固定资产内审程序

一、审计目标

1.确定固定资产是否存在；

2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；

3.确定固定资产的计价方法是否恰当；

4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；

5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；

6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；

7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；

8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；

9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。

二、实质性测试程序

1.账账相符

获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。

2.固定资产增加的审计

从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：

⑴购入固定资产增加的审计：

①检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。

②检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；

③检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；

④根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。

⑵自制自建固定资产增加的审计：

①检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；

②检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；

③实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；

④对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关注暂估价格是否合理，必要时可外聘对暂估价格进行检查。

⑶投资人投入、融资租入、接受捐赠和盘盈的固定资产增加的审计：

①获取与审阅有关的会计记录，合同文件、验收报告、产权转移证明文件并检查固定资产的计价是否符合规定；

②投资人投入的固定资产是否以历史成本或评估确认或合同协议约定的价格入账；

③融资租入的固定资产是否按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价；当金额不大时，也可以最低租赁付款额记录租入固定资产价值和长期应付款；小规模企业按租赁设备的价格加上运输途中保险费和安装调试费计价。

④授受捐赠的固定资产是否按发票或同类资产的市场价格入账；

⑤盘盈的固定资产是否按发票或同类资产的市场价格入账；

⑥必要时可外聘对上述方法确认的价格进行复核。

⑷关注记录固定资产增加导致的现金流出额，并在底稿中准确列明。

⒋固定资产减少的审计

⑴根据减少的资产总量及重要性，抽查不少于50%固定资产减少授权批准文件，判断其是否符合内控程序，是否存在需用资产的异常处置情况；

⑵检查由于出售、报废、毁损等原因减少固定资产的会计处理是否正确，并与固定资产清理等账户相互核对；

⑶检查由于对外投资、抵偿债务等原因减少固定资产的会计处理是否正确。

①检查转出的固定资产是否已经评估；

②检查转出的固定资产是否已计提了营业税等流转税；

③检查转出时的会计处理是否正确，并与长期股权投资、资本公积、营业外收支等有关账户相核对。

⑷关注、记录固定资产减少导致的现金流入额，并在底稿中准确列明。

⒌检查固定资产的所有权

①对外购的机器设备等固定资产，应审核采购发票、租赁协议；

②对房地产类固定资产，应审阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭证，保险单等书面文件；

③对融资租入的固定资产，应检查有关的租赁合同，证明其并非经营租赁；

④对汽车等运输设备，应检查有关发票、行驶执照；

⑤对受留置权限制的固定资产，应查明是否确实存在此类固定资产，并相应审核被审计单位的有关负债。

⒍实地观察固定资产及固定资产减值准备的审计

①索取固定资产盘点表与固定资产明细表、总账核对；

②选择30%以上的固定资产，以固定资产盘点表或明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并关注其目前的使用情况和资产质量；

③以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以证实实际存在的固定资产均已入账，并关注其中是否存在经营性租赁资产；

④检查未使用固定资产的状况，记录停用或未使用的情况，关注是否有贬值的可能，是否应计提减值准备，必要时可向有关专家咨询；

⑤检查有关固定资产减值准备政策的适当性；分析固定资产减值的各种迹象，判断客户是否足额计提；有关会计处理是否正确。

⒎检查固定资产的分类是否正确

对其固定资产的分类是否准确（包括本期内的增减变动项目），对通用设备、专用设备的划分应予以特别关注，必要时可向外部咨询。

⒏检查是否存在未做会计记录的固定资产业务

①查询是否有本年新增加的固定资产替换了原有固定资产；

②分析营业外收支等账户，查明有无处置固定资产所带来的收支无对应资产处置及原因；

③若某种产品因故停产、追查其停用设备等的处理情况；

④向固定资产管理部门查询本年有无其他未做会计记录的固定资产减少事项。

⒐检查固定资产折旧政策和方法是否符合规定，前后是否一致，折旧额的计算是否正确。

⑴确认折旧政策和方法是否合规

①检查固定资产预计使用年限和预计净残值是否符合国家有关财务会计制度的规定，在当时情况下是否合理；

②检查本年度采用的折旧方法和折旧率是否合理并与以前年度一致；

③判断所采用的折旧方法是否在固定资产有效作用年限内合理分摊其资产成本；

④加速折旧是否以公司决议并以有关税务机关批准，是否应作应纳税所得额调整。

⑵确定折旧额计算的正确性。

①检查客户计提折旧的范围是否正确，对已提足折旧等本期不需计提的固定资产予以记录，并进行抽查；

②抽查各类固定资产中重要项目，确定其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡；

③对固定资产计提的总体正确性进行验算，并分析差异原因，视重要性判断是否进行调整；

④将本年度计提折旧额与相应的成本费用的折旧费用明细表相比较，以查明所计

提折旧金额是否已全部摊入本年成本或费用，一旦发现重大差异，应及时追查原因，并作适当调整。

⑶原采用的折旧方法、估计的折旧年限等重要指标发生变化时，应予以特别关注。

①索取变更的依据，如公司决议等；

②测算由于变更造成的影响金额；

③在底稿中准确列明变更事项及金额。

⒑检查固定资产、累计折旧调整事项的会计处理是否正确

①查视固定资产及累计折旧明细账，确定是否存在因调整账项而引致的增减变动，如有，应作进一步追查原因并确定该项调整是否符合有关规定；

②在底稿中准确记录因调整事项影响的金额。

⒒检查固定资产租赁业务的核算是否正确

⑴检查固定资产租入的核算

①索取固定资产租赁合同，认真阅读合同并判断各项租赁业务的类别，是属于融资用途或经营租赁；

②追查至固定资产盘点表、固定资产明细账，检查并确定：

③经营性租赁租入的固定资产是否已被视为本公司资产并已记入固定资产盘点表或明细账，如有，应作适当调整；

④融资租赁租入的固定资产是否已被视为本公司资产并已记入固定资产盘点表或明细账，如有遗漏则应做适当调整。

⑤检查租金支付情况

a.对经营性租赁租入的固定资产，按合同测算本期应支付的租赁费，并与客户计提的金额进行比较，如有重大差异，应做适当调整；

b.对融资租赁租入的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一致，是否按期支付租赁费等。

⑥检查折旧计提情况

a.对经营性租赁租入的固定资产如果计提了折旧，则应作适当调整；

b.对融资租赁租入的固定资产没有计提折旧，则应做适当调整。

⑦检查租入业务账务处理情况

a.对经营性租赁租入的固定资产，账务处理涉及支付租赁费，应与“制造费用”等有关的费用类科目相核对、勾稽；

b.对融资租赁租入的固定资产，账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“长期应付款”“制造费用”等有关科目，应与上述各相关科目核对、勾稽。

⑵检查固定资产出租的核算

①索取固定资产租赁合同，认真阅读合同并判断各项租赁业务的类别，是属于融资租赁或经营租赁；

②追查至固定资产盘点表、固定资产明细账，检查并确定：

③经营性租赁租出的固定资产是否未被视为本公司资产并未记入固定资产盘点表或明细账，如有，则应做适当调整；

④融资租赁租出的固定资产是否仍被视为本公司资产并仍记入固定资产盘点表或明细账，如有，则应做适当调整；

⑤检查租金收入情况

a.对经营性租赁出租的固定资产，按合同测算本期应收取的租赁费，并与客户计提的金额进行比较，如有重大差异，应做适当调整；

b.对融资租赁出租的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一致，是否按期收取租赁费等。

⑥检查折旧计提情况

a.检查是否未对经营性租赁出租的固定资产计提折旧，如是则应作适当调整；

b.检查是否仍对融资租赁出租的固定资产计提折旧，如是则应作适当调整。

⑦检查出租业务账务处理情况

a.对经营性租赁出租的固定资产，账务处理涉及“累计折旧”“其他业务收支”“应交税金”等有关科目，应与上述科目相核对、勾稽；

b.对融资租赁出租的固定资产账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“递延损益”“应交税金”“营业外收支”“其他业务收支”等有关科目，应与上述各相关科目核对、勾稽。

⑶关注，记录由于固定资产租赁业务所引致的现金流量。

⒓根据有关贷款合同等，检查固定的抵押情况，详细列明已作抵押的固定资产的名称，原值，净值等。

⒔检查固定资产是否已购买保险，保险额是否充分，在时间上延续。

⒕检查固定资产、累计折旧等有关项目在会计报表上披露是否恰当。

⒖增加的其他审计程序。

行政事业单位内部审计报告

行政事业单位内部审计报告根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定，省审计厅组织审计组从××××年××月××日至××月××日，对省A单位××××至××××年财政财务收支情况进行了送达审计。部分问题追溯到以前年度，并延伸调查了有关单位。省A单位按照审计要求，向审计组提供了与审计相关的会计资料、其他证明材料，并承诺对其真实性和完整性负责。审计机关的审计是在省A单位提供有关资料基础上进行的。有关审计情况如下：一、被审计单位的基本情况 (一)机构、人员情况省A单位成立于××××年。其主要职能是：〔此处省略〕。目前，省×××是一套班子，两块牌子。对外，称，法定代表人为×××;对内，属〔此处省略〕，现有正式职工××人，另有×名离退休兼任人员。主要收入来源包括：〔此处省略〕。 (注：被审计单位成立时间、主要职能等内容并非所有审计报告的必备内容。上述内容对审计结论有影响、对审计报告有价值的予以表述，否则可不表述。) (二)××××至××××年财务收支情况 1.××××年总收入××××万元。其中：拨入专款

××。×万元，财政补助收入××万元，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。总支出×××万元，其中：拨市州管理中心经费××万元，事业支出×××万元，上缴上级支出××万元。 2.××××年总收入××××。×万元，其中：××××拨入专款×万元，财政补助收入××万元(××××拨款)，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。××××年总支出×××。×万元。其中：拨市州管理中心经费××。×万元，专款支出×。×万元，事业支出×××。×万元(人员公用支出×××。×万元，××支出×××。×万元)，上缴上级支出××万元。 3.截止××××年年底，省A单位总资产为××××。×万元，其中：负债×××。×万元，净资产××××。×万元。 4.银行开户情况：截止××××年底，省A单位会计报表反映银行存款数为××××××××。××元，具体由以下构成：(1)在C支行开设一个基本户，账号×××××××。 ××××年末，存款余额为×××××××。××元;(2)在D支行开设一个定期存款户。账号××××××××，××××年末，账面余额为××××××。××元;(3)××××年××月，在××××××开设专户，××××年

{财务管理内部审计}案例国寿投资固定资产投资内部审计制度

于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。固定资产投资内部审计的内容包括对项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。第六条在开展固定资产投资内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。第七条固定资产投资内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。

第十条投资立项审计主要包括以下内容：（一）可行性研究前期工作审计。即检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证；（二）可行性研究报告真实性审计。即检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。（三）可行性研究报告内容完整性审计。该项审计包括以下主要内容： 1.检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》规定的内容； 2.检查可行性研究报告的内容主要包括：报告中是否说明建设项目的目的；是否说明建设项目在工艺技术可行性、经济合理性及决定项目规模、原材料供应、市场销售条件、技术装备水平、成本收益等方面的经济目标；是否说明建设地点及当地的自然条件和社会条件、环保约束条件，并进行选址比较；是否说明投资项目何时开始投资、何时建成投产、何时收回投资；是否说明项目建设的资金筹措方式等。（四）可行性研究报告科学性审计。该项审计包括以下主要内容：检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格；检查投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、

资产审计报告

固定资产审计报告目标一．在进行固定资产审计报告之前，我们要确定固定资产的审计目标：（一）确定固定资产是否存在（二）确定固定资产是否归被审计单位所有（三）确定固定资产增减变动的记录是否完整（四）确定固定资产的计价是否恰当（五）确定固定资产的期末余额是否正确（六）确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当二下面我们通过几个案例分析来对笃定资产审计进行了解案例一：注册会计师吴生审计大华公司2001年度会计报表在建工程项目时发现，公司科研试验基地土地工程因城市规划发展之需要全部拆除而造成损失，截至本年底止，“在建工程 —科研试验基地”科目余额为250万元。另外，公司在“其他应付款—拆迁补偿费”科目中挂账80万元，经了解系政府因拆除科研试验基地给予公司的经济补偿费。公司未能在本年度末对上述经济事项进行会计处理。案例一分析：《企业会计制度》第三十二条规定：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赠款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。据此，大华公司应根据上述之规定和公司对科研试验基地报损的有关文件，对“在建工程—科研试验基地”科目和“其他应付款—拆迁补偿费”科目进行如下会计处理：借：其他应付款—拆迁补偿费 800 000 贷：营业外收入 800 000 借：营业外支出 2 500 000 贷：在建工程—科研试验基地 2 500 000 为此，注册会计师李文应作如下审计处理： 1.提请被审计单位有关人员对上述经济事项按国家有关规定补办有关手续，进行会计处理，并相应调整会计报表有关项目数额。 2.应将审验情况和被审计单位的调整处理情况，详细记录在审计工作底稿中。 3.如被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据应调整数额对会计报表的影响程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。案例二：注册会计师吴生审计大华公司2001年度会计报表的固定资产项目时了解到， 1999年公司接受捐赠设备一合，其同类设备的市场价为80万元，九成新，所得税率为33%，大华公司接受捐赠设备的会计处理为：借：固定资产 800 000 贷：累计折旧 80 000 资本公积—接受捐赠非现金资产准备 482 400 递延税款 237 600 2001年经公司董事会批准报废该设备，该设备已提取折旧16万元，已提取减值准备2 万元。大华公司对此进行的会计处理为：借：固定资产清理 640 000 累计折旧 160 000 贷：固定资产 800 000 借：营业外支出 640 000 贷：固定资产清理 640 000

事业单位内部审计

事业单位内部审计浅析摘要：内部审计工作是事业单位内部管理机制中的重要组成部门,在审查、揭露违法违纪行为，及时发现和解决组织本身存在的问题，发挥了重要作用。本文分析了目前事业单位内部审计存在的问题和并提出了相应的对策。关键字：事业单位内部审计内部审计在一个单位中起着重要的作用,可以促使相关人员遵守财经法规和财务制度,预防经济范围发生和防止财务出现漏洞,起着经济监督和经济评价的职能。一、事业单位内部审计的重要作用内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部门，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，可以保障事业单位及其内部各单位健康运作，并且是各部门各单位运作完全符合事业单位的目标及发展战略，更好的实现事业单位价值最大化。事业单位的收入来源多渠道，为了取得收入所造成的资金耗费或损失即支出也是种类多样，内部审计的主要职能是通过对事业单位各项资金和资产、收支及其收支结果进行审计、监督，确认预算资金的集中分配使用是否合理，各项收支是否真实、可靠。事业单位内部审计工作还可以为本单位领导决策提供意见。事业单位可以利用自己的资源优势，自行组织收入，因此要受到外界市场经济的影响，事业单位内部审计工作具有风险预警器作用，内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试，及时发现事业单位在经营活动中存在的经营风险和财务风险，能够让经营管理者及时采取有效措施，规避各种风险。总之，事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。二、事业单位内部审计工作中存在的问题 1、对内部审计工作认识不足，内部审计机构设置不到位。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支等经济活动的真实、合法和效益的行为。因此，内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性。没有独立的内审机构，内部审计工作就无法顺利开展。但是，目前大多数行政事业单位内审机构设置不是附属于办公室、纪委，就是附属于监察部门、会计部门或会计部门合署办公。甚至有些内部审计人员由会计或其他人兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方面利益牵制，难以开展独立的经济监督活动。究其原因主要还是事业单位的领导对于内审的职能和作用认识存在误区，认为内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，甚至于将内部审计等同于纪检监察。 2、内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏应用的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。从而使得内部审计工作难以进行，独立也行也难以保证，内审的工作流于形式。 3、内审人员的素质不能适应内审的要求。内部审计是一项专业性很强的工作，按照国际内部审计师协会的要求，内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以，内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、法律、税收、金融、统计等知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但是目前，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要，一方面，内审人员，多数是年龄较大的财务人员，年龄结构不合理;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但还是缺乏其他知识能力，因此对审计工作还不胜任。

固定资产内部审计控制程序

固定资产内部审计一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划） 2、授权批准制度； 3、账簿记录制度； 4、职责分工制度； 5、资本性支出和收益性支出的区分制度； 6、固定资产的处置制度； 7、固定资产的定期盘点制度； 8、固定资产的维护保养制度；三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。固定资产及累计折旧分类汇总表应注意以下二种情况：（1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。（2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录

2、分析性复核（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。（5）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少。并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 3、检查固定资产的增加（1）对于外购的固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。如果是房屋还要检查契税的会计处理是否正确。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，还应检查是否按照各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。（2）对于在建工程转入的固定资产，应检查竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当；对已经在用或已经到达预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧折旧；竣工决算完成后，是否及时调。（3）对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规格是否一致，需经评估确认是否有评估报告并经国有资产管理部门等确认；固定资产交接手续是否齐全。（4）对于更新改造增加的固定资产，应查明增加的固定资产原值是否真实，是否符合资本化条件，增加金额是否超过了该项固定资产的可回收金额；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。（5）对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准备的规定。（6）对于以非货币性资产交换换入的固定资产的固定资产，应检查是否按照企业会计准则规定确认入账价值；若涉及补价的换入固定资产的入账价值是否符合相关会计准则的规定。（7）对于盘盈的固定资产，如果同类或类似固定资产存在活跃交易市场的，应检查是否按同类或类似固定资产的市场价格，减去固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，应检查是否以该固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值。（8）对于因其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全四、检查固定资产的减少固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏等。（1）检查减少固定资产的授权批准文件；（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性；（3）结合固定资产清理和“待处理财产损益一一待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。

固定资产管理审计

固定资产管理审计 1. 目的：通过内部审计，评价企业固定资产内部控制的存在性和有效性，促进企业在固定资产的购置建造、记录保管、维护保养、报废处理等环节完善管理，降低风险。 2.初步调查： 1）查阅审计档案及有关管理资料，摘取相关信息。 2）了解公司总部对下属子公司的规范性管理制度。 3）了解企业有关固定资产的流程。 3. 编制业务流程图。 4. 完成内部控制询问表，初步评价内部控制的健全有效性。 5. 根据初步评价结果，制定测试程序。 1) 获取有关固定资产管理的制度。 2) 获取有关资本支出预算，检查其是否经过适当审批。 3) 了解资本支出预算的执行情况，检查是否对超过原审定的项目支出提请有权管理者审批。 4) 对本年度新增固定资产： ◆查阅固定资产采购申请单，检查有关固定资产的购买、建造或租赁申请是否经过适当的批准，是否有供应商比较或招标文件。 ◆大额固定资产的购置是否按制度报经总部审计部进行价格审计。 ◆检查是否有购置合同、验收报告、交接单等。 ◆查阅固定资产购买建造合同，检查其是否与申请内容相符，是否经过批准，是否具备完善的保修或售后服务条款。 ◆检查固定资产验收报告是否与采购申请单或建造申请内容一致，验收报告是否有设备保管部门、采购建造部门及相关技术人员的签字确认。 5) 了解有无固定资产的转让、出租、抵押或者担保等，是否经过适当审批，实际处置与批复是否相符。 6）抽查固定资产卡片，检查其是否包括以下内容：编号、类别、名称、型号、供货商、总值、折旧年限、预计残值、附件及价值、验收日期、启用日期、凭证号码、使用状况、存储地点、调拨记录、保管人、大修保养记录等。 7)检查使用部门的固定资产台账和卡片是否与固定资产明细账一致，固定资产是否有专人保管。 8) 查阅以往的固定资产盘点报告，检查相关的盘亏和盘盈： ◆是否及时调查原因并处理。 ◆处理是否经过适当审批并办理相关税务手续。 ◆是否及时调整卡片、台账内容。 ◆是否及时作账务处理。 9)查阅固定资产的报废申请单及相关单据，检查其处理： ◆是否经过技术人员的确认。 ◆是否经过审批。 ◆变卖是否有财务部参与。 ◆使用不当或保管不善是否追究当事人责任。 ◆非常损失是否向保险公司索赔。 10) 抽查固定资产的财产保险单据，确认价值较大（见公司制度规定今额）的固定资产是否均办理保险。

固定资产管理审计-问题汇总

关于固定资产内部控制与管理的审计问题汇总（一）未建立固定资产预算管理制度。未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程序、审批权限未形成有效规范手册等；（二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。（1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。（2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。（三）资产的验收、移交和保管不完善。（1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。（2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。（四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。（1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、缺少实物登记账。（2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。（3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账面反映的固定资产与账实不符。

（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。（1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。（2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。（3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。（七）未建立固定资产处置制度。（1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息，审批环节不严谨未经相应权限审批。（2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相关数据不能够及时报送财务。

事业单位审计报告格式.doc

地址： xxxx xx xxxx xxx xxx xxx xx 电话：传真：四川会计师事务所 xx.xx.xx xxxxxxxxx co., ltd . 审计报告注报备： 20110000 号 x 审字 [2011]000 号事业会计制度模板：我们审计了后附的事业会计制度模板（以下简称abc 公司）财务报表，包括2002 年 12 月 31 日的资产负债表， 2002 年度的收入与支出表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是abc 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照事业单位会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为， abc 公司财务报表在所有重大方面按照事业单位会计制度的规定编制，公允反映了 abc 公司 2002 年 12 月 31 日的财务状况以及2002 年度的收支状况。四川会计师事务所中国注册会计师：中国注册会计师：中国· xxx二○一二年×月×日事业会计制度模板财务报表附注 2002年度提示：你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化，是因为你没有刷新word 域，刷新方法（更新全部域：“ ctal+a” 选中整个文档再按f9 ）一、公司基本情况事业会计制度模板（以下简称本单位或公司）系经xxx 批准，由（以下简称甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合经营方式设立的本单位，于年月日成立，取得市工商行政管理局总字第号本单位法人营业执照。投资总额（币种）万元，注册资本（币种）万元。合期限年。于年月日投产（营业）。本单位主要的经营范围包括：二、主要会计政策、会计估计的说明 1.会计制度执行《事业单位会计制度》及其补充规定。 2.会计年度自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。 3.记账本位币以人民币为记账本位币。 4.记账基础和计价原则本单位以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 5.外币业务核算方法

固定资产内部审计报告

固定资产内部审计报告 ok3w_ads(“s004”); ok3w_ads(“s005”); 篇一:固定资产审计底稿(含报告) 审计组长(签字):XXXX 编制人(签字):XXXX 审计实施计划被审计单位: 2008年7月1日具体审计项目审审起计方法计人员止日期应注意的重审计的具体内容点问题 1.岗位分工与授权批准 2.请购与审批控深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度阅审 7-1~7-2 制 3.采购与验收控制 4.付款控制 5.监督检查 1.岗位分工与授权批准 2.取得与验收控深圳市XXXX股份审

有限公司固定资产内部控制规阅范 7-3~7-4 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控制 5.监督检查深圳市XXXX股份查 7-购货与付款、盘有限公司存货内部会计控制制询度深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度深圳市XXXX股份有查限公司债券持有人明细资料保询管制度深圳市XXXX股份有限公司章程凭证账的核查询抽查备注查询询查查 5 点 7-6 7-7 固定资产的盘点

7-10 7-12 7-13~14 审计部门:XXXXXXX 审计组长(主审):XXXX 编制人: XXXX 审计通知书制度核查记录被审计单位: 2008年月日制度摘要起效时间目前现状审计结论深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度深圳市XXXX股份有限公司章程深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长:XXXX 审计员:XXXX 审议报告征求意见书

内部审计报告

**公司 2009年第三季度内部审计工作报告董事会审计委员会：根据年度审计计划安排，内审部于2009年7月1号至8月31日对公司采购供应管理进行了审计；2009年9月1日至9月30日进行了固定资产管理的审计。一、审计概况审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。审计项目：采购供应管理审计；固定资产管理审计。审计内容：审查公司采购管理制度的完备情况和执行情况；审查公司采购询价的有效性；审查公司采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性；审查公司固定资产业务授权批准制度的制定和执行情况；审查公司固定资产投资预算制度的执行情况；审查公司固定资产日常保管制度的制定和执行情况；审查公司固定资产处臵制度的制定和执行情况。审查程序和方法：（1）检查采购管理的制度文档。（2）抽查供应商管理档案、采购询价表等资料。（3）对采购部员工进行访谈。（4）固定资产分析性复核。（5）检查固定资产增加和减少情况。（6）检查固定资产的所有权。（7）对购入的固定资产进行实地观察。（8）检查固定资产的抵押、担保情况，检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。二、审计评论经过审计，我们有如下结论：

（一）采购供应管理我单位采购供应管理制度基本健全，人员岗位职责明确，内部控制系统比较完整。审计过程中发现了一些问题，经过现场沟通，提出建议，采购部也根据现实情况，对相关问题也采取了有效的改进措施。（二）固定资产管理公司建立了《固定资产管理制度》。公司对固定资产购臵实行授权批准制度，严格履行审批程序。同时成立了专门的招投标管理办公室，组织对重大的或关键的设备、工程等前期论证、招标，保证采购质量和金额。针对在建工程，配备了专人对工程基建项目进行专项管理。公司财务部及时办理固定资产入帐并按固定资产可使用年限计提折旧。公司还建立了固定资产目录、编号、卡片制度，完善了固定资产申购、验收、领用、维修和报废审批手续，每年定期组织对固定资产进行清查盘点，保证了账、卡、物相符。上述制度的建立实施确保了固定资产的安全和完整、在建工程项目的如期投产。审计中发现了一些问题，在现场审计过程中已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。三、审计结果及建议（一）采购供应管理： 1、需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。建议：重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序

国寿投资控股有限公司固定资产投资内部审计制度

国寿投资控股固定资产投资部审计制度第一章总则第一条为了规国寿投资控股（以下简称国寿投资）系统固定资产投资部审计的容、程序与方法，根据《部审计基本准则》及《部审计实务指南》制定本制度。第二条本制度所称固定资产投资包括建设项目、房地产开发投资以及与固定资产有关并符合相关规定金额的更新改造项目（以下统称建设项目），是指组织部审计机构和人员对固定资产投资实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。第三条本制度适用于国寿投资系统各层级的部审计机构、部审计人员及其从事的部审计活动。第四条固定资产投资部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。第五条固定资产投资部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。

固定资产投资部审计的容包括对项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。第六条在开展固定资产投资部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。第七条固定资产投资部审计在工作中应遵循以下原则及方法：（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。

固定资产审计底稿(含报告)

审计组长（签字）：XXXX 编制人（签字）：XXXX 审计实施计划被审计单位： 2008年7月1日具体审计项目审计方法审计人员起止日期审计的具体内容应注意的重点问题 XX市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度审阅 7- 1~7-2 1.岗位分工与授权批准 2.请购与审批控制 3.采购与验收控制 4.付款控制 5.监督检查 XX市XXXX股份有限公司固定资产内部控制规X 审阅 7- 3~7-4 1.岗位分工与授权批准 2.取得与验收控制 3.日常保管控制 4.处置与转移控制 5.监督检查 XX市XXXX股份查7-购货与付款、盘

有限公司存货内部会计控制制度询 5 点 XX市XXXX股份有限公司财产清查制度查询 7- 6 固定资产的盘点 XX市XXXX股份有限公司信息披露制度查询 7- 7 XX市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度查询 7- 10 XX市XXXX股份有限公司章程查询 7- 12 凭证账的核查抽查 7- 13~14 备注审计部门：XXXXXXX 审计组长（主审）：XXXX 编制人： XXXX 审计通知书

制度核查记录被审计单位： 2008年月日制度摘要起效时间目前现状审计结论 XX市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：

XX市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司章程1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX 审议报告征求意见书审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿送阅，在收到审计报告之日起 5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。2008年07月15日（盖章）收件人签章：收件时间：年月日时分附被审单位意见被审单位（盖章）部门负责人（签字）年月日 XX市XXXX股份有限公司购买资产业务专项审计报告

行政事业单位内部审计规章制度

行政事业单位内部审计制度第一条：为了加强对本局所属单位的内部审计工作，进一步发挥内部审计的监督作用，规范内部审计工作程序，提高内部审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》及其他有关要求，制定本制度。第二条：本局审计股（或科、办等，下同）负责对所属行政事业单位的内部审计工作。第三条：本局审计股根据当年内部审计计划派出审计组，审计组可由机关专职审计人员和熟悉财务工作的人员组成，也可聘请中介机构专业审计人员。第四条：审计组的主要职责： (一)检查会计凭证、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。 (二)对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。 (三)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。 (四)提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。 (五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究

其责任的建议。 (六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。第七条：内部财务审计每两年进行一次。第八条：内部财务审计的主要内容 (一)财务收入是否真实、合法； (二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备；（三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户；（四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定；（五）有关财务收支的其他问题。第九条：内部财务审计的主要程序 (一)实施审计前10日向被审单位送达审计通知书；

国寿投资控股有限公司固定资产投资内部审计制度(doc 34页).doc

国寿投资控股有限公司固定资产投资内部审计制度第一章总则第一条为了规范国寿投资控股有限公司（以下简称国寿投资）系统固定资产投资内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及《内部审计实务指南》制定本制度。第二条本制度所称固定资产投资包括建设项目、房地产开发投资以及与固定资产有关并符合相关规定金额的更新改造项目（以下统称建设项目），是指组织内部审计机构和人员对固定资产投资实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。第三条本制度适用于国寿投资系统各层级的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第四条固定资产投资内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。第五条固定资产投资内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿

单位固定资产审计报告范文医院固定资产内部审计报告急需写里有范文可参考谢谢

单位固定资产审计报告范文医院固定资产内部审计报告急需写里有范文可参考谢谢开头段：记叙依据什么理由（可以是指示、上级统一部署）什么时间起止哪些人员组成审计组对X单位全部或局部或专项固定资产进行审计，审计是按照什么标准（医院规定、卫生部规定或者内部审计准则）进行，审计中采取什么技术方法，现将审计结果报告如下：基本情况段：记述固定资产种类、型号、分布、数量、使用年限和原有价值，帐面价值、台帐数量价值；管理机构、管理人员、管理制度建立和执行情况，实物购、验、存、安装、领用、维护、维修情况。审计发现问题段：查出什么就写什么，问题梳理起来，大的问题在前，金额、实物分开，实物最好有价值反映，便于统计成果、量化概念增强直观性。对于涉及违法行为应另行报告。建议意见段：针对审计发现问题以及资产使用、管理人员或群众反映，简练提出价真货实的措施。更多追问追答追问非常好，谢谢~ 请问哪个网站可以有范文可参考的吗？比较急出报告，很多篇呐 T0T

请给个邮箱号或 ___我发范文 kiki@free47. 这个是我邮箱，麻烦了好的行政事业单位固定资产审计的内容一、加强固定资产内控制度的审计为了确保单位固定资产真实、完整、安全和有效利用行政事业单位应当建立和健全固定资产的内部控制制度。我们审计就是检查其是否建立相关制度及执行情况其主要内容包括： 1.固定资产预算制度。指行政事业单位应编制预算与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算，实行预算管理。审计时主要检查其对固定资产增减及运用是否建立了预算控制制度以及执行效果。 2、固定资产授权批准制度。指行政事业单位购建固定资产的预算计划须经单位领导层或上级管理部门批准，审计时应通过适当的审计程序，检查被审计单位固定资产的增加及减少业务是否经过单位领导授权，在具体办理有关固定资产业务时是否经过有关部门审批，有无既未经授权也未经审批而办理固定资产业务的情况。 3.固定资产账簿记录制度。指行政事业单位除固定资产总账外，还须设置固定资产明细分类账和固定资产登记

固定资产内部审计控制程序(1)

固定资产及累计折旧分类汇总表应注意以下二种情况：（1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。（2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。 2、分析性复核（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。

行政事业单位内部审计制度

(五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究其责任的建议。 (六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。第七条：内部财务审计每两年进行一次。第八条：内部财务审计的主要内容 (一)财务收入是否真实、合法； (二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备；（三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户；（四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定；（五）有关财务收支的其他问题。

固定资产审计实施办法

固定资产审计实施办法第一条为保证固定资产安全完整，提高固定资产使用效益，规范固定资产审计工作，根据《***内部审计工作规定》，结合***实际，制定本办法。第二条本办法所称固定资产是指《事业单位财务规则》和《企业财务通则》中所规定的固定资产。第三条本办法所称固定资产审计，是指审计处依法对***及所属单位固定资产内部管理制度、固定资产的增减变动及其使用情况的审计。第四条实施固定资产审计，应当按照固定资产的事业性或企业性，确定审计的重点、内容和方法。第五条固定资产内部控制制度审计的主要内容是： (一)内部控制制度是否合理、有效。 (二)是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、鉴定、考核、盘点及清理等内部控制制度；第六条新增固定资产审计的主要内容： (一)新增固定资产是否列入计划，是否合理、合法，大型仪器、设备购置是否经过可行性研究，审批手续是否齐全； (二)新增固定资产的计价是否正确；

第七条减少固定资产审计的主要内容： (一)清理、报废固定资产手续是否完备，作价是否合理，残值变价收入是否如实入帐； (二)投资转出或出售的固定资产是否经过审批，是否经过资产评估，作价是否合理，帐务处理是否合规； (三)盘亏固定资产是否属实，盘亏原因是否真实，帐务处理是否合规。第八条结存固定资产审计的主要内容： (一)核查固定资产的实存，审查帐、卡、物是否相符，核实固定资产是否真实、完整； (二)验证固定资产的所有权； (三)核定固定资产的数量和价值，审查出售、报废和毁损固定资产及盘盈、盘亏固定资产的帐务处理是合规。第九条固定资产使用效率审计的主要内容： (一)分析***及所属单位固定资产使用的效益指标； (二)分析***及所属单位固定资产构成是否科学、合理。