科目维持现状不变（见附表）。１．科目代号不作大的改变。

会计科目参照表及利润表

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。

（一）一般企业利润表的列报方法：企业应当根据损益类科目和所有者权益类有关科目的发生额填列利润表“本年金额”栏，具体包括如下情况： 1.“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目，应根据有关损益类科目的发生额分析填列。 2.“其中：对联营企业和合营企业的投资收益”、“其中：非流动资产处置利得”、“其中：非流动资产处置损失”等项目，应根据“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属的相关明细科目的发生额分析填列。 3.“其他综合收益的税后净额”项目及其各组成部分，应根据“其他综合收益”科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。（二）其他综合收益是指根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为下列两类列报： 1.“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益”项目，其中：（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额项目（2）按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额项目

2.“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目，其中：（1）“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目（2）可供出售金融资产公允价值变动形成利得（损失以“－”号填列）的税后净额（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得（损失以“－”号填列）的税后净额（4）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分（损失以“－”号填列）的税后净额（5）外币财务报表折算差额（三）综合收益，是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益，在综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额。

存货跌价准备审计

存货跌价准备审计一、对存货跌价准备计提合规性的审计企业对存货可变现净值设定的审计计提存货跌价准备的依据是存货成本与可变现净值的差异，而可变现净值的设定是否恰当，是审计其跌价准备计提的核心。审计时，应对以下几方面予以关注和审查： 1.可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，应为销售的现金流量扣除销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，作为原材料的存货，还应扣除达到预计可销售状态可能发生的加工成本等相关支出，扣除后的净现金流量为可变现净值。 2.存货可变现净值的确定。按照规定：企业通常按照单个存货项目测试其可变现净值和计提跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别测试其可变现净值和计提跌价准备；只有难于与其他项目分开计量的存货，才可以合并进行可变现净值测试和合并计提跌价准备；原材料等为生产而持有的存货，材料价格下降并不表明其可变现净值已低于成本，只有当预计其加工成产成品的可变现净值低于其成本，该材料才可以按照可变现净值计量；售价、合同价不是可变现净值，但应作为可变现净值的计量基础。销售的存货，有销售合同的，按合同定价作为可变现净值的计量基础；超过合同存量的存货，应以一般销售价为基础计算可变现净值。审查以上事项时，如果发现企业未按上述原则确定存货可变现净值，应建议其重新进行减值测试，或由审计人员在企业会计人员配合下进行减值测试。如果重新测试的结果应计提的跌价准备，与企业已计提的跌价准备有较大差异，应建议企业进行调整更正。存货跌价准备计算方法正确性的审计首次计提存货跌价准备，可按照“应提数＝存货成本－本项存货可变现净值”这一公式计算的正值计提；以后期末再计提时，对于已经计提跌价准备的存货，则应按照“应提数＝本项存货的账面价值－期末该项存货可变现净值”公式计算，该公式计算结果为正数的，则为应补提

2016新会计准则常用会计科目表

新会计准则常用会计科目表及注释一、资产类 1001 库存现金反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。