上市公司财务信息披露案例
银广夏事件案例法律分析(3篇)
第1篇一、引言银广夏事件是我国证券市场历史上的一起重大财务造假案件，该事件于2001年被揭露，震惊了国内外投资者。
银广夏事件不仅损害了投资者的合法权益，也严重扰乱了证券市场的正常秩序。
本文将从法律角度对银广夏事件进行案例分析，探讨相关法律责任，以期对今后类似事件的防范和打击提供借鉴。
二、事件背景银广夏（现更名为“三友化工”）成立于1996年，主要从事纺织、造纸、化工等业务。
2000年，银广夏在深交所上市，股价一度飙升。
然而，2001年8月，银广夏被揭露存在严重的财务造假行为，包括虚构销售收入、隐瞒亏损等。
事件曝光后，银广夏股价暴跌，投资者损失惨重。
三、法律分析1. 上市公司信息披露义务根据《公司法》和《证券法》的规定，上市公司有义务真实、准确、完整地披露公司信息。
银广夏在上市过程中，虚构销售收入、隐瞒亏损等行为，违反了上市公司的信息披露义务。
2. 证券欺诈行为银广夏通过虚构销售收入、隐瞒亏损等手段，误导投资者，使其对公司的经营状况产生错误判断。
根据《证券法》第一百九十三条的规定，证券欺诈行为包括虚假陈述、误导性陈述等。
银广夏的行为构成证券欺诈。
3. 上市公司及相关责任人法律责任（1）银广夏公司根据《证券法》第一百九十七条的规定，上市公司违反信息披露义务，构成虚假陈述的，责令改正，给予警告，并处以五十万元以上五百万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以十万元以上一百万元以下的罚款。
（2）公司负责人银广夏公司负责人在事件中负有直接责任。
根据《公司法》第一百四十九条的规定，公司负责人违反公司章程规定，损害公司利益的，应当承担赔偿责任。
（3）会计师事务所银广夏在财务造假过程中，会计师事务所未能发现其虚假陈述行为。
根据《证券法》第一百九十八条的规定，会计师事务所未履行勤勉尽责义务，对其出具的报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，给予警告，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。
16K上市司虚假财务信息案例
上市公司虚假财务信息案例一、事件简价2001年8月，广厦（银川）实业股份有限公司（以下简称“银广厦”），这只深圳股市中价格飞涨的股票，因制造虚假财务信息受到指控而被迫暂停交易。
这是中国股票市场运行11年来最严重的事件之一。
当中国证券监督委员会（以下简称“中国证监会”）稽查小组抵达银川后不久，公司董事会就公开致歉，称公司已经责今造假当事人停职检查，董事会对其给投资者和社会各界造成的困扰感到“无比痛心”。
在2000年年报中，银广厦披露当年出口额8，200万美元，而实际出口额仅为33，571美元；1999年出口额2，555万美元，而实为482万美元，从而导致公司2000年的利润虚增41，800万元（约5000万美元），高于1999年12，800万元（约1，500万美元）的利润虚增数。
因此，银广大厦股票当时成为中国最抢手的股票之一，其股价从2000年1月的5元飙升到2001年头两个月的35元。
二、公司背景1984年，出生银川的陈川，放弃剧作家的工作，在深圳成立一家名为广厦的计算机软件生产公司。
随着软件行业竞争日益激烈，陈先生采取多样化经营的策略，逐步进入房地产、宾馆、煤炭和汽车销售行业。
在一次坐往北京的火车上，陈先生偶然认识一痊位溉专家。
专家告诉陈先生，由于有黄河水供应，银川周边土壤贫瘠，适合种植一种用于中药草—麻黄草（见附录1）。
因为麻黄草药可以防止沙漠扩散，宁夏自治区政府应该会扶持这种药草种植项目。
过去，麻黄草从来没有被商业化种植，而是被农民从荒地中连根拔起，不让它再生。
经过分析，陈川认为，这是一个有利可图的项目，因为麻黄可以对外出口，也可以在国内销售，国内30个麻黄加工厂家因原材料缺乏而几近关闭。
征服沙漠并从中盈利，陈川这个幻想简直是一场赌博。
据公司副董事长魏德元称，这是一个有争议的项目。
他相信，如果投票表决，这个项目在公司董事会是通不过的。
但是，陈先生相信科学，并希望付诸行动使银川这个宁夏边远小城免遭沙漠吞没。
上市公司执行企业会计准则年报披露示例
上市公司执行企业会计准则年报披露示例一、引言随着我国资本市场的日益发展，上市公司信息披露的重要性日益凸显。
企业会计准则是上市公司编制财务报表的基础，年报披露是上市公司信息披露的重要内容。
本文将围绕上市公司执行企业会计准则的年报披露展开分析，以期为上市公司提高信息披露质量提供参考。
二、企业会计准则概述1.准则分类企业会计准则分为两类：一类是基本准则，如《企业会计准则——基本准则》；另一类是具体准则，如《企业会计准则第1号——存货》等。
2.准则适用范围企业会计准则适用于在我国境内设立的企业（包括上市公司和非上市公司），旨在规范企业会计核算、财务报告和信息披露行为。
三、年报披露内容1.财务报表财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
上市公司应按照企业会计准则规定，对财务报表项目进行详细披露。
2.重要事项披露重要事项披露包括公司治理、关联交易、对外投资、合同签订、重大诉讼、仲裁等。
上市公司应如实披露相关事项，以便投资者了解公司经营状况。
3.利润分配预案上市公司应根据公司章程和监管要求，提出利润分配预案，并提交股东大会审议。
四、执行企业会计准则的案例分析1.某上市公司年报披露实例（1）财务报表编制依据该公司在年报中明确表示，财务报表按照企业会计准则和相关会计政策编制，真实反映了公司财务状况。
（2）报表项目解释公司对财务报表项目进行详细解释，包括收入、成本、费用、资产减值等，帮助投资者理解公司盈利能力和财务状况。
（3）会计政策变更及影响该公司在年报中披露了会计政策变更及其对财务报表的影响，提高了信息披露的透明度。
2.某上市公司执行新准则的成效分析（1）提高财务报表透明度通过执行企业会计准则，公司财务报表透明度得到提高，投资者能更好地了解公司财务状况。
（2）增强信息披露可靠性遵循企业会计准则，有利于提高上市公司信息披露的可靠性，降低虚假披露风险。
（3）提升公司治理水平执行企业会计准则有助于提升公司治理水平，促进企业可持续发展。
美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例
美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例近年来，美国上市公司发生了许多典型的财务舞弊案例。
这些案例揭示出了公司管理层和会计师的严重违法行为，对投资者、股东和整个金融市场造成了极大的损失。
以下是近十年来美国上市公司的典型财务舞弊案例：1. 美林(Merrill Lynch)：在2000年，美林因为虚报营业收入和操作亏损而被SEC处以2.0亿美元的罚款。
这起案件是一个典型的财务报表舞弊案例，意图通过虚假地报告收入来掩盖公司的真实业绩。
2. 通用电气(GE)：在2009年，通用电气被发现通过虚报收入和隐瞒债务来操纵其财务报表。
公司在此案中支付了5.0亿美元的罚款，并同意改进其财务报表的透明度。
3. 恒美集团(Enron)：这可能是最著名的财务舞弊案例之一。
在2001年，恒美因为通过虚假会计手法来掩盖巨额债务而破产。
恒美的会计师安然(Arthur Andersen)也因此迅速解散，其行为导致了对整个会计行业的质疑。
4. 亚斯廷安达洛斯安洛斯安(AIG)：在2005年，AIG被发现在财务报表中夸大了保险收入，虚增了其资本和净资产的额度。
AIG最终支付了总计50亿美元的罚款，并对其财务报表进行了修正。
5. 雅虎 (Yahoo!)：在2014年，雅虎因为在其财务报表中夸大广告收入而被SEC处以2.0亿美元的罚款。
这起案件进一步暴露了雅虎在其业务运营和内部控制方面存在的严重问题。
6. 摩根士丹利 (Morgan Stanley)：在2007年，摩根士丹利被罚款1.4亿美元，要求支付30.4亿美元来解决其在次贷抵押贷款市场中涉嫌操纵的指控。
这种操纵导致了金融危机的爆发，对全球金融体系造成了巨大的破坏。
7. 美国国际集团(AIG)：在2009年，美国国际集团被发现通过虚报收入和隐瞒亏损以操纵其财务报表。
该公司同意支付13.6亿美元的罚款，并对其财务报表进行了修正。
8. 壳牌石油(Royal Dutch Shell)：在2004年，壳牌石油被发现虚报其储量和资产，以提高公司的市值。
上市公司财务造假浅析——基于康美药业财务造假案的思考
上市公司财务造假浅析——基于康美药业财务造假案的思考近年来，上市公司财务造假的案例频频出现，给投资者和整个市场带来了巨大的损失。
其中，康美药业财务造假案成为了备受关注的典型案例。
本文将从这一案例出发，浅析上市公司财务造假的原因和影响，并探讨如何加强监管和防控，提升市场的透明度和公信力。
一、康美药业财务造假的背景与原因康美药业是一家在中国A股市场上市的药企。
在2018年，一份匿名举报信揭露了康美药业存在严重的财务造假行为，引发了市场的广泛关注。
经过调查，康美药业被发现虚增了销售额、减少了费用支出等财务造假行为，涉及金额高达数十亿元。
造假行为背后隐藏着一些根本原因。
首先，康美药业高管追求短期业绩表现，为了达到市场预期，采取了肆意夸大业绩的手段。
其次，上市公司所面临的强大的市场压力和监管层的要求导致了企业高管在财报中不断地夸大利润和业绩。
同时，康美药业的内部控制机制和审计监管体系也存在漏洞，给了高管们造假的机会。
二、财务造假案的影响和教训财务造假不仅对康美药业和投资者造成巨大的经济损失，也损害了整个市场的信任度和稳定性。
一方面，造假行为严重破坏了市场的透明度和公平竞争的原则，造成了投资者的财产损失。
另一方面，由于康美药业作为上市公司的重要代表，造假行为让投资者对整个上市公司体系产生了质疑和怀疑，使得整个市场的风险偏好降低，企业融资成本增加，投资活动减少。
康美药业财务造假案也给我们敲响了警钟，必须引起广泛的重视和思考。
首先，监管部门应加强对上市公司的监管力度，建立更加完善的内部控制机制和审计监管体系，及时发现和惩罚财务造假行为。
其次，上市公司自身要加强内部风险管理和监控，完善内部控制流程，推动公司治理水平提升。
此外，还需要加强投资者教育，提高投资者对财务报表的审慎性和辨别力，增强对上市公司信息披露的监督能力。
三、提升市场透明度和公信力的建议为了防范上市公司财务造假行为，提升市场的透明度和公信力，需要采取以下措施：1. 加强监管力度：监管部门应加大对上市公司的监管力度，完善内部控制机制和审计监管体系。
上市公司财务造假案例分析
上市公司财务造假案例分析作者：***来源：《中国市场》2024年第06期摘要：2020年9月，广州浪奇发布有关存货的风险提示性公告后，引发证监会关注。
证监会对广州浪奇展开后续调查，最终确认了广州浪奇在2018—2019年存在一系列财务造假行为的事实。
文章从广州浪奇通过隐藏关联方交易、虚增营业收入及利润、虚增存货的方式进行财务造假的角度入手，全面分析广州浪奇財务造假事件的成因及手段，并基于近年来资本市场上屡见不鲜的企业财务造假现象，提供相关建议以及警示类似企业规避相应风险并营造良好的资本市场氛围。
关键词：财务造假；关联方交易；存货管理中图分类号：F253.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）06-0178-05DOI：10.13939/ki.zgsc.2024.06.0451案例概况1.1公司简介广州市浪奇实业股份有限公司（以下简称广州浪奇）的前身是1959年于广州市创建的广州油脂化工厂，其主营业务涉及日用化学产品制造、化学原料制造以及化学制品制造。
20世纪80年代广州浪奇逐渐发展成为中国华南地区洗涤行业的骨干企业之一，1988年正式登记成立广州油脂化学工业公司。
广州浪奇于1992年全面启动上市战略并实施股份制改造，直至1993年，通过国家证监会批准在深交所挂牌上市，注册资金超6亿元，目前总资产逾23亿元。
20世纪90年代广州浪奇在日化行业发展壮大占据了较大的市场份额之后，一度采取行动想要继续提升企业地位并扩大商业版图。
在遭遇第一次滑铁卢后选择转型但效果并不理想，反而在盈利能力弱和偿债能力弱的双重重压之下暴露出企业内部存在的种种问题，广州浪奇近年发生的财务造假事件更是惊动了整个市场。
1.2背景介绍如图1所示，广州浪奇在2017年至2019年间的营业收入都达到了百亿规模，但与之不匹配的是其较低的盈利水平，在此期间，广州浪奇的净利润增长缓慢，自2015年开始毛利率便呈现负增长趋势。
上市公司财务造假与防治措施——基于康美药业舞弊案例
上市公司财务造假与防治措施——基于康美药业舞弊案例引言康美药业舞弊案是中国资本市场实施最大一起蓄意误导投资者案件之一。
公司以虚假销售收入、透亮度欠缺等方法隐瞒公司真实财务状况，严峻损害了投资者的利益，也揭示出上市公司财务造假在中国资本市场中的严峻问题。
本文将以康美药业舞弊案为例，探讨上市公司财务造假的原因及其防治措施。
一、上市公司财务造假的原因1.压力和动机上市公司财务造假的首要原因是来自经营压力和动机。
公司面临业绩压力时，为了维持股价水平宁市场对公司的信心，可能会通过虚增收入、隐瞒亏损等手段做出虚假的财务报告。
2.缺乏有效监督与审计机制中国资本市场的监督与审计机制存在一定问题。
上市公司的高层管理人员往往能够染指审计工作，影响审计结果。
同时，审计机构也可能面临股东压力和商业利益的影响，导致审计失去独立性和专业性。
3.信息披露不透亮上市公司的财务造假离不开信息披露不透亮的环境。
信息披露不规范、披露周期过长以及信息核查机制不完善，给了一些不法分子可乘之机。
二、康美药业舞弊案分析康美药业舞弊案揭示了上市公司财务造假的严峻性和危害性。
该案中，康美药业通过虚假销售收入、选购返利、资产管理等手段虚增财务数据，迷惑了投资者和监管部门。
1.虚假销售收入康美药业通过与下游经销商签署虚假合同，虚增销售收入。
实际上，这些合同并没有真实的来往背景，旨在误导投资者和审计机构。
2.选购返利康美药业通过虚增选购商品额度，从而获得供应商的返利。
这种手段使得康美药业的利润和盈利水平被显著夸大。
3.资产管理康美药业通过虚增资产和欠搜集期限等手段，虚增公司的盈利能力和偿债能力，从而误导投资者。
三、上市公司财务造假的防治措施1.加强监管与审计力度相关监管部门应该加强对上市公司的监管，完善审计机制，加强对上市公司财务报告的审计，确保审计结果的独立性和准确性。
2.提升信息披露透亮度上市公司应加强信息披露工作，建立完善的信息披露制度，确保信息披露的准时性和准确性。
关于财会监督的案例
关于财会监督的案例财会监督案例1：公司内部财务造假案在这个案例中，某公司的财务部门通过虚构收入、操纵成本等手段进行财务造假，企图掩盖公司真实财务状况。
财务监督部门通过对公司财务报表的审核和比对，发现了其中的疑点，并对财务部门展开调查，最终揭露了公司内部财务造假的行为。
财会监督案例2：政府资金管理不当案某地政府在资金管理过程中存在违规操作，未按照规定的程序和要求进行资金支出、收入的核对和记录。
财会监督部门通过对政府资金流向的审查和核对，发现了资金管理不当的问题，并及时采取措施进行纠正，确保政府资金使用的合法性和规范性。
财会监督案例3：上市公司财务信息披露违规案某上市公司在财务信息披露过程中存在虚假陈述、未披露重要信息等违规行为，误导了投资者和市场。
财务监督部门通过对公司财务报表和信息披露的审查和比对，发现了其中的问题，并对上市公司进行调查和追责，维护了投资者的合法权益和市场的公平性。
财会监督案例4：银行信贷风险管理不善案某银行在信贷业务中存在放贷审批不严、风险评估不准确等问题，导致大量不良贷款的产生。
财会监督部门通过对银行贷款业务和风险管理过程的审查和监督，发现了其中的问题，并要求银行采取相应措施加强风险管理，防范不良贷款风险。
财会监督案例5：会计师事务所违规行为案某会计师事务所在审计过程中存在违规操作、审计报告不实等问题，损害了客户和投资者的利益。
财会监督部门通过对会计师事务所的审查和监督，发现了其中的问题，并对事务所进行处罚和整改，保障了审计的独立性和可靠性。
财会监督案例6：保险公司资金运用违规案某保险公司在资金运用过程中存在违规投资、操纵市场等行为，导致保险资金损失。
财会监督部门通过对保险公司资金运用情况的审查和监督，发现了其中的问题，并要求保险公司纠正错误，加强资金运用风险管理。
财会监督案例7：非营利组织财务管理不规范案某非营利组织在财务管理过程中存在资金挪用、账目混乱等问题，导致资金流向不明确。
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2013年5月万福停牌并遭到中国证监会的处罚，原因是其在2008年至2010年度对外公布的会计信息严重失真。
根据证监会2013年3月披露对万福案的调查结果，万福为了凑足公开募股集资并上市的条件，根据董事长兼总经理龚永福命令财务部门负责人覃学军安排财务人员伪造账本信息，变更2008-2010三年间销售收入数据，比原数额增加，营造企业效益良好的状况。
万福的这种行为已经违反了《证券法》的有关规定，受到有关部门的通报批评，并处以罚款警告，勒令限期整改；相关的领导部门也受到了处罚。
然而，操纵会计利润造假疯狂的万福在停牌一年多后于2014年12月12日复牌，并没有遭到退市的惩罚。
[13]3.1.3利用关联方交易在经济活动过程中，交易双方如果产生了与实际贸易有关的其他配套活动，只要涉及到生产资源的调配或经营结构的调整，都应在公司的财务记录中有所体现。
当前众公司利用关联方交易以调整业绩已成为确定的事实，绝大部分公司与关联方之间有着紧密的购销、融资往来以及担保、租赁等事项。
部分公司为了开展交易和上市融资采用资产转移、股权转让、托管经营、内部转移定价、出售无形资产等措施，隐瞒公司的不良资产，伪造相关的账目记录，欺骗相关工商部门，公司领导层只顾及眼前利益，不为公司的长远发展着想。
有的公司还和其关联企业虚构出复杂的交易，仅以会计手段言，其利润的确认流程合理合规，但它却不会真正参与整个经济过程，企业经营能力并没有真正得到提高。
被戏称为会计“魔术”的关联交易虽然成为众人皆知的做好报表的手段，但无一例外没有一个企业会主动披露出来，会计信息质量状况不言而喻。
证监会对相关公司的惩罚会产生一种奇怪的现象，以青鸟华光公司为例，该公司在2010年-2011年两年间，替代母公司，取得的净利润分别为-2,138.52万元、-2,134.23万元，而北京华光股权转让事项导致青鸟华光2012年度净利润由亏损变为盈利，避免了公司股票被实施暂停上市风险警示处理。
其实，青鸟华光故意隐瞒了同新疆盛世新天、四海华澳进行的内幕交易，伪造了相关财务信息；而且，青鸟华光侵犯了相关所有者的合法权益，故意营造一种收益良好的假象，实际上，使部分股东的利益受损。
理所应当接受执法部门的批评。
3.2我国上市公司会计信息披露失真的危害性上市公司会计信息披露失真，经营业绩虚假，财务状况不实，给消费者、投资者、债权人造成巨大的损失，给当地经济发展形势带来冲击，为金融业和银行业的健康发展埋下隐患，企业一旦经营不善，面临倒闭，就要影响当地的劳动就业率，从另一方面讲，也影响着国家对当前经济形势的判断。
伪造会计信息欺骗公司合伙人和投资者对公司领导的信任。
投资者根据公司经营状况和生产情况决定是否融资，扩大生产规模，一旦接受了错误信息，就会对当前的经济形势作出错误的分析判断。
上市公司利润失真严重，粉饰公司经营业绩，误导投资者资金流向。
某些上市公司筹资其实为了“圈钱”，而没有好的投资项目，其在内部资金压力下急忙上市融资，最终资金用途被改变，或者直接被大股东侵占和挪用。
伪造会计信息相当于毁灭公司前途。
企业为了上市融资，就必须答应股东和投资者定期公布真实的公司财务信息，会计信息披露失真，甚至虚假财务报告，会严重冲击资本市场，在广大投资者中产生的影响会极为恶劣，严重打击投资者的信心，破坏企业长期经营所需要的信誉，严重至变成僵尸企业并最终退出市场。
危害我国经济稳定、健康发展。
我国市场经济经过多年蓄力，已经进入了信用经济的时代，信用经济可以节约市场交易成本、降低政府的管理成本、促进现代化交易形式的推广、弥补法律的制度缺失，是衡量经济发展水平的关键指标。
会计信息披露失真，极易导致股市出现大量的“泡沫”,触发连锁反应，增加了社会交易成本，浪费了宝贵的社会资本，影响市场经济资源的有效配置，制约我国市场经济的可持续发展。
第四章我国上市公司会计信息披露失真原因分析4.1会计信息披露失真内因4.1.1企业为了骗取上市资格成功上市的好处颇多。
上市发行股票能在短期内筹到大量资金，这对公司，对企业的高管都会有好处，其实控人凭借上市一夜暴富。
一方面公司可以获得经营的规模效应，或参与一些利润比较大的项目的投资与开发，另一方面，高管的薪酬也能有所提高，依靠融资每年的年终分红是非常可观的。
这样巨大的利益诱惑驱使类似万福的企业不惜铤而走险，依靠虚假财报成功实现IPO，会计信息严重失真。
4.1.2上市公司避免被暂停上市或退市核准制下，经营业绩非常重要。
发审要求强调拟上市公司的持续盈利能力。
按照上交所上市规则，对因追溯调整导致面临倒闭风险的公司，应该向公众如实陈述相关情况，企业如果迟迟不能度过危机，就要考虑相关破产保护措施。
如果经营业绩出现负面消息，上市公司或被勒令停牌退市摘牌。
所以，上市公司可能会利用一些手段粉饰会计信息，造成信息的失真，如青鸟华光就是一个可见例子。
4.1.3企业为在市场上树立良好的业绩形象企业为了能够在资本市场上更好的融资，会时刻关注公司股价的变化，大部分股民和基金组织都会对股价高的公司投以青睐的目光。
公司要扩大生产就要利用大量资金，在资本市场里，上市公司主要依靠财务报表吸引投资者的目光，有些“僵尸”企业，僵而不死，常常伪造账本信息，更改公司年度财务报告，甚至是偷税漏税，来欺骗合伙人更多投资。
这样一来，会为公司未来的健康发展，埋下一颗定时炸弹，合伙人的权益随时都会受到侵犯。
4.2会计信息披露失真外因4.2.1政府扭曲的政绩观一些地方政府为了政绩，赶鸭子上架推动当地公司成功实现IPO，是公司会计信息披露失真的根源之一。
如创业板造假第一股的万福，据《证券市场周刊》报道，万福董事长龚永福此前没有就公司上市提上议程，但是当地政府主动提出可以“帮助”，使得其公司走上了上市不归路。
地方政府领导班子希望万福能够上市，相关财政部门领导多次和公司领导层沟通，最终领导层经不住政府领导的多次劝阻，违背了公司的经营理念和客观规律，同意上市融资，扩大生产规模。
万福事件经过媒体报道后，地方政府仍旧支持万福不退市，与相关证券机构多次协商调解，为万福的经营提供诸多便利。
地方政府“助力”企业上市的案例，并不奇怪。
因为在我国，公司上市就等于让地方有了响亮的“名片”，由此带来的税收、规模效应、人口红利等好处难以想象。
很多地方政府领导班子及广大公众都认为一个地方的上市公司越多，政府的行政管理越有效，越能体现政府的领导能力，反之，意味着政府的无能。
政府在积极推动企业上市的过程中，也为官员腐败开启了便利之门。
4.2.2注册会计师职业道德缺失注册会计师职业道德缺失，受利益驱使增加审计风险。
注册会计师是市场经济秩序的重要维护者，而当下国内市场竞争形势日趋严峻，注册会计师的业务水平逐渐降低，对待财务工作缺乏认真态度，出具错误的账目信息，使领导层产生错误的分析，为企业经营带来隐患。
企业一旦违背正常的财务工作流程，谎报信息，相关注册会计师应坚持工作准则和职业立场，对公司认真履行负责。
但很多时候，在上市公司财报未对异常会计估计结果给出有效解释说明的情况下，注册会计师往往就接受其合理性，发表了无保留意见。
《企业会计准则》中提到，上市公司的财务部门工作人员必须提供相关证明文件，才能实施公司财产估值变更工作，更不能擅自做主任意变更。
大部分上市公司年度财报中涉及会计估计变更，特别是固定资产折旧年限变更的，只披露了会计估计变更的程序及审批情况，大部分公司没有出具变更公司财产估值的详细证明材料或提供虚假资料，在急于实现财产估计变更的情况下，许多某些会计师事务所受利益的驱使，或为了满足上市公司的要求或屈从于客户压力，仍发表无保留意见。
注册会计师会违背原有的工作立场，丧失工作的责任心，为公司带来危害。
4.2.3相关法律制度不健全万福制造虚假财报，给广大投资者带来巨大损失，严重影响投资者对中国资本市场的投资信心，而其不被勒令退市，于2014年末收到桃园县政府1600万元的奖励补贴，竟使其年末保壳成功。
这本身就凸显了我国法律制度的一个巨大漏洞。
相比之下，2013年同样以造假上市的洪良国际则遭受了“灭顶之灾”，其被香港证监会勒令停牌，并被法院冻结其募集的10亿港元资产。
以轰动全球的安然事件为例，这家全球能源巨头由于被迫承认做假账，直接导致公司市值从巅峰时的800亿美元跌至2亿美元，最后不得不向法院申请破产保护。
安达信会计师事务所帮助安然伪造相关的财务信息，通过虚报利润报表，规避安然巨债，为安然提供了违法手段，也因此受到了法律部门的制裁，客户信誉度丧失，在该行业中的竞争力明显下降，最终也导致事务所破产和大批员工失业。
其他几家和万福有关联的会计机构和法律顾问单位收到了较轻的处罚，同时也留下了深刻的教训。
由此可见我国有关退市的法律制度的惩戒条款不明确，也存在执法不严的状况，法律的严肃性没有很好得到发挥，以致中介机构违规违法后，大多只受到行政处罚。
这已成为一些职业道德地下的机构和人员在利益驱使下投机冒险的主要原因。
[17]虽然，我国正处于经济发展的不断上升期，法律和政策上鼓励大众创业万众创新，但我国的经济最终要与高水平的国际接轨，以固步自封的法律体制“优待”国内上市公司终不是长久的办法，如果没有法律制度的严格制衡，万福就仅仅是以后千万个造假上市的个案。
4.2.4监管部门监管不力监督机构管理秩序不合理，造成监督不力。
《上市公司证券发行管理办法》中有这样的规定：“本次发行申请文件记录不真实，欺骗金融机构，不得上市”部分企业仍就通过虚假账目达到上市融资目的。
在实际执行中，这隐约成了空口条文。
一是对上市企业的监督表面上有税务、工商、证监会等国家单位，但实际权责不清，多头管理，不免存在监督死角。
二是执法不严厉，监管不完善。
行政单位只顾及眼前利益，没有站在公司利益上考虑，因此对上市公司真正的违法行为又总从自身利益考虑，权力执法时“手软”，对查出的问题以罚代法，上市企业不疼不痒。
三是缺乏有效的教育培训，应定期的开展有针对性定的财政工作会议，邀请相关有代表性的企业参加，加强宣传和财务知识普及工作。
4.2.5违法成本低目前我国对上市公司披露虚假信息的处罚力度极轻，致上市企业走入了守法成本高，违法成本低的“怪圈”。
执法部门对相关违法企业得处罚较轻，只注重一味地罚款方式，不开展及时有效的宣传教育，没有深究主要责任人的法律责任，批评力度不够，错误的判断惩罚对象，简单地认为所有公司股东都要承担相应的法律责任，忽视领导部门、管理组织及财务工作人员的应尽的义务，令广大股东及公司合伙人承担了不必要的责任。
如此看来，上市公司制假信息还有了从上到下、成本颇低而又可行的“机制”。
第五章治理我国上市公司会计信息披露失真问题的对策和建议5.1健全相关法律完善会计制度以立法的形式完善制度建设。