基层央行集中采购关键风险点及审计对策
基层央行集中采购典型问题审计分析
基层央行集中采购典型问题审计分析作者：曹富明来源：《中国经贸》2016年第15期【摘要】2015年，基层人民银行人员经费与工资计划矛盾实现有效缓冲，采购业务在会计财务工作中的重要性日渐凸显，集中采购作为政府采购的核心组成，愈发吸引各方关注。
本文通过对集中采购项目认定、实施中出现的典型问题从审计视角分析，提出可行建议，达到规范集中采购业务，提高预算资金效率的目标。
【关键词】集中采购；审计分析；操作规程；询价；协议供货集中采购，作为会计财务工作的重要内容，是衡量各行会计财务水平的核心指标之一。
随着政府采购目录及标准的调整，其内容日趋合理，对各核算主体业务指导的操作性加强，但实际中，对于地市中心支行，因人员构成、职责分工、观念等因素影响，集中采购业务操作流程仍未实现标准化，这一方面是因为各行所处地域的经济发展水平不同；另一方面，也反映出各行会计人员配备方面的差异。
本文将对近年审计实践中可能涉及的、典型的部分问题进行逐一分析。
一、集中采购、分散采购、零星采购的异同分析集中采购、分散采购同属政府采购范畴，组织、实施中执行政府采购程序，强调内部控制有效性、采购方式合理性，零星采购不在政府采购范畴，程序简单，限制少；相比分散采购，集中采购有明确的采购目录及标准，根据采购项目及标准，划分各级机构权限，实施中注重计划、统计分析，更利于提高资金使用效率；分散采购作为集中采购的补充，在政府集中采购目录以外，一定限额以上，由需求机构实施，强化对其他重要项目采购资金管理、控制。
二、集中采购的内部控制有效性分析1.单位层面。
目前，大部分中心支行实现了财事权分离，由会计财务科承担会计管理职能，办公室、后勤服务中心、科技科、人事教育科、货币金银科等部门承担相应的事权审核职能；但实践中，个别行财、事权部门未实现相互制约，典型表现为后勤服务中心具备财务费用审批权，集中采购内部控制有效性丧失。
2.职责分工层面。
不相容岗位分离是集中采购内部控制环节的又一风险点。
加强基层人行集中采购审计管理的问题与建议
加强基层人行集中采购审计管理的问题与建议作者：包清雅来源：《时代金融》2015年第26期【摘要】本文通过对人民银行集中采购过程所存在的问题，提出加强集中采购管理，提高内控工作效率，防范道德风险，确保采购工作规范有序运行的建议。
【关键词】集中采购审计人民银行自2004年人民银行正式推广大额集中采购制度以来，基层央行均依据总行《中国人民银行集中采购管理试行办法》，结合自身实际，制定了各自的集中采购管理办法或细则，明确了集中采购管理的领导机构、表决机构、执行部门、监督管理部门。
从制度设立来看，各相关部门既相互独立又相互牵制，形成了一定的“财权与事权分离、管理与操作职能分离”的内部监督制约机制，在一定程度上防止了采购活动中出现的个人定价、暗箱操作、人情干扰、中间加价、掺杂使假等行为，较好地加强了集中采购的支出管理，提高了资金的使用效益，强化了制度约束和道德风险控制。
但由于种种客观原因，该制度在执行中往往走样，导致集中采购中出现了一些与制度设计目标不相符情况，针对集中采购专项审计中发现的问题，笔者尝试提出一些优化集中采购管理的策略思路，供参考。
一、基层央行集中采购过程存在的问题（一）集中采购制度执行难到位一是组织机构不健全。
有的采购管理委员会组成人员调整没有及时变更，有的未能很好的履行职责，有的未对集中采购管理和监督工作进行记录，有的对采购计划外的临时急需性以及追加预算的采购事项，没有履行审核职责，有的以行长办公会代替采购管理委员会，使得这一组织形同虚设；二是制度建立不完整。
部分基层央行在制度建立方面重视不够，未建立相应的管理制度，未严格执行“财权与事权分离、管理与操作职能分离”的内部控制制度，导致集中采购各环节之间职责不分、权责不清，协调不顺；三是执行起来有变通。
没有严格执行总行集中采购项目及限额标准规定，该实行招投标管理的却采取了询价方式，部分临时项目未纳入集中采购范围。
（二）集中采购操作程序不规范一是采购预算编制不完善。
物资集中采购存在的风险及对策
物资集中采购存在的风险及对策摘要：我国经济建设最近几年发展非常迅速，使我国快速进入现代化发展阶段。
在日益发展的现代社会中，集中采购模式越来越成为企业进行成本管理工作的重要内容之一。
降低采购成本、提高采购质量不仅能帮助企业获得更充分的资源，而且有助于企业的长远发展。
关键词：物资集中采购；存在的风险及对策引言近年来，我国市场经济建设发展非常迅速，很多企业应运而生，发展非常迅速。
在企业经营管理过程中，采购是非常重要的一个部分，可以进一步加快企业产品的开发，确保企业产品的质量，在企业成本支出当中，采购是非常重要的一个组成部分，与企业的利润回收和经营发展有着直接关联，重视采购管理工作具有非常重要的意义，是我国当前企业管理过程中，需要重点解决的问题。
1物资集中采购的优势1.利于控制成本。
企业在使用集中采购的时候，其采购模式可以让生产时的成本进一步降低，让生产的效率提高。
通过物资集中采购的模式，可以让企业在与供应商进行谈判的过程中占据优势，对采购物资的价格进行控制，在采购设备方面也能获得较大的优势，可以让采购设备的资金大幅度降低，让企业的利润提高，与此同时，通过采购设备的效率的提高，企业还可以在物资设备集中采购的过程中，减少一些不必要的环节，控制资金流动的环节，让整个采购的效率提高，保证资源配置的优化。
2.利于塑造良好形象。
企业如果想要塑造一个较好的企业形象，在市场竞争日益激烈的条件下，通过物资集中采购的方式，可以让企业更好的对自己的物资和设备的数量进行控制，直接从供应商当中进行大宗物资的采购，对企业的标准化生产具有非常大的帮助，可以对出产过程中的物资使用情况进行准确的计算，保证标准化的生产，另外通过大宗物资集中采购的模式可以在规定、准确的时间内完成采购，让生产时产生的质量问题下降，企业可以通过这种方式树立起一个较好的企业形象。
3.利于资金利用率提高。
伴随当前社会经济发展的进一步加快，一些企业在物资采购的过程中，一定要使用集中采购等方式，利用大宗物资集中采购的方式主要是对供应商进行招标采购，保证对每一个供应商都需要一律平等公开的对供应商采购，在采购的过程中，需要保证价格优惠，另外还需要保证物资的质量符合要求。
集中采购物资结算风险防控策略和措施研究
集中采购物资结算风险防控策略和措施研究随着企业经营规模的扩大和业务范围的增加，集中采购已成为企业降低采购成本、提高采购效率的重要手段之一。
但是，集中采购也带来了一定的结算风险。
如何有效地防控集中采购物资结算风险，是企业必须考虑的问题。
一、风险防控策略（一）制定严格的采购合同在采购物资时，企业应制定合法、严格的采购合同，明确采购双方的权利、义务和责任，有效规避采购物资质量问题、交付延迟和拖欠款项等风险。
（二）加强供应商审核企业应加强对供应商的审核和评估，确保供应商有良好的信誉和稳定的经营状况，建立供应商资信档案，及时更新供应商的信息和评估结果，防止供应商关停、破产等不良情况对采购造成风险。
（三）多元化采购企业应采取多元化采购策略，避免过度依赖某一家供应商，减少由于供应商单一性造成的风险。
（四）合理控制库存合理控制库存水平，避免采购过多物资造成资金占用和库存过剩等问题。
（一）建立健全的采购结算内部控制制度企业应建立健全的采购结算内部控制制度，包括采购结算预算管理、采购单据审核、采购单据的存档管理等环节，确保采购流程合规、规范化。
（二）建立信用评估管理制度企业应建立供应商的信用评估管理制度，对供应商的信誉、支付能力等方面进行评估，根据供应商评估结果进行分类管理，及时调整采购供应商。
（三）开展供应商合作协议签订企业应与供应商签署合作协议，明确双方的权利、义务和责任，加强对供应商的约束力，有效防范采购过程中的风险。
（四）加强物资库存管理企业应加强对物资库存的管理，定期对物资库存进行盘点，及时了解物资库存状况，防范因过多物资库存造成的资金占用和库存过剩。
综上所述，集中采购物资结算风险防控策略和措施是企业必须认真考虑的问题，除上述几点外，企业还应注重内部员工的培训和知识普及，提高员工对采购风险的认知和防范意识。
基层人民银行集中采购管理工作思考
金融天地285基层人民银行集中采购管理工作思考柯 静 中国人民银行庐山支行摘要：目前人民银行集中采购工作中有个亟待解决的重要问题就是如何加强集中采购管理工作。
在此文章分析了人民银行集中采购管理中存在的主要问题，并针对性的给出了一些管理建立。
关键词：人民银行；集中采购；管理工作；对策中图分类号：F832.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)028-0285-01人民银行的采购活动一般不带有销售性质，且活动较多，总的来说采购是人民银行节省费用开支和保障工作正常运转的主要手段之一，降低采购成本等同减少同额的支出费用，用同样的成本采购到质量更好的产品就代表着支出更少的后期维护费用，所以我们要了解到采购活动中存在的问题，并探索解决办法，从而加强集中采购管理工作。
一、基层人民银行集中采购存在的问题（一）采购活动多属于临时性这样采购活动就缺乏计划性。
有的人民银行没能在年初制定合理的采购计划，特别是缺乏分散采购的计划；有的分行就算制定了采购计划，但存在一定的局限性，缺乏科学性，以致于在年中时常常会外出采购，从而出现员工工作秩序混乱的局面。
（二）采购环节需求管理淡薄在实际的采购活动中，基层人民银行中采购活动的管理人员和采购人员对于需求管理意识淡薄，对买什么东西的准备工作不够充足，缺少对东西采购的必要性、 是否满足银行基本功能和必要功能、是否履职需要进行需求的审核等。
制定的采购需求计划不规范，从而出现集中采购招标流标，导致无法正常完成采购程序。
（三）采购缺乏后续管理一些基层人民银行在货物采购时，认为采购过程就是货物的接受和验收，对后续缺少跟踪管理。
少有会对采购货物进行后续的运行、维护等情况进行管理，同时对整个采购过程缺乏绩效评价，和对采购中遇到的情况和不足缺乏总结。
（四）采购人员结构不合理有些基层人民银行没有专职的采购人员，或者是缺乏具有充足采购知识的采购人员，特别是对专用设备的运用及货物的采购，例如银行专用的监控设备的采购，因为没有专业的采购人员进行采购前期的市场调研或者是与批发商进行杀价，造成成本的浪费。
基层央行集中采购管理中存在的问题及建议
基层央行集中采购管理中存在的问题及建议作者：张拽燕来源：《时代金融》2011年第18期【摘要】集中采购是一项阳光工程。
本文结合央行集中采购工作实际，分析具体操作中存在的问题，并提出一些完善建议。
【关键词】集中采购信息资金效益基层人民银行自2004年正式推行集中采购以来，采购规模逐步扩大，采购范围逐渐拓宽，采购方式灵活多样。
在提高资金使用效益和反腐倡廉方面效果显著。
但在具体运行过程中仍然存在一些不足，有待进一步完善。
一、基层央行集中采购工作存在的问题（一）集中采购人员不足，业务技能有待提高基层行能按照有关要求成立采购管理委员会，建立评审专业人员库,从相关部门抽取评标人员公开评标，内审、监察部门参与监督，但目前从事集中采购工作的人员不足，而且对需采购物品的性能、技术指标、功能等不熟悉，对招投标、合同、商业谈判、市场调查及商品、工程和服务等方面的有关知识和技能掌握甚少。
工作人员知识结构单一，难以满足采购多元化发展的需要。
（二）采购管理中信息化程度不高集中采购制度对集中采购的方式、程序和内部控制等都有严密的规定，要达到符合制度规定的流程操作，需要耗费大量的时间和精力准备各类招投标会议和评标资料，组织协调评审人员、监督人员、档案保管人员的工作。
由于机构设置、人员配置等因素的制约，基层人民银行人员少、工作量大，而大量的采购管理工作还停留在人工协调为主的传统运作模式，信息化程度不高，难免发生项目堆积、拖延的问题，导致采购效率低下，周期过长。
（三）集中采购资源尚未充分利用按照人总行《中国人民银行集中采购管理试行办法》的规定，集中采购的范围包括货物、工程、服务和其他四大类，方式有公开招标、邀请招标、询价采购、竞争性谈判和单一来源采购五种，采购范围涵盖了固定资产购置、安全防护设施等各主要办公业务事项。
多数基层央行在实际操作中．未全部纳入集中采购范围。
采购方式的运用也很单一。
各行缺乏相互联动、优势互补、资源和信息共享，未充分发挥人民银行机构数量多、信息化程度高的特点，集中采购资金和工作效率都有待进一步提高。
集中采购物资结算风险防控策略和措施研究
集中采购物资结算风险防控策略和措施研究集中采购是指将组织内部或多个组织的采购需求进行集中管理和采购的方式。
在进行集中采购时，存在一定的结算风险，如物资质量问题、供应商违约、付款问题等。
为了有效防控集中采购物资结算风险，以下是一些策略和措施的研究。
1.建立供应商评估体系：建立供应商评估体系，对供应商进行综合评估，包括供应商的财务状况、信誉度、业绩等方面的评估。
评估结果用于选择合适的供应商，降低供应商违约和物资质量问题的风险。
2.签订合同：与供应商签订合同，明确双方的权利和义务，约定物资的质量标准、交付时间和付款方式等。
合同中应该包含违约金条款，以便在供应商违约时能够得到相应的补偿。
3.质量监督：建立质量监督体系，对所采购的物资进行质量监督，确保物资符合要求。
可以通过验货、抽检等方式进行质量监督，及时发现和解决物资质量问题，避免因物资质量问题带来的后续结算风险。
4.付款方式：制定合理的付款方式，防止支付过程中的风险。
可以采用分期付款、验收后付款等方式，确保物资符合要求后再进行结算，减少付款风险。
5.多样化供应商：建立多样化供应商体系，降低集中采购带来的一致性风险。
选择多个供应商进行竞争，减少单一供应商造成的风险，及时调整供应商结构，确保采购核心物资的稳定供应。
6.建立风险管理机制：建立集中采购物资结算风险的风险管理机制，制定相应的风险管理政策和流程。
包括风险识别、评估、控制、监督和应急预案等环节，确保风险得到有效管理和控制。
7.培训和教育：对采购人员进行相关培训和教育，提高其对集中采购物资结算风险的认识和理解。
加强专业知识和技能的培训，提高采购人员的风险防控能力。
8.定期审计：定期对集中采购物资结算的相关数据和流程进行审计，发现问题并及时解决。
通过审计，不仅可以发现和纠正问题，还可以优化采购流程，提高结算风险防控的效果。
结算风险是集中采购中不可避免的问题，但通过建立供应商评估体系、签订合同、质量监督等措施，可以有效防控风险。
政府采购审计中存在的问题及对策分析
政府采购审计中存在的问题及对策分析摘要：近几年，我国的经济社会发展态势较为良好，在此背景下，政府采购的规模、金额以及数量都在逐渐地进行递增，这在一定程度上加大了审计难度，使得政府采购审计逐渐呈现出一些问题。
为了可以有效解决政府采购审计当中存在的问题，提高政府采购审计效率和质量，本文针对政府采购审计的概念做出了分析，并且结合其目前存在的问题，提出相应的应对措施。
关键词：政府采购审计；问题；对策前言：现阶段，国内消费逐渐成为拉动内需的一股重要力量，甚至超过了投资以及出口，其中政府采购属于我国国民消费当中最为关键的组成内容，此项活动的开展有必要受到社会各界的监督。
而为了能够保证政府采购具备较为良好的公平性以及透明性，我国对其开展了审计工作。
但结合现状来看，政府采购审计仍然存在一定的问题和不足，有必要对其做出分析和研究。
1.政府采购审计概念分析对于政府采购审计而言，其主要指的是审计机关切实依照相关法律法规，来对政府采购活动中的相应当事人以及采购全过程开展审计、监督、评价以及鉴证的一项活动[1]。
一般情况下，政府采购审计的对象大体上可以分为以下五个方面：一是财政部门当中的一系列政府采购管理机构，例如：省市级财政部门当中的政府采购管理处（或者是管理科）等。
二是集中采购机构，通常情况下主要指的是各级政府采购中心。
三是采购单位，通常主要指各级国家机关以及实行财政预算管理的相应事业单位或者是社会团体等。
四是政府采购中介机构，主要指的是一些依法成立、具备一定招标能力以及法人资格，同时经过财务部门有效资格认定之后的一系列可以开展政府采购招标等各项中介业务的相应社会中介结构。
五是政府采购供应商，一般包括定点采购供应商以及协议供货方式的相应供应商等。
1.政府采购审计目前存在的问题分析（一）覆盖面不全问题现阶段我国政府采购审计全覆盖仍然属于一项正在推进的政策，所以目前并没有完全实现对所有应审对象的覆盖。
这使得审计部门开展的政府采购审计工作往往只能停留在活动表面，未能扩大深度以及广度，所以比较容易忽略对政府采购实施全面审查[2]。
层央行采购管理存在的问题与对策
层央行采购管理存在的问题与对策作者：付俊良王雨伦来源：《审计与理财》 2017年第10期近年来，随着人民银行采购制度的日益完善，各分支机构的采购管理日益规范。
但在基层央行的采购实践中，还存在一定的困惑和一些不容忽视的问题，正视和解决这些问题，对于进一步加强采购管理、防控采购风险等方面都具有十分重要的意义。
一、目前，基层行采购管理存在的主要问题1．采购定义不清，采购程序的选择缺乏统一规范。
在中国人民银行集中采购工作规程》（以下简称《规程》）和中国人民银行集中采购管理办法》（以下简称《办法》）中，对分散采购”的定义不尽相同。
《办法》将集中采购以外的采购项目全部纳入分散采购，由于分散采购应遵循政府采购程序及相关法律法规要求”，那么按办法》要求，日常、小额采购也要履行公开招标、竞争性谈判、询价等程序，框定范围明显过大。
《办法》《规程》对零星采购缺乏明确定义，而按照《中国人民银行办公厅关于2017~2018年政府集中采购项目及标准的通知》（以下简称《通知》），集中采购目录以外：‘单项或批量金额在1 00万元以下的货物和服务项目、120万元以下的工程项目”，各单位可实施零星采购，金额对基层行而言较高，对应采购风险较大。
2．采购环节过多，客观原因难以做到管采分离”。
《办法》关于-管采分离、全程监督”的制度设计很优越，但在实际执行中却因种种原因难以执行到位。
就宜春市中支县市支行而言，内设机构一般有办公室、会计国库股、货币信贷与统计股、综合监督办四个股室。
以询价采购方式为例，整个询价方式的采购流程约有12个步骤。
在这些步骤中，采管委办公室、采购办、法律部门、档案收集都在支行办公室，而货币信贷与统计股、综合监督办少有提出采购需求，支行办公室往往还是提出采购需求的部门。
而各部门往往仅专注于本专业的工作，对采购工作的重视程度不够、积极性不高，甚至存在互相推诿现象，采购过程中采购决策部门与实施部门重合，财权、事权难以实现分离。
RC风控│采购审计的关注事项及风险点
RC风控│采购审计的关注事项及风险点公司采购过程一般包括：采购申请、采购招标、合同签订、采购验收、结算付款等主要环节。
审计人员应识别和评估各环节可能发生的风险，对被审计单位的采购全过程实施审计检查和评估。
下面给大家介绍采购各环节审计主要关注的事项和重要风险点：1、采购申请环节在采购申请环节既需要关注采购申请的依据是否得当，又需要关注采购申请的审批是否合规。
采购申请既应该有完整的审批，内容上又应合理，切合实际。
风险点1、采购申请、供应商选择、下单、审核、收货、检验等岗位是否分离。
2、采购申请是否提前考虑了库存情况。
3、紧急采购或申请外采购是否经合理审批，是否补办相关手续。
4、紧急采购或零星物品的采购是否超出了自购范围，采购事项是否违反了公司的集采规定。
2、采购招标环节在采购招标环节应关注招标过程和招标标准是否合法。
关注招标方式的选择是否合理，有无违反规定程序、私自与供货商串通、泄露招标信息等情况。
供应商选择是这一环节的重大风险因素，对于选择合作的供应商，应当形成一份比较详细的供应商清单，包括公司名称、地址、主营的产品信息等，并且对清单的内容进行定期维护。
风险点：1、供应商是否按公司的制度和要求进行筛选，是否经有效审查与审批。
2、是否单独与供应商进行谈判，谈判内容是否进行记录。
3、合格供应商是否经有效管理，新增、减少合格供应商是否经适当的程序及审批。
4、招标采购价格及条款的签订是否合法、合理，是否符合当前市场行情。
3、合同签订环节合同签订环节应关注采购合同的签订程序是否合法、规范。
如果合同签订未经授权，容易导致相关人员滥用职权。
关注采购合同的各项条款是否完备、内容是否合法。
采购合同应当包括合同标的、数量和质量、价款和结算方式、运输方式、履约期限、地点和方式、违约责任等条款。
风险点：1、合同或订单所列项目、规格是否与申请部门所列的项目、规格相符，包括数量与价格等。
2、签订合同或订单的条款与谈判内容是否一致。
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基层央行集中采购关键风险点及审计对策
内部审计鬟嚣臻
基层央行集中采购关键风险点及审计对策
■顾英东/中国人民银行天津分行
摘要:集中采购为基层央行各项职责的履行提供物质保障,正确揭示有关风险,加强集中采购工作的内部控制和
风险管理,有利于提高采购资金使用效益,降低基层央行履职成本.基层央行内审部门以风险的视角重构审计过程,为
传统集中采购审计赋予管理效益审计的新内涵,对内部审计建设性作用的发挥具有重要意义. 本文试从内部审计角度阐述基层央行集中采购工作的关键风险点以及相应的审计要点.
关键词:基层央行集中采购风险内部审计对策
姜筹
而采取的适合人民银行财务体制的一项
管理制度.正确揭示集中采购风险.加强
集中采购工作的内部控制和风险管理,
不仅有利于遏制采购过程中的钱权交易
和商业贿赂等腐败行为,而且对提高采
购资金使用效益.降低基层央行履职成
本.促进节约型机关的建设具有重要意
义.内审部门作为基层央行内部控制和
监督体系的重要组成部分.积极发挥监
督和服务的双重职能,以风险的视角重
构集中采购审计过程.一方面可以帮助
行领导和业务管理人员辨识关键风险
点.促进集中采购工作的规范有效开展:
另一方面可以适应基层央行内部审计自
身转型和发展的需要,为传统集中采购
审计赋予管理效益审计的新内涵,真正
发挥内部审计的建设性作用.
一
,基层央行集中采购风险
分析
一…一
行通盘考虑,超前采购,重复采购现象普
遍存在.在产品品牌,功能,型号的确定
方面,实践中经常存在两种错误倾向:一
种是”贪大求洋”,过度追求最新的型号
和最高的性能,超过了使用部门的需要,
造成实际上的浪费:另一种则是”睢低价
化”,认为采购程序最重要目的是节约资
金,将预算资金节约率作为评价采购成效的唯一指标.忽视了产品的质量和性能因素.供应商选择中的”唯低价化”虽然可以实现单个项目采购资金的绝对节约,但由于购人产品的技术相对落后,功能不符合需要,售后服务不佳等因素,无法实现价格性能的最佳配比.影响了采购资金使用的相对效益.
(二)内部兼职人员缺乏足够的胜任
能力.采购运作过程的操作风险较高
基层央行集中采购实行”管理与操
作职能相分离”的内部控制机制,管理职能由设在会计财务部门的采购管理委员会办公室承担.操作职能则根据采购对象的不同,电子设备采购由科技科负责, 其他采购主要由后勤服务中心负责.基层央行没有设立独立的集中采购职能机构,内部兼职人员在能力和工作方法方面的不足增加了人为的操作风险.如供应商报价资料的评审__r=作中,人民银行采购管理制度虽然规定评审人员可适当吸收当地院校,金融机构,科研机构等部门技术专家,但运作存在一定难度,实践中采购评审人员主要由基层央行内部兼职人员组成.这些人员缺乏足够的知识, 技能和经验,难以形成强有力的评标小组.无法对供应商所提供的产品和服务做出科学全面的评价.
(三)采购合同签订和执行不够规
范.法律风险增加
市场经济是法制经济.合同是维护
交易双方合法权益的重要手段.在基层央行实际工作中,负责采购管理的主要是会计,科技,后勤等部门的工作人员,
这些兼职人员缺乏足够的商业和法律知识.对合同签订和执行中的风险控制存在漏洞,主要表现为:一是合同内容不够完整,缺乏签订时间,违约责任等必备条款;二是合同条款不明确,如某基层中支在与施工方签订的办公用房修缮合同中注明”包工包料”.而对材料的品牌,规格等却没有明确具体的规定,给施工方以次充好”吃价差”留下可乘之机:三是经常以”××行后勤服务中心”或”××行科技
科”名义对外签订合同.不符合合同法要求的主体资格,一旦出现纠纷,合同很容易被法院认定无效:四是合同签订经常在法律事务部门审核之前.人民银行采购管理规定要求对外签订合同应经法律事务部门审核,这一要求对规范合同管理,防范法律风险具有重要意义.而在实际操作中,具体操作部门往往在法律事务部门出具审核意见之前已经对外签订了合同,使法律事务部门的审核形同虚设
(四)供应商选择范围比较狭窄,放
大了采购中的市场风险
基层央行为r确保采购产品的质量
和售后服务.对某些标的尤其是电子设备往往采取指定品牌的办法进行招投标,外地供应商出于招标规模,成本费用,区域代理限制等多种因素的考虑不愿参加投标,而中小城市里本地供应商数量有限,这些商家之间极有可能存在关联关系,恶意抬高价格,招标过程巾轮流坐庄等现象经常存在,供应商的过度集中增加了采购过程的市场风险.
二,以风险为导向重塑集中
采购审计过程
集中采购丁作为基层央行各项职责
的履行提供物质保障,由于其在财务管理中的重要地位,集中采购审计无论是在传统的财务合规性审计还是在转型后的管理审计理念下,都成为基层央行内审工作的重要内容.在传统的集中采购审计中,主要关注的是规章制度的健全, 组织机构的建立以及采购方式,运作过程,档案管理的合规性.近年来,基层人
民银行的业务水平不断提高,内部管理日趋规范.合规性问题的发生率和影响逐渐降低,采购风险管理和预算资金使用的效率效果则受到了行领导和干部职工越来越多的关注.在管理审计观念下, 基层央行内审部门以风险为导向重塑集中采购审计过程,通过对集中采购全过程的跟踪评价,提出改进风险管理的意见和建议,为基层央行整体目标的文现
提供保障和增值服务.
(一)实施审计前移策略,对采购合
同的签订进行审计监督
根据预防性和主动性的原则,内审
部门将审计重点前移,对采购合同的签
订进行全面的审计监督.达到事前控制
的目的,具体做好四个方面1二作:一是采购立项评估针对基层央行集中采购中
的盲目采购,立项不科学等问题,为防止不合理采购造成的损失浪费,内审部门
审查采购计划的真实性和合理性,Et常项目的消耗依据以前年度数据通过数量分析的方法确定,特殊项目根据使用部
门提供的需求分析和可行性论证资料做出评估,以保证采购资金用于基层央行
业务发展和职责履行需要的方面.二是
采购价格审查.深入进行市场调研,通过电话询价,网上查询等方式准确掌握价
格信息.三是供应商资质审查.认真审查供货单位的资质资料,对供货单位的主
体资质,代理权限,信用情况,履约能力
等进行审查,清理不符合资质要求的供
货单位.四是内部控制审计.针对集中采购的关键控制点.检查相关操作是否符
合内部控制要求.主要是有关人员的职
责划分是否清晰,不相容职责是否合理
分离,是否履行了规定的审批程序以及
采购合同是否经法律事务部门审核等. (二)实施参与式审计策略,跟踪采
购合同的履行
采购合同的履行是保证集中采购工
作实现预期效果的关键.针对实际操作
中容易出现的未留足质量保证金,不履
行合同条款,结算手续不完善等问题,内审部门以合同约定为依据,检查合同,发票,验收报告是否相符,并对所购买的产品和服务进行
抽查.对实际执
行与合同约定
的差异.应查明
原因.如属供货
方责任,应提醒
有关人员及时
催收物资或拒
付款项;如属人
民银行内部原
因,除督促有关
部门正常履行
合同外,还要向
内部审计
管理部门提出改进内部控制,加强风险
管理的建议.
(三)开展管理效益审计,引导集中
采购工作有效开展
内审部门从集中采购资金使用的经
济性,效率性和效果性三个环节发.采
取年度对比法,流程法,调查表法,实
地观察,现场询问和现场检查等多种方
式方法.以价格,功能,质量相统一的原
则.建立恰当的采购T作绩效评价指标
体系.促进采购实施部¨丰富和完善评
标方法,突破”最低价中标”的局限.重视
价格性能的最佳配比,既考虑降低成本,
节约资金,又保证功能需要和品牌质量,
提高采购资金使用效益.
(四)采取信息化审计技术,建立集
中采购审计数据库
内审部门利用计算机技术,建立集
中采购审计数据库,对采购项目信息逐
一
登记,实现审计数据的动态管理,随时
掌握采购项目立项,合同的签订和履行,
内审部门进行审计等情况,保证合同审
计的时效性.再进一步,审计职能还可以
镶嵌在采购管理信息系统之中.在采购
管理信息系统中建立计划管理,供应商
管理,价格管理,合同管理,审计管理等
模块,使集中采购管理委员会,会计财务
部门,科技部门,后勤部门,各业务科室
及纪检监察,内审部门通过网络平台实
现信息共享,采购申请,立项审批,监督
检查等工作也都通过网络完成.既可以
节约人力,物力,财力,又可以充分利用
信息资源.增加采购工作的透明度.A
参考文献:
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