计提税金 (2)
《税务会计》-习题答案
《税务会计》课后习题答案项目二增值税的会计核算三、计算与核算题1.（1）销项税额=160*100000*17%=2720000元借：银行存款18720000贷：主营业务收入16000000应交税费——应交增值税（销项税额）2720000（2）销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（3）进项税额=2040000+5500=2045500元借：原材料12050000应交税费——应交增值税（进项税额）2045500贷：银行存款14095500（4）销项税额=160*1000*17%=27200元借：应付职工薪酬187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200（5）进项税额=17000元借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：营业外收入117000（6）进项税额转出=52000*17%=8840元借：在建工程60840贷：原材料52000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8840（7）进项税额=20400元借：固定资产120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（8）本月应纳税额=2720000+3400+27200-（2045500+17000+20400-8840）=676540元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）676540贷：应交税费——未交增值税6765402.（1）进项税额=8 500+132=8632元借：原材料51200应交税费——应交增值税（进项税额）8632贷：银行存款59832（2）进项税额=（150000+15000）*17%=28050元借：原材料165000应交税费——应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款193050（3）进项税额=45000*13%=5850元借：原材料39150应交税费——应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款45000（4）不得抵扣的进项税额借：工程物资23400贷：应付账款23400（5）进项税额=8840元借：固定资产52000应交税费——应交增值税（进项税额）8840贷：实收资本60840（6）销项税额=180000*（1-20%）*17%=24480元借：应收账款168480贷：主营业务收入144000应交税费——应交增值税（销项税额）24480（7）销项税额=80000*17%=13600元借：银行存款83600原材料（或库存商品）10000贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（8）销项税额=40000*17%=6800元借：在建工程36800贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（9）销项税额=18700+4680/（1+17%）*17%=19380元借：银行存款145080贷：主营业务收入110000其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）19380其他应付款11700（10）进项税额转出=3000*17%=510元借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）510（11）前期留抵税额=1100元（12）本月应纳税额=（24480+13600+6800+19380）-（8632+28050+5850+8840+2100-510）=11298元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11298贷：应交税费——未交增值税11298项目三消费税的会计核算三、计算与核算题1.应纳消费税=20*200*2*0.5+42000*20%+1170/（1+17*）*20%=12600元2.销项税额=292500/（1+17%）*17%+14040/（1+17%）*17%=42500+2040=44540元应纳消费税=292500/（1+17%）*30%+14040/（1+17%）*30%=75000+3600=78600元借：银行存款306540贷：主营业务收入250000其他业务收入12000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）44540借：营业税金及附加78600贷：贷：应交税费——应交消费税786003.销项税额=120000*17%=20400元应纳消费税=120000*30%=36000元借：应付职工薪酬140400贷：主营业务收入120000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：营业税金及附加36000贷：贷：应交税费——应交消费税36000结转成本略。
工程施工企业核算准则(3篇)
第1篇一、前言工程施工企业核算准则是为了规范工程施工企业的会计核算工作，提高会计信息质量，保障会计信息真实、准确、完整，依据《企业会计准则》及相关法律法规制定的本准则。
二、准则适用范围本准则适用于所有从事工程施工活动的企业，包括建筑、安装、市政、交通、水利、电力等行业。
三、会计核算原则1. 会计主体原则：工程施工企业应当以自身为会计主体，独立核算其财务状况和经营成果。
2. 权责发生制原则：工程施工企业应当以权利和责任的发生为依据，确认收入、费用和利润。
3. 实质重于形式原则：工程施工企业在进行会计核算时，应当以经济实质为依据，而非仅仅以法律形式为依据。
4. 收入确认原则：工程施工企业应当根据合同约定，在完成合同履约义务并取得对价时确认收入。
5. 成本核算原则：工程施工企业应当根据成本性质和成本构成，合理归集和分配成本。
四、会计科目设置1. 增设合同履约成本工程施工科目，核算原工程施工合同成本科目核算内容。
2. 增设合同资产、合同负债科目，删除工程施工合同毛利科目。
3. 调整预收账款科目为合同负债科目。
4. 质保金从应收账款科目中调整至合同资产科目，质保期满调整至应收账款科目。
五、会计核算流程1. 材料采购：借记原材料、应交税费-应交增值税（进项税额）、应交税费-待认证进项税额等科目，贷记应付账款、银行存款等科目。
2. 项目发生实际成本：借记合同履约成本、应交税费-应交增值税（进项税额）等科目，贷记原材料、应付工资等科目。
3. 收工程款：借记银行存款科目，贷记工程收入科目。
4. 计提税金及附加：借记工程结算税金及附加科目，贷记应交税费-营业税、城建税等科目。
5. 结转工程成本：借记工程成本科目，贷记合同履约成本科目。
6. 结转收入：借记工程收入科目，贷记本年利润科目。
7. 结转损益：借记本年利润科目，贷记工程成本、工程结算税金及附加、管理费用、财务费用等科目。
六、附则1. 本准则自发布之日起施行。
会计税务的做帐流程纳税会计分录
会计税务的做帐流程纳税会计分录一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。
在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。
有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。
按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。
因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。
因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。
会计实务：月末结转会计分录
月末结转会计分录月末结转会计分录如下所示： 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费贷：累计折旧 三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用） 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收 借：主营业务收入贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入贷：本年利润 3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润贷：营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借：所得税贷：应交税金--所得税 2、结转所得税 借：本年利润贷：所得税 3、上缴所得税 借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下： (1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下： 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)／(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100％ 具体计算时也可按以下方法计算： 进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00％ (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下： 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或，=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。
税费计提表
2.50%
增值税业务分录
（销售）
1、收入（销项税）（提供服务）
（出租资产）
小规模：
2、购进（进项税）
一般纳税人：（专票价税分离）借：应交税费—进项税 1700
贷：应付账款（银行存款、现金）11700
借：应收账款（银行存款、现金） 贷：主营业务收入（其它业务收入） 贷：应交税费——增值税
借：采购物资 10300
贷：应付账款（银行存款、现金）10300
借：采购物资 10000
贷：银行存款
——水利基金借：营业税金及附加
借:应交税费——增值税杂税计提分录：（增值税不能计入分录中）扣税时
——水利基金
——城建税 ——教育费附加 ——地方教育费 ——印花税贷:应交税费——城建税 ——教育费附加 ——地方教育费
——印花税。
建筑分包的涉税会计处理
建筑分包的涉税会计处理吴孟涛在建筑领域,广泛存在着施工分包工程,按建设部《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》中对施工分包工程的定义,施工分包工程是指建筑业企业将其所承包的房屋建筑和市政基础设施工程中的专业工程或者劳务作业发包给其他建筑企业完成的活动。
分为专业工程分包和劳务作业分包两种。
在分包工程所涉及的涉税会计方面,税法有其严格的规定,根据《营业税暂行条例》第五条第三款规定,建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
同时在第十一条第二款规定,建筑安装业务实行分包或转包的,以总承包人为扣缴义务人。
2006年财税【2006】177号文件又规定,纳税人提供建筑业应税劳务,符合下列情形之一的,无论工程是否分包,税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人:1、纳税人从事跨地区(包括省、市、县,下同)工程提供建筑业应税劳务的;2、纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。
案例一,宏图市政工程公司承包了一项公路工程,总承包额为1000万,将其中的路基工程又以200万的价格分包给了联大市政工程公司。
对于此项业务,1、宏图公司的会计处理为:(1)与建设方结算工程款时:借:应收账款1000万;贷:工程结算800万,应付账款万。
()收到款项借银行存款1000万;贷:应收账款1000万。
(3)确认收入和成本(设成本为500万),借:主营业务成本500万,工程施工———合同毛利300万,贷:主营业务收入800万。
(4)计提本单位税金及附加:借:主营业务税金及附加26.4万,贷:应交税金———营业税24万,应交税金———应交城市维护建设税1.68万,其他应交款———应交教育费附加0.72万(其他税金及附加略)(5)扣缴联大公司税金及附加:借:应付账款6.6万,贷:应交税金———营业税6万,应交税金———应交城市维护建设税0.42万,其他应交款———应交教育费附加0.18万(其他税金及附加略)。
计提城建税和教育费附加的会计分录
计提城建税和教育费附加的会计分录城建税和教育费附加是我们常见的小税种，企业在核算这两个税的时候应当设置应交税费科目，然后在此科目下设置二级明细科目。
计提缴纳城建税和教育费附加时，应如何做会计分录？
计提缴纳城建税和教育费附加的会计分录
1、当企业计提城建税和教育费附加时，通过税金及附加科目会计分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
2、实际缴纳相关税款时，会计分录如下
借：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
贷：银行存款
什么是城市维护建设税和教育费附加？
城市维护建设税：又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。
教育费附加税：是对在城市和县城凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加税
城建税计算公式：应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率
教育费附加计算公式：应缴税额=（实缴增值税+实缴消费税）×适用税率什么是税金及附加？
指的是企业经营活动应负担的相关税费，但并不包括所得税和增值税，月底结转后本科目应无余额。
核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
会计基础做账流程
会计做帐的具体步骤如下：了解相关的财务软件1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表以及现金流量表。
小企业会计做账简易操作流程.一、每月会计做帐流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
7、编制会计报表并作出财务分析；8、对材料库、成品库进行盘点，并对结果进行处理。
二、记账凭证1、必须具备如下内容（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。
（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。
（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。
（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。
为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。
（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。
2、记账凭证审核的内容：（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。
会计分录商贸企业各种税费账务处理
1、进项税
借：库存商品/管理费用
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款等
2、销项税
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
3、结转增值税
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税
4、计提附加税费
借：税金及附加费——城市维护建设税
税金及附加费——教育费附加
税金及附加费——地方教育费附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
5、计提所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
6、缴纳所得税
借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款
7、缴纳增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
8、缴纳附加税费
借：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷：银行存款
9、缴纳印花税
借：税金及附加——印花税
贷：银行存款。
联营项目新会计账务处理方法
联营项目新会计账务处理方法联营项目新会计账务处理方法一、新会计账务处理方法1、收到工程款：借：银行存款（应收票据）货：预收账款——业主单位2、付联营方工程款：借：工程施工——联营单位—合同成本—分包成本货：银行存款3、季度末计提税金借：主营业务税金及附加工程施工——联营单位——合同成本——分包成本（计提承包税）货：应交税金——营业税、城建税（按施工项目）其他应交款（按施工项目）货: 其他应付款——承包个税4、季度末计提成本借：主营业务成本{收入—计提税金（不含计提个税）—收取管理费}工程施工——合同毛利货：主营业务收入（与本季度进“预收账款”科目发生额一致）5、季度末根据本季度进“预收账款”科目的金额借：应收账款——具体业主单位（与本季度进“预收账款”科目发生额一致）货：工程结算6、工程完工、并办理结算(1)根据结算值与已报产值的差额借：应收账款——业主单位（结算值—已报产值）货：工程结算(2)结转借：预收账款——业主单位货：应收账款——业主单位(3)办理联营方结算后,欠付联营方资金入账借：工程施工——联营单位—合同成本—分包成本货：应付账款—联营单位(4)付欠联营方结算款借：应付账款—联营单位货：银行存款7、结算款全部收回后：对冲：借：工程结算货：工程施工—联营单位—合同成本—分包成本—间接费用8、业主代扣代交税金借：应交税金—营业税、城建税、教育税借：其他应付款——个税贷：预收账款——业主单位9、联营方自已交税交来税票借：应交税金—营业税、城建税、教育税借：其他应付款——个税贷：工程施工——联营单位—合同成本—分包成本。