浅析内部审计中风险导向审计模式的构建
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。
2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。
3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。
内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。
风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。
1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。
2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。
四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。
通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。
企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
浅析风险导向型审计在人民银行内部审计中的应用
单 位 的 账 表 、 证 等 会 计 资 料 的基 础 上 ， 被 审 计 凭 对 单位 会 计 报 表 发 表 审 计 意 见 。制 度 导 向 审计 模 式 是 指 审 计 人 员 主 要 依 靠 检 查 评 估 被 审 计 单 位 内部 控 制 措 施 的有 效 性 来 确 定 审 计 重 点 ，对 被 审 汁单
４ ．在 审 计 中 运 用 符 合 性 测 试 与 实 质 性 测 试 可 以 降 低 审 计 风 险 符 合 性 测 试 主 要 应 川 于 风 险
评 价 阶 段 ， 质 性 测 试 则 应 用 于 现 场 卡 查 阶段 实 令
（ ） 险 导 向 审 计 的 发 展 进 程 二 风
略 。其 主 要 思 想 是 ：
风 险 导 向 审计 是 在 账 项 导 向 审 计 和 制 度 导 向审 计
基 础 之 上发 展 起 来 的 更 高 层 次 的 审计 模 式 。
二 、 在 人 民 银 行 内 部 审 计 部 门 引 入 风 险 导 向 审计 的 必 要 性 （ ） 利 于 降低 审 计 风 险 一 有
位 会 计 报 表 的 合 法 性 、 允 性 进 行 评 价 。 风 险 导 公 在
中 ，就 产 生 了风 险 导 向 内 部 审 计 。 风 险导 向 内部
审 计 是 指 审 计 人 员 在 对 被 审 计 单 位 的 内 部 控 制进 行 充 分 了 解 和 评 价 的 基 础 上 ， 分 析 、判 断 风 险 程
运 用 符 合 性 测 试 、实 质 性 测 试 、分 析 性 检 查 方 法 ， 对造 成 审计 风 险 的 多 种 因 素进 行 全 面分 析 和评
风险导向内部审计下审计人员能力素质模型构建
计模式倡 导新的审计 理念， 险导 向审计作 为一种重要 的审 鉴 证 和 咨 询 活 动 。 风
计 理念 和 方 法 ， 导 内部 审 计 发 生 诸 多 变 化 ， 对 内 部 审 计 引 也 人 员 提 出 了更 高 的 要 求 。 内部 审计 人 员 如何 才 能 更有 效 的 胜 现 代 风 险 导 向审 计 呈 现 以下 特 征 ： １ 审 计 关 口前 移 。风 险导 向 内部 审 计 以风 险 为 核 心 ， 风 、
一
织 的 运 营 。它 通 过 应 用 系 统 的 、 范 化 的 方 法 来 评 价 和 改 善 评 估 转 移 ， 部 审 计 人 员 必 须 充 分 了 解 被 审 单 位 整 体 经 营 环 规 内
风险管理、 控制及治理过程的效果， 帮助组织实现其 目标 。”
境， 从外部取 得大量 的证据 来评价 风险评估 的恰 当性 ， 以 并
概念 、 特质 、 动机 等五个 方面进行 内部 审计人 员的 能力素质
构建， 对模型的应用进行简要阐述 。 并
一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
２ 风险评估以分析性复核 为中心。现代 风险导向审计 以 、
分 析 为 中 心 ， 析 性 复 核 成 为 最 重 要 的 程 序 ， 了适 应 分 析 分 为 性 复 核 功 能 扩 大 的 要 求 ， 析 性 复 核 开 始 走 向多 样 化 ， 再 分 不 是 只 对 财 务 数 据 进 行 分 析 ； 分 析 工 具 充 分 借 鉴 现 代 管 理 方 ３ 审 计 证 据 重 点 向 外 部 证 据 转 移 。 由于 审计 重心 向风 险 、
企业风险导向内部审计理论分析及其应用
风险导向内部审计的应用价值
3、提升企业竞争力。有效的风险管理能够降低企业在经营过程中的损失和不 确定性，提高企业的稳定性和可持续性。同时，通过优化内部控制体系和治理结 构，能够提高企业的管理效率和决策效果，进而提升企业的竞争力。
内容摘要
接着，根据风险评估结果，内部审计部门将审计重点放在高风险业务和环节 上，如营销部门的销售业务、财务部门的资金管理等。通过有针对性的审计，发 现了销售业务中存在的舞弊行为以及资金管理上的漏洞，并提出了相应的整改建 议。
内容摘要
在审计跟踪阶段，内部审计部门对发现的问题进行了持续跟踪，确保问题得 到及时整改。经过一段时间的努力，企业的风险水平得到了显著降低，内部流程 得到了优化，审计效率也得到了提高。同时，企业的经营状况也得到了改善，实 现了可持续发展。
风险导向内部审计应用案例
1、对生产环节的风险进行评估，发现生产过程中的浪费和损耗现象比较严重， 遂提出优化生产流程、提高生产效率的建议；
风险导向内部审计应用案例
2、对销售环节的风险进行评估结果发现销售回款周期较长，客户满意度低， 内部审计机构建议加强客户服务质量，提高客户满意度，进而促进款项的及时回 笼；
一、企业风险导向内部审计理论 分析
1、企业风险导向内部审计的概 念
1、企业风险导向内部审计的概念
企业风险导向内部审计是一种以企业风险为审计起点，通过系统化、规范化 的方法，全面管理和降低企业风险的内部审计模式。它与传统内部审计的区别在 于，传统内部审计主要财务报表错报和舞弊，而企业风险导向内部审计则以企业 战略目标为出发点，企业各个层面的风险，具有更高的战略性和前瞻性。
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题
在风险导向的审计模式下，企业内部审计需要关注和评估企业的风险控制机制是否有效，识别可能存在的风险和问题，并提出相应的建议和措施进行改进。
然而，在实践中，企业内部审计存在一些问题。
首先，审计人员缺乏全面的业务知识
和技能，无法深入理解业务流程和风险控制机制的有效性。
其次，审计人员过于注重操作
层面的细节，而忽视了整体的风险控制问题。
此外，企业内部审计也受到了审计委员会和
高层管理人员的干扰，导致审计人员难以独立开展工作。
针对这些问题，企业可以采取以下措施。
首先，企业应加强对审计人员的培训和教育，提高他们的业务素质和审计技能，使其能够深入理解业务流程和风险控制机制的有效性。
其次，企业应采用综合性的审计方法，不仅关注操作细节，还需关注整个风险控制体系的
有效性。
此外，也需要建立独立的审计委员会，规范审计人员的工作流程和独立性，确保
审计工作能真正发挥价值。
总之，在风险导向的审计模式下，企业内部审计需要不断改进和完善，以确保企业的
风险控制机制有效，并能及时识别和解决潜在风险和问题。
企业应加强内部审计的独立性
和有效性，建立完善的审计流程和机制，确保审计工作能够真正发挥作用，为企业的可持
续发展提供有力的支持。
风险导向审计模式
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
在此审计模式下，审计师所采用的依然是 制度基础审计的基本方法，只是在原有方 法的基础上增加了风险定量的内容，分析 方法仍然是以实质性测试为主。
传统风险导向审计的缺陷
固有风险难以评估 注重对账户余额和交易层次风险的评估，不能
对会计报表项目余额得出一个合理的期望。
（二）现代风险导向审计
国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）,2003年 10月通过审计风险准则，于2004年12月15日之 后正式施行。
风险导向审计又分为:传统的风险导向审计和现 代的风险导向审计。
风险导向审计流程图
了解被审计单位情况，收集各种基本资料
综合分析与风险评估
编写“被审计单位生产经营状 况分析报告”，确定风险等级
问题较严重
风险等级
关注重点问题，
进行重点审计 无
重
大
问
保留意见或无保留意
题
见加说明段
非常严重
全面关注 审计风险
战
自
略
上
系
而
统
下
观
战略风险 经营风险
实
自
质
审计中的风险导向审计方法
审计中的风险导向审计方法近年来，随着经济全球化的发展以及商业活动的日益复杂化，审计的重要性日益凸显。
如何在审计中准确评估风险，为企业提供有效的风险管理建议，成为审计师们面临的重要任务。
风险导向审计方法应运而生，成为现代审计的重要手段。
一、审计中的风险导向概述风险导向是指以风险为核心，将风险管理的理念与方法运用到审计实践中。
传统审计方法通常是基于规则和程序进行的，而风险导向审计方法则是根据对企业经营活动中的风险的全面评估，结合企业特定情况，有针对性地进行审计。
它以风险管理为基础，旨在通过风险评估、内部控制测试和程序设计来降低审计风险，提高审计效能。
二、风险导向审计方法的特点1. 客观性和全面性：风险导向审计方法通过全面评估企业的风险情况，客观地把握企业面临的风险，避免人为主观因素对审计结果的影响。
2. 精确性和高效性：风险导向审计方法通过有针对性的审计程序设计，准确识别和评估重大风险，提高审计效率。
3. 预警与建议：风险导向审计方法不仅强调审计结果的真实准确，更强调审计师的专业判断和建议，为企业提供有效风险管理方案。
4. 灵活性和可持续性：风险导向审计方法注重审计过程的灵活性，根据企业的实际运营情况进行调整，并持续跟踪、评估企业的风险状况。
三、风险导向审计方法的具体实施步骤1. 风险评估：审计师通过对企业的内外部环境进行评估，识别和量化相关的风险因素，确定重点关注区域。
2. 内部控制测试：审计师根据企业的风险特征，设计并实施相应的内部控制测试，评估内部控制的有效性，以发现潜在的风险问题。
3. 风险评估与判断：审计师将风险评估结果与已有的风险框架进行比较，判断企业是否符合预期标准，是否存在重大风险。
4. 审计程序设计：基于对企业风险的评估和判断，审计师设计具体的审计程序，明确审计的目标和范围，确保审计过程能够完整、准确地获取必要的审计证据。
5. 风险管理建议：审计师根据审计结果，提出风险管理建议，帮助企业建立健全的风险管理体系，并指导企业改进内部控制，降低风险。
风险导向内部审计基本理论
内部审计定义在2021年国际内部审计师协会〔IIA〕发布的新版的?国际内部审计专业实务框架?中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观确实认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、标准的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
可以看出，IIA对内部审计的本质属性从只关注独立性，开展到独立性、客观性并重；业务活动从评价开展为确认和咨询；业务范围从对组织活动的审查和评价，开展到风险管理、控制和治理过程效果的评价和改善；审计目的从协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责、促进有效地控制本钱费用，开展到增加价值和改善组织的运营、帮助组织实现其目标。
这一新定义，以风险为根底，对内部审计的对象目标职能进展了重新定位，推动风险导向内部审计进一步向前开展2021年8月，中国内部审计协会发布?中国内部审计准那么?〔中国内部审计协会公告2021年第1号，以下简称?新准那么?〕，并从2021年1月1日起施行。
?新准那么?规定，“内部审计是一种独立、客观确实认和咨询活动，它通过运用系统、标准的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
〞该定义调整了内部审计的职能、范围、方法、目标等，实现了与国际内部审计协会〔IIA〕内部审计定义的接轨；除对内部审计人员职业道德标准、内部控制审计准那么、绩效审计准那么、内部审计质量控制准那么、审计方案等做了重大调整外，还对审计方案等13项准那么做了修订,进一步完善了现有内审体系的相关规定。
2021年1月，审计署发布?内部审计工作规定〔征求意见稿〕?，将内部审计定义为“单位〔或组织，下同〕的内部审计机构或者人员，实施的一种独立、客观确实认和咨询活动，它通过运用系统、标准的方法，审查和评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的适.当性和有效性，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。
企业风险管理的现状与风险导向审计的模式_李巧云
管理能力，也实现了审计价值，湘钢监察审计部连续两届成功地 被评为全国内部审计先进单位。
三、企业风险管理框架下风险导向内部审计的模式 （一）风险导向内部审计的含义 随着管理理论和管理技术的发展，内部审计已发展到以风 险管理为标志的风险导向内部审计。 风险导向内部审计是以企 业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优 先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内 部控制和治理程序进行评价， 进而提出建设性意见和建议，协 助 企 业 管 理 风 险 ，实 现 企 业 价 值 增 值 的 独 立 、客 观 的 确 认 和 咨 询活动。 （二）风险导向内部审计与风险导向外部审计的差异 虽然风险导向内部审计与外部审计都高度重视对审计客体 的风险评估，但是风险导向的内涵、目标和范围在内部审计和外 部审计中是完全不一样的。 1、两者的内涵不同。 风险导向内部审计是以内部审计的主体 组 织 的 内 部 控 制 为 基 础 、同 时 考 虑 公 司 治 理 在 内 的 、以 组 织 整 体 风险作为审计重点的一种审计。 这里的风险突出的是审计对象的 含义。 而风险导向外部审计是指审计主体在进行审计程序时，首 先评估企业的风险， 然后依据风险评估的结果来确定审计的重 点，从而决定审计资源的分配，进而确定余额测试和交易测试的 内容。 这里的风险导向实质是一种审计策略。 2、两者的目标不同。 风险导向内部审计的目标在于通过对风 险评估来提出风险管理的对策，有效降低所在组织的风险，从而 增加企业的价值，充分发挥内部审计的作用。 而风险导向外部审 计的目标则在于通过提高审计效率、降低审计风险来服务于审计 主体，维护审计主体自身的利益。 3、风险范围不同。 风险导向内部审计中的风险是针对组织所 有目标、所有管理层次的 各种 性质 的 全部 风险 ，即 ERM 中 关注 的 全部风险，包括战略风险、报告风险、遵循风险和经营风险。 而风 险导向外部审计中的风险只是与企业报告的编制流程相关的、影 响企业报表公允性的内部控 制失 效风 险， 即 ERM 关注 的 报告 风 险中的财务报告风险。 （三）风险导向内部审计模式的构建 审计模式是审计导向性目标、 范围和方法等要素的组合，它 规定了如何分配审计资源，如何控制审计风险、规划审计程序，如 何搜集审计证据，如何形成审计结论等问题。 1、风险导向内部审计的目标 作为企业的一个职能， 内部审计要成为企业价值链上一个 必 要 的 环 节 ，其 目 标 就 应 当 与 企 业 的 目 标 保 持 一 致 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 通 过 并 于 2004 年 1 月 1 日 实 施 的 《内 部 审 计 实 务 标 准》导言中关于内部审计定义是：“内部审计是一种独立、客观的 确 认 和 咨 询 活 动 ，旨 在 增 加 价 值 和 改 善 组 织 的 运 营 。 它 通 过 应 用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的 效果，帮助组织实现其目标。 ”从这一定义中可以认识到内部审 计是一项确认和咨询活动，是为增加价值和改善运营、实现组织 的目标服务的。 与传统的企业内部审计目标不同，风险导向内部审计目标更 注重与企业目标的直接关联， 在创造价值的企业目标作用下，内 部审计目标是降低风险，增加价值。 不仅仅是降低审计风险，而且
关于银行内部审计中风险导向审计方法应用的思考
关于银行内部审计中风险导向审计方法应用的思考中图分类号：f239.4 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01摘要本文在论述银行内部实施风险导向审计的必要性和目前在银行运用风险导向审计的主要障碍的基础上，指出了风险导向审计在银行内部审计中的具体运用的步骤。
关键词内部审计风险导向银行近年来审计理论研究有了较大的发展，以风险为导向的审计方法已经越来越多的被运用到审计实践中，对于审计人员而言有必要对风险导向审计的相关理论进行研究，发现实践中出现的各种问题，并提出对策，维持银行较高的内部审计技术水平，对银行内部审计工作的发展起到很好的促进作用。
一、银行内部实施风险导向审计的必要性风险导向审计是一种新兴的审计模式，这一模式受到了欧美等国家的高度重视，并已经在注册会计师协会进行实施。
国内的风险导向审计模式还处在一种认识和萌芽期。
我国经济进入了高速发展的时期，银行将会承担越来越复杂的职责，加之银行业务本事的特殊性，传统的一刀切式审计方式已经难以适应新形势下的银行审计需求，因此以风险为导向的现代审计模式的必要性就不言而喻了。
当前，国外银行的内部审计方法大多是以风险导向审计为主来减少审计过程中的风险，而我国现阶段使用的审计模式还是以往那种遵循上级部门的工作安排和相应要求，审计还仅仅是为了做到“查错防弊”。
银行内部审计通常还停留在详细审计或者是完全靠个人经验判断的抽样审计方法[1]。
采用详细审计，就会太耗时间和精力，并且难以反映问题的关键；抽样审计的依据是审计者的个人经验为导向，审计者若是经验不足或者稍有疏忽就不可避免的会出现各种审计失误的情况，并且底稿通常仅仅记录审计错误的问题，而不会记录审计人员认为正确的问题，也就难以达到审计的作用了。
二、目前在银行运用风险导向审计的主要障碍1.风险导向审计的相关制度不完善虽然部分银行把风险导向审计划分为内部审计，但是还缺乏明确的应用细则。
银行内部审计相关章程、准则或审计实务的相关规定都没有明确规定风险导向审计的内容和操作方法，对审计风险的具体操作还不明确，审计人员也缺乏一种风险导向审计的观念，大多是仍然使用传统的分析审计风险，缺乏具体的审计风险评估方法。