审计学课件例题汇总

1、 鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。（ ） N解析：鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如年报审计中年报就是鉴证对象信息。 2、 合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。（） N解析：在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。 3、注册会计师在执业过程中应以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对所有证据持怀疑态度。（ ） N 【解析】职业怀疑态度要求注册会计师对相互矛盾的或可靠性产生怀疑的证据保持警觉，不是对所有证据持怀疑态度。 4、预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务。（ ） Y解析：预测性财务信息审核属于鉴证业务，但不是审计业务，属于对非历史财务信息提供的其他鉴证业务。 5、对某单位的内部控制进行审核，该业务属于注册会计师执行的相关服务业务。（ ） N解析：注册会计师执行内部控制审核业务时，也要出具审核报告，也具有鉴证作用，因此也属于鉴证业务。（涉及三方关系人） 6、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，因此注册会计师不用评价用作审计证据的信息的可靠性。（ ） N 【解析】注册会计师对可靠性产生怀疑的证据应当保持警觉，应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。 【例题1·判断题】注册会计师完全没有遵循审计准则导致财务报表重大舞弊没有查出时，注册会计师应对财务报表的重大舞弊承担完全责任。（ ） N【解析】注册会计师根本没有遵循审计准则因而没有查出重大舞弊是重大过失，管理层和治理层对财务报表存在重大舞弊承担完全编制责任。 【例题1·判断题】 7、注册会计师在检查U公司向Ｈ公司开具的销售发票时，发现发票上的单价、数量、金额以及勾稽关系均正确，并与营业收入明细账发生额核对相符，但经向H公司发函询证，确认该笔销售交易是U公司虚构的。注册会计师认为Ｕ公司的做法违反了销售收入的“发生”认定，但无需考虑“准确性”认定。（ ） Y【解析】本题限定了分析的项目，否则必然带出应收账款、应交税费、存货、营业成本等一系列项目。记录了虚构的交易，违反了“发生”目标，此时谈论金额“准确性”便失去了前提和意义。事实上，注册会计师难以区分、也无需区分“准确的虚构”与“不准确的虚构”孰好孰劣。

8.在测试庚公司材料存货保管的相关内部控制时，注册会计师发现庚公司在材料验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。注册会计师认为这些措施有助于庚公司管理层实现其对存货项目的“完整性”认定。（ ） N【解析】防护措施不当，容易造成材料的毁损、丢失，导致材料明细账反映的材料多于实际情况，从而违反“存在”认定。 9.检查Ｕ公司2007年度财务报表的应付账款项目时，发现U公司将应付G公司的20万元货款在应付账款明细账上列示为零。注册会计师认为U公司的这种做法违反了计价和分摊目标，但不违反完整性目标。（ ） Y 【解析】认定是被审计单位的会计责任，目标是注册会计师的工作方向。站在注册会计师的立场上来看，“入账”的概念是指账中是否记载了已发生的交易或已存在的余额，简单地说，就是账上是否留下了相关业务的记载或痕迹。从这个角度上讲，虽然列示的金额为零，但如果记载了供应商、商品名称、入账日期和相关的凭证等，就已为注册会计师审查该笔业务提供了充分的条件，就不违反完整性。 10.在审查Ｕ公司存货明细账及总账余额时，注册会计师确认Ｕ公司在存货可变现净值低于账面成本时未按可变现净值入账，但在编制财务报表时仍然按账面成本列示。注册会计师认为Ｕ公司没有违反存货的“计价和分摊”认定，但违反了“准确性和计价”认定。 Y 【解析】“计价和分摊”是存货期末账户余额的认定，“准确性和计价”则是存货在财务报表上如何列报的认定。存货账户余额理应反映存货的账面成本，不应按可变现净值调账。但在编制财务报表时应按成本与可变现净值孰低法列报。因此Ｕ公司未违反与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定，但违反了与列报相关的“准确性和计价”认定。 11.注册会计师L通过计算Ｕ公司2007年度毛利率，察觉到该公司2007年度营业收入可能有大额的高估。L通过从财务报表追查到总账、明细账、销售发票等相关凭证的方法，最终查明U公司虚构了若干笔销售交易。在注册会计师提出调整建议后，U公司对其2007年度财务报表的相关项目进行了调整，但拒绝调整2007年度的相关账户记录。注册会计师认为U公司的这种情况违反了 “发生”认定，但不违反 “发生以及权利和义务”认定。（ ） Y【解析】与列报相关的发生认定主要关心不应入账的交易是否反映在财务报表中。既然U公司已调整了财务报表，则不违反与列报相关的发生认定。 12. 【2007】注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。( ) N【解析】注册会计师只能在所有重大方面获取合理保证，不是真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 【例题】注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策还要了解被审计单位行业状况、法律环境及监管环境，因此注册会计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供充分的审计证据。( ) Y【解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 【例题1.判断题】审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少，多获取证据，可以增进审计证据的适当性。（ ） N【解析】审计证据的适当性即审计证据的质量特征，审计证据的数量不能弥补审计证据质量的缺陷。 【13.判断题】计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（ ） Y【解析】计划审计是一个过程，而且审计计划的修改可能贯穿于审计全过程。 【例题2·单选题】 1、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。 A、ABC公司2006年财务报表 B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2006年利润表 解析：ABC公司2006年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。 【例题3·单选题】 2、中国注册会计师鉴证业务涉及的三方关系人中，不包括（） A.注册会计师 B.责任方 C.预期使用者 D.业务委托方 解析：委托方可能是预期使用者或责任方。 【例题4·单选题】（2008年试题） 3、 A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（ ）。 A.有限保证的鉴证业务 B.直接报告业务 C.其他鉴证业务 D.合理保证的鉴证业务 【解析】审阅业务属于有限保证的鉴证业务。 【例题5·单选题】（2008年试题） 4、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在确定各项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（ ）。 A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 【解析】本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息 负责。 【例题6·单选题】 5、注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（ ）。 A．财务报表审计 B．预测性财务信息审核 C．内部控制审核 D．对财务信息执行的商定程序 【解析】选项A是合理保证业务，选项B、C是有限保证的业务，选项D是相关服务，不需要任何保证。 【例题7·单选题】 6 、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中（）是以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平的保证。 A.财务报表审计业务 B.财务报表审阅业 C.预测性财务信息审核业务 D.执行商定程序业务 解析：A：审计业务的保证程度为高水平（合理保证）；C：预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见，也以消极的方式表述意见。D：执行商定程序业务不提供任何程度的保证。 【例题3.单项选择】 7、注册会计师提供的相关服务不包括（ ）。 A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 【解析】8、验资是审计业务，属于鉴证业务 【例题2】会计师事务所应当要求对业务执行实施指导、监督与复核的人员是（ ）。 A．项目负责人 B．主任会计师 C．项目组 D．部门经理 【解析】9、会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，故选项A正确。 【例题2·单项选择题】注册会计师对财务报表的责任不包括（ ）。 A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性 C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D．对出具的审计报告负责 【解析】10、在选项C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。 【例。单项选择】（2007年）A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表