财务会计-(交易性金融资产) ppt课件
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基础会计学课件 第二章 资产：交易性金融资产PPT课件
4
二、交易性金融资产的取得
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。
• 注意： • ①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、
或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应 收股利”或“应收利息”。 • ②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时 计入“投资收益”。
借：交易性金融资产－公允价值变动 20000
贷：公允价值变动损益
20000
13
2007年2月28日 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 －公允价值变动 投资收益
200000 160000
20000 20000
同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
20000 20000
14
练习
• 1.企业于2007年3月31日购入A公司股票4 000股，作为 交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利（至 3月31日尚未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付 股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融 资产的入账价值为（ ）元。
第二章 资产：交易性金融资产
• 教学目标：
– 1.掌握交易性金融资产的初始计量 – 2.掌握交易性金融资产的现金股利和利息的核算 – 3.掌握交易性金融资产的期末计量和处置
• 教学重点： 交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置
• 教学难点： 交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置
1
一、交易性金融资产概述
5
[例1]2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司 已宣告但尚未分派现金股利的股票0股，每股价 格为7元，支付相关交易费用16000元。B公司已宣告 但尚未分派现金股利为每股0.5元。
二、交易性金融资产的取得
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。
• 注意： • ①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、
或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应 收股利”或“应收利息”。 • ②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时 计入“投资收益”。
借：交易性金融资产－公允价值变动 20000
贷：公允价值变动损益
20000
13
2007年2月28日 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 －公允价值变动 投资收益
200000 160000
20000 20000
同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
20000 20000
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练习
• 1.企业于2007年3月31日购入A公司股票4 000股，作为 交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利（至 3月31日尚未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付 股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融 资产的入账价值为（ ）元。
第二章 资产：交易性金融资产
• 教学目标：
– 1.掌握交易性金融资产的初始计量 – 2.掌握交易性金融资产的现金股利和利息的核算 – 3.掌握交易性金融资产的期末计量和处置
• 教学重点： 交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置
• 教学难点： 交易性金融资产的初始计量、期末计量和处置
1
一、交易性金融资产概述
5
[例1]2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司 已宣告但尚未分派现金股利的股票0股，每股价 格为7元，支付相关交易费用16000元。B公司已宣告 但尚未分派现金股利为每股0.5元。
财务会计PPT 05第五章交易性金融资产与长期股权投资
第二节
交易性金融资产
二、交易性金融资产的核算
•（一）主要账户 •1.“交易性金融资产”
•用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、 基金投资等交易性金融资产的公允价值; •借方登记取得成本及公允价值大于其账面余额的差额；贷 方登记公允价值小于其账面余额的差额及结转的公允价值 变动损益； •期末借方余额反映结存的交易性金融资产的实际成本; •该账户按投资的种类，分“成本”和“公允价值变动”等 进行明细核算。
第一节
金融资产概述
二、金融资产的分类
金融资产可分为： • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产； • 持有至到期投资； • 贷款和应收款项； • 可供出售金融资产。
第一节
金融资产概述
二、金融资产的分类
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。 • 如企业以赚取差价为目的从证券交易市场购 入的股票、债券、基金等; • 具体可进一步划分为：交易性金融资产和直 接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产。
第二节
交易性金融资产
•例1 某企业2004年3月15日，以交易为目的购入A公司股票 10000股，每股买价10元，假设另支付印花税和交易手续费 300元，A公司于3月10日宣告每10股派发2元现金股利，该现 金股利按3月20日的股东名册发放。
•则2004年3月15日购入A公司股票时的会计分录为： •该交易性金融资产的实际成本=10000×10+30010000÷10×2-300=98000(元) •借：交易性金融资产—A公司股票（成本） 98000 • 应收股利—A公司 2000 • 投资收益 300 • 贷：银行存款 100300
第五章 交易性金融资产 与长期股权投资
《交易性金融资产》PPT课件
说教法
以调动学生的积极性为核心； 教学理念
由以教师为中心转为以学生为中心； 以培养学生实践能力为根本 .
具体方法
讲授法、比较法、任务驱动、讲练结合等.
说学法
• ☆学生具有一定的学习基础； • ☆对知识的连贯性、整合性有所欠缺；
教 • ☆学生"听"的能力较差,抽象思维水平较低； 学 • ☆该班学生初步形成##、平等、互助的学习气氛,有 对 利于老师在课堂上展开形式多样的教学活动； 象 • ☆探究问题能力、合作交流意识有待提高. 分• 析
说教学过程
1.借：交易性金融资产——成本 1500 投资收益 10 应收股利 50 贷：银行存款 1560
4.借：银行存款 1600 公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产 ——成本 1500 ——公允价值变动 20
投资收益 100
2.借:银行存款 50 贷:应收股利 50
3.借：交易性金融资产 ——公允价值变动 20
二、##设置 三、交易性金融资产的账务处理
取得的账务处理 持有收益的账务处理 期末计量的账务处• 说教法 • 说学法 • 说过程 • 说板书
说教材
• 教材版本 • 选材章节 • 地位与作用
说教材
• 教材版本
• 20####省会计从业资格考试系列辅导用书 《会计基础》
• ##省会计从业资格考试研究编审组 • 20##,经济科学
•
→
说教材
目标
知识与技能目标
熟悉并掌握交易性金融资产的核算内容及账务处理.
过程与方法目标
提高学生自学能力,比较、分析、解决问题的能 力,培养探究科学的兴趣.
情感与态度目标
让学生轻松愉快的学习并感到成功的喜悦.
交易性金融资产(3)PPT课件
8
【例题】2011年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价 值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付 价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的 现金股利50万元，另支付交易费用10万元。 2011年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。 2011年6月30日，该股票的市价为1 520万元。 2011年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票， 售价为1 600万元. 要求：根据上述资料进行相关的会计处理。
（二）设置的科目 企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、 “投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取 现金股利或利息、处置等业务。 对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值 变动”等进行明细核算。
3
二、交易性金融资产的取得 （一）初始计量
企业在取得交易性金融资产时，按照取得金融资产的公允 资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间 的差额计入当期损益。 【注意】 只在资产负债表日进行调整。 1、上涨时 借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 同时：
借:公允价值变动损益 贷：本年利润
2、下跌时 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
800 000
同时，借：公允价值变动损益
200 000
贷：投资收益
200 000
10
第二节 可供出售金融资产
• 一、可供出售金融资产概述
• 二、可供出售金融资产取得的核算 • 三、可供出售金融资产持有期间的核算
• 四、可供出售金融资产出售时的核算
11
• 一、可供出售金融资产概述
当企业管理者持有金融资产的目的不明确时， 即既不想将金融资产短期出售，也不想持有至到期 时，就可以将其划分为可供出售金融资产，这一点 从教材上对可供出售金融资产的定义就可以看出来 这一层意思：可供出售金融资产，是指初始确认时 即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下 列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。
【例题】2011年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价 值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付 价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的 现金股利50万元，另支付交易费用10万元。 2011年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。 2011年6月30日，该股票的市价为1 520万元。 2011年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票， 售价为1 600万元. 要求：根据上述资料进行相关的会计处理。
（二）设置的科目 企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、 “投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取 现金股利或利息、处置等业务。 对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值 变动”等进行明细核算。
3
二、交易性金融资产的取得 （一）初始计量
企业在取得交易性金融资产时，按照取得金融资产的公允 资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间 的差额计入当期损益。 【注意】 只在资产负债表日进行调整。 1、上涨时 借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 同时：
借:公允价值变动损益 贷：本年利润
2、下跌时 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
800 000
同时，借：公允价值变动损益
200 000
贷：投资收益
200 000
10
第二节 可供出售金融资产
• 一、可供出售金融资产概述
• 二、可供出售金融资产取得的核算 • 三、可供出售金融资产持有期间的核算
• 四、可供出售金融资产出售时的核算
11
• 一、可供出售金融资产概述
当企业管理者持有金融资产的目的不明确时， 即既不想将金融资产短期出售，也不想持有至到期 时，就可以将其划分为可供出售金融资产，这一点 从教材上对可供出售金融资产的定义就可以看出来 这一层意思：可供出售金融资产，是指初始确认时 即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下 列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产培训课程PPT课件( 16页)
公允价值 如果资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于 其账面余额，则按两者的差额，
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
否则作相反的分录。 注：出售时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记 或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”
例7：甲购买1000万股苏能股票，市价每股7元
•
9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。
•
10、没人能让我输，除非我不想赢！
•
11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。
•
12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。
•
13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。
•
14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。
② 7月1日，红星厂利息1920（48000×8%×6/12）
借：银行存款
1 920
贷：投资收益
1 920
③ 9月20日，红星厂将海洋债券全部出售，售价48100元 另付佣金120元
借：银行存款 47 980（48100－120）
投资收益
170
贷：交易性金融资产——海洋债券（成本） 48 150
例4：购券时含利息
•
5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。
•
6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。
•
7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。
•
8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
否则作相反的分录。 注：出售时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记 或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”
例7：甲购买1000万股苏能股票，市价每股7元
•
9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。
•
10、没人能让我输，除非我不想赢！
•
11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。
•
12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。
•
13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。
•
14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。
② 7月1日，红星厂利息1920（48000×8%×6/12）
借：银行存款
1 920
贷：投资收益
1 920
③ 9月20日，红星厂将海洋债券全部出售，售价48100元 另付佣金120元
借：银行存款 47 980（48100－120）
投资收益
170
贷：交易性金融资产——海洋债券（成本） 48 150
例4：购券时含利息
•
5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。
•
6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。
•
7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。
•
8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。
交易性金融资产与可供出售金融资产(ppt 50页)
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2020/3/5
➢ 没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金 支持，以使该金融资产投资持有至到期
➢ 受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资 持有至到期
➢ 其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持 有至到期的情况
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2020/3/5 金融资产
（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款
（实际支付的金额）
持有至到期投资——利息调整
（差额）
摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： (1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确 认金额与到期金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣 除已发生的减值损失。
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2020/3/5 金融资产
5.持有至到期投资出售的账务处理
借：银行存款
（实际收到的款项）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备余额）
持有至到期投资——利息调整（利息调整余额）
贷：持有至到期投资——成本
（面值）
——利息调整（利息调整余额）
——应计利息（已计提的利息的余额）
贷记或借记：投资收益
4.账务处理
购入时
借：持有至到期投资－成本 100 000
－利息调整 8 000
贷：银行存款
108 000
2002年年末
借：应收利息
10 000
贷：持有至到期投资－利息调整 1 792
投资收益
8 208
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2020/3/5
2005年年末
借：应收利息
10 000
贷：持有至到期投资－利息调整 7 795
2020/3/5
➢ 没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金 支持，以使该金融资产投资持有至到期
➢ 受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资 持有至到期
➢ 其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持 有至到期的情况
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2020/3/5 金融资产
（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款
（实际支付的金额）
持有至到期投资——利息调整
（差额）
摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： (1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确 认金额与到期金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣 除已发生的减值损失。
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2020/3/5 金融资产
5.持有至到期投资出售的账务处理
借：银行存款
（实际收到的款项）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备余额）
持有至到期投资——利息调整（利息调整余额）
贷：持有至到期投资——成本
（面值）
——利息调整（利息调整余额）
——应计利息（已计提的利息的余额）
贷记或借记：投资收益
4.账务处理
购入时
借：持有至到期投资－成本 100 000
－利息调整 8 000
贷：银行存款
108 000
2002年年末
借：应收利息
10 000
贷：持有至到期投资－利息调整 1 792
投资收益
8 208
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2020/3/5
2005年年末
借：应收利息
10 000
贷：持有至到期投资－利息调整 7 795
中级财务会计学课件交易性金融资产与可供出售金融资产
交易性金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产
从在会计上的计量方法分 以公允价值计量的金融资产
以摊余成本（或成本）计量 的金融资产
二、交易性金融资产概述
★符合下列条件之一应划分为交易性金融资产：
1、取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；
2、属于企业采用短期获利模式进行管理的金融工 具投资组合中的一部分；
第四章 交易性金融资产与可供出售 金融资产
★ 本章要求掌握的主要内容有：
交易性金融资产和可供出售金融资产的特征 交易性金融资产及可供出售金融资产初始入
账价值的构成 公允价值变动在交易性金融资产及可供出售
金融资产中的确认方法 交易性金融资产及可供出售金融资产在处置
时会计处理的区别
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1、期末该股票市价为4元；
2、第二年末由于整个市场股价下跌,市价减至2.5元,但上市公司 财务状况依然很好,企业判断股票投资没有减值.
3、第三年末由于上市公司丢失了一个重要客户,导致其财务状况 恶化,企业判断该股票发生了非暂时性减值,市价减至2元.
4、第四年末公司财务状况好转,可收回金额升至3元.
第三年末股票减值至2元,判断为非暂时性减值,应计提减值准备.
总账
“交易性金融资产”
明细账
“成本”
反映交易性金融资产的初始确认金额
“公允价值变动”
反映交易性金融资产在持有期间的公允 价值变动金额
◆应收股利账户,核算因股权投资应收取的现金股利.
◆应收利息账户,核算企业持有的分期付息债权投资应收
的利息,分期计息到期还本付息债权投资应收的利息不在 该账户反映.
◆公允价值变动损益账户,属损益类账户,核算企业交易
交易性金融资产与可供出售金融资产ppt50页
1.科目设置
总账科目
二级科目
持有至到期投资
成本
利息调整
应计利息
其中：投资时的利息调整＝实际支付的金额－债券面值－已到付息期尚未领取的利息
2.初始投资的计量
应按取得该投资的公允价值与交易费用之和计量
借：持有至到期投资——成本 （面值） ——利息调整 （差额） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 （实际支付的金额） 持有至到期投资——利息调整 （差额）
三、持有至到期投资（一）界定与说明
是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
持有至到期投资
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期
持有该金融资产的期限不确定发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况
（3）计提减值的会计处理借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备
（4）价值得以恢复的会计处理借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失转回金额不能超过原来计提的数额转回后的债券的账面价值不应当超过不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
1.计算实际利率原则：投资成本＝未来现金流量现值 实际利率是指使得未来现金流量现值等于初始投资成本的利率 108000＝10000 ×（P/A，I, 4）+100000 ×(P/S，I，4)2.计算每期的投资收益和利息调整的摊销投资收益＝期初债券账面价值×实际利率利息调整摊销＝面值×票面利率－投资收益3.计算
总账科目
二级科目
持有至到期投资
成本
利息调整
应计利息
其中：投资时的利息调整＝实际支付的金额－债券面值－已到付息期尚未领取的利息
2.初始投资的计量
应按取得该投资的公允价值与交易费用之和计量
借：持有至到期投资——成本 （面值） ——利息调整 （差额） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 （实际支付的金额） 持有至到期投资——利息调整 （差额）
三、持有至到期投资（一）界定与说明
是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
持有至到期投资
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期
持有该金融资产的期限不确定发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况
（3）计提减值的会计处理借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备
（4）价值得以恢复的会计处理借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失转回金额不能超过原来计提的数额转回后的债券的账面价值不应当超过不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
1.计算实际利率原则：投资成本＝未来现金流量现值 实际利率是指使得未来现金流量现值等于初始投资成本的利率 108000＝10000 ×（P/A，I, 4）+100000 ×(P/S，I，4)2.计算每期的投资收益和利息调整的摊销投资收益＝期初债券账面价值×实际利率利息调整摊销＝面值×票面利率－投资收益3.计算
交易性金融资产PPT课件
第13页/共24页
例6-3
S公司于3月1日宣告发放的股利，每股1元。华峰公司持有S公司股票 3000股，应收利息3000元，该股利于3月15日实际收到。
3月1日
借：应收股利 贷：投资收益
3 000 3 000
3月15日
借：银行存款 贷：应收股利
3 000 3 000
第14页/共24页
三、交易性金融资产的期末计量
第2页/共24页
图1 丑小鸭变成美天鹅?公允价值说了 算
第3页/共24页
• 公允价值是什指么是在公公允价平值？交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行 资产交换或者债务清偿的金额
• 公允价值的确定按市场不同情况分为两个层次：
➢存在活跃市场，则市场的公开报价是公允价值最好的证据 ➢不存在活跃市场，应采用估值技术确定其公允价值
内容提示 交易性金融资产的核算
交易性金融资产的取得 持有期间的现金股利和利息 交易性金融资产的期末计量 交易性金融资产的处置
重点难点
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什么是交易性金融资产？
概念
取得交易性投资的目的，为近期出售或短期获利
特点
以公允价值计量，且其变动计入当期损益
内容
短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资
借：应收利息
10,000
贷：投资收益
10,000
借：银行存款
10,000
贷：应收利息
10,000
借：银行存款
1,170,000
公允价值变动损益
100,000
贷：交易性金融资产—债券B—成本
1,000,000
—公允价值变动,000
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例6-3
S公司于3月1日宣告发放的股利，每股1元。华峰公司持有S公司股票 3000股，应收利息3000元，该股利于3月15日实际收到。
3月1日
借：应收股利 贷：投资收益
3 000 3 000
3月15日
借：银行存款 贷：应收股利
3 000 3 000
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三、交易性金融资产的期末计量
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图1 丑小鸭变成美天鹅?公允价值说了 算
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• 公允价值是什指么是在公公允价平值？交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行 资产交换或者债务清偿的金额
• 公允价值的确定按市场不同情况分为两个层次：
➢存在活跃市场，则市场的公开报价是公允价值最好的证据 ➢不存在活跃市场，应采用估值技术确定其公允价值
内容提示 交易性金融资产的核算
交易性金融资产的取得 持有期间的现金股利和利息 交易性金融资产的期末计量 交易性金融资产的处置
重点难点
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什么是交易性金融资产？
概念
取得交易性投资的目的，为近期出售或短期获利
特点
以公允价值计量，且其变动计入当期损益
内容
短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资
借：应收利息
10,000
贷：投资收益
10,000
借：银行存款
10,000
贷：应收利息
10,000
借：银行存款
1,170,000
公允价值变动损益
100,000
贷：交易性金融资产—债券B—成本
1,000,000
—公允价值变动,000
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中级财务会计金融资产PPT课件
例题：例4-17三、持有至到期投资的处置与重分类持有至到期投资在到期前有可能处置或重分类。何种情况下应将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产？何种情况可以不必重分类？持有至到期投资的处置处置原则：将处置所得与持有至到期投资的账面价值之间的差额计入投资收益；
如将持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产时，应以公允价值进行后续计量，并将其账面价值与公允价值之间的差额计入资本公积，在终止或减值时转出到当期损益同时结转减值准备。例题，例4-18、19、20第四节 贷款和应收款项一、概述贷款和应收款项——指在活跃市场中没有
（五）应收债权出售和融资1.应收债权出售、融资业务及其核算原则2.以应收债权为质押取得借款的核算例4-283.应收债权出售的核算（1）不附加追索权的应收债权出售例4-29（2）附加追索权的应收债权出售
第五节 可供出售金融资产
一、可供出售金融资产的初始计量可供出售金融资产科目及其明细科目可供出售金融资产—成本、利息调整、应计利息、公允价值变动等。初始确认金额：取得时的公允价值与相关交易费用之和实际支付的价款包括已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金
（一）交易性金融资产满足下列条件的金融资产，应划分为交易性金融资产。1.取得的目的是为了近期内出售或回购；2.近期采用短期获利方式对可辨认金融工具组合进行管理的；3.衍生金融工具其公允价值变动大于零时；（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
企业将某些金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常是指该金融资产不满足确认为交易性金融资产条件的，企业仍可在符合某些特定条件时将其按公允价值计量，并将其公允价值的变动计入当期损益。一、交易性金融资产的初始计量1.核算使用的会计科目“交易性金融资产”科目核算内容：包括交易性和指定为交易性的金融资产，不包括衍生金融资产。