税收风险类试题分析

税收风险类知识竞赛题

单选题

1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。

A 税源监控和分析决策

B 税源分析和监控决策

C 征管监控和管理决策

D 征管监控和分析决策

答案：C

2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。

A 纳税人申报

B 纳税人税法遵从

C 纳税人税款缴纳

D 纳税人管理

答案：B

3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。

A 现代税收管理

B 完善我国税收管理体系

C 提高治理能力

D 构建科学严密税收征管体系

答案：D

4.在落实信息管税的工作思路中，要将（）作为税收风险管理工作的基础。

A 挖掘和利用好内外部涉税信息

B 挖掘和利用好征管系统信息

C 挖掘和利用好第三方涉税信息

D 挖掘和利用好分规模和分行业信息

答案：A

5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。

A 纵向互动、横向联动

B 纵向联动、横向互动

C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合

D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合

答案：B

6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中“建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。

A 自治区和盟市局

B 盟市和旗县局

C 自治区和旗县局

答案：A

7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。

A 设置监控分析模型

B 设置监控分析指标

C 设置监控分析模版

D 设置监控分析项目

答案：B

8.税收弹性的计算公式：税收弹性=（）。

A 税收增长率/相关经济指标绝对量

B 税收增长率/相关经济指标的增长率

C 税收绝对量/相关经济指标绝对量

D 税收绝对量/相关经济指标的增长率

答案：B

9.纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的（）作出定性和定量的判断。

A 客观性

B 完整性

C 真实性和准确性

D 真诚性

答案：C

10.“走逃户”的风险防控要积极构建“三段预警、（）、三级应对”的闭环长效风险防控体系。

A 两级监控

B 三级监控

C 两级分析

D 三级分析

答案：C

11.“走逃户”的风险防控要按照“事前预防、（）、事后问效”要求开展。

A 事中监控

B 事中分析

C 事中预警

D 事中应对

答案：C

12.下列不是“走逃户”风险防控所遵循原则的是（）。

A 人工辅助分析原则

B 及时组织应对原则

C 结果反馈评价原则

D 保守工作秘密原则

答案：C

13.纳税评估是税务机关向纳税人提供深层次的（）。

A 监督

B 查账

C 辅导

D 服务

答案：D

14.税收弹性分析的主要目的就是看（）。

A 税收增长与相关的对应经济增长是否协调

B 税收的完成进度情况

C 经济主体的税收负担情况

D 税收的规模

答案：A

15.纳税评估人员依法对疑点企业A进行税务约谈，在实施约谈过程中，A企业同意自查补税，但却未在规定的期限内自查补税且无正当理由，评估人员应对其进行（）。

A 税务稽查

B 实地核查

C 再次约谈

D 评估处理

答案：B

16.( )是反映微观税收规律特征的技术指标。

A 税收数额

B 税源质量

C 税源数量

D 离散系数

答案：D

17.纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和（）等方法。

A 对象分析法

B 重点抽样筛选

C 申报数据筛选

D 群众举报

答案：B

18.税收分析的内容不包括（）。

A 税负分析

B 税收弹性分析

C 税收增减幅度分析

D 税收关联分析

答案：C

19.纳税评估指标分通用分析指标和特定分析指标，以下属于通用分析指标的是（）。

A 主营业务收入变动率

B 增值税税收负担率

C 所得税贡献率

D 资本金到位额

答案：A

20.纳税评估对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其（）。

A 应纳所有税种

B 应纳所有费种

C 应纳所有税（费）种

D 应纳所有国税税种

答案：C

21.纳税评估工作的核心环节是（）。

A 审核分析

B 税务约谈

C 实地核查

D 评定处理

答案：A

22.下列指标中，属于企业经营能力指标的是（）。

A 速动比率

B 销售净利润率

C 资产负债率

D 应收账款周转率

答案：D

23.( )行为是企业为了扩大销售而采取的特殊销售方式，即销售的同时再赠送购买者事先约定的一些物品或有价证券。

A 销售赠送

B 销售折扣

C 现金折扣

D 销售折让

24.以下属于风险点指标的有（）。

A 进项税额转出

B 销项进项比

C 销售利润率

答案：A

25.一般来说，宏观税收负担的形成不受（）影响。

A 经济规模结构

B 税收政策

C 征管水平

D 单个地区的消费水平

答案：D

26.全区国税系统税收风险管理“一体化”按照制定风险规划、开展风险分析、整合风险任务、实施风险应对、依法处置风险、风控总结评价的基本流程，各环节统分结合，有序推进，为（）。

A 开放式循环流程

B 全封闭式循环流程

C 半开放式循环流程

D 半封闭式循环流程

答案B

27.当纳税人的进项税额增长率÷销售收入增长率＞1，最可能存在（）问题。

A 销售额与进货成本不匹配

B 虚假抵扣税款或隐瞒收入

C 未按规定申报增值税

D 利润增长率与税收增长率相违背

答案：B

28.企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（）科目。

A 本年利润

B 利润分配

C 待摊费用

D 生产成本

29.纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以（）为主。

A 本年度纳税申报的各期税款

B 上年度纳税申报的各期税款

C 税务稽查以后到申报期止的各期税款

D 纳税申报的税款所属当期

答案：D

30.纳税评估中发现的以下问题，不可以提请纳税人自行改正的是（）。

A 纳税人计算和填写错误问题

B 纳税人政策和程序理解偏差等一般性问题

C 纳税人有逃避追缴欠税嫌疑的

D 纳税评估疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑的

答案：C

31.对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由（）

实施。

A 监管的当地税务机关

B 汇总合并纳税企业申报所在地税务机关

C 分支机构所在地税务机关

答案：B

32.约谈纳税人时，首先向纳税人下达（），明确税务约谈的时间、地点、内容等事项，以及需要纳税人提供相关举证的资料。

A 税务事项通知书

B 税务检查通知书

C 税务约谈通知书

答案：C

33. 信息管税要求就是以税收风险管理理念为指导，以现代信息技术为依托，加强业务与技术融合，努力解决征纳双方信息不对称的问题。其主线是（）。

A 以对涉税信息的采集、分析、应用为主线

B 金税三期税收数据为主线

C 基于云计算构建税收信息化系统为主线

D 基于信息化构建纳税人信用等级体系为主线

答案：A

34.某税务机关运用相关的涉税信息分析纳税申报中的疑点，采取电话询问或者约谈等方式对纳税人纳税性况进行核实处理，理论上说，属于纳税评估工作环节中的（）。

A 受理审核

B 初步审核

C 案头审核

D 实地核查

E 税务稽查

答案：C

35.在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况列入( )。

A 《纳税评估约谈举证记录》

B 《纳税评估拟办意见书》

C 《纳税评估分析表》

D 《纳税评估工作底稿》

答案：D

36.在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析时，出现（）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

A 比值＞1且相差较大，二者都为负

B 比值＜1且相差较大，二者都为负

C 比值＜1且相差较大，二者都为正

D 比值为负数，且前者为负后者为正

答案：B

37.在下列税收风险分析方法中，不属于定性分析的是（）。

A 比较分析法

B 结构百分比分析法

C 比率分析法

D 合理性分析法

答案：C

38.以下四种情况中，不应作为企业所得税重点评估对象的一项是（）。

A 所得税重点税源企业

B 生产经营情况发生重大变化的

C 发生经营亏损的

D 享受减免税且经营规模较大的

答案：C

39.下面对进项税额控制分析法叙述不正确的是（）。

A该方法主要测算企业的应税销售收入及应纳税额是否异常

B计算结果小于增值税申报的申报数据，则能够推断企业的增值税进项税额或产品销售成本、存货中存在问题

C 由于该指标计算时采用的产品销售成本数据既包括材料，也包括人工、制造费用等不计算增值税进项税的项目，因此匡算的本期购入材料金额应大于增值税申报资料的相关数据

D 计算结果接近或大于增值税申报的数据，说明当期增值税进项税申报资料较为准确

答案：A

40.存货周转率是指（）与平均存货的比值.

A 销售收入

B 销售费用

C 销售成本

D 销售利润

答案：C

41.下面属于衡量税源监控范围的指标的是（）。

A 监控企业规模

B 监控企业性质

C 监控企业行业

D 监控企业税收占全部税收的比例

答案：D

42.企业利息负担是指利息支出与（）的比率。

A 利润总额

B 资产总额

C 销售收入

D 产品产量

答案：C

43.企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是（）。

A 短期投资跌价准备

B 长期投资减值准备

C 在建工程减值准备

D 存货跌价准备

答案：C

44.在纳税评估分析阶段，如果疑点全部排除，又未发现新的疑点，转入（）环节

A 评估处理

B 实地核查

C 税务约谈

D 评估归档

答案：A

45.流动比率主要衡量企业的（）。

A 经营效率

B 偿债能力

C 获利水平

D 成长水平

答案B

46.下列属于纳税评估风险事后监督措施的是（）。

A 建立纳税评估考核反馈制度

B 建立纳税评估考核奖惩制度

C 建立评估人员培训机制

D 建立全程监控机制

答案：B

47.出口退（免）税评估工作结束后，调查评估人员应在（）个工作日内录入《出口企业出口退（免）税评估工作情况表》。

A 2

B 3

C 5

D 7

答案：B

48.如果出口退税率等于进口环节代征率，当出口大于进口时，会发生（）。

A 有净的税收收入

B 税收有净的损失

C 税收有加倍的损失

答案：B

多选题

1.针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，可采取的风险应对手段包括（）。

A 风险提醒

B 反避税调查

C 纳税评估

D 税务约谈

E 税务稽查

答案：ABCE

2.税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到（）。

A 税源管理领域

B 高风险领域

C 日常征管领域

D 大企业税收领域

答案：BD

3.处理好税收风险管理在税收工作中的关系涉及具体的有效方法和手段分别是（）。

A 加强税种管理

B 加强稽查管理

C 加强日常征管

D 加强大企业税收管理

答案：ACD

4.全区国税系统实施税收风险管理“一体化”，应当遵循（）的原则。

A 组织一体化

B 流程一体化

C 数据一体化

D 支撑一体化

E 保障一体化

答案:ABCD

5.全区国税系统税收风险管理“一体化”风险管理功能系列为（）。

A 组织协调

B 分析应对

C 依法处置

D 支持保障

答案：ABD

6.加强对“走逃户”纳税人的风险防控，是指要加强（）等纳税人的风险防控。

A 开业时间较短

B 进销差异大

C 发票领用异常

D 税负偏低

答案：ACD

7.对主营业务收入变动率与主营业务费用变动率进行配比分析产生疑点时，应主要从以下方面加以进一步分析（）。

A 结合《资产负债表》中的应付账款、预收账款和其他应付款等科目的期初、期末数进行分析

B 结合主营业务费用率、主营业务费用变动率两项指标进行分析，与同行业水平比较

C 通过《损益表》的若干年度数据分析三项费用中增长较多的项目，进一步分析原因

D 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力

答案：ABC

8.在评估企业是否存在转让定价避税嫌疑时，可以通过下列指标，运用（）。

A 关联销售变动率与销售收入变动率配比分析

增值税纳税风险点及应对措施.docx

增值税纳税风险点及应对措施增值税一般纳税人（以下简称纳税人）销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税销售行为），在纳税义务发生时按照应税销售额和适用税率计算并提取销项税额，然而，会计实务中销项税额的计提却存在诸多问题，因此，倍受税务人员的高度关注。一、企业纳税申报时的主要风险点企业实际申报的增值税应纳税额是销项税额扣除进项税额后的差额，对于企业而言，实务中常见的纳税风险点主要有以下七个方面：（一）未分别核算风险。企业兼营不同税率项目未分别核算销售额，而被从高适用税率征税；或者兼营减（免）税项目未分别核算销售额，而被取消享受减（免）税优惠资格。（二）价格不公允风险。企业发生应税销售行为，其计税价格明显偏低或者明显偏高并无正当理由，而由主管税务机关核定计税销售额并被补征税款和接受税务处罚。（三）价外收费的风险。纳税人发生应税销售行为时，在价款以外向购买方以各种名义收取的各项费用，没有与价款一起依法计提销项税额，而被查补税款并接受处罚。（四）视同销售的风险。纳税人发生视同销售货物、服务、无形资产或不动产行为而无销售额时，未按公允价格确认应税销售额并计提销项税额，从而被查补税款并接受处罚。（五）开红字发票风险。企业发生销货全部退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者销货部分退回及发生

销售折让等行为时，未按照规定开具红字增值税发票而被查补税款并接受处罚。（六）未价税分离风险。企业发生非货币性资产交换、以物抵债、债务重组（以下简称以物易物）或者处置自己使用过的固定资产行为，未进行价税分离并计提增值税，而被查补税款并接受处罚。（七）未计提税额风险。企业发生增值税纳税义务，但未按规定及时计提销项税额，也未在规定期限内申报税款，而被查补税款并接受处罚。二、税务机关税收征管的关注重点税务机关在税收征管与税务检查时，针对上述七种纳税风险会有不同的关注重点，在征管查实务中，一般做法如下：（一）对于未分别核算。首先，审阅购销合同或协议，比对合同或协议与发票、会计处理、纳税申报的税率是否相符；其次，检查兼营不同税率项目，确认纳税人是否按规定分别核算销售额，是否有高税率低开或不开票行为；第三，核实纳税人是否存在虚减应税项目销售额，同时虚增减税（免）税项目销售额的行为：第四，检查减税（免）税项目是否作进项转出。（二）对于价格不公允。首先，审阅购销合同或协议，结合公司章程确认购销双方是否为关联方；其次，核查计税销售额是否符合纳税人所在地同期同类交易市场价格；第三，审阅关联方的应税销售行为是否价格明显偏低或者偏高并且有没有正当理由；第四，检查计税价格明显偏高业务的资金流、货物流与票据流是否匹配或者虚开发票

税收风险分析报告

税收风险分析报告本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下：一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少存货亿元，增值税税额（进项转出）亿元。核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是

对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入万元，增值税税额万元。核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发〔2015〕122号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发〔2015〕122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。三、成品油抵扣疑点

税收辅助风险平台预警副em分析说明

税收辅助风险平台预警指标分析说明 1、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般人专票使用量-一般人专票上月使用量 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。 2、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。 3、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率

税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100% 税负=应纳税额/应税销售收入*100% 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：±30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况 4、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常 1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入 2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 3、预警值：50% 检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。 5、进项税额大于进项税额控制额

国际税收中可能遭遇的税收风险及应对策略

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/da10872056.html, 国际税收中可能遭遇的税收风险及应对策略作者：李垚林来源：《法制与社会》2016年第17期摘要“一带一路”战略的实施是推动我国企业走出的重要助力，同时也使得我国企业走出去的税收环境发生了深刻的变化。在这样的背景下，企业面临着的税收风险也增加了，本文讨论的税收风险主要包括国际双重征税、转移定价被调查、资本弱化、各国税制的差异以及税务争议等方面。通过分析这些风险，本文将提出我国可以采取的应对策略，主要是从国家层面和企业层面来说明，国家主要是发挥宏观上的作用，企业主要在微观上的一些具体的行动诸如及时了解东道国税制信息、建立企业税收风险防范机制、引进专业人才等等。关键词一带一路企业走出去税收风险应对策略中图分类号：F812 文献标识码：A DOI：10.19387/https://www.360docs.net/doc/da10872056.html,ki.1009-0592.2016.06.182 一、引言 2015 年 3 月 28 日，国家发展改革委、商务部、外交部共同发布了《推动共建丝绸之路经济带和 21 世纪海上丝绸之路的愿景与行动》（以下简称《愿景与行动》），标志着“一带一路”正式进入了国家战略实施阶段，更多的中国企业加快了“走出去”的步伐。在企业“走出去”的步伐逐渐加快的同时，我们也应当意识到投资企业“走出去”过程中每一步都涉及到税收问题。“一带一路”涉及国家众多，且大多为发展中国家，税收体制可能不健全。各国税收政策的不同，以及对国外市场的不熟悉，企业遇到税收风险的可能性也随之加大。本文将主要讨论企业“走出去”时，可能遭遇的税收风险，并在此基础上给出相应的应对策略。在企业“走出去”的步伐逐渐加快的同时，我们也应当意识到投资企业“走出去”过程中每一步都涉及到税收问题。“一带一路”涉及国家众多，且大多为发展中国家，税收体制可能不健全。各国税收政策的不同，以及对国外市场的不熟悉，企业遇到税收风险的可能性也随之加大。本文将主要讨论企业“走出去”时，可能遭遇的税收风险，并在此基础上给出相应的应对策略。二、我国企业“走出去”过程中可能遭遇的税收风险（一）国际双重征税国际双重征税包括法律性国际双重征税和经济性国际双重征税。前者是指两个或两个以上的国家或地区对同一纳税人的同一课税对象在同一征税期内征收同意或类似的税收；后者是指

税收风险类试题

税收风险类知识竞赛题单选题 1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策答案：C 2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。 A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理答案：B 3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。 A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系答案：D

）作为税收风险管理工作的基在落实信息管税的工作思路中，要将（4. 础。 A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息答案：A 5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。 A 纵向互动、横向联动 B 纵向联动、横向互动 C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合 D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合答案：B 6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中“建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。 A 自治区和盟市局 B 盟市和旗县局 C 自治区和旗县局答案：A 7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。

企业税务风险及其防范对策

企业税务风险及其防范对策随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,依法治税不断深入,税务风险成为每个企业不容回避的问题。企业的税务风险如果处理不当,会成为一颗“定时炸弹”,随时随地都有“爆炸”的可能,会对企业造成不可估量的影响,因此需要企业严加防范。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。摘要：随着我国市场经济改革的不断深化，市场竞争日益激烈，如何在激烈的市场中获得生存并发展是企业必须面对的现实问题。作为企业生存发展的重要影响因素，企业税务风险日益受到社会各界的热切关注。本文通过对税务风险管理进行介绍，深入分析企业税务风险的种类和成因，并提出加强我国企业税务风险管理的具体措施，为我国企业可持续发展建言献策。关键词：企业税务风险;风险导向型;税务管理 1、引言随着我国市场经济改革的不断深化，市场活力不断被激发出来，企业如雨后春笋般涌现出来，尤其是小微企业，据相关数据统计，2013年小微企业工业产值占总产值比重约为60%，税收贡献比率约为40%[1]。但是，小微企业由于其组织结构不全、财务管理不善等原因，面临的税务风险较大。新形势下，如何加强企业税务风险管理，尤其是小微企业的税务风险管理是税务机关和企业所必须面对的问题。 2、当前我国企业税务风险种类和成因分析由于企业日常经营活动内外部环境复杂多样，企业税务风险种类

繁多，成因复杂，具体分析如下： (1)税收政策风险。根据企业经营的内外部环境划分，企业风险可以分为内部风险和外部风险，税收政策风险属于企业面临的外部风险中的法律风险，它是指由于税收政策变动或税收执法不规范等原因造成企业经济利益流出的可能性。形成企业税收政策风险的主要原因有两点，其一，税收政策发生改变导致的风险，随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，税收法制建设工作不断推进，对于社会经济生活中的新现象，税务部门往往需要在税收法律法规方面做出相应政策变动，从而给企业带来税收政策风险，比如根据国家经济结构调整的需要，国家税务总局发布《关于小微企业所得税优惠政策的通知》等税收政策; 其二，税务执法不规范导致的风险，由于目前我国实行分头管理的税务管理模式，税务执法部门包括国税、地税、海关等多个部门，各部门在实际税务执法过程中会有重叠现象，具体职责划分不清[2]。同时，税务执法人员的素质也直接影响到税务管理，执法人员素质不高、有法不依、不能完全理解税收法律法规等问题也会给企业带来税务风险。 (2)税收操作风险和筹划风险。企业具体的税务工作需要会计人员身体力行，会计人员素质不高是引起企业税务风险的重要原因[3]。一方面，会计人员专业素养不合格会导致企业税务工作难以开展，由于缺乏对我国税收法律法规专业知识和实务操作的学习培训，会计人员

税收风险分析点总结

报表层面的风险点 1.税负率明确低于同地区同行业水平。 2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。 3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。 4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。 5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。 6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。 7. 期间费用率偏高，大部分毛利被费用吃掉”导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能另外有一本账”，大量白条费用做在另一本账”上面。 7.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、

外加工支出与产量不配比。

8.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。9.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。 10.现金流呈负数，可能牵出两本账”。 12. 存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间太长，一直没有动用。 11.生产环节在产品” 账多实少，被视为多转了成本。 14. 产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。 12.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。 13.预收账款挂

账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。

17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。 18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有账外收入”。账务层面的账务层面的风险点 1、股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。 2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人所得税。

税收风险

浅析风险管理在税源管理中的作用引进风险管理理念，细化税收分析监控指标，通过基础信息采集、税收风险的分析识别、税收风险度的确定以及税收风险的排除、控制和化解，最大限度地减少税收流失的风险，尽可能地使实征税收接近法定税收、实际税负接近法定税负，逐步完善税源管理“四位一体”联动机制，使税源管理取得明显的成效，进一步深化税收管理安全责任区创建工作。一、建立税收风险评估指标体系解决税源管理中“干什么”的问题根据税收风险管理理论和税收征管的现状，我们认为，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”联动管理机制运行的过程，实际上也是税收风险的识别、控制和化解的过程。从税收政策法规的要求，企业产、供、销的过程，企业纳税义务履行情况，对地方经济及财政影响等层面入手，建立分行业税收风险评估指标体系，开发风险评估软件，为基层管理分局和管理员提供一个面上扫描，线上分析，点上解剖的管理方法。（一）统一设置税收风险评估的分析指标。把税收风险评估指标分成静态和动态两个部分的指标。静态指标包括纳税人的固定资产投资、纳税信用等级、经营规模、职工人数、发展趋势、经营管理水平等；动态指标包括纳税人的主要原材料耗用率、辅助材料耗用率、产品完工率、产成品耗电率、产成品燃料率、产成品工资率、产品销售率、产品销售费用率、产品销售利润率、产品外销（自营出口）率、非防伪税控发票进项税率、其他业务收入率、税收负担率等。（二）搭建税收风险评估平台，加强对税收风险的分析预测。开发一套风险评估软件，以此作为全局数据整合发布的统一平台。该软件应能够对企业的生产经营情况、财务效益状况、税款缴纳情况等方面进行分析评估。这些指标应是针对辖区各行业的经营特点设置的，以此提升评估预警的针对性、有效性和精确性。利用这个平台，综合运用静态指标和动态指标进行分析，寻找和识别对税收流失构成风险的各类因素。（三）细化各层级的工作职责，明确各自的工作重点。县局内设的业务部门主要负责整合发布信息，定期测算并发布全局面上和线上的税收风险预警值，定期召开税源管理点评会，对管理分局税源管理进行绩效考核和责任追究，定期向全局通报税源监控、督导和考核情况；管理分局主要根据上级局发布的相关信息做好本级的税收风险比较分析，有计划地组织管理员具体抓好税源的监控分析工作，对管理员所属责任区的管理情况进行绩效考核和责任追究，总结征管工作中好的做法和存在的薄弱环节，及时向县局报告税源监控、督导和考核情况；税收管理员主要针对县局、管理分局发布的本责任区的税收管理的风险点，进行纵向和横向的比较分析，及时排除、化解税收风险，对存在风险较高的企业或行业但管理员无权处理的，应及时向管理分局提出相应的管理措施。（四）层级之间的纵向联动实行下管一级的原则。上一级国税机关主要对下一级国税机关整合下达工作事项和发布相关信息，针对可能存在的税收风险点实行税收流失三级风险预警提醒，下一级国税机关和管理员对上一级国税机关反馈税收风险排除、化解的情况和信息。二、以风险流程管理为重点解决税源管理中“怎么干”的问题（一）基础信息采集录入。基础信息的采集不仅是首要环节，而且是关键环节，数据是否真实、可靠，直接影响到指标的可比性、真实性。设计《税源管理基础信息采集表》，统一必须采集的静态指标和动态指标。在每个申报征收期内，由管理员逐户一次性采集纳税人上个月的基础信息，并按照“谁采集、谁负责”的原则，由征纳双方的责任人共同签字，从而保证信息来源的真实性和可靠性，同时将信息录入到税收风险评估软件。（二）风险预警指标计算发布。在管理员采集录入基础信息后，定期运用税收风险评估软件计算并发布全局税收风险管理的“面”上预警指标和“线”上预警指标，作为管理分局和税收管理员对税收流失风险识别的警戒值。县局、管理分局、管理员通过该软件查询全局不同行业、不同管理分局、不同责任区、不同纳税人、不同所属期的各项指标，从而达到税源管理良性互动的效果。（三）税收流失风险的分析。利用税收风险评估软件计算并发布的分行业、分管理分局、分责任区、分纳税人的预警指标，并参照总局和省、市国税局发布的相关预警信息，各层级按照三级监控的原则进行税收流失风险分析。县局级按行业、按不同指标横向分析到不同的管理分局，甚至到具体的重点税源企业，纵向分析到不同的所属期；管理分局级按行业、按不同指标横向分析到不同的责任区和具体的纳税人，纵向分析到不同的所属期；管理员按行业、按不同指标横向分析到不同的纳税人，纵向分析到不同的所属期。这样，通过同一个数据信息平台，在各管理分局之间，各管理分局不同责任区之间，各责任区不同纳税人之间以及不同所属期之间进行同行业指标分析比较，征管质量和效率的高低就会一目了然，工作质量的好坏由图表和数字说了算。（四）税收流失风险的确定。采用“人机结合”的方式计算确定税收管理的风险度，各层级一要充分利用ctias2.0系统汇集的信息,二要参考日常巡查采集的信息,三要依据税收风险评估软件生成的数据,来确定纳税人税收流失风险的级别。规定从一级到三级，风险程度越来越高，将税收流失风险度一至三级分别与绿色、黄色、红色对应。按月或按季

增值税的涉税风险

增值税的涉税风险，你了解多少？一、增值税犯罪案例简析 2014年5月，青岛市公安局城阳分局破获青岛某药业公司涉嫌虚开增值税专用发票案，摧毁了以郑某为首的涉及7个省的虚开增值税专用发票犯罪团伙。在没有实际货物交易和资金往来情况下，郑某以收取开票费的方式，向江苏等8省市20余家企业虚开增值税专用发票5000余份，价税合计人民币5.50亿余元。该案例一方面暴露出部分犯罪人员借助为他人虚开增值税专用发票而牟取利益的问题，另一方面也反映了个别企业通过购买增值税专用发票，让他人为自己虚开发票以抵扣税款从而获利的问题。根据最新2015年11月1日正式施行的《刑法修正案九》的相关规定，对于虚开增值税专用发票犯罪，虽然取消了死刑的处罚，但其它处罚力度依然不减，如，“自然人犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大（10万元以上）或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大（50万元以上）或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑。” 大鹏也曾亲身经历过一起因供应商所在地区进行增值税专用发票稽查，我司作为取得增值税专用发票方配合进行协查的案例，虽然最后查实我司为善意取得增值税专用发票方，但依然要求我司将已抵扣的进项税额转出，不得抵扣，给我司造成了损失。二、增值税涉税风险表现涉税风险是指因企业的涉税行为未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。简单地说，一是该缴的税没缴：根据税收法律法规规定，企业应纳税而未纳税、少纳税，导致的后果是面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚和纳税信用受损等风险；二是不该缴的税却缴了：企业不了解税法相关规定，未能用足相关税收优惠政策，多缴纳了税款，导致的后果是给企业增加了税收负担，使企业利益受损。不论哪种情况，涉税风险的最终结果都是增加了企业税收负担，损害了企业利益。大鹏认为，增值税（主要是一般纳税人或采用一般计税方法）的涉税风险主要表现在以下几个方面。 1、纳税人身份界定我们都知道，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，通常情况下，一般纳税人采用一般计税方法（特殊应税事项也可采用简易计税方法），小规模纳税人只能采用简易计税方法，可别小看这个身份的界定，因为根据身份确定计税方法，而计税方法的选用将直接影响到企业税负的高低。举个例子，如果一个纳税人的业务涉及取得很多可抵扣增值税专用发票，但其却选择了小规模纳人的身份，则其税负很有可能比选择成为一般纳税人更高，反之亦然。当然，身份的界定需要符合相关的规定，而且还要结合企业的实际情况综合考量。 2、进项税额的抵扣

税收风险管理存在的问题及建议

2014年03月18日税收风险管理存在的问题及建议税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。随着经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。税务机关科学管理的要求也不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题。一、税收风险管理的主要内容税收是国家财政收入的主要来源，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务，以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务。税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。二、税收风险管理中存在的问题风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。为此，笔者提出以下建议，供大家参考。税收风险管理的基础薄弱。（一）税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。一是技术力量的薄弱。风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关，基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算，否则就无法衡量税收风险管理的成效，也无法确定风险管理的重点。而要建立并随时修正数学模型，必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机关所不具备的。二是法律基础的薄弱。现阶段，风险管理还缺少一些必要的法律法规的支持，风险管理虽然以内部控制为主，但其信息的获取往往涉及其它单位和个人，这就需要有相关法律法规的支持。三是外部环境上的欠缺。风险管理的必须依靠大量正确的数据信息，而最有说服力的数据信息往往不是纳税人自己提供，而是来源于第三方的数据信息。第三方信息主要来源于银行的支付制度和政府职能部门之间的信息共享等方面，目前，银行卡支付仍未普及，存在大量的现金结算，另一方面，政府职能部门之间的信息共享仍然处于较低的水平，这些都是外部环境的欠缺。（二）风险管理模型未建立与风险评估机制不健全。一是税收风险管理预警指标体系尚未建立，目前基层税务机关的风险管理主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，提示问题信息少；提出问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少；二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实战的风险指标特征体系的指向性不强，还不能完整准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。（三）税收管理方式仍然较为粗放与权力过于集中。现行基层税务机关主要采取行业和规模相结合的户籍管理模式，对中小微企业的管理仍以属地分片、分责任区管理为主的拉网式、粗放型管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性。一是税源控管缺乏针对性。目前，基层税务机关的税收管理方式仍然较为粗放化，基本上采用人海战术，依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的牧羊式管理方式缺乏对税源控管的针对性，致使管理效率低下，征纳成本居高不下。二是税收管理员“权力过于集中、缺乏监督制约”的弊端。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮岗等条款，同时

浅析增值税征管过程中所存在的税收风险_基于山西黄金税案的案例分析

经济研究导刊 ECONOMIC RESEARCH GUIDE 总第199期2013年第17期Serial No .199 No .17，2013引言国家税务总局在以往的“税收风险研究”基础上，于《“十二五”时期税收发展规划纲要》中明确提出要“完善防范税收执法风险机制”。可见，如何提高税务机关和税务人员自身执法风险防范意识，规范执法行为，提高税收征管质量，已经成为新形势下税务机关不可回避的话题。从各级税务机关的层面来看，作为行政机关，面对千差万别的情况，会产生各种不确定性因素，因而税务行政机关必然存在风险。仅就税收行政行为而言，税务机关的风险源自两大方面，一是纳税人的不遵从行为，二是税务人员的不当行为。笔者将从某国税局于２０１１年破获的税案①入手，从纳税人的不遵从行为和税务人员的不当行为两个方面，分析我国税务机关当前在增值税征管过程中所面临的税收风险。一、案情简介２０１１年１０月，某国税局对外公布，经过一年多的调查，波及全国３０多个省市、开具虚假增值税专用发票６７００余份、涉税金额达到４６亿的涉税犯罪嫌疑人已被依法起诉，共计查补税款１２７４万元、罚款１２７４万元。（一）纳税方作案原理以骆某为首的犯罪分子通过注册１０４家无任何实际业务的空壳公司，从黄金销售公司购买黄金，取得增值税专用发票。一方面，由于黄金回收环节冶炼环节是免税的，犯罪分子便通过黄金加工市场或黄金回收中心变现回笼资金；另一方面，利用增值税防伪税控认证系统不能比对汉字的漏洞，犯罪分子变更其中货物品名、销货方单位、购货方单位，保留其数字信息，将黄金的购进发票变为煤炭购进发票，然后通过电话或网络联系，卖给需要增值税发票的煤炭企业，从而牟取非法利益。煤炭企业则通过伪造的煤炭增值税专用发票进行进项抵扣，套取国家大额税款。（二）税务机关检查过程１．初步调查，发现涉税疑点税务稽查人员首先通过查账发现，２００９—２０１０年两年间黄金销售企业收入呈爆发型增长，而毛利率、税负率却直线下滑，超出正常预警范围。以某黄金销售为例，２００８年实现销售收入１．０３亿元，２０１０年为６．７亿元，税负率却从０．８％降到０．１％。２．提请公安机关介入，成功获取涉案资料２０１０年８月，２８名税务稽查干部和公安局经侦支队的２０名民警，同时对１４家企业进行突击检查。其中６户黄金经销企业、８户接受黄金销售企业开具发票的受票企业，仅２００８—２０１０年上半年开具和接受的发票就多达６７００余份，涉案企业遍及广州、深圳等全国３０多个省市。３．及时发函，掌握真假发票信息根据掌握的账簿资料，稽查人员决定从发票对比入手。面对海量的数据，稽查人员理出了思路：对记账联与抵扣联逐一发出协查函核实其对应情况，省内发票以接发传真的形式比对，省外发票则通过发票协查系统发函比对。发现焦点逐渐集中在记账联与抵扣联严重不符：同一发票号码，真假两张发票，两个货物品名，黄金发票变成煤炭发票。此外还发现，向黄金企业购买黄金的１０４家企业注册地都指向同一座沿海城市。调查组立即赶往该城市国税稽查局，主管税务机关信息中心递上的资料显示，１０４户企业注销或走逃９２户，除了个别几户，大都联系不上，因此无法从购货方取得相关证据。４．税、银合作，检查资金流向 ①案例选自2011年10月28日中国新闻网：山西破获46亿元特大“黄金税案“全纪录，作者：任丽娜；通讯员：薛明；http ：//https://www.360docs.net/doc/da10872056.html,/fz/2011/10-28/3421507.shtml 收稿日期：２０１３－０４－２６作者简介：张宁（1987-），女，陕西人，硕士研究生，从事财税理论与政策、税收实务研究。浅析增值税征管过程中所存在的税收风险 ———基于山西黄金税案的案例分析张宁（云南财经大学，昆明６５００００）摘要：2011年4月，国家税务总局在《“十二五”时期税收发展规划纲要》中明确提出要“完善防范税收执法风险机制”，对税收风险的重视和认识又上了一个新台阶。在具体的税收活动中，征纳双方应如何规避纳税风险？通过深入挖掘2011年山西黄金税案犯罪分子作案原理并剖析犯罪原因，揭露出目前增值税征管中所存在的税收风险问题，最终提出有效防范税收风险的相关建议。关键词：税收征管；黄金税案；税收风险中图分类号：Ｆ８１２．４文献标志码：Ａ文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０１３）１７－０１４２－０２１４２——

高效地推进税收风险管理工作的几点建议

如何高效地推进税收风险管理工作为加强税收征收管理，深化税源专业化管理，现就深入推进税收风险管理工作的有关事项提出如下意见和建议：一、提高认识，深刻领会税收风险管理的基本内涵税收风险管理是税源管理的主要内容之一，是深化税源专业化管理的内在要求。税收风险管理一般是指各级税务机关和税务工作人员按照一定的规则，在对纳税人涉税活动中存在的引发、增加税收风险的各种风险信息进行识别的基础上，科学评定纳税人涉税风险度，并根据不同风险度和风险形成的情形，采取相应的风险应对策略和应对措施，以实现税收风险的有效防范、控制和化解；为后续税源管理加工、传递税收风险信息，为其进行税收风险的识别、评定、应对以及监督评价等税收风险管理活动提供一系列支撑。税收风险管理事项主要包括风险任务管理和风险应对管理。风险任务管理主要包括风险管理规划、风险分析识别、风险等级排序、风险诊断书出具、风险应对任务下达、风险任务评价监督等。风险应对管理主要包括税收风险提示、纳税评估、税务稽查等。税收风险管理的主要目标是提高税法遵从度和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本。二、上下联动，明确税收风险管理工作职责（一）实行“统一分析、分类应对”管理以风险管理为导向的税源专业化管理方法，就是把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险管理规划、风险识别、等级排序、应对任务下达、应对处理和评价监督的闭环管理系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。“统一分析”，就是由风险分析监控部门通过对涉税信息分析比对，识别可能存在税收流失风险的纳税人，进行风险等级排序后推送至任务应对环节。“分类应对”就是由相关部门按照风险分析监控部门下达的应对任务进行分别应对，即：对一般风险纳税人，采取风险提示等服务手段督促其修正申报，消除风险；对较高风险纳税人，采取纳税评估和反避税调查等手段进行处理；对高风险和纳税评估中发现涉嫌偷逃骗税的纳税人实施税务稽查。（二）实行分级联动管理 1.省州局重点税源风险管理（1）税务稽查应对任务由县局稽查局负责接收并组织实施。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补及处罚情况等。税务稽查应对任务一般应在6个月内完成。（2）纳税评估应对任务由县局征收管理科负责接收，并推送至税源管理一科。税源管理一科组织实施纳税评估，进行集中管理，采用团队化应对。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补情况、是否需要移送稽查或进行特别纳税调整立案调查等。纳税评估应对任务一般应在4个月内完成，其中特别纳税调整应对任务一般应在12个月内完成。（3）风险提示应对任务由县局纳税服务科负责接收，并组织实施。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：风险提示方式及内容、企业反馈情况等。

税收风险分析典型案例报告

税收风险分析典型案例报告模板一、风险描述提供建筑服务企业收到预收款，未按规定确定纳税义务发生。二、疑点发现 2016年建筑业风险信息风险方案，于2016年12月对XX公司 2016年05月至2016年09月期间纳税遵从情况进行分析。三、风险分析（一）业务背景及描述 XX公司，税号XX，经营范围：木材、石材加工；园林绿化工程、道路绿化工程、防火工程、道路工程施工；林木育苗；造林和更新；民用型煤炭加工、销售；建筑材料、钢材、水暖配件批发、零售；造林苗、经济林苗、城镇绿化苗、花卉种植、批发兼零售；林业有害生物防治服务。2014年3月认定为增值税一般纳税人。 2016年8月2日，该公司与XX开发有限公司签订《X合同》，合同总价款6837.83万元。2016年9月共收到三笔预收款：9月3日收到预收款783.3529万元，9月30日收到预收款1267.9958万元，9月30日收到预收款147.2443万元。（二）税收政策《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第四十五条第（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款

方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）企业会计及税务处理 2016年9月3日收到预收款企业会计处理：借：银行存款 7833529.20 贷：预收账款 7833529.20 2016年9月30日收到预收款企业会计处理：借：银行存款 12679958.40 贷：预收账款 12679958.40 2016年9月30日收到预收款企业会计处理：借：银行存款 1472442.60 贷：预收账款 1472442.60 收到预收款时企业未做税务处理。四、现场应对对以上疑点问题，主管税务机关于2017年1月9日对该企业下达了《税务约谈通知书》。2017年1月12日与该公司财务部门有关人员进行了约谈并对相关资料进行了核实，同时将相关政策对企业财务人员做了详细辅导。企业财务人员表示这三笔预收款虽然在收到时未确认收入纳税，但在2016年11月这三笔预收款确认了收入并开具了增值税专用发票。经核查企业相关账面、凭证、票据、报表，企业确实已经在2016年11月开具发票并确认收入并于2016年12月进行了纳税申报。五、处理结果上述三笔预收款，企业在2016年11月开具发票并确认收入并于2016年12月进行了纳税申报。六、行业延伸

一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施

一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施一、企业税务风险相关知识（一)什么是企业税务风险。是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面是少缴税风险。企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是多缴税风险。企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。（二）税务风险主要特点 1.主观性。对同一涉税业务，税企双方存在不同理解，这直接导致税务风险的产生。同时，纳税业务在相关业务中表现出主观态度，不同税务机构对税收制度的理解大多不同，这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。企业税务风险由此而出现，并且由于具体情况的不同而有大有小。 2.必然性。在生产经营管理过程中，任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标，这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间，企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和政府间的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。 3.预先性。经营过程产生税，不同的经营过程产生不同的税。简单来说，就是业务产生税，而不是财务产生税。税怎么缴不要看帐怎么做，而要看业务怎么做。在企业日常经营活动与财务核算时，税务风险已然存在于企业实际缴纳各项税费之前的相关行为中（尤其是经营行为）。换言之，企业主观上实施的涉税相关业务经营、成本的计算与核算的调整等行为，导致其与税收政策、法规等出现矛盾甚至相互背离，也就是说，企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。了解企业风险的预先性特征，有利于企业建立正确的税务风险控制时间观，以此及时掌握税收法规的制定及变动，切实降低税务风险。（三）税务风险产生的原因

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