财税实务：出口退税问答2014年12月9日
高校采购国产设备增值税退税实务探析——以XT_大学为例
2023年3月第26卷第5期中国管理信息化China Management InformationizationMar.,2023Vol.26,No.5高校采购国产设备增值税退税实务探析——以XT大学为例彭欣菲1a，2，周 钰1b，刘 翔1a（1.湘潭大学 a.计划财务处；b.商学院，湖南 湘潭 411105；2.长沙学院 计划财务处，长沙 410022）［摘 要］为鼓励科学研究和技术开发，降低研发机构研发成本，服务经济社会发展大局，2009年财政部、国家税务总局、海关总署发布《关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税〔2009〕115号）（以下简称“2009年115号文”），自2009年起对内外资研发机构采购国产设备实施全额退还增值税政策，2010—2020年又多次发文，明确继续执行研发机构采购设备增值税退税政策，2021年财政部、国家税务总局发布了《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第6号）（以下简称“2021年6号公告”），将财政部、商务部、国家税务总局《关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部公告2019年第91号）（以下简称“2019年91号公告”）执行期限延长至2023年12月31日。
到底高校采购国产设备退税政策运用实效如何？是否可以落实到位？本文以XT大学三年国产设备退税实务为例，梳理其从申请备案、退税申报到税款到账的完整退税过程，为高校更好地利用好这一优惠政策提供参考。
［关键词］高校；国产设备；增值税；退税政策；小规模纳税人doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.05.002［中图分类号］F810.6 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）05-0007-080 引 言学校的固定资产是财政投入的重点领域，高校作为科学研究和技术开发的集中地，其落实退税政策的情况对政策实施效应起着至关重要的作用。
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财税实务税务局长发话-四个坚决,跟偷漏税做个了结!
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务税务局长发话:四个坚决,跟偷漏税做个了
结!
导读：金税三期这个税收现代化最成功的利器，让它打击偷漏税太有效了！新事物刚刚出世，税务的人估计还没怎么研究透呢，2017年金三的作用更大。
国家税务总局1月12日发布数据，2016年扣减出口退税后，全国税务部门组织税收收入115878亿元，比上年增长4.8%。
这个增长速度是几十年的新低，税务机关的压力可想而知啊！
估计税务2017年怎么也不能再低于2016年的4.8%了！
2017年美国进入特朗普时代，给这个还没找到新方向的世界带来更多不可预测性！
无论从国际还是国内看，2017年变化的因素都在增加。
国内看，经济压力没有丝毫减缓，相反，随着供给侧机构性改革，以及经济转型的加快，部分行业、部分区域、局部系统的压力和矛盾亟待疏导和稳妥释放。
其实2016年看出来，很多行业、很多企业走向了业绩下滑、甚至亏损倒闭的不归路。
2月3日，2017年春节后上班第一天，国家税务总局党组书记、局长王军主持召开总局机关各司局主要负责同志会议，研究部署近期重点工作。
税务老大的四个坚决太震撼了！
一、坚决依法收好税。
解读：
展望2017年，复杂的国内外经济形势意味着全年税收形势依然严峻。
经济不景气，国家和企业日子都不好过，此时国家需要在。
50个经典实务问题操作指导汇总(很全面,值得收藏)(老会计人的经验)
50个经典实务问题操作指导汇总（很全面，值得收藏）（老会计人的经验）1、升级版增值税发票系统如何开具红字发票问题：使用升级版增值税发票系统开具的增值税专用发票，因开票有误造成购买方无法认证，且不符合作废条件的，如何开具红字增值税专用发票？2、营改增后的房地产、建筑企业不能抵扣进项税金的12种发票在房地产、建筑企业营改增后，到底哪些增值税发票可以抵扣，哪些增值税发票不可以抵扣，困扰许多房地产和建筑企业的财税负责人员，本文正是为了消除以上困惑。
3、小微企业税务筹划要更注重日常管理由于小微企业组织架构、财会队伍素质等特点，以及所使用的《小企业会计准则》已与我国税收法规有较大程度协调，因此，小微企业税务筹划应更多地关注日常管理及核算。
4、汇算清缴遇到这几个问题可以这么解决5、一起领略业务招待费审核要点6、2014企业所得税部分政策汇总企业因市场推广需要，外购部分商品作为赠品提供给经销商，由经销商负责市场推广中的免费赠送事宜，合同规定该类赠品的数量是根据经销商每年的销售额计划和一定的比例进行确定,销售额越大，提供的赠品越多。
该提供赠品的行为是否可以确认为视同销售？如果外购商品是低价提供给经销商作广告宣传使用，是否需要重新核定该外购商品的价格？7、所得税汇算清缴年度申报表填写难点解答分支机构汇算清缴应该填写分支机构年度纳税申报表（样式是《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》），不填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014年版）》，因此无需填写基础信息表。
如果网报系统对于申报表类型分配有误，可以到主管税务机关进行基础信息变更后，由网报服务公司重新分配申报表。
8、“营改增”企业不能忽视的6个税务筹划点税务筹划是通过对商业模式、交易模式、合同条款的事先安排，合法、合理降低税负成本，对于“营改增”企业而言，可以通过对“纳税人身份”、业务流程、销售及采购合同的筹划，实现不交、少交、晚交税的目的，具体而言，华税律师建议“营改增”企业可以从以下几个方面积极进行税务筹划。
财税[2016]140 号金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税新政逐条解读
![财税[2016]140 号金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税新政逐条解读](https://img.taocdn.com/s3/m/6dd70f1efbd6195f312b3169a45177232f60e475.png)
II法规·解读Regulations12月21日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)，对36号文件发布后，有关金融、房地产开发等行业，在征税执行过程中的多个重点问题，做出了明确补充规定。
一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。
金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。
解读：上述两条明确了36号文件对归属于“贷款”税目的具有利息收益兴致的金融产品,对今后金融产品收益是否缴纳增值税的判断,有了新的更明确的依据。
明确了持有至到期的各类资管产品不属于“金融商品转让”。
这样，非保本浮动收益类的基金产品分红收益\资管产品分红\信托计划分红等等, 不缴增值税，持有至到期收回本金和非保本浮动收益，也不缴增值税。
但根据36号文件，购入基金、信托、理财产品等产品在到期前的转让，还在金融商品转让税目下按差额纳税。
值得注意的是，依照本文件规定的理解，保本+浮动收益的资管产品，由于承诺到期本金可全部收回，因而获得的分红收益属于“保本收益、报酬”，需要按“贷款”税目缴纳增值税。
三、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
解读： 与36号文件相比，扩大了逾期利息不征税的范围，从原银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司，见与36号文中附件3 第四条) 扩展为证券、保险、金融租赁等金融机构，与36号文附件3第一条 第二十三款对金融机构定义的范围保持了一致。
财税实务税务稽查典型案例：骗税案
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财税实务税务稽查典型案例：骗税案
2015年12月,某稽查局破获了苏州某进出口有限公司等三户进出口企业出口骗税一案。
检查人员运用数据情报平台筛选供货企业，并利用“全国企业信用公示系统”逐户分析，提请公安提前介入，对开票企业进行实地检查，奔赴华东、华南6省12市，历经数月查证：犯罪嫌疑人邱某伙同陈某、张某等人成立了苏州承威、练新、辛同三家公司，以出具手续费的方式向安徽、江西等地的开票公司购买增值税专用发票3000多份，假报出口货物、高报出口金额的不法手段，骗取出口退税，涉案金额达2.9亿元，税额4000余万元。
目前截停退税款900余万元。
犯罪嫌疑人陈某、李某已被检察机关批准逮捕，将面临10年以上有期徒刑或者无期徒刑。
另2名犯罪嫌疑人邱某、张某家逃至境外，公安机关已签发刑拘证上网抓捕并对其实施边控，安徽方面其余犯罪嫌疑人1人已刑拘，13人取保候审。
[案例点评]
出口退税是国家为了鼓励和支持企业出口企业，对出口货物退还其在国内生产、流通环节实际缴纳的增值税和消费税，使本国产品以不含税成本进入国际市场，从而增强竞争能力。
然而近年来，有一些不法分子利用国家出口退税政策，通过“无货、无票、无资金流”或者“有货、有票、有资金流”等多种方式骗取出口退税，严重扰乱了我国正常的金融秩序。
近年来，骗取出口退税的案例呈上升趋势。
生产型出口企业或外贸经营企业勾结货代公司、船运公司伪造单据，空报出口、高报。
财税实务经典案例-骗税取证的核心证据及方法
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务经典案例:骗税取证的核心证据及方法
近期看了“（2015）锡刑二终字第00047号”案例。
该案例以骗取出口退税罪，分别判处被告单位罚金；判处被告人有期徒刑十年。
这个案例是查处骗税中的一种作案类型，较为全面地描述了对于海运贸易方式下，利用他人出口信息申报虚假出口实施骗税案件查处的核心证据的描述。
1.集装箱编号是确定的。
查到船公司，一般就可以查清集装箱的装货、运输、提货经过。
船公司有全球系统，对运输路线有跟踪信息。
集装箱反映的基本要素有发货人、订舱人、物流公司、货代公司、装箱地点、提单、指运港、收货人、收货方式等
2.船公司提单是真实的。
一般情况下，由于存在物权关系，交接比较规范。
3.电放是有程序的，与对应船公司提单是关联的，并且存在保函和缴费等环节，不是孤立的。
电放没有提单的说法是不成立的。
稽查中，可以通过船公司及相应船代、货代等依法获取系统原始资料截图、情况说明及流水账，集装箱运输过程、提单运转等证据。
附：江苏省无锡市中级人民法院刑事裁定书摘要。
2023年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案
2023年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案单选题（共50题）1、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（ ）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000 贷：银行存款 98000B.借：应交税费——未交增值税 98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000D.借：应交税费——未交增值税 98000 贷：银行存款 98000【答案】 A2、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。
该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。
该油田当月应纳的资源税为（ ）万元。
A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】 C3、税务机关按照（ ）设置报验管理的有效期。
A.30天B.60天C.180天D.跨区域经营合同执行期限【答案】 D4、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。
A.借：管理费用贷：应交税费—应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费—应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税D.借：应交税费—应交车船税贷：银行存款【答案】 C5、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。
A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】 D6、（2019年真题）发生发票丢失情形 时，应当于发现发票丢失的（ ）向税务机关书面报告。
A.当日B.2日C.3日D.5日7、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（ ）。
浙江省关于出口业务发票的官方解答
浙江省关于出口业务发票的官方解答2018-03-21浙江省国家税务局进出口财税通现将与《浙江省国家税务局关于出口货物劳务或服务开具增值税普通发票有关问题的公告》（2017年第10号）有关的热点问题解答如下：1与购买方栏次填写有关的问题2与品名填写有关的问题3与金额栏等填写有关的问题4与适用增值税征税政策出口业务发票开具有关的问题5与发票填开有关的其他问题6与发票申领有关的问题问答一、与购买方栏次填写有关的问题Q1问：对符合《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第二项第2目规定的视同出口货物，购买方栏次该怎么填写？答：符合《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第二项第2目规定的视同出口货物，无论销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人，购买方栏次均应该填写该笔货物的实际买家名称。
若实际买家在境外，购买方各栏次中，名称应填写，纳税人识别号、地址、电话开户行及账号可不填写；若实际买家在特殊区域内，购货单位各项目应完整填写。
二、与品名填写有关的问题Q2问：出口企业取得的不同供货商开具的进项发票商品大类（即商品和服务税收分类与编码简称，下同）不一致但商品品名一致的，怎样选用增值税普通发票的商品大类？答：出口企业取得的不同供货商开具的进项发票商品大类不一致但商品品名一致的，如各供货商开具的进项发票商品大类均无实质性错误，出口企业应作独立判断，选择较为合适的商品大类开具增值税普通发票，实在难以区分的，增值税普通发票可按照其中供货金额较大的进项发票的商品大类开具。
Q3问：出口的化学品，品名太长，货物或应税劳务、服务名称栏填开不下，能否写在备注栏？答：输入品名后，系统会自动调节，缩小字体，一般情况下都可以在品名栏写全。
如果碰到特殊商品名称字符过长，确实无法在品名栏写全，建议续写在备注栏。
三、与金额栏等填写有关的问题Q4问：增值税普通发票单价栏、金额栏、税额栏和合计栏能否用外币币种填写？答：增值税普通发票单价栏、金额栏、税额栏和合计栏应以换算成人民币后的金额填写。
税务师之涉税服务实务真题精选附答案
2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共60题）1、涉税专业服务的独立性是指（）。
A.与征纳双方没有任何利益冲突B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预【答案】 D2、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。
A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】 A3、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。
则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。
A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】 C4、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。
A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额【答案】 D5、关于税务注销，下列说法错误的是（）。
A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。
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出口退税问答2014年12月9日
1.问：我们是商业外贸进料加工委托加工方式出口的，今年6月份出口的一批货，
到现在加工费发票还没有来，供应商倒闭了，不给我们开发票了，所以没法退税，
我们若是不退税了，还需要在出口退税申报系统里做吗？
答：您公司不需要在外贸企业出口退税申报系统里录入数据。根据财税[2012]
39号第6条规定‚外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收
购发票、政府非税收入票据的货物适用出口免税，若上述进货凭证也不能取得，
视同内销征税。
2.问：我们有一票货部分办理了退运，剩余的货能退税吗？报关单是一份，办
理了未退税证明后，报关单留国税了。
答：您公司一份出口报关单部分货物办理了退运，剩余的货物金额可以申报出
口退税，申报出口退税时向主管税务机关报送出口报关单复印件等资料。
3.问：我们是生产企业，请问公司招聘网的费用能抵扣用于出口退税申报
吗，如果不能，抵扣了该怎么处理呢？
答：只要是用于企业生产经营用的费用，如果取得的是增值税专用发票，经认
证后都是可以抵扣进项税的。
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